Балансовый способ. Используется для анализа аддитивной связи. При этом способе влияние какого-либо фактора на результат можно однозначно разложить на изменение самого фактора. При этом расчеты расчетов не зависят от очередности их выполнения, но необходимо учитывать направление связи. Если между результатом и фактором связь прямая, то влияние данного фактора на результат рассчитывается как абсолютное отклонение изучаемого фактора. Если же связь обратная, то влияние такого фактора есть величина, обратная абсолютному изменению фактора.
Сравнение. Он основан на сопоставлении отчетного уровня исследуемого показателя с базисным. В этих случаях отчетный уровень показателя обозначается подстрочным индексом 1, а базисный - 0. Для сравнения необходимо обеспечить сопоставимость показателей.
Элиминирование. Это логический прием, основанный на мысленном исключении влияния на результативный показатель всех факторов, кроме одного, действие которого необходимо определить. В ЭА прием элиминирования получил наиболее широкое распространение при анализе детерминированных связей и, прежде всего мультипликативных схем. Основные приемы элиминирования: 1) способ цепных подстановок и производные от него способ абсолютных отклонений (разниц) и способ относительных отклонений (разниц); 2) индексный способ; 3) способ долевого участия; 4) логарифмический способ; 5) интегральный способ.
Способ цепных подстановок. При данном способе рассчитывается вспомогательная условная величина, показывающая, каков был бы размер изучаемого результативного показателя, если бы один из факторов изменился, а остальные остались бы на уровне предыдущего расчета. Такая величина называется подстановкой. Затем из значения каждой последующей подстановки вычитают предыдущее значение, в результате чего устанавливается размер раздельного влияния факторов. Если число факторов-сомножителей больше двух, то приходится рассчитывать несколько взаимосвязанных подстановок путем последовательной замены базисного значения факторов отчетным. При этом замена факторов начинается с первого фактора, а число подстановок будет на единицу меньше числа факторов. При этом необходимо соблюдать: 1) строгую последовательность факторов в формуле; 2) баланс факторов, т. е. общее изменение результативного показателя должно быть равно сумме влияния всех факторов.
Способ абсолютных отклонений. При данном способе влияние отдельного фактора на результат определяется путем умножения абсолютного отклонения изучаемого фактора на все остальные факторы, остающиеся на уровне предыдущего расчета. При расчете влияния отдельного фактора те факторы, которые стоят в формуле до изучаемого фактора, берутся на отчетном уровне, стоящие же после – на базисном. При этом необходимо соблюдать: 1) строгую последовательность факторов в формуле; 2) баланс факторов.
Костина Е.И., к.э.н., доцент
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Понятие финансового состояния. Задачи анализа, источники информации. Требования к показателям.
Финансовое состояние (ФС) – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов организации.
Анализ финансового состояния – это глубокое, научно-обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-хозяйственном процессе. Анализ финансового состояния является, с одной стороны, первоначальным этапом оценки финансово-хозяйственной деятельности, когда дается обобщающая оценка основных результатов работы предприятия; с другой стороны – это заключительный этап анализа при прогнозировании будущего развития предприятия, когда в ходе анализа используются результаты исследования всех сторон деятельности предприятия и выявленные резервы. Основной целью анализа ФС является установление уровня целесообразности и эффективности использования основных и оборотных активов организации и расчетных отношений. Для достижения этой цели предприятие решает следующие задачи:
1) оценка сложившегося ФС;
2) анализ причин и факторов изменения ФС;
3) изучение возможностей улучшения финансового состояния;
4) планирование будущих условий деятельности и будущего ФС.
Основой для проведения анализа ФС является бухгалтерский баланс . Актив баланса отражает аспект инвестирования средств предприятия. На основе анализа актива изучается структура имущества и ее рациональность, предварительно оценивается ликвидность и мобильность имущества. Пассив баланса отражает аспект финансирования предприятия. На основе анализа пассива баланса изучается структура источников, ее рациональность, предварительно оценивается финансовая устойчивость. Взаимосвязанный анализ активов и пассивов позволяет оценить ликвидность и платежеспособность, финансовую устойчивость как на данный текущий момент, так и на перспективу.
Для анализа ФС используется не сам бухгалтерский баланс, а сравнительный аналитический баланс , который получается из бухгалтерского баланса путем проведения ряда преобразований: 1) отдельные статьи баланса объединяются в укрупненные группы (например, постоянные активы); 2) расчетным путем определяется собственный капитал (с.490 + с.640 + с.650); 3) величина краткосрочных обязательств снижается на величину сумм по с.640 и 650, которые отнесены к собственному капиталу.
4) в сравнительном аналитическом балансе отражаются показатели не только на начало и конец периода, но и их динамика, структура активов и пассивов и динамика структуры.
Таким образом, на основе этого баланса проводится вертикальный (определение структуры) и горизонтальный (динамика показателя) анализ баланса. На основе предварительного горизонтально и вертикального анализа баланса делают общие выводы о соответствии статей баланса требованиям, предъявляемым к «хорошему» балансу.
Для более детального анализа используются и другие источники информации (другие формы отчетности, данные учета, внутренняя отчетность, плановые данные, нормативы, оптимальные значения).
Все показатели ФС должны составлять единую систему, т. е. быть взаимоувязанными, между ними должны прослеживаться причинно-следственные связи, они должны быть сводимы по различным уровням управления, динамичны и на них не должна влиять инфляция. Таким требованиям отвечают относительные показатели (коэффициенты), которые делятся на 2 группы: 1) коэффициенты распределения, которые показывают долю какого-либо показателя в общем итоге включающей его группы показателей; 2) коэффициенты координации, которые используются для выражения отношений разных по существу относительных показателей или их линейных комбинаций. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за ряд периодов, когда определяются тенденции их изменения и возможные последствия выявленных тенденций.
Система показателей ФС включает в себя 4 группы показателей:
1. Показатели рентабельности
2. Показатели оборачиваемости
3. Показатели финансовой устойчивости
4. Показатели ликвидности и платежеспособности.
Анализ рентабельности.
Оценка финансового состояния организации начинается с изучения уровня и тенденций изменения рентабельности капитала. Эти показатели важны не только для самого предприятия, но и для вкладчиков средств, поскольку рентабельность капитала характеризует выгодность вложения средств в данную организацию.
Показатели рентабельности делятся на 2 группы:
1. показатели рентабельности предприятия – характеризуют выгодность, эффективность вложения средств в активы предприятия, прибыльность капитала компании. Для их расчета используются данные форм № 1 и № 2 бухгалтерской отчетности.
| № п/п | Показатель | Экономическое содержание | Расчет показателя | Источники информации |
| 1. | Рентабельность капитала (активов) | Отражает эффективность использования всего имущества предприятия. Он также характеризует выгодность вложения средств в имущество организации. Это характеристика «солидности» компании | Прибыль | Ф.1, ф.2 |
| 2. | Рентабельность собственного капитала | Отражает эффективность использования собственного капитала организации | Прибыль Средняя стоимость собственного капитала | Ф.1, ф.2 |
| 3. | Рентабельность производства | Характеризует рентабельность производственной деятельности предприятия и показывает, на сколько эффективно используются материальные фонды предприятия | Прибыль Средняя стоимость основных производственных фондов и запасов | Ф.1, ф.2 |
2. показатели рентабельности продукции - характеризуют выгодность производства и реализации продукции предприятия. Для их расчета используются данные формы № 2 бухгалтерской отчетности.
Анализ деловой активности (оборачиваемости) капитала.
Оборачиваемость – это скорость превращения средств, вложенных в имущество организации, в денежную форму через выручку от реализации продукции (работ, услуг). Оборачиваемость характеризует скорость оборота средств, степень деловой активности капитала, эффективность использования финансовых ресурсов.
Основными показателями деловой активности являются коэффициенты оборачиваемости, которые характеризуют скорость оборота (в количестве оборотов) капитала и его составных частей, а также средняя продолжительность (период оборота) активов.
Показатели оборачиваемости
| № п/п | Показатель | Экономическое содержание | Расчет показателя | Источники информации |
| 1. | Коэффициент оборачиваемости капитала (активов) | Показывает, с одной стороны, отдачу с каждого рубля активов предприятия; с другой стороны, скорость оборота (число оборотов) всего имущества предприятия | Выручка Средняя стоимость активов (капитала) | Ф.1, ф.2 |
| 2. | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Показывает скорость оборота собственного капитала, что для акционерных обществ означает активность средств, которыми рискуют акционеры | Выручка Средняя величина собственного капитала | Ф.1, ф.2 |
| 3. | Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | Показывает скорость оборота (число оборотов) оборотных активов | Выручка Средняя стоимость оборотных активов | Ф.1, ф.2 |
| 4. | Коэффициент оборачиваемости запасов | Характеризует использование материальных оборотных средств предприятия | Выручка Средняя стоимость запасов | Ф.1, ф.2 |
| 5. | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Показывает скорость оборота дебиторской задолженности | Выручка Средняя величина дебиторской задолженности | Ф.1, ф.2 |
| 6. | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Показывает скорость оборота средств в расчетах с кредиторами | Выручка Средняя величина кредиторской задолженности | Ф.1, ф.2 |
| 7. | Период оборота оборотных активов (Т) | Показывает, за сколько дней оборачиваются оборотные средства предприятия | Сред.стоимость обор. активов х 360 дней Выручка | Ф.1, ф.2 |
| 8. | Период оборота запасов (Тз) | Показывает, за сколько дней оборачиваются запасы | Сред.стоимость запасов активов х 360 дней Выручка | Ф.1, ф.2 |
| 9. | Период оборота дебиторской задолженности (Тдз) | Показывает средний срок оборота деб. задолженности | Сред.стоимость деб. задол-ти х 360 дней Выручка | Ф.1, ф.2 |
| 10. | Период оборота кредиторской задолженности (Ткз) | Показывает средний срок оборота кредит. задолженности | Сред.стоимость кред. задол-ти х 360 дней Выручка | Ф.1, ф.2 |
| 11. | Финансовый цикл (ФЦ) | Показывает, на какой срок предприятию требуются собственные финансовые ресурсы (собственные оборотные средства) | Тз + Тдз - Ткз | Показатели 8, 9, 10 |
Оборачиваемость средств предприятия тесно взаимоувязана с его рентабельностью, финансовой устойчивостью и платежеспособностью, что наглядно подтверждается формулами Дюпона и сущностью финансового цикла предприятия..
Анализ финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала) предприятия.
Показатели финансовой структуры капитала представляют собой соотношение различных источников финансирования деятельности предприятия и рассчитываются по данным формы № 1 бухгалтерской финансовой отчетности. Сущность финансовой устойчивости характеризуется обеспеченностью материальных оборотных средств (запасов) собственными источниками оборотных средств.
Показатели финансовой устойчивости
| № п/п | Показатель | Экономическое содержание | Расчет показателя | Источники информации |
| 1. | Коэффициент автономии | Характеризует независимость финансового состояния предприятия от заемных средств и показывает долю собственных источников в общей величине источников средств | Собственный капитал Капитал | Ф.1 |
| 2. | Коэффициент зависимости | Показывает, сколько рублей заемных средств привлекает предприятие на рубль собственных источников | Заемный капитал Собственный капитал | Ф.1 |
| 3. | Коэффициент маневренности | Показывает, какая часть собственных источников предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами | Собственные источники оборотных средств Собственный капитал | Ф.1 |
| 4. | Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками оборотных средств | Показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных источников | Собственные источни- ки оборотных средств Оборотные активы | Ф.1 |
| 5. | Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками оборотных средств | Показывает, какая часть запасов сформирована за счет собственных источников | Собственные источни- ки оборотных средств Запасы | Ф.1 |
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Ликвидность предприятия – это его способность расплачиваться по всем своим обязательствам в установленных размерах и в установленные сроки за счет оборотных средств.
Обобщающим показателем ликвидности предприятия является коэффициент ликвидности , который рассчитывается как отношение оборотных активов к величине задолженности предприятия. Он должен быть не менее 1, что означает, что у предприятия должно быть достаточно средств для погашения задолженности.
Однако выполнение этого требования не означает ликвидности предприятия, т.к. в составе активов предприятия находятся активы, разные по степени ликвидности, а в составе задолженности имеется задолженность разной степени срочности. Поэтому при анализе все активы подразделяют на 4 группы по степени ликвидности в порядке ее убывания, а пассивы - по степени срочности погашения обязательств в порядке увеличения этих сроков.
Ликвидность активов – это скорость их превращения в денежную форму и способность служить средством платежа по обязательствам предприятия.
Платежеспособность предприятия - это способность предприятия оплатить в срок краткосрочные обязательства за счет имеющихся оборотных средств. При этом предприятие будет считаться платежеспособным, если размер и сроки наступления платежей соответствуют размерам и срокам поступления средств на предприятие.
Показатели платежеспособности
| № п/п | Показатель | Экономическое содержание | Расчет показателя | Источники информации |
| 1. | Коэффициент абсолютной ликвидности | Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить на данный момент | Денежные средства Краткосрочная задолженность | Ф.1 |
| 2. | Коэффициент критической ликвидности | Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений дебиторской задолженности | Денежные средства и дебиторская задолженность | Ф.1 |
| 3. | Коэффициент текущей ликвидности | Показывает, в какой мере текущие обязательства обеспечены оборотными активами | Оборотные активы Краткосрочная задолженность | Ф.1 |
Костина Е.И., к.э.н., доцент
АНАЛИЗ ЧИСТЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
Оценка платежеспособности предприятия может быть проведена и на основе анализа движения денежных средств. Этот анализ называется анализом чистых денежных потоков.
ЧДП – это разность между всеми поступлениями средств на предприятие и всеми выплатами за определенный период. Это свободные средства предприятия, сформировавшиеся за данный период времени. ЧДП характеризует платежеспособность предприятия, его возможности по накапливанию свободных денежных средств и направлению их на развитие предприятия, на осуществление инвестиционных проектов т. д. ЧДП формируется в трех сферах деятельности предприятия.
1). ЧДП от основной (текущей) деятельности . Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Приток денежных средств здесь связан с получением выручки от реализации продукции (работ, услуг), а отток – с погашением текущей кредиторской задолженности.
2). ЧДП от инвестиционной деятельности . Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
3). ЧДП от финансовой деятельности . Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Расчет и анализ ЧДП проводится по трем этим сферам и по предприятию в целом. При этом определяется ЧДП в каждой сфере и его изменение по сравнению с базисным периодом. Особую важность анализ ЧДП приобретает при планировании деятельности организации. Важно, чтобы при разработке плана денежных потоков общий ЧДП в каждом периоде имел положительное значение. План денежных поток разрабатывается по периодам внутри общего анализируемого периода, определяется накопленный денежный поток, что позволяет оценить не только платежеспособность предприятия, но и его возможности по осуществлению инвестиционных вложений и (или) возврата кредитов и займов за счет накопленных определенных сумм к данному моменту. В ходе анализа изучается ЧДП, сформировавшийся за конкретный период времени, а также накопленный ЧДП с начала анализируемого периода. Это позволяет контролировать текущую ликвидность и платежеспособность предприятия, а также определять возможности предприятия по осуществлению инвестиционных проектов. Периодичность анализа ЧДП зависит от целей и задач управления денежными средствами на предприятии. Существует 2 метода расчета и анализа ЧДП: прямой и косвенный.
В дополнение к абсолютным показателям ЧДП рассчитываются относительные показатели:
1) Коэффициент платежеспособности = (остаток денежных средств на начало периода + поступления денежных средств за период) / расход денежных средств за период
2) Коэффициент динамики = остаток денежных средств на конец периода / остаток денежных средств на начало периода
При анализе изучается структура ЧДП, т. е. определяется удельный вес ЧДП от каждой из сфер в общей величине ЧДП. Таким образом, оценивается степень участия каждой сферы в формировании платежеспособности предприятия.
Методы расчета ЧДП
| Прямой метод | Косвенный метод | |
| Основа расчета | ||
| Исчисление притока и оттока денежных средств | Идентификация операций, связанных с движением денежных средств и последовательная корректировка чистой прибыли | |
| Исходный элемент | ||
| Выручка от продаж | Чистая прибыль | |
| Достоинства | ||
| 1) отражает основные источники притока и направления оттока денежных средств; 2) оценивает ликвидность и платежеспособность; 3) отражает реальное движение денежных средств; 4) является точным, т. к. строится по данным БУ. | 1) показывает взаимосвязь между финансовыми результатами и движением денежных средств; 2) относительная простота расчетов; 3) удобство использования при планировании. | |
| Недостатки | ||
| Не раскрывает взаимосвязь между финансовыми результатами и движением денежных средств, т. е. между рентабельностью и платежеспособностью. | 1) необходимость корректировки чистой прибыли на изменение активов и пассивов; 2) дополнительное привлечение внутренних данных; 3) недостаточная точность расчетов. |
| Показатели | Влияние |
| Денежные средства на начало периода | |
| Текущая деятельность | |
| 1. Чистая прибыль | |
| 2. Операции, корректирующие величину чистой прибыли: | |
| - начисленная амортизация | + |
| - изменение остатков производственных запасов | Увеличение – Уменьшение + |
| - изменение НДС по приобретенным ценностям | Увеличение – Уменьшение + |
| - изменение остатков незавершенного производства | Увеличение – Уменьшение + |
| - изменение остатков готовой продукции | Увеличение – Уменьшение + |
| - изменение величины дебиторской задолженности | Увеличение – Уменьшение + |
| - изменение величины кредиторской задолженности | Увеличение + Уменьшение – |
| Итого чистый денежный поток от текущей деятельности | |
| Инвестиционная деятельность | |
| 1. Приобретение (создание) активов долгосрочного характера | – |
| 2. Реализация активов долгосрочного характера | + |
| 3. Возврат финансовых вложений или получение доходов ним | + |
| 4. Осуществление финансовых вложений | – |
| Итого чистый денежный поток от инвестиционной деятельности | |
| Финансовая деятельность | |
| 1. Изменение задолженности по кредитам и займам | Увеличение + Уменьшение – |
| 2. Эмиссия акций | + |
| 3. Выплата дивидендов | – |
| Итого чистый денежный поток от финансовой деятельности | |
| Итого чистый денежный поток за период | |
| Денежные средства на конец периода |
На фоне финансовой нестабильности ценность имеющихся в наличии у предприятия денежных средств многократно возрастает. В настоящее время анализ финансового состояния компании и развития ее на будущее все в большей мере строится непосредственно на оценке денежных потоков на предприятии. Конечно, такой отчет о движении денежных средств может быть получен и чисто бухгалтерским способом. Однако зачастую он из-за большого объема информации слишком трудоемкий. В связи с эти даже для внутреннего анализа своих показателей многие крупные предприятия прибегают к упрощенным методам расчета денежных потоков. Рассмотрим некоторые из этих методов с целью их практического использования для оценки денежных потоков предприятия.
Бухгалтерский способ часто неприемлем для внешних пользователей еще и потому, что они, как правило, не имеют доступа к учетным данным предприятия, составляющим его коммерческую тайну. В этих условиях более простым и универсальным методом являются использование одной или двух основных форм бухгалтерской отчетности с соответствующими их корректировками. В большинстве случаев эти расчеты основаны на двух основных методах — прямом и косвенном. Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по статьям прихода и расхода, то есть по бухгалтерским счетам, а косвенный предполагает анализ движения денежных средств по направлениям использования прибыли и других финансовых вложений в деятельности предприятия. При этом суммарное изменение денежных средств должно быть равным увеличению (либо уменьшению) остатка денежных средств между двумя отчетными периодами. Существуют и другие разновидности упрощенных методов расчета.
Косвенный метод расчета
При косвенном методе расчета денежных средств от операционной деятельности за начальную точку отсчета берется чистая прибыль после налогообложения. В последующем она корректируется с учетом результатов операций неденежного характера. По алгоритму построения этот метод является обратным к методу прямого расчета.
Суть рассматриваемого метода заключается в следующем: к чистой прибыли добавляются суммы статей затрат, не вызывающих в реальности движение денежных средств (например, амортизация), затем вычитаются любые увеличения статей текущих активов (за исключением статьи «Денежные средства») либо прибавляются размеры уменьшения этих активов, то есть денежный поток должен уменьшаться на величину увеличения неденежных оборотных средств и увеличиваться на размер их уменьшения. Аналогичным образом прибавляются любые увеличения в статьях краткосрочных обязательств либо вычитаются любые их уменьшения. Другими словами, увеличение долгов перед клиентами, по налогам и сборам и перед внебюджетными фондами способствует меньшему оттоку денег с предприятия и наоборот. Общая схема построения отчета о денежных потоках косвенным методом представлена в табл. 7.
|
Таблица 7. Отчет о движении денежных средств (косвенный метод), тыс. руб. |
|
|
Наименование показателей |
Сумма |
|
Остаток денежных средств на начало года |
|
|
Операционная деятельность |
|
|
Чистая прибыль после налога |
|
|
Амортизация |
|
|
Увеличение дебиторской задолженности |
|
|
Увеличение товарных запасов |
|
|
Уменьшение НДС по приобретенным ценностям |
|
|
Уменьшение кредиторской задолженности по товарам |
|
|
Увеличение задолженности по оплате труда |
|
|
Увеличение задолженности в социальные фонды |
|
|
Уменьшение задолженности по налогам и сборам |
|
|
Денежный поток от операционной деятельности |
|
|
Инвестиционная деятельность |
|
|
Выбытие долгосрочных активов (основных средств) |
|
|
Уменьшение задолженности по приобретению ОС |
|
|
Денежный поток от инвестиционной деятельности |
|
|
Финансовая деятельность |
|
|
Уменьшение задолженности по кредитам |
|
|
Дивиденды выплаченные |
|
|
Денежный поток от финансовой деятельности |
|
|
Чистый денежный поток |
|
|
Остаток денежных средств на конец года |
|
Преимущество такой оценки в том, что она позволяет увидеть, где именно овеществлена прибыль компании, куда инвестированы «живые» деньги. При этом основным направлением использования прибыли является погашение задолженности по товарам и основным средствам, а также по краткосрочному займу. Помимо простоты расчетов основным достоинством использования косвенного метода в оперативном управлении является доступность необходимых данных для оценки. Как следует из предыдущего раздела, зачастую прямым методом очень трудно выделить необходимую информацию как из самого бухгалтерского баланса, так и из отчета о прибылях и убытках.
Однако косвенный метод расчета не лишен и недостатков. Несмотря на то что величины чистого денежного потока совпадают при расчете обоими методами (250 тыс. руб.), их распределение между операционной и финансовой деятельностью отличны. Так, при косвенном методе значение денежного потока от операционной деятельности выше (4214 тыс. руб.), чем при прямом методе расчета (3639 тыс. руб.). Разница составляет:
4214 - 3639 = 575 тыс. руб.
И наоборот, отток денег по инвестиционной деятельности для косвенного метода больше на ту же величину:
2864 - 2289 = 575 тыс. руб.
Дело в том, что доход (прибыль) от продажи объекта актива (основных средств) при косвенном методе входит в расчет прибыли до уплаты налога. В то же время этот доход от продажи активов (290 тыс. руб.) не имеет никакого отношения к операционной деятельности. То же самое относится к начислению НДС от выручки с продажи активов в сумме 225 тыс. руб., которая была вычислена в предыдущем разделе. И наконец, доход от участия в других организациях (60 тыс. руб.) также относится не к операционной, а к инвестиционной деятельности. Следовательно, все эти показатели должны быть вычленены из операционной и включены в инвестиционную деятельность.
Выводы
Прямой метод расчета наиболее информативен для анализа денежных потоков в рамках применения упрощенных способов оценки этих показателей, так как показывает реальные денежные потоки по доходам и расходам предприятия за определенный период времени. Однако для его использования требуется и наибольшее число исходных данных, что на практике не всегда возможно. Кроме того, данный способ расчета является самым трудоемким.
Косвенный метод расчета не дает общей суммы выручки или других платежей предприятия, его назначение состоит в другом: он показывает, как была использована заработанная прибыль и другие финансовые вложения, то есть определяет, за счет каких финансовых источников были оплачены произведенные предприятием затраты. Помимо простоты расчетов основным преимуществом данного метода в оперативном управлении является доступность необходимых данных.
И наконец, метод балансовых показателей позволяет производить оценку денежных потов на основании только одной формы бухгалтерской отчетности — самого бухгалтерского баланса. Это самый простой метод из рассмотренных. Он, конечно, даст общее представление о принятых инвестиционных и финансовых решениях компании, то есть об основных источниках финансирования и направлениях их использования в деятельности компании, но не позволяет оценить влияние внутренних оборотов по выручке и текущим расходам на операционную составляющую денежных потоков, так как они заложены в форме № 2.
В. И. Семенов,
бухгалтер, канд. техн. наук
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале
Введение. 3
Теоретическая часть. 3
Расчёт заработной платы производственных рабочих. 3
Расчёт косвенных расходов. 3
Расчёт оптовой цены.. 3
Расчёт прибыли. 3
Заключение. 3
Список используемых источников. 3
Введение
Цель курсовой работы – расчёт прибыли предприятия. В процессе подготовки к курсовой работе, был приобретен опыт по изучению проблем связанных с расчетом прибыли предприятия, анализу информации связанной с курсовой работой, её оформлению и сдаче. Я узнал что нужно для расчета прибыли, например что нужно для производства продукции (затраты на ПО, электроэнергию и рабочую силу) и какую выгоду можно с этого можно получить.
Теоретическая часть
В данной курсовой работе мы рассматриваем калькуляцию себестоимости, ценообразование, стоимость ПО и оборудования, стоимость основных и побочных закупок, трудоёмкость, мощность оборудования, основную и побочную заработную плату работников для малого предприятия численностью меньше 100 человек. Также, мы рассматриваем вопросы в целом - зачем нужна прибыль, какие её виды существуют. По мере выполнения курсовой работы мы рассматриваем какие затраты мы понесем при написании программы, её сопровождении и обслуживании. Во время расчёта мы затрагиваем такие понятия, как:
· Производственная программа – это плановое задание по выпуску всех видов продукции собственного производства на определённый период с указанием вида продукции, ассортимента и цены изделия;
· Сдельная расценка – это размер оплаты по установленным нормам за изготовление единицы продукции (детали, изделия) или выполнение определённой производственной операции при сдельной системе заработной платы;
· Общепроизводственные расходы – это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее);
· Общехозяйственные расходы – расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом;
· Амортизация – процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг);
· Калькуляция – определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы или группы единиц изделий, или на отдельные виды производств;
· Калькуляционная амортизация – амортизация, в основу которой положена та цена на средства, которая актуальна на момент закрытия счетов, выражает совокупный финансовый потенциал, который необходим для осуществления капиталовложений на замену оборудования;
· Коммерческая себестоимость продукции – комплекс непроизводственных затрат, которые необходимы для реализации продукции;
· Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности, комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и других ресурсов.
Расчёт
Расчёт производственной программы начинается с её расчёта в натуральном выражении, которая определяется путём умножения годового выпуска продукции на количество рабочих дней в году.
N год. = N год. * Д р (1)
N год. = 11 программ * 234 = 2574
N год. – выпуск продукции за год, шт.
Д р - количество рабочих дней в году.
Количество рабочих дней в году определяется по формуле:
Д р = 365 - Д в - Д п - Д ост (2)
Д р = 365 – 96 – 15 – 20 = 234
Д в – количество выходных дней в году.
Д п – количество праздничных дней в году.
Д ост – остановки для проведения планово-профилактических ремонтов оборудования, которые указаны в исходных данных.
Таблица 1. Расчёт выпуска продукции в натуральном выражении.
Расчёт количества и стоимости основных и вспомогательных материалов:
С м = 3000(аренда сервера/год) + 3000(хост) + 60000(Visual c++) + 30000(ИБП) = 96000 руб. (4)
Потребность электроэнергии оборудованием определяется по формуле:
П э = ∑T * Q э (5)
П э = 19 дней * 7 часов * 4кВт = 532 кВт/ч
П э = Потребность в электроэнергии, кВт/ч
Q э. = Установленная мощность оборудования, кВт.
∑T = Время на изготовление одной программы
Стоимость электроэнергии определяется по формуле:
С э = П э * Т э. (6)
С э = 532 кВт/ч * 4,50 руб./кВт/ч = 2394руб.
T э = тариф за 1 кВт/ч (4р. 50коп.)
Таблица 2.
Расчёт заработной платы производственных рабочих
Сдельная расценка на операцию рассчитывается по формуле:
Р ед. = С ч * T (7)
Р ед. = 400руб. * (22 раб. дней * 8 часовой рабочий день) = 70400 руб.
С ч – Часовая тарифная ставка, руб.
T – Норма времени на операцию
Основная заработная плата представляет собой оплату обработанного времени, и рассчитывается по формуле:
З о = З т + З т * Д/100%
З о = 70400*12%/100% = 8448 руб. (8)
З о = 70400 + 8448 = 78848 руб.
Где З т – тарифная заработная плата на изготовление программы
Д - Доплаты в процентах
В дополнительной заработной плате учитывается оплата не отработанного времени (оплата отпусков и т.д.):
З доп. = 78848 * 15%/100% = 11827,2 руб. (9)
Отчисления на социальные нужды определяется в % от суммы основной и дополнительной заработной платы:
О сн = (З о + З доп.) * С н. (10)
О сн = (78848 +11827,2) * 0,35 = 31736,32 руб.
С н. – Процент отчисления на социальные нужды
Расчёт косвенных расходов
Расчёт общепроизводственных расходов производится по формуле:
ОПР ед. = З о * ОПР %. / 100% (11)
ОПР ед. = 78848 * 80% /100% = 63078,4 руб.
ОПР ед – Общепроизводственные расходы, руб.
ОПР % – Процент общепроизводственных расходов.
Расчёт общехозяйственных расходов производится по формуле:
ОХР ед. = З о * ОХР % / 100% (12)
ОХР ед. = 78848 * 60% / 100% = 47308,8 руб.
ОХР ед. – Общехозяйственный расходы, руб.
ОХР % - Процент общехозяйственных расходов.
Норма амортизации калькуляции:
Н = *100 = 14,3 %
Годовая сумма амортизационных отчислений:
А = Фп * H / 100
А = 250000 * 14,3%/100% = 35750 рублей в месяц
Ф п – стоимость основных фондов.
Т – Время службы оборудования.
Таблица 3. Калькуляция себестоимости продукции (руб.)
| Статьи затрат | Сумма в рублях |
| 1. Основные материалы | |
| 2. Амортизационные отчисления | |
| 3. Электроэнергия | |
| 4. Основная зарплата производственных рабочих | |
| 5. Дополнительная зарплата производственных рабочих | 11827,2 |
| 6. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих | 31736,3 |
| 7. Общепроизводственные расходы | 63078,4 |
| 8. Общехозяйственные расходы | 47308,8 |
| Итого производственная себестоимость | 366942,7 |
| 9. Коммерческие расходы | 18347,2 |
| Всего коммерческая (полная) себестоимость | 385 289,9 |
Расчёт оптовой цены
Сумма прибыли определяем на основе планированного уровня рентабельности
П = С комерч. * R/100
П = 385 289,9 * 48%/100% = 184939,2 руб.
С – всего коммерческая себестоимость
R – Рентабельность (48%)
Ц = С + П оптовая цена одной программы
Ц = 385 289,9 + 184939,2 = 570229,1 руб.
V = Ц * Nгод. Объём товарной продукции
V = 570229,1 * 11 = 6272520,1 рублей выпуск товарной продукции по оптовой себестоимости
V = 385 289,9 * 11 = 4238188,9 рублей выпуск товарной продукции по себестоимости
Таблица 4. Расчёт объёма реализованной продукции.
Объём реализованной продукции рассчитывается по формуле:
V р = О н + V тов. - О к
V р = 4238188,9 + 423818,9 – 254291,4 = 4407716,4 По себестоимости
V р = 6272520,1 + 627252,1 - 376351,2 = 6523421 По оптовым ценам
V р – объём реализованной продукции по оптовым ценам или по себестоимости, руб.
О н – остатки годовой продукции на складе на начало планируемого периода по оптовым ценам или по себестоимости, руб.
V тов. – объём товарной продукции, руб.
О к – остатки годовой продукции на складе на конец планируемого периода по оптовым ценам или по себестоимости, руб.
Расчёт прибыли
Прибыль от реализации продукции рассчитывается по следующей формуле:
П р = V р(оц) – V р(с)
П р = 6523421 - 4407716,4 = 2115704,6
V р(оц) – объём реализованной продукции в оптовых ценах, руб.
V р(с) – объём реализованной продукции по себестоимости, руб.
Балансовая прибыль представляет собой общую сумму прибыли предприятия и рассчитывается по формуле:
П бал = П р + Д вн - Р вн
П бал = 2115704,6 + 105785,2 – 63471,2 = 2158018,6
Д вн – доходы от внереализационных операций, руб.
Р вн – расходы от внереализационных операций, руб.
Таблица 5. Расчёт балансовой прибыли.
Заключение
В процессе подготовки курсовой работы мы научились глубже изучать наиболее актуальные вопросы по проблемам экономики предприятия и микроэкономики, работать со специальной литературой. Мы изучили работы отечественных и зарубежных экономистов, периодические научные публикации, учебно-методическую литературу, особенности современной деятельности российских так и зарубежных предприятий. Кроме того, мы приобрели навыки самостоятельного подбора необходимого фактического и цифрового материала, научились анализировать собранную информацию, используя различные математические и статические методы. Мы получили предприятие, разрабатывающее 4 программ в год и себестоимость составила рублей, а балансовая прибыль составила рублей.
Косвенные расходы - это затраты, которые получены внутри цеха и предприятия и должны быть распределены на всю продукцию в целом.
Различают косвенные цеховые, заводские, внепроизводственные расходы.
Косвенные расходы в цехе идут на содержание зданий и сооружений цеха, на освещение, отопление, охрану труда, технику безопасности,рационализацию и изобретательство. Эти расходы определяются в процентах от основной заработной платы и составляют 100% от неё.
К цех = 100% · З осн
К цех = 314,17(руб.)
Косвенные заводские расходы, полученные в масштабе предприятия, это расходы на содержание зданий, сооружений завода, лабораторий, конструкторских служб, транспорта, гаражей, складов.
| Подпись |
| Дата |
| Лист |
| ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ |
К этим же расходам относится содержание аппарата управления завода: телеграфные,канцелярские, телефонные, типографические расходы. Эти расходы определяются в процентах от основной и дополнительной заработной платы и составляют 120% от неё. Все перечисленные расходы в сумме образуют заводскую себестоимость.
К зав = 120% · З осн
К зав = 1,2 ·314,17=377(руб.)
Внепроизводственные расходы также относятся к косвенным расходам, это расходы, связанные с реализацией продукции. Они идут на упаковку, погрузку-разгрузку, транспортировку охрану в пути и.т.д. Эти расходы составляют 1-5% от заводской себестоимости.
К внепр. =1% С зав.
где С зав. - заводская себестоимость.
Заводская себестоимость получается суммированием всех ранее рассчитанных расходов: стоимости материалов, стоимости комплектующих
изделий, основной и дополнительной заработной платы, социального налога, косвенных цеховых и заводских расходов.
Заводская себестоимость (С зав.) включает в себя:
1) М -стоимость материалов (таблица 1);
2) П - стоимость покупных комплектующих изделий (таблица 2);
3) З осн. - основная зарплата (таблица 4);
4) З доп. - дополнительная зарплата;
5) Н соц. - социальный налог;
6) К цех. - косвенные цеховые расходы;
7) К зав. - косвенные заводские расходы;
С зав. =М+ П+ З осн. + З доп. + Н соц. +К цех. +К зав.
С зав. = 14,23+687,17 +314,17+78,54 + 117,82+314,17+377=1903,10(руб.)
К внепр. = 0,01 *1903,10=19,03(руб.)
Подпись
Дата
Лист
ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ
1.6 Калькуляция полной себестоимости
Полная себестоимость определяется суммированием всех полученных расходов.Полная себестоимость определяется двумя способами: расчёт по статьям калькуляции, расчёт по смете затрат. Расчёт по статьям калькуляции показывает какие затраты были произведены на единицу продукции данного вида. Расчёт по смете затрат показывает какие затраты были произведены на производство всех видов продукции за год. Оба эти расчёта в результате дают одну и туже величину и взаимно дополняют друг друга. В данной работе расчёт себестоимости выполнен по статьям калькуляции.
Калькуляция полной себестоимости приведена в таблице 5.
Таблица 5 – Калькуляция полной себестоимости
| Наименование статей расхода | Сумма, руб. | В процентах к полной себестоимости |
| 1.Стоимость материалов | 14,23 | 0,74% |
| 2.Стоимость покупных комплектующих изделий | 687,17 | 35,75% |
| 3.Основная заработная плата | 314,17 | 16,34% |
| 4.Дополнительная заработная плата | 78,54 | 4,09% |
| 5.Отчисления на социальные нужды и пенсионные обеспечения | 17,82 | 6,13% |
| 6.Косвенные цеховые расходы | 314,17 | 16,34% |
| Итого цеховая себестоимость | 1526,10 | 79,40% |
| 7Косвенныезаводскиерасходы | 0,20% | |
| Итого заводская себестоимость | 1903,10 | 99% |
| 8.Внепроизводственные расходы | 19,03 | 0,99% |
| Итого полная себестоимость | 1922,13 | 100% |
Подпись
Дата
Лист
ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ
1.7 Расчет прибыли
Прибыль предприятия - является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль характеризует экономический эффект. Прибыль обладает стимулирующей функцией т.к. прибыль одновременно является и финансовым результатом и элементом финансовых ресурсов. Прибыль можно рассматривать как один из важнейших источников формирования бюджета.
Прибыль может быть получена за счёт различных видов деятельности. Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов. Размер прибыли планируется каждым предприятием в зависимости от внешних и внутренних факторов. Средний размер прибыли 25% от полной себестоимости.
П = 25% · С полн.
П = 0,25 · 1641,21=410,30(руб.)
2.
Подпись
Дата
Лист
ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ
Планирование работ с помощью сетевого графика
Метод сетевого планирования и управления позволяет графически, наглядно изобразить процесс создания новой техники, выявить резервы времени и трудовых ресурсов, рационально загрузить исполнителей и предупредить срывы работ,
Основным элементом системы является сетевая модель. Сетевой график представляет собой графическое изображение последовательности и взаимосвязи событий, каждое из которых является результатом окончания предыдущей работы и началом следующей.
События на графике изображается кружками, а работы стрелками. Различают три вида работ:
Действительная работа - работа, которая требует затрат времени и ресурсов;
Ожидание - работа, которая требует только затрат времени;
Фиктивная работа - работа не требующая ни затрат времени, ни затрат ресурсов, а лишь показывающая логическую взаимосвязь событий.
Путь - совокупность работ и событий, следующих одно за другим. Критический путь - максимальный из всех полных путей.
Полный путь - это путь от исходного события, до завершающего.
2.1 Правила построения сетевого графика:
Исходных событий в графике может быть несколько;
Завершающих событий, в графике может быть несколько;
В графике не должно быть замкнутых контуров, т.е. работ, которые влияют сами на себя;
Индекс начального события работы, должен быть меньше индекса ее конечного события;
В графике не должно быть «тупиков», т.е. событий в которые входят работы, но из них не выходят, при условии, что эти события не являются завершающими;
В графике не должно быть строго вертикальных работ.
Расчёт сетевого графика
Существует несколько основных методов расчёта сетевого графика:
Табличный метод с использованием компьютера;
Метод с использованием теории графов;
Метод расчёта по сетевой модели.
Расчёт по сетевой модели является наиболее проспим, наглядным и удобным. Весь расчёт производится непосредственно на сетевом графике. Каждый кружок графика разделяется на четыре сектора и каждому сектору присваивается своё наименование (рисунок 1)
| Подпись |
| Дата |
| Лист |
| ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ |
| Подпись |
| Дата |
| Лист |
| ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ |
Для расчёта поздних сроков совершения событий определяют поздний срок совершения завершающего события, который всегда равен раннему сроку совершения этого события. Поздний срок совершения любого события определяется вычитанием работы из позднего срока свершения последующего события. Если из события выходят несколько работ, то рассчитывается несколько поздних сроков совершения этого события и из них выбирается минимальный срок. Таким образом, поздний срок совершения события это время, позже которого событие наступить не может.
Для определения резервов времени наступления событий из поздних сроков совершения событий вычитают ранние сроки их совершения.
Перечень работ и событий приведён в таблице 6.
Таблица 6 – Перечень работ и событий сетевого графика
| Подпись |
| Дата |
| Лист |
| ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ |
| Индекс работы | Наименование работы | Продолжительность, дни | Трудоемкость, чел. |
| 5-8 | |||
| 5-11 | Разработка технологического процесса | ||
| 5-12 | Расчёт принципиальной схемы | ||
| 6-12 | Выбор элементной базы | ||
| 7-9 | Разработка и оформление принципиальной схемы | ||
| 8-10 | Разработка экономической части | ||
| 9-13 | Проверка чертежей руководителем и их обработка | ||
| 10-15 | Разработка экономической части | ||
| 11-14 | Оформление ПЗ и консультация с руководителем | ||
| 12-13 | Разработка топологии спецификация элементов | ||
| 12-14 | Разработка топологии печатной платы | ||
| 13-16 | Заказ элементов и материалов |
| Индекс работы | Наименование работы | Продолжительность, дни | Трудоемкость, чел. |
| 14-17 | Разработка сборочного чертежа | ||
| 15-16 | Получение отзыва экономиста | ||
| 16-17 | Обеспечение элементами | ||
| 17-18 | Изготовление и монтаж печатной платы | ||
| 18-19 | Сборка и настройка прибора | ||
| 18-20 | Оформление пояснительной записки | ||
| 19-20 | Снятие характеристики прибора | ||
| 20-21 | Получение отзыва руководителя | ||
| 21-22 | Подготовка к защите | ||
| 21-23 | Демонстрация прибора | ||
| 22-23 | Получение рецензии | ||
| 23-24 | Защита курсового проекта |
| Подпись |
| Дата |
| Лист |
| ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ |
Бюджет движения денежных средств (БДДС), подготовленный с использованием косвенного метода, корректирует чистую прибыль для расчета денежных средств от операционной деятельности. Другими словами, изменения в счетах активов и пассивов, которые влияют на остатки денежных средств в течение года, добавляются или вычитаются из чистой прибыли на конец периода для получения операционного денежного потока.
Раздел операционной деятельности бюджета - это единственное различие между БДДС прямым и косвенным методами. При прямом методе перечисляют все поступления и выплаты денежных средств из отдельных источников для расчета операционных денежных потоков. БДДС прямым методом не только сложно создать, но такой подход требует совершенно отдельной сверки (которая очень похожа на косвенный метод), чтобы доказать, что данные в разделе операционной деятельности являются точными.
Прямой метод представления бюджета о движении денежных средств представляет конкретные денежные потоки, связанные с элементами, которые влияют на денежный поток. Элементы, которые обычно включают:
Преимущество прямого метода над косвенным методом заключается в том, что он раскрывает операционные денежные поступления и платежи.
Этот метод редко используют по той простой причине, что информацию для него трудно собрать. Компании обычно не аккумулируют и не хранят информацию так, как это требуется для этого формата. Использование прямого метода может потребовать реструктуризации плана счетов для сбора различной информации. Вместо этого организации используют косвенный метод, данные по которому легче получить из существующих бухгалтерских данных.
Компании предпочитают косвенный БДДС прямому методу, потому что информация, необходимая для создания этого отчета, легко доступна в любой учетной системе. Фактически, финансовому менеджеру даже не нужно заходить в бухгалтерское программное обеспечение для создания этого отчета. Все, что ему нужно, чтобы провести косвенный анализ денежных потоков - это сравнительный отчет о прибылях и убытках. Давайте посмотрим на формат и способ подготовки бюджета о движении денежных средств – БДДС - косвенным методом.
Раздел операционной деятельности всегда начинается с чистой прибыли за период, затем следуют «неденежные» расходы, прибыли и убытки, которые необходимо добавить или вычесть из чистой прибыли. Эти «неденежные» операции обычно включают:
При этом, «неденежные» расходы и убытки нужно прибавить, а прибыль необходимо вычесть.
Следующий раздел, относящийся также к операционной деятельности, корректирует чистую прибыль на изменения в активах, которые влияют на денежные средства. Эти учетные записи обычно включают:
В данном разделе нужно рассчитать, как изменения в счетах активов повлияют на денежные средства, чтобы определить, каким образом должен быть скорректирован доход. Когда актив увеличивается в течение года, наличные деньги могут использоваться для покупки нового актива. Таким образом, чистое увеличение счета актива фактически уменьшило денежные средства, поэтому нам необходимо вычесть это увеличение из чистой прибыли. Верно и обратное. Если счет актива уменьшается, нам нужно будет добавить эту сумму обратно в доход.
Вот общее правило при подготовке косвенного отчета о движении денежных средств:
Последний раздел операционной деятельности корректирует чистую прибыль на изменения в счетах обязательств, касающихся движения денежных средств в течение года.
Вот некоторые из учетных записей, которые обычно используются:
Поскольку обязательства имеют кредитовое сальдо в отличие от дебетового сальдо счетов активов, раздел обязательств работает противоположно разделу активов. Другими словами, увеличение обязательства должно быть добавлено обратно в доход. Например, если проанализировать кредиторскую задолженность к оплате, то если в течение года увеличивалась кредиторская задолженность, это означает, что мы что-то купили без использования наличных денег. Таким образом, эта сумма должна быть добавлена обратно.
Вот основной совет, который можно использовать для всех учетных записей:
Все описанные корректировки суммируются и эта сумма корректирует чистую прибыль за период в соответствии с денежными средствами, полученными от операционной деятельности.
| Денежные потоки от операционной деятельности | |
|---|---|
| Чистая прибыль | 3 000 000 |
| Корректировки: | |
| Износ и амортизация | 125 000 |
| Резерв на потери по дебиторской задолженности | 20 000 |
| Прибыль от продажи объекта | (65 000) |
| 80 000 | |
| Увеличение торговой дебиторской задолженности | (250 000) |
| Уменьшение запасов | 325 000 |
| Снижение кредиторской задолженности | (50 000) |
| 25 000 | |
| Денежные средства, полученные от операций | 3 105 000 |
| Денежные потоки от инвестиционной деятельности | |
| Приобретение основных средств | (500 000) |
| Поступления от продажи оборудования | 35 000 |
| Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности | (465 000) |
| Денежные потоки от финансовой деятельности | |
| Поступления от выпуска обыкновенных акций | 150 000 |
| Поступления от выпуска долгосрочных долговых обязательств | 175 000 |
| Выплаченные дивиденды | (45 000) |
| Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности | 280 000 |
| Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов | 2 920 000 |
| Денежные средства и их эквиваленты на начало периода | 2 080 000 |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец периода | 5 000 000 |
Табл. 1 Составление косвенного БДДС пример
Как можно видеть из таблицы, при подготовке раздела операционной деятельности всегда исходят из чистой прибыли, а затем корректируют расходы, прибыли, убытки, счета активов и счета обязательств соответственно.
Таким образом, компании намного чаще используют косвенный метод, так как его легче подготовить, что делает его менее дорогостоящим и требует меньше времени на создание.
Продукт «WA: Финансист» позволяет создавать бюджеты движения денежных средств как прямым, так и косвенным методом. Кроме того, инструментарий программы позволяет строить разнообразные отчеты на основании плановых и фактических данных.
Рисунок 1. Пример формы консолидированного косвенного БДДС в «WA: Финансист: Управленческий учет (МСФО)».
