Каждый индивидуальный предприниматель, согласно действующему налоговому законодательству, должен иметь книгу доходов и расходов. Только одна система налогообложения (ЕНВД) допускает отсутствие такой книги. Поскольку большинство фермеров работают на ЕСХН (а некоторые крупные хозяйства на ОСНО), книга доходов и расходов КФХ – вещь обязательная, и в нашей статье мы подробнее о ней поговорим.
Заводить такую книгу обязал приказ Министерства финансов России под номером . Согласно этому документу, фактически наделяется правами юридического лица. Он может:
Глава крестьянского фермерского хозяйства фактически наделяется правами юридического лица.
Как и в других сферах предпринимательской деятельности, понадобится строгий и полный доходов и расходов. Этот документ, на выбор главы хозяйства, можно подавать в бумажном (традиционном) или в электронном варианте. Однако существует нюанс. Если книга ведется в электронном варианте, потом она все равно должна быть перенесена на бумагу. Сроки перенесения устанавливаются контролирующими органами. Бумажная книга оформляется, прошивается и хранится в налоговой как потенциальный вещдок.
Налоговые органы могут посмотреть книгу во время проверки. Если у главы хозяйства при проверке не окажется КУДиР, это повлечет штрафные санкции.
Отметим также, что документ должен быть прошит, а каждая страница пронумерована. Отдельные листы налоговики смотреть не станут и могут назначить на этом основании внеплановую проверку.
Отдельные листы налоговики смотреть не станут и могут назначить на этом основании внеплановую проверку.
Кроме того, ставятся подпись руководителя и печать (если есть). Количество страниц указывается на последней странице. Если в книгу вносились исправления, каждое из них нужно обосновать и подтвердить личной подписью главы КФХ с указанием даты исправления. Без подписи и даты исправления не учитываются налоговыми инспекторами.
Сначала заполняется титульный лист. На нем пишется год открытия книги, код ОКУД, сроки ведения. Также на первом листе указываются ФИО главы хозяйства, ОКПО, ИНН, единица измерения и банковские счета.
Денежные доходы подтверждаются извещениями из банка или чеками. Если доход приходит в натуральной форме, он вносится в соответствующую графу, где указывается его примерная стоимость. Накладной документ также включается сюда.
Расходы могут прописываться любым способом, так как правил по этому поводу нет. Только следует знать, что под расходами понимаются финансовые средства, затраченные на покупку сырья или материала, и деньги для выплаты зарплаты сотрудникам.
Чтобы ознакомиться с этим документом поближе, можно легко скачать книгу доходов и расходов КФХ .
Отметим, что книга учета доходов и расходов для любого крестьянского хозяйства является важным документом, который следует правильно вести и при необходимости показывать проверяющим. Неправильно заполненная или содержащая заведомо ложные данные книга может обернуться привлечением к ответственности как административного, так и уголовного характера.
Бланк декларации ЕСХН по форме КНД 1151059
Скачать актуальный бланк .
Птицефабрика АО «Чик-Чирик» занимается производством и реализацией птичьих тушек, яиц, полуфабрикатов. За полугодие «Чик-Чирик» уплатила авансовый платёж по ЕСХН - 24 000 руб.
Доход птицефабрики за год - 3 000 000 руб.
Расходы , признаваемые для налогообложения, - 1 800 000 руб.
Тогда налог ЕСХН за год = (3 000 000 руб. - 1 800 000 руб.) * 6 / 100 - 24 000 руб.
Убытки птицефабрики за прошлые года составили 1 000 000 руб. В том числе:
За 2015 г. - 500 000 руб. За 2016 г. - 200 000 руб.
За 2017 г. - 300 000 руб. За 2018 г. убытков не было.
«Чик-Чирик» решила убыток за 2015 год в размере 500 000 руб. включить в состав расходов отчётного 2018 года, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.
А убыток за 2016 г. и 2017 г. решила перенести на следующие года.
ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому.
Доброго времени суток! Сегодня у меня довольно важная тема статьи, рассказать я хочу про КУДиР (книгу учета доходов и расходов) для налогов УСН,ЕСХН,ПСН,ОСНО . Внимание в внесены изменения.
Начну с самых основ КУДиР является книгой которую обязаны вести для отчетности организации и предприниматели.
Заполнять и вести книгу КУДиР предприниматели должны почти на всех системах налогообложения, пожалуй кроме ЕНВД.
Отчетность при которой ИП должен вести КУДиР:
Книгу учета доходов и расходов ООО должны в обязательном порядке вести только на одном налогообложении на упрощенке (УСН). Так же как и у ИП организации на основании книги КУДиР проводят расчеты налога подлежащего уплате.
На всех остальных системах налогообложения ООО КУДиР вести не должна (напомню что налог ПСН вообще не доступен для организаций).
В независимости от книгу КУДиР никуда сдавать не надо, до 2013 года ее обязательно сдавали в налоговую. Теперь же все намного упростили.
Регистрировать в налоговой КУДиР и сдавать ее в налоговую не надо. Несмотря на это налоговая в любой момент может ее у Вас запросить и Вы будете обязаны ее предоставить. Обычно это происходит при камеральной проверке, если налоговики захотят удостовериться в правильности Ваших расчетов.
Не смотря на то что, книгу доходов и расходов сдавать в налоговую не надо, она должна быть у Вас готова в любой момент быть предоставленной в ИФНС.
Но Вы не можете просто принести им кипу листов. КУДиР заполняется кассовым методом, нумеруется и прошивается после чего опечатывается директором или предпринимателем с указанием количества листов и заверяется подписью директора если это ООО или предпринимателем. Так же помимо подписи ставится печать организации, но так как с этого года отменили обязательное наличие печати у ООО, то для тех у кого нет печати просто ставится Б/П (без печати).
В случае если Вы не вели книгу доходов и расходов, при ее отсутствии Вам грозят следующие штрафы:
Как видите организации наказываются довольно серьезно и просто так отдавать 10 000 руб. налоговикам довольно жалко, поэтому стоит отнестись к этому более серьезно.
Я выкладываю все действующие образцы КУДиР и инструкции как их правильно заполнять на свой Яндекс Диск и Вы в любое время сможете их оттуда скачать.
Существуют основные правила заполнения книги учета доходов и расходов:
В настоящее время многие предприниматели для ведения КУДиР, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Вот в общем-то и все что я хотел рассказать про КУДиР и на этом я статью буду заканчивать! При возникновении вопросов, можете задать их в комментариях к статье или в мою
Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности. Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.
Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации. Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.
Книга представлена:
К оформлению учетной книги предъявляются следующие требования:
Допускается электронный и бумажный способ ведения учетного журнала, решение об удобном методе оформления принимается предпринимателем самостоятельно. Каждый способ ведения книги имеет свои особенности, которые нужно учитывать при организации учетной деятельности.
Бумажный формат учетной книги должен иметь последовательную нумерацию страниц, прошивку всех листов. На последней странице ставится общее число листов книги, данная запись заверяется личной подписью ИП, если имеется печать, то ее нужно поставить рядом с подписью.
До начала ведения бумажного экземпляра книги необходимо представить ее в налоговую для получения отметки налогового специалиста и печати ФНС.
Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП.
Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой. Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта).
На титульном листе книги учета заполняется:
В первом разделе непосредственно приводятся сведения о доходных и расходных показателях, внешне раздел представлен табличной частью. Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице.
| Номер графы | Заполняемая информация |
| 1 | Последовательная нумерация записей, начиная с «1» и далее по порядку |
| 2 | Реквизиты первичной бумаги, которая послужила основанием для фиксации операции, в ходе которой ИП получил доход или расход, учитываемый в налогооблагаемой базе при ЕСХН (дата и номер, указанные на документе) |
| 3 | Краткое пояснение сути операции |
| 4 | Размер доходного показателя, полученного в результате указанной операции. Показываются только те расходы, которые включаются в базу для исчисления налоговой нагрузки при ЕСХН, согласно НК РФ:
Не учитываются:
|
| 5 | Размер расходного показателя, возникшего при совершении отражаемой операции. Также показываются только те траты ИП, которые учитываются при налогообложении, их перечень приведен п.2 ст. 346.5. |
Итоги подводятся по результатам первой и второй половины календарного года, далее производится суммирование итогов за полугодия, результат вносится в итоговую нижнюю строку таблицы – «итого за год». Показатели обобщающих строк применяются при определении базы и расчета единого с/х налога.
В данном разделе нужно показать расходную информацию следующего содержания:
Сведения приводятся по состоянию на последнее число периода, признаваемого отчетным и налоговым, по каждому объекту отдельно. Сведения для заполнения табличной части второго раздела берутся из технических паспортов внеоборотных активов. Заполнение граф таблицы:
| Номер графы | Заполняемая информация |
| 1 | Номер записи |
| 2 | Наименование объекта |
| 3 | Дата внесения полной оплаты за объект, указывается на основании платежной бумаги (поручение, квитанция к ПКО) |
| 4 | Дата передачи бумаг в госорган на проведение регистрационной процедуры, заполняется только в отношении тех активов, для которых есть необходимость регистрации прав собственности в государственном порядке |
| 5 | Дата, когда актив оприходован – принят к учету или введен в эксплуатацию |
| 6 | Стоимость, включающая все траты на приходуемый актив, купленный или созданный во время работы на ЕСХН. Запись вносится в том периоде, в котором наступило последним одно из перечисленных событий:
Если показываются данные о проведенной реконструкции или модернизации существующего актива, то следует придерживаться того же порядка в определении даты отражения данных о расходах. |
| 7 | Количество лет, в течение которых актив будет эксплуатироваться по назначению. Графа заполняется только по тем активам, которые поступили к учету до работы на ЕСХН. |
| 8 | Остаточная стоимость по активам, поступившим до ЕСХН, определяется по правилам, предусмотренным НК РФ, в зависимости от того, с какого режима ИП перешел на ЕСХН, применяется соответствующая статья НК РФ:
Дата отражения стоимости должна попадать в тот период, в котором наступило последним одно из перечисленных ниже событий:
|
| 9 | Число полугодий, на протяжении которых оприходованный и оплаченный актив использовался. |
| 10 | Доля стоимости, которая включается в расходы за период, признаваемый налоговым. Для определения данной величины берутся правила, предусмотренные пп. 2 п.4 ст. 346.5. |
| 11 | Доля стоимости НМА или ОС, которая включается в расходы в полугодии, определяется путем деления доли стоимости, включаемой в расходы за год, на число полугодий, указанных в гр.9. |
| 12 | Доля расходов, включаемая в базу для каждого полугодия: Показатель гр.6 или 8 * показатель гр.11 / 100 |
| 13 | Доля расходов, включаемая в базу за год: Показатель гр.6 или 7 * показатель гр.9 * показатель гр.11 / 100 |
| 14 | Величина расходов, учтенная в базе за прошедшие года (берется из гр.13 книги за прошлые года). |
| 15 | Остаток расходов, которые будут списаны в будущих периодах (гр.8 – гр.13 – гр.14). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН. |
| 16 | Дата, в которой произошло снятие актива с учета в связи со списанием или выбытием. |
Итоги по таблице поводятся за каждое полугодие и год по графам 6, 8, 12-15.
