Расчет ЕНВД таит в себе много особенностей. Основными вопросами, интересующими бухгалтеров в 2014 году, являются следующие: как рассчитать ЕНВД за неполный месяц? Можно ли сдать нулевую декларацию по ЕНВД? В какие сроки платить ЕНВД за новый магазин? Рассмотрим эти вопросы подробнее.
Например, если компания начала свою деятельность сентябре 2014г., как рассчитать ЕНВД правильно?
Начнем с того, что вмененный налог рассчитывается с даты перехода на данный спецрежим. Это определено п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Соответственно, «вмененка» считается по определенной формуле, указанной в данном пункте. При этом для расчета налога, необходимо базовую доходность за месяц умножить на коэффициенты К1 и К2, на физический показатель и на количество дней работы в сентябре. Затем данный результат поделить на 30 – количество дней в сентябре. Для более понятного объяснения рассмотрим расчет ЕНВД для неполного месяца на примере.
Пример 1. С 8 сентября 2014 года компания торгует канцтоварами в розницу в магазине площадью 20 кв.м. Допустим, К2 равен 1. Тогда вмененный доход за сентябрь рассчитываем так:
1800 * 1,569 * 20 * 23 / 30 = 43304 руб.
Соответственно, вмененный налог за 3 квартал 2014 будет
43304 * 15% = 6496 руб.
За 4 квартал ЕНВД уже будет рассчитываться уже в полной сумме за месяц
1800*1,569*20*3*15% = 25418 руб., где
1800 – физ показатель для торговли
1,569 – к1
20 кв.м. – площадь торгового зала
3мес. –количество полных месяцев в квартале.
Как заполнить декларацию ЕНВД в этом случае? В разделе 2 декларации сумма вмененного налога помесячно не показывается. Но показывается налоговая база по строке 100 за квартал. Ежемесячно определяется лишь размер физического показателя, который и нужно корректировать для определения налоговой базы по ЕНВД за неполный месяц (письмо Минфина России от 22.05.13 № ЕД-3-3/1806@). Т.е. нужно уменьшить физический показатель в месяце постановки (снятия) на учет для определения правильной суммы «вмененки» (Более подробно смотрите ).
Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД, например, если в помещении был ремонт в случае затопления или пожара и пр.?
Налоговый кодекс предоставлять нулевую декларацию не предусматривает. Минфин уже много раз рассматривал этот вопрос и тоже согласен с Кодексом: если компания встала на учет как плательщик ЕНВД, то платить «вмененку» она обязана независимо от ситуации. Лучше всего сняться с учета как плательщика ЕНВД, написав заявление в налоговую. Причем сделать это можно в любой день, поскольку в законе определены конкретные сроки – 5 дней с момента прекращения деятельности. «Вмененка» в этом случае рассчитывается пропорционально количеству отработанных дней.
При пропуске данного срока, датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, когда компания подала заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Тогда ЕНВД нужно оплачивать за весь месяц.
По своей практике скажу. В мае 2014 года одна из наших компаний подала заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД, указав в заявлении срок 01.01.2014 года. К тому же компания забыла подать декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014, и ей грозил штраф в 1000руб.,поскольку деятельности совсем не было. Налоговая инспекция сняла компанию с учета именно с 01.01.2014 года, и штрафа удалось избежать.
Компания планирует открыть новую торговую точку. Она работает на режиме ЕНВД, занимаясь продажей канцтоваров в розницу. Оба магазина будут принадлежать к ведомству одной налоговой. Нужно ли в данном случае регистрировать вторую торговую точку в ИФНС, встав на учет как плательщик ЕНВД заново?
В данном случае регистрироваться заново не нужно. У вас изменится лишь физический показатель на площадь нового магазина.
Как платить налог на новый магазин? На основании п. 9 ст. 346.29 НК РФ «вмененка» на новый магазин платится с начала месяца, в котором изменился физический показатель. Данное объяснение содержит и письмо Минфина России от 30.10.13 № 03-11-11/46223.
Но Налоговый кодекс (п. 10 ст. 346.29 НК РФ) четко оговаривает, что налог за первый месяц рассчитывается, исходя из фактического количества дней его работы. По мнению налоговой, данное правило приемлемо для магазина, если он находится на территории другой ИФНС. Тогда компания регистрируется как новый налогоплательщик в качестве налогоплательщика ЕНВД и имеет право платить налог с даты открытия магазина.
Данное мнение чиновников спорное, поскольку Налоговый кодекс не оговаривает правила расчета ЕНВД для нового магазина, который уже находится на территории налоговой. По Кодеку нет ограничений, какие именно компании платят налог с начала регистрации деятельности. Поэтому можно руководствоваться правилами для открытия новой торговой точки. Таким образом, если вы не хотите спорить с налоговиками, лучше открыть новую точку с начала нового месяца.
Если же вы начинаете работать на новом виде деятельности и планируете использовать спецрежим, даже если вы уже зарегистрированы в налоговой как плательщик ЕНВД, вам нужно зарегистрироваться еще раз в своей же инспекции, подав заявление на общих основаниях (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Если вы не зарегистрировали свой вид деятельности как «вмененку», при проверке налоговики могут определить его не как деятельность на ЕНВД, а как на УСН или общем режиме. Это может произойти вследствие того, что с прошлого года компании имеют право, но не должны переходить на ЕНВД.
Торговая компания собирается закрыть розничную продажу, и продавать свою продукцию только оптом. Имеет ли она право перейти с ЕНВД на УСН уже в октябре, например, не дожидаясь окончания года?
Плюсом «вмененки» является то обстоятельство, что начать деятельность на ней или прекратить ее можно в течение года в любой день, подав заявление в течение 5 дней с момента начала или закрытия деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Перейти с ЕНВД на упрощенку можно и с середины года (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС № ЕД-3-3/639@.России от 25.02.13).
Как перейти на УСН? Для этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, и подать уведомление о переходе на УСН. Также нужно подать в ИФНС уведомление о применении упрощенки. В нашем примере компания может применять упрощенку с 1 октября.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
ЕНВД как специальный режим налогообложения стал удобным и предпочтительным для многих предпринимателей, которые работают на территории нашей страны. Сферы его использования достаточно широки. Закон Московской области о ЕНВД был принят в 2004 году и дал зеленый свет развивающемуся бизнесу.
Данный закон вступил в силу с 2005 года, вводя в действие такую универсальную систему налогообложения, как ЕНВД. Ею обязательно облагались те виды деятельности, которые были перечислены в данном законе. Всего их 12.
Данный правовой акт регулировал также использование коэффициентов, объяснял их назначение и полностью разъяснял действие ЕНВД в Московской области.
С 2013 года этот закон поправили. С тех пор переход на ЕНВД стал добровольным, а в списке стало 14 допустимых видов деятельности. Действовали они в общем порядке, а некоторые коррективы вносились на заседаниях муниципалитетов по округам.
В каждом округе обложение по данной системе распространяется на все 14 видов, но существуют и исключения. Так, в Воскресенском районе нельзя облагать по системе ЕНВД деятельность по предоставлению участков земли для размещения торговых объектов, а также объектов обеспечения общественного питания.
Этому же правилу подчиняются:
Перечислять все не будем, так как муниципальных районов очень много, а к ним еще присоединяются округа.
Поэтому, принимая решение переходить на эту систему налогообложения, стоит внимательно ознакомиться с документами законодательного характера для уточнения, есть ли такая возможность для вашего вида деятельности.
Решения местной власти, а именно депутатского совета, по изменениям в перечне деятельности, облагающейся ЕНВД, законодательно обоснованы в Налоговом Кодексе.
Это право оказывает регулирующую функцию, так как именно таким способом местная власть может урегулировать соотношение между предложениями на местном рынке.
Данный закон диктует, что ЕНВД может распространяться на следующие виды деятельности:
Хорошее и полное видео про ЕНВД:
В Москве налогообложение специального характера под названием ЕНВД не применяется с 2012 года. Данное решение было принято властями на законодательном уровне, что повлекло за собой неприятные последствия для объектов предпринимательской деятельности.
До этого времени пользоваться данным режимом обложения налогами могли организации и ИП, которые размещали рекламу на автотранспортных средствах грузового и легкового типа, мототранспортных средствах, а также на специальных рекламных конструкциях, что называется размещением наружной рекламы.
Именно для такого вида деятельности власти оставили шанс обложения единым налогом. Но с приходом новых законов предпринимателей данной сферы лишили такого права, обязывая их перейти на упрощенную систему.
Но закон есть закон. Право пользоваться ЕНВД осталось у поселений столицы, которого они лишились в 2014 году с утратой силы Закона города Москвы №45, что стало причиной того, что ЕНВД в Москве и присоединенных территориях использоваться перестал.
На общегосударственном уровне ЕНВД успешно используется и в 2016 году, а также планируется использовать его и в 2017.
Темой для написания статьи в очередной раз послужили вопросы читателей и говорить мы сегодня будем про то, как изменится размер ЕНВД в следующем году. Также рассмотрим сколько будет составлять размер страховых взносов ИП на ЕНВД в 2014 году. И начнем мы со страховых взносов.
На тему изменения размера фикс. платежей ИП с 2014 года в интернете не писал только ленивый. Напомню коротко, что если доход предпринимателя за 2014 год будет менее 300 тысяч рублей, то размер фикс. платежа будет составлять 20.727,53 рублей за год. В случае превышения расчетной планки дохода (300.000,00), предприниматель доплачивает помимо указанной суммы (20.727,53) 1% с разницы.
Например:
Доход за 2014 год составил 1 миллион 150 тысяч рублей. В данном случае предприниматель помимо 20.727,53 руб. доплатит в пенсионный фонд 8.500,00 (1.150.000,00 — 300.000,00 = 850.000,00 х 1 %).
Но ведь ИП на ЕНВД не ведут учет своих доходов, и поэтому у многих предпринимателей возникал вопрос: а сколько ОНИ будут платить, превышает их доход 300 тысяч или нет?
Ответ на этот вопрос простой: учитываться будет вмененного доход. Чтобы его рассчитать, необходимо будет взять налоговые декларации за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года и сложить суммы по всем строкам 010 из раздела 3 деклараций (Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО). Общая сумма и будет доходом предпринимателя на «вмененке» за 2014 год.
Если сумма превысит 300 т.р., то данное превышение необходимо умножить на 1% и доплатить страховые взносы в срок до 1 апреля 2015 года.
Думаю, мы разобрались с этим вопросом.
Чтобы быстрее понять, что поменяется в следующем году у ИП с величиной ЕНВД, рассмотрим следующий пример:
Рассчитываем налог в 2013 году
Сумма исчисленного налога будет равна 7625 руб. и так как она меньше размера страховых взносов ИП за квартал (8916 руб.), то наш предприниматель ничего не платит.
Рассчитываем налог в 2014 году
Сумма исчисленного ЕНВД за 1 квартал 2014 года будет равна 8126 руб. А вот уменьшить налог можно будет только на 5182 руб. (20727,53/4). И придется уплатить нашему предпринимателю помимо фиксированных платежей еще и налог ЕНВД — 2944 руб.
Сравним налоговую нагрузку за квартал в 2013 году с 2014 годом:
Вот такая арифметика. Налоговая нагрузка у нашего предпринимателя в 2014 году фактически не уменьшилась.
Напоследок хочу добавить, что ИП-работодатели на ЕНВД, как и в 2013 году, в 2014 году также не смогут уменьшить налог на сумму фиксированных платежей, уплачиваемых за себя.
На этом заканчиваю. У кого остались вопросы, можете задать их ниже в комментариях.
Как известно, с начала 2013 года применение ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если компания или предприниматель решат перейти на этот спецрежим, то им необходимо встать в инспекции на учет в качестве плательщика единого налога. Для чего подается соответствующее заявление. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД.
Если вы задумались о том, чтобы перейти на «вмененку», для начала посмотрите, подпадает ли вид деятельности, которую осуществляет компания или ИП, под определенные критерии. Сферы, в которых можно применять спецрежим, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК.
На заметку
Если же вы, наоборот, задумались о том, чтобы перестать платить ЕНВД и перейти, например, на «упрощенку», то нужно уведомить об этом инспекцию до конца декабря этого года.
Если же вы, наоборот, задумались о том, чтобы перестать платить ЕНВД и перейти, например, на «упрощенку», то нужно уведомить об этом инспекцию до конца декабря этого года. В то же время пункт 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса предусматривает, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками единого налога, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В Письме от 25 февраля 2013 года ФНС разъяснила, что так можно поступить, например, в том случае, если «вмененка» в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности в субъекте отменена или налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, в отношении которой предусмотрено использование единого налога на вмененный доход.
В ноябрьском «Расчете» мы писали о проблеме, связанной с тем, что будет с компаниями и предпринимателями, которые . Напомню, что у Минфина нет единого мнения на этот счет. Сначала фискалы разъяснили так: бумагу, мол, можно и не подавать, если фирма представила отчетность за 1 квартал. Однако чуть позже, в Письме Минфина от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25826 чиновники уточнили, что заявление все-таки передавать фискалам нужно. В этом документе «минфиновцы» сделали ссылку на статью 346.28 НК и указали, что эта норма не предусматривает переходных положений от обязательного применения ЕНВД к добровольному.
В 2014 году предпринимателям, которые являются плательщиками ЕНВД, как и в этом году, необходимо вести бухучет. Делать это нужно в том случае, если предприятие дополнительно занимается видами деятельности, не подпадающими под требования «вмененки».
Представители ведомства пришли к выводу, что даже если предприниматель или организация в 2012 году применяли ЕНВД и сдавали декларации, то все равно для продолжения непременно нужно отправить в инспекцию заявление. Однако названная чиновниками норма не содержит прямого указания на подачу такой бумаги теми компаниями и ИП, которые и раньше «принудительно» использовали этот режим. В норме говорится лишь об организациях и предпринимателях, которые изъявили желание перейти на ЕНВД. Итак, налогоплательщики вновь в тупике. А Минфин не помог разрешить дилемму, он только всех запутал. Напомню, до 2013 года в силу обязательности режима инспекции зачастую закрывали глаза на отсутствие заявления: им было достаточно, что фирма подает декларацию. Поэтому если вы заявление в этом году так и не подали, будьте готовы к возможным сложностям. Боюсь, их не избежать: ревизоры могут пересчитать сборы по общей системе. И тогда уже точно придется судиться.
Ходило немало слухов об отмене ЕНВД с 2014 года. Вернее, о замене его . Законодатели всерьез обсуждали такую возможность. Однако предпринимательское сообщество не устроили такие планы: коммерсанты просили не отменять «вмененку». В итоге голос бизнеса был услышан: отмена спецрежима планируется не раньше 2018 года.
В 2014 году предпринимателям, которые являются плательщиками ЕНВД, как и в этом году, необходимо вести бухучет. Делать это нужно в том случае, если предприятие дополнительно занимается видами деятельности, не подпадающими под требования «вмененки». .
На заметку
Итак, теперь только вам решать: хотите вы быть плательщиком «вмененки» или все же перейдете на другой режим. Те компании и предприниматели, которые «слетели» с ЕНВД в 2013 году, смогут вновь стать плательщиком единого налога уже с 1 января 2014 года.
Если же вы выполняете свои работы в секторе, где применяется «вмененка», то вести учет расходов и доходов необязательно. Сбор, в этом случае, рассчитывается на основе физических показателей по виду деятельности. Это могут быть: количество работников, площадь торгового зала, размер автомобильного парка. Для разных видов работы или услуг предусмотрены свои физические показатели. С их перечнем можно ознакомиться в статье 346.29 НК. От вида деятельности зависит базовая доходность, которую вам необходимо будет использовать при расчете ЕНВД (ее величины также закреплены в указанной статье).
Итак, теперь только вам решать: хотите вы быть плательщиком «вмененки» или все же перейдете на другой режим. Те компании и предприниматели, которые «слетели» с ЕНВД в 2013 году, смогут вновь стать плательщиком единого налога уже с 1 января 2014 года. Не забывайте об ограничении: перейти на спецрежим можно только в случае, если средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Не забудьте подать заявление ревизорам, и утверждены .
Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Не забывайте, если вы нарушите требования, установленные для применения «вмененки», то кампания будет считаться перешедшей на общий режим уже с начала квартала, в котором были допущены огрехи (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). И последнее: не забывайте, если вы выбираете «вмененку», не допускайте нарушений, ведь пересчет налогов по общей системе вам точно не на руку.
Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД
Электронная книга «Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД» подскажет Вам как правильно использовать преимущества этих двух налоговых режимов и поможет снизить налоговую нагрузку на бизнес
Еще недавно поговаривали о том, что в 2014 году будет отменен такой налоговый режим, как ЕНВД. Но пока чиновники решили отложить решение этого вопроса до 2018 года. О том, что готовит нам год грядущий, поговорим сейчас.
