Новая форма "Декларация по НДС" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 20.12.2016 г. N ММВ-7-3/696@.
Подробнее о применении формы "Декларация по НДС":
Форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали... форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали... заполнения декларации). К сведению: коды льгот по операциям для разд. 7 декларации по НДС выбирают... из приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Если... налогоплательщик проводил не облагаемые НДС операции, по каждому отраженному...
Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что...) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в... операции отсутствует в декларации контрагента по НДС; контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный... период; контрагент представил налоговую декларацию...
Налоговой декларации по НДС по строке 070. Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС... авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к... и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 ... получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом... проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей...
Обязанность сдача декларации по НДС только по установленному формату в электронной форме по ТКС... 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно. Налоговый агент – неплательщик НДС Несколько иначе складывается... в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС поставки отражаются ими в... вправе. Обобщим сказанное (о заполнении декларации по НДС налоговыми агентами – «спецрежимниками» и... рассмотрели некоторые вопросы, касающиеся заполнения декларации по НДС налоговыми агентами – покупателями товара, ...
Бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить... бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить... всего, указывается причина непринятия декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята... органа». Пример. Компания направила налоговая декларация по НДС в установленные законодательством сроки. 26 ... об отказе в приеме налоговой декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не...
Декларации по НДС. Начиная с налогового периода за I квартал 2017 года декларация по НДС... разд. 2 декларации по НДС (п. 37.6 Порядка заполнения декларации по НДС). По строке 070 налоговый... При заполнении разд. 2 декларации по НДС он укажет: по строке 060 – 3 600 ... декларации по НДС). Дополнительно см. консультацию « О восстановлении НДС по основному средству ». ФНС, увязывая показатели декларации... отчетному году на титульном листе декларации по НДС По указанным кодам отражаются операции, не...
Автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым... автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым...). Обоснование вывода: Форма налоговой декларации по НДС (далее - декларация), представляемой налогоплательщиком за IV квартал... %, производится в разделе 4 налоговой декларации по НДС (п. 41.3 Порядка). Разный...
Консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... налога ФНС издала рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... отражен в разд. 7 налоговой декларации по НДС по соответствующему коду операции (1010245 – ... связанного с проведением камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены не...
Собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной... собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной... и обязывают бухгалтера сдавать уточненную декларацию по НДС. В частности, если... в прошлом квартале, когда декларация по НДС уже сдана. Контролеры, в... не обязывают покупателя формировать уточненку декларации по НДС. Если в корректировочном документе... после подачи корректировки. Уточняющая декларация по НДС не требуется, если корректировочный...
Они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, ... они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, ... и влекут необходимость подачи уточняющей декларации по НДС. Бухгалтер может допустить такие... продаж, а после и в декларацию по НДС. К примеру, товар отгрузили... вероятностью такая операция в декларации по НДС за 1 квартал 2017 ... подаче уточненной декларации, поскольку определение налоговой базы по НДС устанавливается на...
... (как налоговому агенту) и подавать декларацию по НДС? Чтобы обоснованно ответить на этот... . Объект обложения НДС Как известно, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров... ; предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, но не освобождение от обязанностей... налогоплательщиком НДС, может представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию... в Разделе 2 налоговой декларации по НДС (Порядок заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России...
Займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС "тело" займа не... займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС "тело" займа не... . 149 НК РФ). Форма налоговой декларации по НДС (далее - Декларация) и порядок ее заполнения... налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в... состав представляемой в налоговые органы декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций...
Сведению: сокращение срока камеральной проверки декларации по НДС не коснулось иностранных организаций, состоящих... проверяются документы, связанные с декларацией по НДС, но не сама декларация. Впрочем, законодатели, скорее... сборах, до окончания камеральной проверки декларации по НДС. Но возможность такого продления... максимальный период камеральной проверки самой декларации по НДС не изменился бы (не... налоговых проверок, проводимых на основе деклараций по НДС, представленных в налоговые органы после...
Возможен иной порядок определения базы по НДС. Какой? Расскажем в консультации, ... не составляет. По результатам I квартала в декларации по НДС полученную сумму (... 44.6 Порядка заполнения декларации). Одновременно с декларацией по НДС организация представит: контракт с... в общем порядке.) Если по данным декларации предполагается уплата налога, перечисления... в разд. 3 налоговой декларации по НДС. Заключение Минпромторга о длительности... .10.2011 представило уточненную декларацию по НДС за II квартал 2011 ...
7 налоговой декларации по НДС каких то операций, не облагаемых НДС по иным основаниям, ... него, при проведении камеральной проверки декларации по НДС цитировался п. 14 Постановления Пленума... рискориентированного подхода камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, ... НК РФ налогоплательщики, обязанные представлять декларацию по НДС в электронной форме, и... контрольных соотношений внутри декларации по НДС, к несоответствиям – разрывы между вычетами по НДС у покупателей...
Студенты бухгалтерских специальностей должны назубок выкрикивать определение этого понятия, даже если их разбудят ночью. Но лишь немногие понимают, что эта загадочная аббревиатура обозначает. Что же, давайте разбираться…
НДС – налог на добавленную стоимость. Этим налогом облагаются абсолютно все предприятия, которые продают товары или услуги не по себестоимости, а по более высокой цене. В этом случае НДС будет вычисляться путем вычета от конечной цены продажи продукта себестоимости продукта. Проще говоря от выручки требуется отнять себестоимость.
Сегодня начисление НДС происходит одним из двух следующих способов:
Чаще всего используется способ вычитания, потому что слишком проблемно вести учет по каждому виду производимого продукта.
Заполнять отчетность (декларацию) по НДС необходимо для налоговой инспекции. Предоставлять эту декларацию НДС необходимо каждый квартал.
Такая отчетность имеет строгую форму в виде специальной декларации. Подавать декларацию тоже нужно в весьма конкретные и сжатые сроки – не позже 20-го числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.
Если задержать подачу декларации, то на компанию могут наложить большие штрафы.
На заметку!
Подать декларацию можно и по почте. В этом случае даже если почта будет задержана, дата подачи будет та, которая указана на штампе отправки заказного письма.
Налоговые вычеты по НДС – суммы налоговых платежей, которые предъявляются для выплаты поставщиком и на которые уменьшается общая сумма налога, предполагаемая для уплаты в бюджет.
Однако и тут есть некоторые специфические условия расчета, которые учитываются специалистом-бухгалтером на предприятии. Например, предприятия могут принять к вычету сумму НДС только в том случае, если были соблюдены следующие условия:
Когда заканчивается налоговый период, в ходе которого бухгалтерский учет принял всю необходимую продукцию и получил от поставщика все необходимые счет-фактуры, предприятие имеет право вычесть полную сумму платежей. Но это возможно только в случае, когда предприятие планирует провести товары через облагаемые НДС сделки.
А вот тут вы моете посмотреть видео-урок про НДС, заполнение декларации и примеры прочих важных понятий в бухгалтерии:
Примерно вот так вкратце выглядит суть этого странного, но тем не менее необходимого для бухгалтерской деятельности понятия – НДС. Рады, если смогли вам помочь. Ну а если вам вдруг понадобится дополнительная помощь в виде написания контрольной, реферата или курсовой по этому предмету – милости просим к нашим авторам , профессионально занимающимся этим уже долгие годы.
Верное составление документов налоговой отчетности — вопрос всегда актуальный, требующий длительной детальной проработки. Согласно НК РФ, декларация по НДС подается в течение 25 дней после даты окончания отчетного периода. Отметим, что она подается ежеквартально.
Декларации составляют и предоставляют налоговые субъекты — юридические лица/ИП, если являются плательщиками НДС, либо налоговые агенты по НДС (ст. , НК РФ).
Если в рассматриваемом периоде хозяйствующий субъект не совершал операций, обязательных для декларирования, то он не должен подавать декларацию. Должно выполняться дополнительное условие — отсутствовать операции по движению средств на имеющихся счетах и в кассе налогового субъекта. Если же имело место движение денежных потоков субъекта, тогда подается «нулевка» за учитываемый период.
Отчетность сдается в ФНС в электронном формате . С этого момента декларацию на бумаге принимают лишь у самих налоговых агентов и то, если последние неплательщики НДС не предоставляют услуги по посредничеству и не оформляют счета-фактуры.
Стандартная декларация включает титульный лист и 12 разделов, утвержденных ФНС . Для различных видов деятельности и правового статуса налогового субъекта заполнение разделов декларации будет различным. Порядок заполнения декларации должен четко соблюдаться и происходить согласно действующим требованиям ИФНС.
Декларация формируется из сведений, указанных в документах «первички» и значениях бухучета хозяйствующего субъекта: счетов-фактур и журналов их учета, бухгалтерских справок, соотношений показателей налогового и бухучета, книг приходных и расходных операций.
В декларации в обязательном порядке должны присутствовать титульный лист и стандартная форма раздела 1. Формы разделов со 2 по 12 включаются по мере отражения в них хозяйственных операций.
В сроке «Налоговый период» ставится кодировка «23», в случае ликвидации фирмы либо реорганизации налогового субъекта — кодировка «55».
Графу «Номер корректировки» заполняем так: если декларация за отчетный срок подается впервые — код «0—», если сдаем первое уточнение — «1—», второе уточнение — «2—».
Код ОКВЭД проставляется согласно классификации ОКВЭД ОК 029-2014.
Код ИФНС – необходимо указать код территориальной ИФНС.
Название налогоплательщика – полностью указываем название согласно выданному свидетельству.
Сначала определимся с особыми случаями заполнения декларации.
Раздел 1 сдается с прочерками и предоставляется раздел 7 налоговыми субъектами-плательщиками НДС, у которых деятельность:
Раздел 1 сдается с прочерками, вносятся сведения в раздел 2 агентами:
Раздел 1 сдается с прочерками, заполняются разделы 2 и 7 теми налоговыми агентами, у которых:
В стандартном порядке раздел 1 полностью заполняют:
В разделе 1 проставляются суммы, которые подлежат отчислению в бюджет, или суммы налога к возмещению за рассматриваемый учетный период. Лучше заполнить указанный раздел в последнюю очередь, т.к. там приводятся итоговые данные всех прочих подразделов.
В строках 030-040 проставляются суммы денежных средств, необходимые для перевода в бюджет.
Если счет-фактуру выписал не плательщик НДС, сумма налога записывается в строке 030, а в разделе 3 — не указывается. Сумма начисленного налога не учитывается при подготовке значений строк 040 и 050.
В строку 040 записываем итоговый результат сравнения сведений разделов 3, 4, 5 и 6, если числа больше или равны нулю:
В строку 050 записывается сумма НДС к возмещению за отчетный период, если результат расчетов получился меньше нуля:
(стр. 200 разд. 3 + стр. 130 разд. 4 + стр. 160 разд. 6) – (стр. 210 разд. 3 + стр. 120 разд. 4 + стр. 080 разд. 5 + стр. 090 разд. 5 + стр. 170 разд. 6)
Строки 060-080 включаются в отчет, если были заключены договоры инвестиционного товарищества, остальные налоговые субъекты проставляют прочерки.
Его включают в отчет только налоговые агенты, причем по каждому контрагенту — гражданину иностранного государства отдельно, по каждому арендодателю или контрагенту-продавцу также считать отдельно.
Раздел представляется налоговыми субъектами, которые имели хозоперации с НДС. Здесь приводятся сведения о продажах, имеющих процентные ставки 10%, 18% и с расчетными ставками.
В строках 080 и 100 необходимо указать суммы входящего налога, уже фактически уплаченные и ранее уже принятые к вычету.
Раздел заполняют налоговые субъекты, имеющие операции со ставкой НДС 0% и документально это подтвердившие.
Заполняют налоговые субъекты, которые имеют право на включение НДС, подлежащего уплате, в состав налоговых вычетов, либо имеющие право пользования ставкой НДС 0% в рассматриваемом отчетном периоде.
Заполняют субъекты, ранее не предоставившие необходимые документы в срок, однако обосновавшие свое право на использование ставки НДС 0% .
Заполняют налоговые субъекты, которые сдают раздел 1 с прочерками. Если операции налогового субъекта не облагались налогом или были от него освобождены, заполняются графы 2-4. Если хозоперации субъекта без НДС или реализуются за пределами РФ, заполняется только графа 2.
В графе 3 по хозоперациям, по которым нет НДС, указывается стоимость полученных услуг/товаров/работ, а для облагаемых НДС — стоимость тех же категорий, полученных от неплательщиков НДС.
В графе 4 — суммы налоговых отчислений, оплаченные при импорте.
В строке 010 — суммы авансов, уплаченных за предполагаемые будущие выгрузки товаров/выполнение работ/услуг, с циклами более шести месяцев и определенных законодательными актами РФ.
Составляется, если ранее в разделе 3 были указаны вычеты. Данные конечной строки настоящего раздела должны соответствовать цифрам, записанным в строке 190 раздела 3. Приложение 1 заполняется, если имеются корректировки в книге покупок после окончания учитываемого периода.
Раздел основан на итогах книги продаж . Данные по строкам 230-280 совпадают с итогами книги продаж. Контрольная строка раздела соответствует значению строки 110 раздела 3. Приложение заполняется только при имеющихся заменах в книге продаж.
Раздел включается в отчет, если налоговый субъект выставлял счета-фактуры за учетный период, проводил хозоперации в интересах третьих лиц, по договорам комиссии или агентским, договорам транспортной экспедиции, следующими категориями : налогоплательщиками НДС, субъектами, которые освобождены от выполнения налоговых обязательств, налоговыми агентами — неплательщиками НДС.
Раздел заполняется, если налоговый субъект получал счета-фактуры в учетном периоде, совершал хозоперации в интересах третьих лиц по договорам транспортной экспедиции, комиссии или агентским от лиц — налогоплательщиков НДС, плательщиков налога, но освобожденных от налоговых обязательств, налоговых агентов — неплательщиков НДС.
Раздел включается в отчет, если клиенту выставлялись счета-фактуры с НДС в учетном периоде:
Законодательство РФ подвержено постоянным реформам, которые едва успеваешь отслеживать, поэтому необходимо всегда внимательно отслеживать нововведения.
Как правило, все сроки подачи и формы налоговой отчетности четко прописаны в НК РФ и других регламентирующих документах, поэтому для избежания различных недоразумений и чтобы случайно не нарваться на штрафные санкции, нужно всегда их придерживаться.
Лучше сдать всю отчетность в срок, а потом сделать ее корректировку, если по завершении отчетного периода остались какие-то нерешенные вопросы с хозоперациями или предоставленными первичными документами.
Налоговую декларацию по НДС предоставляют организации и ИП, на которых, согласно ст. 174.1 НК, возложены обязанности плательщика, управляющего товарища, ответственного за налоговый учет, а также субъекты, перечисленные в п. 5 173 статьи Кодекса, налоговые агенты, которые обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджетную систему налог на доб. стоимость.
Документ предъявляется в ИФНС по месту учета. Декларация сдается не позднее 2о-го числа месяца, идущего вслед за завершенным налоговым периодом, если другое не предусматривается положениями гл. 21 Кодекса.
Документ состоит из титульного (первого) листа и разделов:
Дополнительные документы, предусмотренные к третьему разделу в Порядке заполнения декларации по НДС (Приложения):
Подробно описан в Приложении 2 к Приказу ФНС от 29 окт. 2014 г. Оформление титульного листа не имеет каких-либо особенностей по сравнению с другими видами отчетности, предоставляемыми в ИФНС.
В соответствии с , на первом листе указываются:
На титульном листе должна стоять дата оформления декларации, подпись представителя плательщика.
Он считается итоговым. В нем плательщик приводит данные о суммах, которые должны быть уплачены либо возмещены на основании учета и в соответствии со сведениями раздела 3.
Порядок заполнения декларации по НДС предусматривает следующие правила:
Сведения в разд. 2 вносят налоговые агенты по каждому предприятию, в отношении которого они обладают этим статусом. В числе организаций, например, могут быть иностранные партнеры, не выплачивающие НДС, продавцы имущества, принадлежащего муниципалитету, или его арендодатели.
Согласно Порядку заполнения, в разделе 2 декларации по НДС оформляется отдельный лист для каждого контрагента. В нем указывается:
В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС , при перепродаже конфиската либо совершении торговых операций с зарубежными партнерами, агенты вносят сведения в стр. 080-100 о размере отгрузки и суммах поступившей предоплаты.
Итоговый размер налога отражается по стр. 060. При этом учитываются величины, указанные в строках 080 и 090.
Величина вычета по авансам уменьшает итоговую сумму НДС.
В соответствии с п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС , в указанном разделе приводятся в первую очередь КПП и ИНН плательщика, проставляется порядковый номер листа.
В соответствии с п. 38.9 Порядка заполнения декларации по НДС, в строке 130 указывается налоговая сумма, которая предъявляется покупателю при перечислении полной/частичной оплаты в счет предполагаемых в будущем поставок и подлежит вычету. Основанием для вычета выступают положения 171 статьи (п. 12) и с т. 172 (п. 9) НК.
В графе 3 продавец отражает налоговые суммы, исчисленные с оплаты (частичной в том числе), полученной в счет предусмотренных в будущем поставок, предоставления имущественных прав, приведенные в стр. 070.
Указываются те суммы, которые, в соответствии с 6 пунктом 172 статьи НК, принимаются к вычету с дня отгрузки, а для реорганизуемого (реорганизованного) предприятия - после перевода задолженности на преемника (преемников), на основании ст. 162.1 (п. 1).
В графе 3, в соответствии с Порядком заполнения по НДС , отражают налоговые суммы, принимаемые к вычету у преемника, рассчитанные и уплаченные им с сумм авансовых (других) платежей, определенных во 2 и 3 пунктах ст. 162.1 после даты продажи соответствующих работ, продукции, услуг.
В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС , в разделе 4 приводятся следующие сведения:
В графе 1 отражают коды операций. Если они не подлежат обложению или освобождены от него, под кодами плательщик заполняет показатели в графах 2-4 стр. 010.
При отражении операций, не признаваемых как объект обложения, а также связанных с реализацией, местом осуществления которой не признается территория России, сведения вносятся в графу 2, а в гр. 3 и 4 ставятся прочерки.
В стр. 010 приводят сумму поступившей оплаты (полной/частичной) в счет ожидаемых поставок продукции (услуг/работ) продолжительность производственного цикла которых больше полугода, согласно перечню, утвержденному Правительством
Эту часть декларации оформляют во всех случаях, когда у плательщика/агента возникает обязанность по расчету налога на доб. стоимость. Соответствующее положение закреплено в п. 47 Порядка заполнения декларации по НДС.
В разделе 9 указывают:
Его составляют плательщики раз в год в течение десяти лет. Исчисление этого периода осуществляется с года, в котором наступил указанный в 4 пункте 259 статьи Кодекса момент. При этом указываются сведения за прошлые календарные годы, на основании правил, предусмотренных абз. 4-8 6 пункта 171 статьи НК. Соответствующие требования изложены в п. 39 Порядка заполнения декларации по НДС.
Приложение следует оформлять по каждому недвижимому объекту (ОС). Если была проведена модернизация/реконструкция, то сведения вносятся отдельно по стоимости выполненных мероприятий.
Согласно п. 39.3 Порядка заполнения декларации по НДС , информация указывается по всем недвижимым объектам, по которым производится начисление амортизации с 1 янв. 2006 г. в соответствии с 4 пунктом 259 статьи НК.
По ОС, расчет по износу на которые завершен, или с даты ввода их в эксплуатацию по сведениям бухучета прошло не меньше 15 лет, Приложение не предоставляется.
Информация по стр. 101-070 приводится на протяжении 10 лет без изменений (указываются одинаковые показатели).
Приводятся следующие данные:
В графах строки 080 указываются:
Расчет подлежащей восстановлению суммы производится путем умножения 1/10 показателя стр. 070 на величину гр. 3 стр. 080 и последующего деления на 100. Данные берутся за год, по которому формируется приложение.
В разделах 10-11 перечисляются сведения о счетах-фактурах (полученных и предъявленных) с суммами налога и величиной облагаемого оборота. Разд. 12 используется плательщиками, освобожденными от НДС. Для его заполнения у субъекта должны быть счета-фактуры, в которых выделены налоги, предъявленные контрагентам.
Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС. Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.
Налог на добавленную стоимость - косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей - добавленная стоимость, которая облагается налогом.
НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России - глава 21. с 1.01.2001 года.
Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:
Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.
Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ). Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России). Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.
Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:
Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).
При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России. Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):
Примечания:
Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.
10 000 = 118%
Х = 100%
Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС - 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога. Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС - 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525). Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.
Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 - 5 пункта 2 статьи 164 НК России):
В этой статье подробно написано о размерах ставок и порядке начисления:
Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):
В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС - как заполнять форму.
При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП. Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).
При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН. Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей - 002 и так далее).
Титульный лист:
ИНН - в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);
«Номер корректировки» - первичная декларация «0»; уточнённые - «1», «2» и так далее.
«Налоговый период» - «21» - первый квартал;
«22» - второй квартал;
«23» - третий квартал;
«24» - четвёртый квартал.
В случае ликвидации - «51» - первый квартал;
«54» - второй квартал;
«55» - третий квартал;
«56» - четвёртый квартал.
«По месту нахождения» - код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);
«Налогоплательщик» - указываем Ф.И.О.
«1» или «2» - в зависимости от лица, представляющего отчёт.
Раздел 1 - отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).
Раздел 2 - вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.
Раздел 3 - указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.
Раздел 4 и раздел 6 - сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе - применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом - документально не подтверждённой).
Раздел 5 - расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.
Раздел 7 - операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.
Раздел 8 - отражает сведения из книги покупок (за истекший период).
Раздел 9 - содержит сведения из книги продаж (за истекший период).
Раздел 10 - включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).
Раздел 11 - содержит сведения из журнала учёта полученных (за истекший период).
Раздел 12 - отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.
Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 - ставятся прочерки в графах сумм.
Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:
Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 - выходной день, воскресенье). При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам не уплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи. Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.