Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) заполняем на основе информации по составу определенных активов и обязательств организации с приведением:
Источников финансирования затрат по приобретению активов;
Структуры дебиторской и кредиторской задолженности;
Своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов;
Операций с финансовыми активами организации.
В разд. I "Основные средства и нематериальные активы" приводим состав и движение основных средств и нематериальных активов. Стоимость основных средств на начало и конец года указываем в гр. 3 и 6, дебетовые и кредитовые обороты (включая суммы переоценки, проведенной в соответствии с законодательством) - в гр. 4 и 5.
В разд. II "Незавершенные вложения во внеоборотные активы" отражаем информацию по составу счетов 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Раздел III "Доходные вложения в активы" формируем на основании информации, отражаемой на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
В разд. IV "Финансовые вложения" приводим информацию о произведенных организацией финансовых вложениях в уставные фонды других организаций, о приобретенных ценных бумагах, предоставленных займах, учитываемую на счете 58 "Финансовые вложения".
В разд. V "Дебиторская задолженность" отражаем информацию о составе дебиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в т.ч. просроченная). К просроченной дебиторской задолженности относим задолженность, не погашенную в сроки, установленные договором или законодательством.
В разд. VI "Кредиторская задолженность" формируем информацию о составе кредиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в т.ч. просроченная). К просроченной кредиторской задолженности относят задолженность, не погашенную в сроки, установленные договором или законодательством.
В разд. VII "Полученные кредиты и займы" показываем информацию по счетам 66 и 67 о суммах полученных и погашенных кредитов и займов, включая суммы начисленных и уплаченных по ним процентов.
Имуществе и обязательствах предприятия, отображенных в бухгалтерском балансе.
В этом приложении дается более подробная и детальная информация по отдельным разделам баланса, в том числе отражаются причины и способы возникновения сумм бухгалтерского отчета, обосновываются его разделы и пункты (приказ Минфина № 66н от 2.07.2010). Приложение 5 к бухгалтерскому балансу обязаны предоставлять все предприятия, занимающиеся предпринимательской деятельностью, кроме , применяющих . только в случае необходимости, когда требуется дополнительная информация по разделам баланса.
Форма 5 предполагает заполнение таблиц по различным группам активов предприятия согласно их финансовой принадлежности. При заполнении некоторых строк приложения нужно использовать коды, утвержденные совместным приказом Минфина РФ № 102н и Госкомстата РФ № 475 от 14.11.2003. Для остальных строчек коды утверждают сами предприятия.
Форма 5 состоит из нескольких разделов, которые имеют свои особенности при заполнении. Количество заполненных табличных блоков в приложении формы 5 должно соответствовать объему сведений по строкам бухгалтерского баланса. При составлении баланса в нем указываются ссылки на конкретные .
Бланк утвержден приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003. Но предприятие вправе само разработать такой бланк с учетом основных требований к нему по ПБУ 4/99. вы можете и у нас бесплатно.
Основой для введения информации служат все первичные бухгалтерские документы предприятия. Кроме детализации разных пунктов баланса, форма 5 дает более полную и понятную картину финансового положения организации.
Приложение формы 5 — это уточняющий документ, необходимость которого подтверждена практикой: некоторое время назад она была заменена пояснительной запиской, что привело к возникновению путаницы, так как формат пояснительной записки никак не вписывался в общий формат бухгалтерской отчетности. Поэтому данное приложение было вновь введено и стало необходимой составной частью . То есть неразрывная связь баланса и приложения к нему доказана практикой.
Бумажные формы бухгалтерской отчётности, мошенничество в Интернете, применение ЕНВД — все это вы найдете в видео ниже:
Форма 5 — приложение к бухгалтерскому балансу (теперь ее заменяют пояснения к балансу и отчету о финрезультатах) — призвана упростить восприятие содержания отчетности для внутренних и внешних пользователей. Статья рассказывает о том, как дополнительные пояснения к отчетности помогают лучше понять баланс и отчет о финрезультатах и какой формат используется для данного документа.
Форма 5 приложения к бухгалтерскому балансу входила в состав отчетности до 2010 г. включительно. Она нужна была для расшифровки строк баланса (в то время формы № 1 бухгалтерской отчетности). Форма 5 приложения к бухгалтерскому балансу, как и все остальные формы отчетности, действовавшие в тот период, была утверждена приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н.
В настоящее время актуальны так называемые Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - приложение №3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Бухгалтер на то и финансовый специалист, чтобы за сухими цифрами в балансе увидеть гораздо больший смысл. Однако для других заинтересованных лиц - банка, принимающего решение о надежности заемщика, инвестора, оценивающего выгодность инвестиционных вложений, акционера, принимающего управленческие решения, - все не так очевидно. Чтобы получить более обширное и наглядное представление о финансовой ситуации в компании, пользователи могут ознакомиться с пояснениями к бухбалансу (бывшей формой 5 приложения к бухгалтерскому балансу).
Организации на упрощенке могут представлять сокращенное приложение без детализированной расшифровки. Главное, чтобы представленная информация всегда удовлетворяла основным принципам отчетности, к которым можно отнести уместность, существенность, достоверность, надежность, полезность и т. д.
В балансе, в первой колонке «Пояснения», отражены номера разделов с расшифровками в приложении соответствующих балансовых строк.
Пояснения (ранее формы 5 бухгалтерского баланса ) раскрывают значение строк отчетности.
Некоторые строки баланса не расшифровываются при помощи данной формы, для них существуют специальные отчеты, где дается дополнительная детализация. Например, строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» описывается в отчете о движении денежных средств (ОДДС). А строки с уставным капиталом и нераспределенной прибылью описывает отчет об изменении капитала (ОИК), а также отчет о финансовых результатах (ОФР).
Указанная форма может быть подготовлена в табличном или текстовом виде.
Разберем, что предполагается отражать в пояснениях к отчетности (бывшей форме 5 приложения к бухгалтерскому балансу ).
Для строки баланса «Основные средства» может быть приведена информация о первоначальной стоимости средств, выбытии, сумме амортизации на начало и конец периода, о ежемесячных амортизационных отчислениях, о переоценке стоимости в соответствии с рыночной ценой либо в связи с дооборудованием, о способах оценки основного средства, если оно приобретено по договору с неденежным взаиморасчетом.
Если в организации присутствуют нематериальные активы, в пояснениях должна содержаться информация об их наличии на начало/конец периода и движении в течение периода, о методе амортизации, сроке использования, стоимости списания и приобретения, первоначальной и рыночной стоимости, сумме переоценки, наличии нематериальных активов, созданных самой организацией.
Данные о финансовых вложениях могут быть дополнительно детализированы посредством указания информации об их составе, первоначальной стоимости, стоимости поступления и выбытия, сумме процентов к начислению, о разделении вложений по времени (краткосрочные/долгосрочные). Также, если вложения были использованы в интересах третьих лиц (например, переданы в залог), должна быть заполнена графа «Иное использование финансовых вложений».
По данным из строки о запасах пояснения должны содержать детализированную информацию об их наличии/движении, методе списания, резерве, запасах, которые не оплачены или находятся в залоге, о том, имеются ли расхождения в данных бухгалтерского и складского учета.
Дебиторская задолженность может быть прояснена информацией о том, есть ли сомнительные задолженности, какова величина резерва по сомнительным долгам, какой состав дебиторов, прописано ли условие отсрочки в договоре. Практически так же (за исключением резерва) детализируется и кредиторская задолженность.
Пояснения могут содержать информацию о себестоимости произведенной продукции, детализация производится по элементам затрат на производство.
Помимо этого, при необходимости можно привести данные по оценочным обязательствам, по обеспечению исполнения обязательств и по полученной государственной помощи.
В настоящее время бухгалтерский баланс форму 5 уже не содержит. Она была заменена на Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Данное приложение позволяет вернее оценить финансовое состояние компании благодаря подробному раскрытию сухих показателей отчетности и дополнительной расшифровке значения строк главного отчета.
Приложение к бухгалтерскому балансу входит в отчетность. Имеет утвержденную форму № 5. Её не должны заполнять малые предприятия, которые не попадают под аудиторскую проверку, а также все общественные некоммерческие организации. В новых бланках формы приложения к бухгалтерскому балансу коды некоторых строк не прописаны, их нужно присваивать самостоятельно.
Переходим к разделам заполнения приложения к бухгалтерскому балансу
«Нематериальные активы» расшифровывает статью 110 бухгалтерского баланса. В таблицах 1 и 2 приложения к бухгалтерскому балансу указывают первоначальную стоимость активов и их суммарная амортизация соответственно. В таблице 1 также указываются списанные и приобретенные активы в течении года.
«Основные средства» расшифровывают строку 120 бухгалтерского баланса и некоторые строки справки о наличии ценностей. Состоит этот раздел из двух таблиц. В первой отражается наличие основных средств на начало и конец периода, а также их движение в течение данного периода. Во второй таблице приложения к бухгалтерскому балансу отражаются первоначальная стоимость ОС, которые были переданы в аренду и на консервацию, амортизация, стоимость арендованных объектов, первоначальная стоимость незарегистрированной в отчетном году недвижимости, а также переоценка ОС (таблица «Справочно»).
«Доходные вложения в материальные ценности» расшифровывает строку 135 приложения бухгалтерского баланса. Состоит из двух таблиц. В первой отражается стоимость вложений на начало и конец года и их движение в течении года. Во второй отражается амортизация по всем вложениям.
«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» служит для раскрытия сведений о расходах на технологические работы, которые выполняются для собственных нужд организации. Состоит из двух таблиц. В первой указываются все расходы на технологические работы и НИОКР. Во второй отражают данные по незаконченным работам, которые еще не дали каких-либо результатов.
«Расходы на освоение природных ресурсов» отражает все затраты на освоение месторождений, изучение полезных ископаемых, проведение геологических разведок и др.
«Финансовые вложения» расшифровывают строки 250 и 140 формы приложение к бухгалтерскому балансу
.
"Дебиторская и кредиторская задолженность" расшифровывает строки 230, 240, 510 и 610 бухгалтерского баланса.
"Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" расшифровывает расходы предприятия по внутрихозяйственной деятельности.
"Обеспечения" расшифровывает статьи 960, 950 справки о наличии ценностей.
"Государственная помощь" расшифровывает полученные предприятием субсидии, субвенции и прочие бюджетные средства на целевое назначение.
