Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.
Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.
По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, ). Такую ставку еще называют реальным налогом.
Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.
Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, НДС, ).
Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.
Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.
Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.
Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.
При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.
При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.
Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.
Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Налоговая ставка: подробности для бухгалтера
Вопрос о природе понятия «дифференцированная налоговая ставка», которое, например, зачастую предусматривается региональным... .2001 г. № 1685-296 дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для: организаций, непосредственно осуществляющих... обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует, что налоговая ставка отличная от налоговой... природе предусмотренных законодательством терминов «дифференцированная налоговая ставка» и «налоговая льгота», их абсолютной...
1. В формально-юридическом смысле налоговые ставки и налоговые льготы являются различными... от предусмотренной налоговой ставки (в том числе отказаться от пониженной налоговой ставки) либо изменить... том числе при установлении пониженной налоговой ставки, обязательные элементы налогообложения не... .Другими словами, определение пониженной налоговой ставки по тому или иному налогу... подтверждающих правомерность применения дифференцированной (пониженной) налоговой ставки. К такому выводу Конституционный...
Бюджет следует производить исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов, действующей...
Деятельности и видов доходов. Налоговые ставки при исчислении налога на... При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами... № 365-ФЗ). Указанная налоговая ставка применяется к прибыли от деятельности... РФ через постоянное представительство Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, ... видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки, установленные п. 4 ст... 31.12.2021 включительно. Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется...
Налогообложение НДС будет производиться по налоговой ставке в размере 20 процентов. ... имущественных прав, нужно указать налоговую ставку и сумму налога, определяемую до... счета-фактуры нужно указывать налоговую ставку по НДС, которая была... 7 исправленного счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки... корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в... корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. При возврате...
Выставляются покупателям с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. ... выставляются покупателями с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. ... применяемая налоговым агентом, должна соответствовать налоговой ставке, действующей на дату перечисления денежных... лицу, указанному налогоплательщиком, применяется налоговая ставка 18/118, вне зависимости от... лицу, указанному налогоплательщиком, применяется налоговая ставка 20/120, вне зависимости от...
Баз, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктами 3 и... отношении которых применяются разные налоговые ставки (общеустановленная налоговая ставка, а также налоговые ставки, установленные пунктами 3 ... обществе в целях применения указанной налоговой ставки начинает исчисляться с момента... не может претендовать на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1.5 ... прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Налоговая ставка 0 процентов может применяться к...
ФЗ от 05.04.2013г. Налоговые ставки по налогу на прибыль Внесён... . Ведь при получении вышеуказанных доходов налоговая ставка для них составляла 30%. Теперь...
На доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. ... отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по налоговой ставке в размере 13 процентов, права... статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. Письмо... доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая... резидентом Российской Федерации, производится по налоговой ставке в размере 13 процентов. Письмо... статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. ...
Фактуры выставляются покупателям с указанием налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. ... подлежащей обложению НДС по базовой налоговой ставке, НДС исчисляется по ставке, ... том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога, руб. Стоимость... том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога, руб. Стоимость... 2019. В этом случае применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (... 7 исправленного счета-фактуры отражается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки...
Бюджет следует производить исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов, действующей... баз, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктами 3 и 4 ... отношении которых применяются разные налоговые ставки (общеустановленная налоговая ставка, а также налоговые ставки, установленные пунктами 3 ... на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. Письмо... отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по налоговой ставке в размере 13 процентов, права...
Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой... до 4 %. Указывалось, что эта налоговая ставка не может быть повышена в... РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до... налогового периода, с которого применяется налоговая ставка. Указанная ставка применяется в этих... производственным кооперативам, крестьянским (фермерским) хозяйствам налоговая ставка была установлена в размере 0 ...
Придется. Шаг № 2. Определяем размер налоговой ставки Продажа долей / акций При продаже... , то вовсе организация сможет применить налоговую ставку - 0% (пп. 1 п. 3 ... . ст. 217 НК РФ); облагаться налоговой ставкой 0 % по налогу на прибыль... другой подход: Право на применение налоговой ставки 0 % в целях использования п... значит его налогообложение осуществляется по налоговой ставке для дивидендов - 13 % (как для... ставке 0%. 14 Налоговое освобождение, налоговая ставка 0% применяется независимо от того...
Классификация по применяемой ставке, подразделяет налоги на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и твердые.
Налоги с процентными (адвалорными) ставками - это налоги, величина ставки которых устанавливается в процентном исчислении от стоимостной оценки объекта налогообложения (налоговой базы). Эти налоги напрямую зависят от размера дохода, прибыли или имущества налогоплательщиков. В данную группу входят налоги с пропорциональными, прогрессивными и регрессивными ставками.
В налогах с пропорциональными ставками размер налоговых платежей прямо пропорционален размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика, т.е. такие ставки действуют в неизменном проценте к стоимостной оценке объекта налогообложения (налоговой базы). Данные налоги построены так, что отношение доходов (прибыли) после уплаты налогов к доходам (прибыли) до их уплаты остается неизменным вне зависимости от величины этих доходов (прибыли). Таким образом, превалирование этих налогов в налоговой системы формирует ее нейтральность, не увеличивающую и не уменьшающую, а воспроизводящую неравенство граждан после уплаты налогов. К таким налогам относятся, в частности, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций и физических лиц.
В налогах с прогрессивными ставками размер налоговых платежей находится в определенной прогрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика, т.е. такие ставки действуют в увеличивающемся проценте к стоимостной оценке объекта налогообложения (налоговой базы). Данные налоги построены так, что отношение доходов (прибыли) после уплаты налогов к доходам (прибыли) до их уплаты уменьшается при увеличении этих доходов (прибыли). Таким образом, использование данных налогов в налоговой системе формирует ее прогрессивность, уменьшающую неравенство граждан после уплаты налогов. В настоящее время в российской налоговой системе нет ни одного налога, использующего прогрессивную ставку, а до 2001 г. прогрессивным был подоходный налог (в подавляющем большинстве развитых стран он является прогрессивным).
В налогах с регрессивными ставками размер налоговых платежей находится в определенной регрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика, т.е. такие ставки действуют в уменьшающемся проценте к стоимостной оценке объекта налогообложения (налоговой базы). Данные налоги построены так, что отношение доходов (прибыли) после уплаты налогов к доходам (прибыли) до их уплаты увеличивается при росте этих доходов (прибыли). Таким образом, использование данных налогов в налоговой системе формирует ее регрессивность, увеличивающую неравенство граждан после уплаты налогов. Характерным примером являлся ЕСН.
Следует также отметить возможность использования в налогах прогрессии или регрессии простой и сложной (каскадной). Простая прогрессия (регрессия) равномерно увеличивает (уменьшает) налоговую ставку при росте стоимостной оценки объекта налогообложения (налоговой базы). Сложная, или, как ее еще называют, каскадная, прогрессия (регрессия) предусматривает деление стоимостной оценки объекта налогообложения (налоговой базы) на определенные части, при этом каждая последующая часть облагается повышенной (пониженной) процентной ставкой. Эти ставки увеличиваются (уменьшаются) ступенчато (каскадами), отсюда и соответствующее название.
В зависимости от метода установления налоговых ставок разграничивают:
· налоги с твердыми (специфическими) ставками - величина ставки устанавливается в абсолютной, твердой денежной сумме на единицу измерения налоговой базы; к ним относятся значительная часть акцизов, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, большая часть государственной пошлины, транспортный налог, налог на игорный бизнес;
· налоги с процентными (адвалорными) ставками - величина ставки устанавливается в процентном исчислении от стоимостной оценки объекта налогообложения (налоговой базы); к таковым относятся, например, налог на прибыль, ЦЦФЛ, НДС;
· налоги с комбинированными (смешанными) ставками - величина ставки устанавливается посредством сочетания (комбинирования) специфических и адвалорных ставок; в качестве основной здесь, как правило, используется адвалорная ставка, но ее применение ограничивается специфической ставкой снизу и(или) сверху определенной величины налоговой базы; характерным примером такого налога являлся ЕСН.
Что такое налоговые ставки и как они устанавливается, мы рассказывали в . Этот материал посвятим действующим налоговым ставкам в России.
По характеру взимания налоговых ставок выделяются , и пропорциональные ставки, а также ставки, выраженные в твердой (абсолютной) сумме с единицы облагаемой базы.
Можно отметить, что ставки налогов в РФ характеризуются преимущественно пропорциональностью. Это означает, что основные ставки налогов выражены в % от налоговой базы и не изменяются при росте величины налоговой базы.
Представим в таблице перечень федеральных, региональных и местных налогов, действующих в РФ, с указанием статей НК РФ, которыми определены налоговые ставки в отношении данных налогов. Гиперссылки в наименовании налогов перенаправляют на отдельные консультации, в которых представлена более подробная информация о действующих в 2017 году налоговых ставках в отношении конкретного налога.
| Наименование налога | Вид налога | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| НДС | Федеральный | ст. 164 НК РФ |
| ст. 224 НК РФ | ||
| ст. 284 НК РФ | ||
| Налог на добычу полезных ископаемых | ст. 342 НК РФ | |
| Водный налог | ст. 333.12 НК РФ | |
| Акцизы | ст. 193 НК РФ | |
| ЕСХН | ст. 346.8 НК РФ | |
| ст. 346.20 НК РФ | ||
| ст. 346.31 НК РФ | ||
| ПСН | ст. 346.50 НК РФ | |
| Региональный | ст. 380 НК РФ | |
| Налог на игорный бизнес | ст. 369 НК РФ | |
| Транспортный налог | ст. 361 НК РФ | |
| Местный | ст. 394 НК РФ | |
| ст. 406 НК РФ |
Напомним, что налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, а по региональным и местным налогам — соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах тех ограничений, которые установлены НК РФ (ст. 53 НК РФ).
Региональные (местные) власти могут быть наделены правом увеличивать или уменьшать в определенных пределах установленные НК РФ ставки региональных (местных) налогов. Кроме того, НК РФ может предусматривать, например, что в той части, в которой федеральный налог зачисляется в бюджет субъектов РФ, налоговая ставка законами соответствующего субъекта также может быть понижена. Речь идет о ставке налога на прибыль в размере 20%, из которой «региональная» ставка 18% (в 2017-2020 годах - 17%) может быть понижена до 13,5% (в 2017-2020 годах до 12,5%) (
Уже с древних времен вместе с возникновением товарного производства, классовым разделением общества и появлением государства, нуждающегося в серьезных средствах на содержание чиновников, судов, армии, возникли налоги. В процессе становления и его развития усилилось и их значение: государство, выражающее общественные интересы в самых различных сферах и осуществляющее соответствующую политику, обеспечивало эффективную реализацию государственных функций, в том числе экономической и финансовой. Они стали являться основным источником формирования государственного бюджета. Под воздействием всевозрастающих потребностей государства в доходах складывалась и практика налогообложения.
На сегодняшний день налоговым кодексом его понятие определено достаточно полно. Здесь же следует отметить немаловажную деталь: налоговый платеж должен быть установлен законодательно.
Налоговая ставка — один из обязательных элементов, представляющих собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме, определенном размере на объект (единицу) нал-жения и не зависят от , получаемого налогоплательщиком. При установлении специфических нал-овых ставок законом фиксируется определенная (твердая) сумма, подлежащая уплате в виде нал. с единицы обложения.
Также законодательством предусматривается использование при налогообложении сочетания твердых и процентных (специфических и адвалорных) ставок. Примером такого сочетания могут быть государственные пошлины, обложение акцизами.
