Налоговая декларация по УСН за 2013 год - скачать бланк .
Предоставление декларации по УСН и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:
- организациями - не позднее 31 марта 2015 года по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).
- индивидуальными предпринимателями (ИП) - не позднее 30 апреля 2015 года по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).
Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.
УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
Организации:
от налога на прибыль;
налога на имущество;
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:
Доходы
(ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).
Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:
Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
Декларация представляется по установленной форме:
на бумажном носителе;
по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:
первый квартал;
6 месяцев;
9 месяцев.
Квартальная отчётность по УСН не представляется. Подача декларации по УСН осуществляется только один раз, по окончании года. А вот перечислять «упрощённые» платежи нужно ежеквартально.
Отчётными периодами на УСНО признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, по итогам отчётных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, уплачиваются авансовые платежи по УСН.
Так, за 9 месяцев 2014 года, авансовый платеж по УСН необходимо уплатить до 25 октября. А за год - до 31 марта 2015 года организациям, и до 30 апреля предпринимателям.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
Стоит обратить внимание, что ООО, которые находятся на УСН, с 2013 года обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, и сдавать его в ИФНС в течении 90 дней по окончании года.
Бухгалтерская отчетность организацийсостоит из:
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
Программу (Документы ПУ5), для оформления персонифицированного учета, можно скачать с сайта http://www.pfrf.ru/ . Программы бесплатно предоставляются страхователям и служат универсальным критерием для оценки правильности формирования сведений в электронном виде.
Программы CheckXML-UFA и CheckXML должны быть размещены одновременно на рабочей станции плательщика страховых взносов, т.е. наличие у плательщика двух программ и своевременное обновление их версий является важной основой для успешной проверки и сдачи отчетности в ПФР.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
Оплата налогов и взносов:
ООО применяющий УСН (доходы), вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР на работников и сумму больничных пособий. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму авансовых платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50% . ООО применяющие УСН (доходы уменьшенные, на величину расходов), уменьшать налог не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов.
Для только что созданных организаций срок уведомления о переходе на УСН отодвинули с 5 до 30 дней с момента начала деятельности. Так же с этого года переход на УСН носит уведомительный характер. Причем уведомить налоговую инспекцию налогоплательщик сможет до 31 декабря. Но при этом в законе четко оговорено: если налогоплательщик нарушил срок подачи уведомления, то он не считается перешедшим на УСН.
Никаких пояснений насчет того, как заполнять данное поле, в Порядке нет. Так что можно отразить здесь по сути любой номер - как городской, так и мобильный.
Здесь отражают количество страниц, на которых составлена сама декларация. В данном поле всегда нужно писать «003». Это означает, что отчетность состоит из трех страниц.
Здесь указывается, сколько документов приложено к декларации. В том числе это доверенность представителя компании, подписавшего декларацию.
Здесь сначала надо поставить код «1» или «2». Код «1» ставят, если декларацию подписал руководитель компании (как правило, это генеральный директор) или сам предприниматель. Код «2» ставят, если отчетность подписывает уполномоченный представитель.
В зависимости от того, кто подписывает декларацию, возможно четыре ситуации:
Здесь указывается наименование организации – представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью». Подпись заверяют печатью юридического лица - представителя налогоплательщика и ставят дату подписания декларации.
В этом поле указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
Правила заполнения Разделов 1 и 2 декларации зависят от того, какой объект налогообложения выбрала компания (»доходы» или »доходы минус расходы»). В обоих случаях сперва надо заполнять Раздел 2, а потом Раздел 1. Внизу каждого из разделов надо ставить подпись и дату подписания декларации. Эти реквизиты должны совпадать с аналогичной информацией на титульном листе.
В случае, если объектом налогообложения являются «доходы», заполнить надо не все строки Раздела 2, а лишь часть из них. А именно, строки 201, 210, 240, 260 и 280.
Здесь надо отразить ставку упрощенного налога. При объекте «доходы» всегда начисляют по ставке 6 процентов. Соответственно, в строке 201 надо записать «6-.-».
Эта строка посвящена доходам, полученным в течение календарного года. Следует помнить, что доходами считается как выручка от реализации, так и внереализационные поступления. Причем перечень внереализационных доходов является открытым (ст. 250 НК РФ). В составе доходов обязательно нужно учитывать полученные авансы.
При расчете упрощенного налога не принимают во внимание следующие поступления:
Кроме того, в составе доходов не следует учитывать поступления, которые по своей природе не являются для компании доходом. То есть те поступления, которые не несут для нее экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Например, это деньги, ошибочно поступившие на счет.
В данную строку нужно перенести показатель, отраженный выше в строке 210.
В ней нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. То есть налоговую базу надо умножить на ставку, формула такая:
Сумма упрощенного налога = Строка 240 х 6 процентов
В этой строке надо отразить налоговый вычет. Начисленную сумму налога можно уменьшить на вычет (страховые взносы и пособия). При этом из суммы налога (авансовых платежей по налогу) можно вычесть не более 50 процентов.
Особые правила действуют для предпринимателей без наемных работников. Они могут уменьшать упрощенный налог и авансы по нему на всю сумму уплаченных за себя обязательных взносов в фонды. То есть вполне возможна ситуация, что налог не придется платить вовсе (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Взносы и пособия учитываются в периоде их фактической уплаты. Например, компания перечислила взносы с зарплаты за декабрь 2013 года уже в январе 2014 года. Тогда эти платежи повлияют уже на сумму упрощенного налога за 2014 год.
При объекте «доходы» в Разделе 1, так же как и в Разделе 2, заполнять нужно лишь часть строк. Надо отразить данные в строках 001, 010, 020, 030, 040, 050, 060 (070).
В ней надо отразить код объекта налогообложения. Если компания платит упрощенный налог только с доходов, код «1».
Хотя данная строка и называется «код ОКАТО», писать в ней нужно код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). Дело в том, что классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО .
Для объекта »доходы» код такой: 182 1 05 01011 01 1000 110. Именно его и надо вписать в данную строку.
Следующие три строки посвящены авансовым платежам, начисленным в течение года.
В этой строке надо отразить авансовый платеж, начисленный за I квартал. Эта величина не совпадает с суммой, фактически уплаченной по итогам отчетного периода. Ведь сумму аванса по налогу уменьшают на вычет в виде пособий и взносов.
В ней показывают авансовый платеж по итогам полугодия. Показатель в этой строке будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода. Дело в том, что в декларации пишут начисленный аванс. А перечисляют платеж уже за минусом ранее уплаченных авансов.
Данная строка посвящена авансу за 9 месяцев. Здесь схожая ситуация как и со строкой 040 - показатель в строке 050 будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода.
Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Данную строку заполняют, если выполняются такие условия:
Строка 260 – строка 280 – строка 050 >= 0
Если же выполняется такое неравенство:
Строка 260 – строка 280 – строка 050
То это означает, что сам начисленный налог (с учетом вычета в виде пособий и взносов) оказался меньше авансовых платежей, уплаченных в течение года. В таком случае строку 060 не заполняют.
Данная строка заполняется, если выполняется второе неравенство и строка 060 пропускается. Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:
Для этого нужно подать заявление на возврат или зачет.
ООО «Спитфайр» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Компания занимается оптовой торговлей компьютерами и бытовой техникой, а также ремонтом данных изделий. Адрес - г. Москва, ул. Амурская, д. 5 (код ОКТМО – 45305000). Показатели деятельности организации за 2013 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.
* Сумма в столбце 5 определяется следующим путем: столбец 2 × 6% - столбец 3 - столбец 4
В случае, если применяется упрощенная система с объектом «доходы минус расходы», в разделе 2 заполняются все строки, кроме строки 280
Строка 201 «Ставка налога»
При объекте «доходы минус расходы» по общему правилу ставка составляет 15 процентов с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ). Региональные власти могут снижать для определенных видов деятельности процентную ставку налога до пяти процентов. Уточнить конкретный размер ставки в своем регионе можно в законодательстве субъекта России.
Строка 210
Данная строка посвящена доходам, полученным в течение календарного года. Ее заполняют по тем же правилам, что и компании с объектом «доходы». То есть доходы - это выручка, полученные авансы и внереализационные поступления.
Строка 220
В этой строке указываются расходы, произведенные в течение календарного года. Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является закрытым - можно учесть только те расходы, что указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ
При расчете УСН не учитывают следующие виды расходов:
Каждый из расходов компании можно официально учесть, только если он одновременно удовлетворяет следующим требованиям:
Если хотя бы одно из этих требований не выполняется, расход признать не получится (п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 НК РФ).
Строка 230
В этой строке 230 надо показать сумму убытка прошлых лет, который уменьшал налоговую базу в 2013 году. Правила учета убытков следующие.
По итогам отчетных периодов убыток списывать нельзя. Дело в том, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетных периодов. А налоговую базу упрощенщик вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года). Об этом сказано в письме ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@
Убыток надо признать в налоговой базе, соблюдая такие правила:
Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, а также за годы, когда компания применяла УСН с объектом «доходы», при расчете упрощенного налога не принимаются.
Строка 240
В ней отражается налоговая база. Эту строку надо заполнять, если выполняется такое условие:
Строка 210 - строка 220 - строка 230 > 0
Из данного неравенства следует, что в текущем году доходы оказались больше расходов. Если же компания получила в 2013 году убыток, строку 240 не заполняют. Взамен нее заполняют строку 250.
Строка 250
Данная строка заполняется, если компания получила убыток и строка 250 раздела 2 не заполняется.
Строка 260
В этой строке нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. То есть необходимо налоговую базу умножить на ставку. Формула такая:
Сумма упрощенного налога за год = Строка 240 х Ставка налога (от 5 до 15 процентов)
Строка 270
Если компания выбрала объект «доходы минус расходы», обязательно нужно посчитать минимальный налог. Полученные суммы сравниваются между собой. В бюджет перечисляется тот налог, сумма которого больше. Для расчета минимального налога используют следующую формулу:
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ , минимальный налог придется заплатить, если:
Вот этот минимальный налог и надо писать в строке 270.
В Разделе 1 при объекте «доходы минус расходы» заполняются не все строки.
В ней надо отражать код объекта налогообложения. Если компания платит упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, код «2».
В данной строке надо отражать код ОКТМО. Дело в том, что классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО. Форму декларации еще не обновили.
Для объекта «доходы минус расходы» код такой: 182 1 05 01021 01 1000 110. Именно его и надо вписывать в строку 020.
В этой строке надо отражать авансовый платеж, начисленный за I квартал. Эта величина совпадает с суммой, фактически уплаченной по итогам отчетного периода.
Здесь показывают авансовый платеж по итогам полугодия. Показатель в строке 040 будет больше, чем реально перечислено по итогам отчетного периода. Дело в том, что в декларации пишут начисленный аванс, а перечисляют платеж уже за минусом ранее уплаченных авансов.
Она посвящена авансу за 9 месяцев. Показатель в строке 050 будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода.
Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Надо из показателя по строке 260 Раздела 2 вычесть показатель по строке 050 Раздела 1. Данную строку заполняют, если выполняются следующие условия:
Строка 260 >= Строке 050 и Строка 260 >= Строке 270
Если по итогам года получилась сумма налог к уменьшению. Тогда вместо строки 060 заполняют строку 070.
Данная строка заполняется если по итогам года получилась сумма налог к уменьшению и строка 060 пропущена. При таких обстоятельствах выполняются следующие неравенства:
Строка 050 > Строки 260 и Строка 270
ООО «СпейсПауэр» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и занимается деятельностью в области спорта. Адрес компании - г. Москва, ул. Щербаковская, д. 57 (код ОКТМО - 45314000). Доходы от реализации связаны только с деятельностью фитнес-центра. Значит, выполняются условия для применения ставки налога 10%, предусмотренной Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 . Показатели деятельности организации за 2013 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.
* Сумма в столбце 4 определяется следующим путем: (столбец 2 - столбец 3) × 10%
С учетом этих данных Раздел 2 заполняется следующим образом
Если по итогам года компания перечисляет минимальный налог, то надо заполнять строку 080 и строку 090.
В данной строке отражается КБК минимального налога, с кодом 182 1 05 01050 01 1000 110.
В этой строке отражается сумма минимального налога.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (230) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (398) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (6) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)До 31 марта 2014 года включительно все компании на УСН должны сдать декларации по упрощенному налогу за 2013 год. У предпринимателей, применяющих спецрежим, немного больше времени. Коммерсанты обязаны отчитаться не позднее 30 апреля. В статье мы расскажем, куда сдавать декларации и как построчно заполнить все ее разделы.
Начнем с того, что пока форма декларации не поменялась. Она по-прежнему утверждена приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н . Этим же приказом утвержден официальный порядок заполнения данной формы отчетности (далее - Порядок). Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели - по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Особая ситуация, когда у компании есть обособленные подразделения. Ведь если такие подразделения не наделены статусом филиала или представительства, применять спецрежим можно. Но куда сдавать декларации в таком случае? Представляйте отчетность в ИФНС по местонахождению головного отделения организации. При этом нужно отражать в декларации общие показатели с учетом обособленных подразделений.
Дело в том, что обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому показатели их деятельности должны формировать общие показатели деятельности организации. Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по упрощенному налогу для компаний, которые имеют обособленные подразделения. Поэтому они должны составить декларацию, следуя общему Порядку , утвержденному приказом № 58н . Сдать такую декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению самой организации. Направлять декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется.
Что касается способов сдачи отчетности, то жестких требований на данный счет нет. Поэтому упрощенщики могут представить декларацию как на бумаге (например, через уполномоченного представителя или по почте), так и через Интернет в электронной форме.
Декларация по упрощенному налогу включает в себя:
Титульный лист;
Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
В верхней части титульного листа и каждого из разделов укажите ИНН. Индивидуальный предприниматель увидит его в уведомлении о постановке на учет в качестве предп ринимателя , которое выдала ИФНС при регистрации. Организациям кроме ИНН нужно указать КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет российской организац ии .
Также в шапке титула и каждого раздела проставьте номер страницы. Тут все просто. Титульный лист - это стр. 001, раздел 1 - стр. 002, раздел 2 - стр. 3.
Теперь расскажем, как построчно заполнить декларацию. Начнем с титульного листа.
Как заполнять титульный лист
Титульный лист все упрощенщики заполняют одинаково. На титуле указывают стандартные данные. Рассмотрим их по порядку.
Поле «Номер корректировки» . Если компания сдает первичную декларацию за истекший год, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--». Если организация уточняет налог, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки. Например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.
Поле «Налоговый период (код)» . В данном поле укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 1 к Порядку. В случае с годовой декларацией код «34».
Поле «Отчетный год» . В этом поле заполните год, за который составлена декларация. Таким образом, в отчетности за 2013 год в поле »отчетный год» надо проставить «2013».
Поле «Представляется в налоговый орган (код)» . В данном поле надо отразить 4-значный код инспекции, в которую организация сдает декларацию. В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя. Код организации возьмите изуведомления о постановке на учет российской организации.
Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России. Например, компания представляет отчетность в ИФНС № 18 по г. Москве. Тогда надо заполнить код «7718».
В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код представления декларации по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту нахождения организации. Предприниматели указывают 120, а организации - 210 (приложение № 2 к Порядку).
Четыре строки «Налогоплательщик» . Если декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле »Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). В каждом поле может быть только один символ, между словами надо оставлять пустое поле. Если в наименовании компании есть латинская транскрипция, ее нужно указать.
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»
.
В данном поле укажите код вида предпринимательской деятельности. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, заглянув в постановление Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст .
Поле «Номер контактного телефона» . Никаких пояснений насчет того, как заполнять данное поле, в Порядке нет. Так что можете отразить здесь по сути любой номер - как городской, так и мобильный.
Поле «На страницах» . Здесь отражают количество страниц, на которых составлена сама декларация. В данном поле всегда пишите «003». Это означает, что отчетность состоит из трех страниц.
Поле «С приложением подтверждающих документов или их копий» . Здесь укажите, сколько документов приложено к декларации. В том числе это доверенность представителя компании, подписавшего декларацию.
Блок «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» . Сначала надо поставить код «1» или «2». Код «1» ставят, если декларацию подписал руководитель компании (как правило, это генеральный директор) или сам предприниматель. Код «2» ставят, если отчетность подписывает уполномоченный представитель.
В зависимости от того, кто подписывает декларацию, возможно четыре ситуации.
Ситуация первая. Декларацию сдает организация. В строке «фамилия, имя, отчество полностью» надо указать построчно фамилию, имя и отчество <*> руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания.
Ситуация вторая. Декларацию представляет предприниматель. Надо проставить только его личную подпись в месте, отведенном для подписи, а также дату подписания Декларации.
Ситуация третья. Декларацию подписывает представитель налогоплательщика, который является физическим лицом. Например, это может быть главный бухгалтер компании. Тогда в строке «фамилия, имя, отчество полностью» нужно заполнить построчно фамилию, имя и отчество представителя налогоплательщика полностью. Ставится личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. Обычно таким документом является доверенность.
Наконец, четвертая ситуация . При представлении Декларации заполняет представитель налогоплательщика, который является юридическим лицом. То есть это специализированная компания. В этом случае в строке «фамилия, имя, отчество полностью» надо писать построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - организации, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
Далее в поле «наименование организации - представителя налогоплательщика» заполняют наименование организации - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью». Это автограф заверяют печатью юридического лица - представителя налогоплательщика и ставят дату подписания декларации.
В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
Правила заполнения Разделов 1 и 2 декларации зависят от того, какой объект налогообложения выбрала компания (»доходы» или »доходы минус расходы»). Рассмотрим оба варианта.
В обоих случаях сперва надо заполнять Раздел 2, а потом Раздел 1. Есть и еще один общий момент - внизу каждого из разделов надо ставить подпись и дату подписания декларации. Эти реквизиты должны совпадать с аналогичной информацией на титульном листе.
Как заполнять Раздел 2, если объект «доходы»
В таком случае надо заполнить не все строки Раздела 2, а лишь часть из них. А именно, строки 201, 210, 240, 260 и 280.
Строка 201. Здесь надо отразить ставку упрощенного налога. При объекте «доходы» всегда начисляют по ставке 6 процентов. Соответственно, в строке 201 надо записать « 6-.-».
Строка 210 посвящена доходам, полученным в течение календарного года. Помните такое правило: доходами считается как выручка от реализации, так и внереализационные поступления. Причем перечень внереализационных доходов является открытым (ст. 250 НК РФ). Также в составе доходов обязательно учитывать полученные авансы.
При этом при расчете упрощенного налога не принимают во внимание следующие поступления:
Положительные курсовые разницы (п. 5 ст. 346.17 НК РФ);
Доходы в виде полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов.
Кроме того, в составе доходов не следует учитывать поступления, которые по своей природе не являются для компании доходом. То есть те поступления, которые не несут для нее экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Например, это деньги, ошибочно поступившие на счет.
Строка 240 «Налоговая база». Здесь все просто. Надо перенести в данную строку показатель, отраженный выше в строке 210.
В строке 260
Строка 240 х 6 процентов
Наконец, строка 280 . Здесь надо отразить налоговый вычет. Напомним, что начисленную сумму налога можно уменьшить на вычет (страховые взносы и пособия). При этом из суммы налога (авансовых платежей по налогу) можно вычесть не более 50 процентов.
Особые правила действуют для предпринимателей без наемных работников. Они могут уменьшать упрощенный налог и авансы по нему на всю сумму уплаченных за себя обязательных взносов в фонды. То есть вполне возможна ситуация, что налог не придется платить вовсе (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Будьте внимательны: взносы и пособия учитываются в периоде их фактической уплаты. Например, компания перечислила взносы с зарплаты за декабрь 2013 года уже в январе 2014 года. Тогда эти платежи повлияют уже на сумму упрощенного налога за 2014 год.
Как заполнять Раздел 1, если объект «доходы»
Что касается Раздела 1, то при объекте «доходы» заполняют опять же лишь часть строк. Надо отразить данные в строках 001, 010, 020, 030, 040, 050, 060 (070).
Строка 001 . Здесь надо отразить код объекта налогообложения. Если компания платит упрощенный налог только с доходов, код «1».
Строка 010 . Хотя данная строка и называется «код ОКАТО», писать в ней нужно код ОКТМО (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585). Дело в том, что классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО.
Строка 020 «Код бюджетной классификации». Для объекта »доходы» код такой: 182 1 05 01011 01 1000 110. Именно его и надо вписать в строку 020.
Так, в строке 030
В строке 040
Схожая ситуация со строкой 050
Строка 060 . Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Данную строку заполняют, если выполняются такие условия:
Строка 260 - строка 280 - строка 050 >= 0
А как быть в обратной ситуации? То есть когда выполняется такое неравенство:
Строка 260 - строка 280 - строка 050 < 0
Это означает, что сам начисленный налог (с учетом вычета в виде пособий и взносов) оказался меньше авансовых платежей, уплаченных в течение года. В таком случае строку 060 не заполняют. Взамен нее сумму налога к уменьшению пишут в строке 070 .
Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:
Зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
Зачесть в счет предстоящих платежей по упрощенному налогу или другим федеральным налогам;
Вернуть на расчетный счет организации.
Для этого подайте заявление на возврат или зачет.
Пример
ООО «Спитфайр» применяет упрощенку с объектом «доходы». Компания занимается оптовой торговлей компьютерами и бытовой техникой, а также ремонтом данных изделий. Адрес — г. Москва, Амурская ул., д. 5 (код ОКТМО - 45305000). Показатели деятельности организации за 2013 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.
|
Отчетный (налоговый) период |
Доходы, учитываемые при уплате упрощенного налога, руб. |
Начисленные и уплаченные страховые взносы, руб. |
Пособия по временной нетрудоспособности за счет средств компании, руб. |
Сумма налога к уплате (стр. 2 × 6% — стр. 3 — стр. 4), руб. |
|
I квартал |
1 000 000 |
|||
|
Полугодие |
2 000 000 |
|||
|
Девять месяцев |
4 000 000 |
|||
|
6 000 000 |
Как заполнять Раздел 2, если объект «доходы минус расходы»
В таком случае может понадобиться заполнить почти все строки Раздела 2. Исключение - строка 280. Ее точно не надо заполнять.
Строка 201 »Ставка налога» . При объекте «доходы минус расходы» по общему правилу ставка составляет 15 процентов с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ). Региональные власти могут снижать для определенных видов деятельности 15-процентную ставку налога вплоть до пяти процентов. Уточнить конкретный размер ставки в своем регионе можно в законодательстве субъекта России.
Строка 210 посвящена доходам, полученным в течение календарного года. Ее заполняют по тем же правилам, что и компании с объектом «доходы». То есть доходы - это выручка, полученные авансы и внереализационные поступления.
Строка 220 про расходы, произведенные в течение календарного года. Помните такие правила.Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является закрытым - вы сможете учесть только те расходы, что указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
При расчете упрощенного налога не учитывают следующие виды расходов:
Отрицательные суммовые разницы (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
Отрицательные курсовые разницы (п. 5 ст. 346.17 НК РФ);
Представительские расходы и иные расходы, которые не предусмотрены в пункте 1 статьи 346.16 кодекса;
Все расходы, которые упомянуты в статье 270 Налогового кодекса РФ.
Каждый из расходов компании можно официально учесть, только если он одновременно удовлетворяет таким требованиям:
Экономически оправдан;
Документально подтвержден;
Направлен на получение дохода.
Если хотя бы одно из этих требований не выполняется, расход признать не получится (п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 НК РФ).
По итогам отчетных периодов убыток списывать нельзя. Дело в том, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетных периодов. А налоговую базу упрощенщик вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года). Об этом сказано в письме ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701@ .
Убыток признайте в налоговой базе, соблюдая такие правила:
Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет (например, если убыток получен в 2012 году, последний год его списания — 2022-й). Если компания получила убытки более чем за один год, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены;
Размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов). Таким образом, хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.
Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, а также за годы, когда компания применяла упрощенку с объектом «доходы», при расчете упрощенного налога не принимайте.
Строка 240 . Здесь отразите налоговую базу. Эту строку заполняйте, если выполняется такое условие:
Строка 210 - строка 220 - строка 230 > 0
Это значит, что в текущем году доходы оказались больше расходов.
Если же компания получила в 2013 году убыток, строку 240 не заполняют. Взамен нее заполняют строку 250 .
В строке 260 нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. То есть умножьте налоговую базу на ставку. Формула такая:
Строка 240 х Ставка налога (от 5 до 15 процентов)
Если компания выбрала объект «доходы минус расходы», обязательно посчитать минимальный налог. Полученные суммы сравните между собой. В бюджет перечислите тот налог, сумма которого больше. Для расчета минимального налога используйте формулу:
Минимальный налог придется заплатить, если (п. 6 ст. 346.18 НК РФ):
1) сумма упрощенного налога за год, рассчитанного по общим правилам, оказалась меньше суммы минимального налога;
2) по итогам года компания получила убыток (то есть расходы оказались больше доходов).
Вот этот минимальный налог и надо писать в строке 270 .
Как заполнять Раздел 1, если объект «доходы минус расходы»
Наконец, в Разделе 1 при объекте «доходы минус расходы» заполняют опять-таки не все строки. Пойдем по порядку.
Строка 001 . Здесь надо отразить код объекта налогообложения. Если компания платит упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, код «2».
Строка 010 . В данной строке надо отразить код ОКТМО. Дело в том, что классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО. Просто форму декларации еще не обновили.
Строка 020 «Код бюджетной классификации». Для объекта «доходы минус расходы» код такой: 182 1 05 01021 01 1000 110. Именно его и надо вписать в строку 020.
Так, в строке 030 надо отразить авансовый платеж, начисленный за I квартал. Эта величина совпадает с суммой, фактически уплаченной по итогам отчетного периода.
В строке 040 показывают авансовый платеж по итогам полугодия. Будьте внимательны: показатель в строке 040 будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода. Дело в том, что в декларации пишут начисленный аванс. А перечисляют платеж уже за минусом ранее уплаченных авансов.
Схожая ситуация со строкой 050 , посвященной авансу за 9 месяцев. Показатель в строке 050 будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода.
Строка 060 . Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Надо из показателя по строке 260 Раздела 2 вычесть показатель по строке 050 Раздела 1. Данную строку заполняют, если выполняются такие условия:
Строка 260 >= строка 050 и Строка 260 >= строка 270
А как быть, если по итогам года получилась сумма налог к уменьшению. Тогда вместо строки 060 заполняют строку 070. При таких обстоятельствах выполняются неравенства:
Строка 050 > строка 260 и Строка 270 <= Строка 260
Пример. ООО «СпейсПауэр» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы» и занимается деятельностью в области спорта. Адрес компании — г. Москва, Щербаковская ул., д. 57 (код ОКТМО — 45314000). Доходы от реализации связаны только с деятельностью фитнес-центра. Значит, выполняются условия для применения ставки налога 10%, предусмотренной Законом г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41. Показатели деятельности организации за 2013 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.
Ну и пару слов про минимальный налог. Если по итогам года компания перечисляет именно его, то надо заполнить 080 и 090. В строке 080 отражают КБК минимального налога. Код такой: 182 1 05 01050 01 1000 110. А в строке 090 надо показать саму сумму минимального налога.
