УСН Доходы минус расходы - это один из вариантов упрощенки, но вести учет здесь значительно сложнее, чем на . Выбирать этот режим стоит, если расходы превышают 60% от получаемых доходов. Учитывая, что переход с УСН Доходы минус расходы на УСН Доходы в 2017 году, как и раньше, допускается только с начала нового года, рекомендуем нашим пользователям перед выбором режима получить бесплатный расчет налоговой нагрузки.
Как рассчитать налог при УСН Доходы минус расходы? Налоговой базой на этом варианте упрощенки признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Стандартная налоговая ставка равна 15%, но регионы вправе вводить на своей территории дифференцированную налоговую ставку, снижая ее до 5%. Подробные примеры расчета налога в 2017 году вы можете увидеть в статье « ».
Авансовые платежи на УСН Доходы минус расходы за каждый отчетный квартал выплачивают в следующие сроки: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. В отличие от варианта Доходы, на УСН Доходы минус расходы уменьшение на страховые взносы рассчитанного авансового платежа или налога не производится. Страховые взносы включаются в состав расходов, что уменьшает налоговую базу, но не сам налог.
Налоговое законодательство всегда богато на свежие новости, поэтому приведем краткий перечень изменений УСН в 2017 году:
Что входит в перечень доходов на УСН Доходы минус расходы 2017? Определение доходов на упрощенной системе для ООО и для ИП приводится в статье 346.15 НК РФ, которая отсылает за толкованием к статье 248 НК РФ.
Доходы, формирующие налоговую базу для УСН Доходы минус расходы, делятся на две группы:
Кроме того, в статье 251 НК РФ отдельно указан список из 53 источников доходов плательщика УСН, которые не учитываются в целях налогообложения.
Споры с ИФНС о порядке расчета налога при УСН Доходы минус расходы связаны с непризнанием некоторых расходов. Это, в свою очередь, приводит к доначислению недоимки, пени и штрафам. Именно поэтому главной сложностью режима УСН Доходы минус расходы является соблюдение критериев признания расходов:
Обратите внимание: перечень расходов является закрытым, а значит, не допускает признания других, неуказанных в нем, затрат.
Что же входит в перечень расходов на УСН Доходы минус расходы 2017? Кодекс не разделяет налогоплательщиков по организационно-правовой форме, поэтому расходы учитываются при расчете налоговой базы и для ИП, и для ООО:
Дивиденды при УСН Доходы минус расходы не уменьшают налоговую базу, что касается лизинга, то его учет зависит от того, какой стороной является договора лизинга является плательщик упрощенного налога. На режиме УСН Доходы минус расходы существуют сложные нюансы учета, связанные с НДС, амортизацией и взаимозачетом. Мы рекомендуем передавать ведение бухгалтерии специалистам, тем более, что штрафы за нарушение правил учета снова .
КУДИР - это книга учета, которую ведут все упрощенцы в целях налогообложения. Форма КУДИР разрабатывается Минфином, в 2017 году продолжает действовать форма, утвержденная приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н.
Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2018 года.
В книге учета 4 раздела, плательщики УСН Доходы минус расходы заполняют в обязательном порядке только раздел I. Расходы на приобретение основных средств при УСН Доходы минус расходы указывают в разделе II, а убытки (при их наличии) - в разделе III. IV раздел заполняется только плательщиками УСН Доходы.
Нужно ли сдавать в налоговую Книгу доходов и расходов при УСН в 2017 году? Нет, КУДИР не надо ни заверять, ни сдавать, однако налоговый инспектор может запросить ее в любое время для проверки сведений, указанных в декларации. Узнать, как вести бухгалтерию ИП на УСН Доходы минус расходы и увидеть образец заполнения Книги учета доходов и расходов для ИП на УСН 2017 вы можете
Организации-упрощенцы, кроме ведения КУДИР и сдачи налоговой декларации, сдают по итогам года бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах при УСН Доходы минус расходы.
Расчет налога при УСН Доходы минус расходы производится на основании налоговой базы и по ставке, установленной региональным законом (от 5% до 15%). Однако, если налогоплательщик сработал на УСН в убыток, он обязан заплатить минимальный налог. Минимальный налог - это налог, который выплачивается из расчета 1% от полученных доходов, т.е. при расчете налоговой базы расходы не учитываются (ст. 346.18 (6) НК РФ).
Уплата минимального налога при УСН Доходы минус расходы обязательна и в случае, если налог, рассчитанный обычным образом, будет меньше минимального налога. Приведем пример расчета минимального налога при УСН Доходы минус расходы.
Организация получила в 2016 году доходы на 11,3 млн рублей, а подтвержденные и обоснованные расходы составили 10,8 млн рублей. Налог, рассчитанный обычным образом по ставке 15%, составит (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 рублей * 15%) 75 000 рублей. Эта сумма меньше, чем 1% от полученных доходов (11 300 000 * 1% = 113 000 рублей), поэтому надо заплатить минимальный налог в сумме 113 000 рублей.
В течение года налогоплательщик обязан платить авансовые платежи по итогам каждого отчетного квартала. Зачет авансовых платежей в счет минимального налога производится согласно положениям ст. 78 и 346.21 (5) НК РФ. Право учесть при расчете минимального налога авансовые платежи подтверждают и судьи.
Коды бюджетной классификации или КБК - это важный реквизит платежных документов при уплате налогов. На 2017 год действовуют КБК, что были установлены Приказом ФНС России от 05.12.2013 №ММВ-7-1/544@.
Насколько серьезной ошибкой является указание неверного КБК? В статье 45 НК РФ приводятся только две ошибки в платежном документе, из-за которых налог будет считаться неуплаченным: неверный номер счета Федерального казначейства или ошибка в наименовании банка получателя. Однако, если вы ошибетесь в КБК, то налоговый платеж не будет правильно распределен, а по налогу будет числиться недоимка и насчитаны пени. В дальнейшем, после уточнения статуса платежа, пени будут сняты, но таких ситуаций все равно лучше не допускать и указывать только верный КБК.
В наших вы можете скачать не только книгу доходов и расходов при УСН, но и инструкцию ФНС по ее заполнению.
Существуют критерии стоимостные. Это значит, что при определенном размере доходов организация не cможет перейти на УСН. А если организация или предприниматель смогли перейти на этот спецрежим, то превышение лимита доходов, достигнутое при УСН, также лишает их права применять упрощенку.
Ограничения размера доходов, установленные гл. 26.2 НК РФ для перехода к УСН и ее применения, поставлены в зависимость от коэффициента-дефлятора, который утверждается на соответствующий календарный год. На 2016 год коэффициент-дефлятор установлен приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329.
При переходе на УСН организация должна сравнить свои доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев текущего года с ограничением 45 млн.руб., умноженным на коэффициент-дефлятор года, с которого они хотя перейти на УСН. Это значит, если сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 оказалась больше 59 805 000 руб. (45 000 000 руб.*1,329), то такая организация перейти на УСН не вправе (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, если сумма доходов меньше указанного размера, то подав Уведомление о переходе на УСН (приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@) не позднее 31 декабря текущего года, с 1-го января следующего потенциальный упрощенец вправе применять УСН. Напомним, что данное ограничение доходов при переходе на УСН не применяется к ИП.
Если в течение года доходы организации или ИП на УСН превысили сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор этого года, то право применения спецрежима теряется. Так, если в 2016 году доходы упрощенца оказались больше 79 740 000 руб. (60 000 000 руб.*1,329), то он теряет право находиться на УСН с начала того квартала, в котором это превышение достигнуто (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Чтобы организации определить, соответствует ли она ограничению доходов для перехода к УСН, ей необходимо сложить свои доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).
Упрощенец, проверяя, не потерял ли он право применять спецрежим, свои доходы берет из КУДиР (
А точнее о том какие изменения произошли в налогообложении УСН в 2016 году, .
Изменений в налоге УСН 2016 довольно много и они носят серьезный характер. Прямо зеркальное отражения .
Рассмотрим в каком случае снижается налоговая ставка УСН:
Правительство в серьез занялось и старается сделать для него лучшие условия снизив налоговую нагрузку. Да, Вы не ослышались, теперь региональные власти могут снижать процентную ставку налога УСН Доходы минус расходы со стандартных 15% до 5% . Снижение налоговой ставки будет зависеть от вида деятельности и категории самого налогоплательщика.
Для Республики Крым и города Севастополя разрешено снижение ставки на УСН (доходы минус расходы) до 3%. Это положение закреплено федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ.
Закон вступает в силу с 2016 года и будет действовать с 2017 по 2021 год.
В период с 2015 по 2016 год в Крыму и городе Севастополе действует льготная ставка в размере 3%. Тут конечно все понятно, людям дают возможность раскрутить свой бизнес и не обременять сильно налогами.
На основании каких документов действует льготная ставка в Крыму и Севастополе:
С 2016 года региональные власти смогут уменьшать налоговую ставку с 6% вплоть до 1%.
Как не сложно догадаться максимальная ставка на УСН Доходы в 2016 году будет 6%, все остальное на усмотрение регионов, для каких видов деятельности какая процентная ставка будет выбрана, решать конечно не нам. Нам просто остается смиренно уточнить в налоговой, какая ставка была принята для нашего вида деятельность (или на сайте администрации).
Кому-то повезет и налог будет 1%, тоже не плохо. Еще раз спасибо правительству, единственное что смущает – это то что данные права устанавливать налоговые ставки переданы регионам. Я почему-то уверен, что в моем регионе ничего не изменится (прецедент уже был), но как говорится время покажет.
Согласитесь, что слово каникулы хорошее и прямо греет душу.
Давайте рассмотрим что за приготовили нам власти:
C 01.01.2016 по 31.12.2018 для малого предпринимательства отменяются какие-либо плановые надзорные проверки.
Что это значит? Все очень просто, малый бизнес на 3 года оставят в покое и не будут беспокоить такие службы как СЭС, пожарные, трудовые и прочие инстанции.
Правда это не распространяется на некоторые опасные виды деятельности: энергетики, энергоснабжение, шахты, подземные работы и прочее, но это просто исключение из правил и к малому бизнесу отношения практически никакого не имеет.
Несмотря на это, может быть внеплановая проверка любой из перечисленных структур в случае если на организацию или ИП будут жалобы со стороны работников или клиентов.
Данный Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ подписал лично президент РФ Путин В.В.
Так что малому бизнесу дают вздохнуть более свободно.
Помимо всего прочего с 2016 года меняются КБК для оплаты взносов за работников, а так же оплаты фиксированных взносов ИП.
Изменение кодов КБК происходит на основании Приказа Минфина России от 08.06.2015 № 90н.
Значения КБК для оплаты взносов в ПФР и ФОМС в 2016 году Вы можете взять в своей налоговой инспекции.
Слава богу никаких повышений платежей данный приказ не предусматривает, а просто меняются сами КБК куда производить оплаты за работников и взносы ИП.
С нового 2016 года изменилась ставка стоимости основных средств организаций. Раньше ее размер был 40 000 руб., теперь 100 000 руб.
Все что дешевле 100 000 не может быть основными средствами и является материалами которые использует организация (то есть на амортизацию их уже не поставишь).
Уверен, что для 90 % малого бизнеса – эти изменения до лампочки, так как на амортизацию основные средства в малом бизнесе ставятся очень редко.
Здесь нас так же ждут изменения и если у Вас есть работники с заработка которых выплачивается налог НДФЛ, то сдается отчет 2НДФЛ до 1 апреля года следующего за отчетным.
Теперь ввели дополнительную отчетность помимо справок НДФЛ, организации и предприниматели должны будут сдавать ежеквартальный расчет по НДФЛ (на основании закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).
Сдача расчета НДФЛ происходит поквартально:
Когда у Вас работает 25 человек и более отчет необходимо сдавать в электронном виде.
Если меньше 25, то можно и на бумажном носителе. Скажу честно, малый бизнес в котором работает 25 и более человек ….ну очень редок. Я в своем городе знаю только 3х человек кто попадает под такой критерий.
В основном же малому бизнесу эти ограничения просто не грозят, как раз из-за того что он так мал.
Как всегда в случае просрочки сдачи расчета НДФЛ организации и ИП ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц который они просрочили. Так что, сдаем все вовремя.
Есть еще один пункт изменений в УСН 2016 года, касается он ситуации когда Вы выставляете организации счет-фактуру с выделенным НДС. Я описывать его не буду, так как на УСН просто категорически не рекомендуется выставлять счета-фактуры с НДС, так как выделенную сумму НДС придется заплатить со своего кармана.
Сам лично попадал в такую ситуацию и поверьте, серьезная потеря денег – особенно когда суммы большие никому ничего хорошего не принесет и можно из-за этого отработать вообще себе в минус. Изменение тут коснулось только того что выплаченные Вами НДС можно внести в общие расходы, НО просто не выставляйте на УСН счета-фактуры с НДС!
Вот такие изменения налога УСН ждут нас в 2016 году . Особенно мне нравится первый пункт, пойду схожу в налоговую я как раз на УСН Доходы, может чем и порадуют.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Если остались вопросы, то задаем их в комментарии или в мою группу ВК.
Всем удачи в бизнесе! Пока!
2016 год приготовил многочисленные изменения в сфере налогообложения. Не обойдут они и тех, кто находится на «упрощенке» (упрощенной системе налогообложения). Причем касаются нововведения не только самого упрощенного налога, но и других налогов и взносов, которые обязаны уплачивать спецрежимники.
Итак, рассмотрим важнейшие для субъектов на «упрощенке» изменения налогового законодательства.
1. Налоговые ставки
В соответствии с поправками в Налоговый кодекс (редакция, действующая с 1 января 2016 года) субъекты Российской Федерации смогут самостоятельно устанавливать ставки при УСН. Стоит сказать, что такое право у них было и ранее, но распространялось оно только на плательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Тогда ставку можно было уменьшить с 15 до 5 процентов. Теперь же регионы на свое усмотрение могут изменять ставки и при УСН с объектом «доходы». Размер ставки может составлять от 1 до 6 процентов.
Для относительно новых субъектов РФ – Крыма и Севастополя – власти решили сохранить право на установление нулевой ставки для плательщиков УСН с любым объектом налогообложения. Причем для разных видов деятельности налоговые ставки могут быть различными. В последующие годы такой возможности предусмотрено не будет. Представим изменения налоговых ставок по УСН для Крыма и Севастополя в наглядной таблице:
|
Период |
УСН «доходы» |
УСН «доходы минус расходы» |
|
2015 — 2016 гг. |
Ставка может быть уменьшена до 0 процентов |
|
|
2017 — 2021 гг. |
Ставка может быть уменьшена до 4 процентов |
Ставка может быть уменьшена до 3 процентов. При этом ставки могут быть различными для разных категорий налогоплательщиков и видов деятельности |
|
Ставка может быть уменьшена до 10 процентов и варьироваться в зависимости от категории налогоплательщика |
||
Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в 2016 году и выбравших упрощенную систему налогообложения, региональными нормативными актами также могут быть предусмотрены льготы. Федеральное законодательство разрешило устанавливать нулевую ставку и для тех, кто занимается оказанием бытовых услуг. Сейчас это разрешено только для ИП, работающих в социальной, производственной или научной сферах.
Такие же изменения приняты относительно патентной системы налогообложения.
2. Применять упрощенку сможет большее количество компаний
Ожидаемо изменился коэффициент-дефлятор, который используется для расчета предельного размера доходов на упрощенной системе налогообложения. Если в 2015 году он составлял 1,147, то в 2016 году его размер вырастет до 1,329. Соответственно, предельный размер выручки, который смогут получить организации без потери права на применение УСН составит в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Именно такая сумма получится, ели умножить указанный коэффициент на 60 миллионов предельных доходов.
Перейти на УСН с начала 2017 года смогут организации, доходы которых за три первых квартала 2016 года не превысят 59,805 миллиона рублей. К слову, для организаций, желающих применять упрощенку с 2016 года, аналогичный лимит составлял 51,615 миллиона рублей.
3. Другие изменения, касающиеся упрощенцев
Законопроект, в соответствии с которым, страховые взносы от несчастных случаев необходимо будет уплачивать до 15 числа каждого месяца, был принят Госдумой в первом чтении, и у него есть все шансы стать новым действующим законом. Новые правила в случае подписания закона будут действовать уже с 1 января 2016 года. Напомним, сейчас организации уплачивают взносы вместе с перечислением заработной платы, что представляется законодателям не очень удобным.
Упрощенцы, как и другие организации, должны вести бухучет. Но сейчас штрафы за грубые нарушения ведения учета практически не взимаются. Причиной этому является слишком маленький срок исковой давности – всего два месяца. На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который увеличивает этот срок до двух лет, а также расширяет перечень нарушений, которые относятся к грубым. Так, если законопроект будет подписан, то список грубых нарушений пополнят составление фиктивной отчетности, регистрация мнимых сделок, а также ведение счетов вне регистров бухучета.
Штрафы за нарушения тоже возрастут. Так, за первое нарушение размер штрафа составит от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторное – от 10 до 20 тысяч либо дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.
Еще один законопроект предусматривает право инспекторов налоговой службы блокировать счета юридических лиц, применяющих УСН, при отсутствии у них налаженной системы электронного документооборота с налоговой инспекцией. Предполагается, что это существенно увеличит качество контроля, так как на сегодняшний день множество организаций сдает отчетность в электронной форме, но при этом никто не обеспечивает получение писем от налоговой в электронном виде.
Что это такое УСНО? Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, "упрощенка") - это специальный режим, который позволяет, при соблюдении ряда условий, значительно уменьшить налоговую нагрузку малого бизнеса. Упрощенка объединяет в себе два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются налоговой ставкой и порядком расчета налогов.
Если вы затрудняетесь в выборе варианта УСН или хотите получить совет от профессионала, вы можете воспользоваться бесплатной консультацией от экспертов 1С:
УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
|
Объект налогообложения | Доходы, уменьшенные на расходы |
|
Налоговая ставка | от 1% до 6% (в зависимости от регионального закона) | От 5% до 15% (в зависимости от регионального закона) |
Особенности учета | Простой, ведется только учет полученных доходов | Сложный, требует учета доходов и расходов, методология подтверждения расходов такая же, как и при расчете налога на прибыль |
Расчет налога | Исчисленный единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и(или) индивидуальным предпринимателем за себя* | Страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, но учитываются в сумме произведенных расходов |
* Только ИП без работников могут уменьшать исчисленный единый налог или авансовый платеж на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если работники есть (это касается и ИП, и ООО), то уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов можно не более, чем на 50%.
При выборе между этими вариантами упрощенки нужно рассчитать налоговую нагрузку отдельно для УСН Доходы и для УСН Доходы минус расходы. Кроме размера региональной налоговой ставки, установленной для упрощенной системы налогообложения в 2017 году, учитывайте также, сможете ли вы документально подтверждать произведенные расходы.
Налог, который платят на упрощенной системе налогообложения, называется единым. Единый налог заменяет для организаций следующие налоги:
Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет:
Упрощенная система налогообложения - это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:
Кроме того, статья 346.12 (3) НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:
Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.
Упрощенная система налогообложения достаточно проста для учета и отчетности, особенно на УСН 6%. Налоговая декларация по УСН сдается одна, по итогам года в срок до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для ИП. Дополнительно ведется книга учета доходов и расходов (), где в течение года отражают все полученные доходы, а работающие на УСН Доходы минус расходы учитывают еще и произведенные расходы. Другой налоговой отчетности на упрощенной системе налогообложения в 2017 году нет.
Определенные сложности могут возникать для тех плательщиков УСН, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы. Основной риск здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией некоторых расходов, заявленных в декларации по УСН. В этом случае, кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).
Чтобы избежать таких проблем, нужно учитывать, что произведенные расходы должны быть:
Расчет УСН и уплата налога на упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности. Хотя налоговым периодом для расчета налога является календарный год, но обязанность платить авансовые платежи УСН возникает по итогам квартала, в котором был получен доход. Если же дохода в каком-то квартале не было, то и платить авансовые платежи не надо.
Для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения по варианту УСН Доходы минус расходы, существует еще и обязанность уплаты минимального налога. Если по итогам года вы получили доказанный убыток, то все равно обязаны заплатить налог в размере 1% от полученных доходов.
Сроки уплаты на УСН авансовых платежей следующие:
Далее по итогам года делают окончательный расчет налога, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам налогового периода - до 30 марта следующего года.
Обращаем внимание всех ООО на УСН - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно . Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .
