Обычно возникает у их контрагентов. Если поставщик признан недобросовестным плательщиком налогов, фирме отказывают в вычете или возмещении НДС. То есть проверка позволит избежать негативных последствий сделки.
Перед сотрудничеством с новым контрагентом нужно проверить его благонадежность. В первую очередь нужно удостовериться в том, что потенциальный партнер не является фирмой-однодневкой. Важно подтвердить, что контрагент исправно уплачивает налоги.
Закон не обязывает фирму осуществлять проверку. Это право каждой компании, а не обязанность. Однако нужно учитывать, что накладная, предоставленная поставщиком, признается недействительной в том случае, если он лишен свидетельства налогоплательщика. То есть нельзя будет получить вычет входного НДС. Следовательно, у фирмы будет убыток.
Закон не предусматривает никакой ответственности фирмы, заключившей договор с недобросовестным налогоплательщиком. На нее не накладываются санкции. Однако на практике у фирмы есть ответственность. В частности, это следующие негативные последствия:
То есть у фирмы есть основания для проявления осмотрительности.
Для проверки необязательно обращаться за помощью к специальным сервисам напрямую. Можно запросить всю нужную информацию у самого контрагента. В частности, нужно попросить бумагу из налоговой инспекции о том, что лицо является плательщиком налогов.
Однако подобный запрос может поставить контрагента в затруднение. Не существует установленного документа, подтверждающего уплату НДС. Запросить такие документы могут только лица, использующие упрощенку. Это следующие бумаги:
Все эти бумаги официально указывают на налоговый статус лица. Однако не все компании готовы их предоставить. В частности, редкий контрагент даст заказчику копию книг продаж, так как в ней есть информация коммерческого значения (перечень партнеров, обороты). Контрагент также может предоставить справку об отсутствии долгов по налогам. Получить ее можно в ФНС по адресу регистрации.
ВАЖНО! Все перечисленные документы предоставляются контрагентом исключительно на добровольной основе. Потребовать их нельзя. Однако обычно получить все эти бумаги, если они не составляют коммерческую тайну, можно без особых проблем.
В первую очередь заказчику нужно проделать эти действия:
Нужную информацию можно взять из электронных сервисов ФНС. Она содержится в блоке «Проверьте, не рискует ли ваше дело?».
Рассмотрим прочие сервисы для проверки:
Желательно обратиться сразу к нескольким сервисам. Они бесплатны, а потому это не составит особого труда.
Обращение в налоговую является самым логичным действием. Именно этот орган владеет всей необходимой информацией. Однако это обращение не имеет смысла. Дело в том, что ФНС не имеет обязанности разглашать сопутствующую информацию. То есть запрос вероятно просто останется без ответа. Отсутствие обязанности инспекторов предоставлять информацию подтверждается Письмом ФНС №ЕД-4-2/13005@ от 24 июля 2015 года.
Система «Контур-Фокус» является комплексным инструментом, позволяющим проверить контрагента перед началом сотрудничества с ним. Предназначается и для уменьшения рисков отказа в вычете НДС. Пользуется этой системой сам бухгалтер. Он может самостоятельно подобрать перечень критериев для проверки контрагентов на надежность. Это могут быть следующие критерии:
К СВЕДЕНИЮ! Если контрагент получит негативную оценку сразу по ряду критериев, имеет смысл отказаться от заключения контрактов с ним. Система отличается целым рядом преимуществ. Она обеспечивает отслеживание динамики оценки, быстрое получение всех сведений.
Существует также система «Контур.Сверка». Она обеспечивает автоматизацию сверки сведений по выставленным и полученным счетам-фактурам. Система позволяет проверить достоверность предоставленных сведений, наличие ошибок, расхождений. Однако для пользования сервисом в нем нужно регистрироваться не только самой фирме, но и ее контрагенту.
Игнорирование необходимости проверки контрагента приводит к этим негативным последствиям:
Для углубленной проверки плательщиков НДС можно обратиться в специализированные фирмы. Однако в большинстве случаев в этом нет необходимости. Все требуемые сведения можно получить из бесплатных сервисов.
М.Ю. Гриня, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 1 октября организации вправе не составлять счета-фактуры по сделкам с неплательщиками НДС - упрощенцами, вмененщиками, организациями, получившими освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Достаточно заключить с таким покупателем письменное соглашение о несоставлении счетов-факту рподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ .
Об изменениях, касающихся НДС, читайте:Вместе с тем п. 3 ст. 168 НК РФ такого исключения не предусматривает и обязывает налогоплательщиков выставлять счета-фактуры всем покупателям без исключения при реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) и получении авансов. Понятно, что законодатели не хотели дополнять НК еще одним внутренним противоречием. А при внесении поправок в подп. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ о норме п. 3 ст. 168 НК РФ просто забыли. Поэтому, думаем, при наличии письменного соглашения о несоставлении счетов-фактур налоговые органы не будут пытаться оштрафовать продавцов по ст. 120 НК за отсутствие этих документов.
Кроме того, если исходить из буквального прочтения подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, организациям, заключившим со своими покупателями - неплательщиками НДС соглашения о несоставлении счетов-фактур, позволено не только не составлять счета-фактуры, но и не отражать операции с такими покупателями в журнале учета счетов-фактур и книгах покупок и продаж. Однако, как нам разъяснили в ФНС, это не совсем так.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
“ При заключении с покупателями (заказчиками), не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от обязанностей налогоплательщика НДС, письменного соглашения о несоставлении счетов-фактур продавец (подрядчик, исполнитель) може тподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ не только не составлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) таким покупателям, но и не отражать эти операции в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Но в книге продаж эти операции надо отразить в обязательном порядке. Естественно, и при принятии продавцом НДС к вычету по операциям, связанным с такой реализацией (например, при принятии к вычету авансового НДС после отгрузки товаров), надо отразить эти операции в книге покупо к” .
Так стоит ли сейчас пользоваться предоставленной возможностью отказаться от счетов-фактур?
Для продавца поспешный отказ от составления счетов-фактур обернется проблемами, так как возникнут вопросы по заполнению НДС-документов (журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж). Ведь отсутствие счета-фактуры не означает отсутствия НДС. И облагаемые этим налогом операции с неплательщиками НДС все равно надо каким-то образом отражать в указанных документах.
Никаких исключений в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137 еще не предусмотрено. Именно на основе книг продаж и покупок составляется декларация по НДС и исчисляется сумма налога. Пока это следует только из положений Постановления № 1137п. 8 Правил ведения книги продаж , п. 7 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 и Порядка заполнения декларации по НДСп. 4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н . Однако с 01.01.2015 в ст. 174 НК РФ появится новый пункт - 5.1, который прямо обяжет включать в декларацию по НДС сведения, указанные в книгах покупок и прода жподп. «б» п. 2 ст. 12 , п. 5 ст. 24 Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ .
СИТУАЦИЯ 1. Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг). Если организация откажется от составления счетов-фактур, останется отражать в книге продаж накладные или акты о выполнении работ (оказании услуг), забыв о действующих правилах, которые требуют регистрировать в книге прода жп. 1 Правил ведения книги продаж :
С вопросом о заполнении книги продаж при отсутствии «отгрузочного» счета-фактуры мы обратились к специалистам налоговой службы.
“ Если продавец - плательщик НДС на основании подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ заключил письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур с покупателем - неплательщиком НДС, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) продавцу следует зарегистрировать в книге продаж первичные учетные документы, оформленные при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг (накладная на отгрузку, акт о выполнении работ, оказании услу г)” .
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
СИТУАЦИЯ 2. Получение предоплаты. Авансовые счета-фактуры тоже подпадают под соглашение о несоставлении счетов-фактур. Вместо них в книге продаж можно регистрировать документы на оплату. Причем сведения о них и сейчас отражаются в графе 11 книги прода жподп. «о» п. 7 Правил ведения книги продаж . Но как быть с вычетом при отгрузке? В книге покупок, конечно, можно зарегистрировать накладные или акты выполненных работ (оказанных услу г)п. 22 Правил ведения книги покупок , но по НК заявить вычет можно только на основании счета-фактур ып. 8 ст. 171 , пп. 1 , 6 ст. 172 НК РФ . Специалисты налоговой службы заверили нас, что в этом случае у продавца даже при отсутствии счета-фактуры проблем с вычетом НДС возникнуть не должно.
“ При получении авансов от покупателей - неплательщиков НДС, с которыми подписаны соглашения о несоставлении счетов-фактур, авансовые счета-фактуры также не составляются. При этом в книге продаж продавцу следует зарегистрировать платежное поручение.
А при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых ранее был получен аванс, продавцу следует зарегистрировать в книге покупок первичные учетные документы (накладную на отгрузку, акт о выполнении работ, оказании услу г)” .
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
СИТУАЦИЯ 3. Возврат товара покупателем. При возврате товаров неплательщиком НДС в книге покупок регистрируетс яп. 3 ст. 168 НК РФ ; Письмо ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ :
Как видим, без «отгрузочного» или корректировочного счета-фактуры вычет невозможен. Но если не было счета-фактуры при отгрузке, то и корректировочный составлен быть не может, ведь он оформляется к первичному счету-фактуре и содержит сведения о немподп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ . И согласитесь, одно дело на основании накладной начислить НДС, а другое - заявить на основании накладной вычет. Для этого все-таки нужен счет-фактур ап. 2 ст. 169 , п. 10 ст. 172 НК РФ . Однако специалисты налоговой службы нам пояснили, что в ситуации, когда с покупателем - неплательщиком НДС подписано соглашение о невыставлении счетов-фактур, отсутствие счета-фактуры не помешает заявить вычет по НДС при возврате товара.
“ В случае возврата покупателем - неплательщиком НДС товаров продавец при наличии письменного соглашения, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, вправе заявить вычет НДС, исчисленного ранее при отгрузке, на основании накладной на отгрузку, которую продавец может зарегистрировать в книге покупо к” .
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
СИТУАЦИЯ 4. Предоставление ретроскидок. Если сумма скидки засчитывается в счет оплаты следующей поставки, то мы возвращаемся к вопросам, возникающим при отказе от составления авансовых счетов-фактур.
При предоставлении ретроскидки, изменяющей цену товара, продавец принимает НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактур ып. 3 ст. 168 , пп. 1, 2 , 5.2 ст. 169 НК РФ . Но такой счет-фактура тоже подпадает под соглашение о несоставлении счетов-фактур. Да и невозможно составить корректировочный счет-фактуру без «отгрузочного». Ограничиться договором или документом, подтверждающим выполнение условий о предоставлении бонуса, опять-таки нельзя. Так как для вычета необходим именно счет-фактур ап. 2 ст. 169 , п. 10 ст. 172 НК РФ . И этот вопрос мы попросили пояснить специалистов налоговой службы.
“ При уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавец, заключивший соглашение о несоставлении счетов-фактур с покупателем - неплательщиком НДС, вправе принять к вычету НДС в сумме разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), до и после такого уменьшения на основании первичных учетных документов, подтверждающих согласие покупателя на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг). Эти первичные документы регистрируются в книге покупок.
В настоящий момент готовятся поправки в Постановление № 1137, которые учтут возникающие вопросы, связанные с невыставлением счетов-фактур на основании соглашения с покупателями - неплательщиками НДС” .
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Не стоит забывать и о покупателе. Покупателю - неплательщику НДС счета-фактуры могут потребоваться, если он утратит право:
С квартала, в котором это право утрачено, организация (предприниматель) исчисляет и платит НДС. При этом она вправе заявить вычеты при наличии счетов-фактур поставщиков, полученных в этом квартал еп. 8 ст. 145 , п. 6 ст. 346.25 , п. 9 ст. 346.26 НК РФ ; Письма Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22062 , от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983 .
Несмотря на освобождение от составления счетов-фактур по подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, продавцу разумно отказаться лишь от составления экземпляра счета-фактуры для покупателя. Пока только этот вариант удобен и безопасен. Заполнять журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж на основе накладных и документов на оплату как минимум неудобно, а принимать НДС к вычету без счетов-фактур все-таки небезопасно. Ведь НК не предусматривает право продавца, заключившего с покупателем соглашение о несоставлении счетов-фактур, без счета-фактуры принимать к вычету:
Поэтому вместо того, чтобы придумывать, как заполнить НДС-документы, продавцу гораздо проще составить счет-фактуру в одном экземпляре.
Пользоваться «льготой» удобно только тем продавцам, у которых большинство покупателей - неплательщики НДС. В этом случае действительно сократятся объемы расходуемой бумаги. Правда, придется потратить время на оформление соглашений. Соглашение о несоставлении счетов-фактур можно оформить, например, так.
г. Москва
Общество с ограниченной ответственностью «Гром», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора А.Б. Ветрова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Молния», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице коммерческого директора Г.Д. Раскатова, действующего на основании доверенности от 01.12.2013 б/н, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:
1. Если в конкретном договоре, заключенном Сторонами, не предусмотрено иное, Поставщик вправе не составлять и не передавать Покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные счета-фактуры) по любому договору, заключенному как до, так и после подписания настоящего Соглашения:
- при получении от Покупателя предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) Покупателю;
- при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
2. Настоящее Соглашение вступает в силу с 01.10.2014.
3. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.
Обратите внимание, что с 1 января 2015 г. при камеральной проверке инспекторы вправе запрашивать счета-фактуры и иные документы по заинтересовавшим их операция мп. 8.1 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015) . Получив запрос о счетах-фактурах, нужно будет не только пояснять, почему их нет, но и представлять соглашения, подтверждающие вашу договоренность с клиентами.
НДС - самый загадочный налог. О нем регулярно рассказывают по телевизору, так как он касается каждого гражданина нашего государства. Но мы ведь не получаем извещений о необходимости его уплаты. Кто является плательщиком ндс, и что это вообще за налог? Давайте разбираться!
Действующее законодательство четко определяет, что плательщиками НДС являются только лица, непосредственно связанные с ведением предпринимательской деятельности. Это:
А физическое лицо платит НДС? Да, такое может случиться в случае, если будет доказан факт ведения физическим лицом предпринимательской деятельности. Но к большинству из простых граждан это не относится.
Несмотря на то, что расчет дат оплаты производится каждый год, есть четкая статья, которая регламентирует временные рамки их осуществления. В первом пункте статьи 174 Налогового Кодекса утверждается, что за квартал НДС уплачивается равными долями ежемесячно, не позже 25-го числа.
Сумма не всегда делится ровно на три. В этом случае большая из них может приходиться на последний платеж. Но как правило, к подсчету таких копеек дело не доходит, так как предприниматели сами заинтересованы в своевременной уплате этого налога.
Вам помогла наша статья? Поделитесь в соц сетях!Россияне часто стакиваются с покупкой товаров ненадлежащего качества. Кто-то обращается в Роспотребнадзор, в суд, а кто-то оставляет вопрос закрытым, даже не пытаясь вернуть потраченные средства. Расскажем, как и кем проводится экспертиза, кто может быть ее инициатором, а также обозначим, как должно выглядеть заключение эксперта, и в какой срок ждать готовности документа.
Обжаловать решение Пенсионного Фонда в России возможно в досудебном и судебном порядке. Расскажем, что делать пенсионеру, если ему назначили неправильное пенсионное пособие, а также определим, куда обращаться и какие документы собирать, чтобы оспорить решение.
С такой проблемой, как некачественный бензин, рано или поздно может столкнуться любой автолюбитель. Владельцы заправок, стремясь заработать побольше, могут разбавлять дешевое топливо водой, либо различными присадками, которые повышают октановое число - но наносят вред автомобилю. Еще одна причина появления «вредного» бензина – халатность собственника АЗС или его сотрудников. Расскажем, как определить некачественное топливо, и что делать, если вас уже заправили таковым.
Обращение в компанию "Цезарь Консалтинг" состоялось при регистрации ООО, нас грамотно проконсультировали, объяснили многие нюансы, например что печать и не обязательна, если ее наличие не отражено в уставе. Выражаем благодарность руководству и юристам компании. Начинаем сотрудничество с бухгалтерами компании "Цезарь Консалтинг" - по результату так же напишу отзыв.
Если контролирующие органы сочтут поставщика компании недобросовестным плательщиком налога на добавленную стоимость, они откажут ей в возмещении входного НДС. Если обороты фирмы и суммы контрактов с неблагонадежным контрагентом велики, потери будут значительными. Чтобы избежать нежелательных последствий, следует знать алгоритм, как проверить плательщика НДС, и пользоваться им на практике.
Выбирая новых контрагентов для сотрудничества, компания должна проверять их благонадежность. Стоит убедиться в том, что фирма не является однодневкой и не создавалась для обналичивания денежных средств, ведет реальную хозяйственную деятельность и платит налоги в государственную казну.
Налоговое законодательство напрямую не обязывает компании проверять контрагентов-плательщиков НДС. Однако налоговая накладная, выданная поставщиком после лишения свидетельства плательщика налога, будет считаться недействительной. У покупателя не окажется права на вычет входного НДС.
Согласно юридическим нормам, к ответственности будет привлечен поставщик-нарушитель, а не покупатель, вступивший с ним в договорные отношения. Последний не обязан проверять своевременность уплаты налогов контрагентами, а потому против него нельзя применить «санкции» при неблагоприятном исходе.
На практике «пострадавший» клиент не останется безнаказанным. Его лишат права вычесть из базы НДС входной налог, он попадет на особый контроль ИФНС и, возможно, будет вынужден доказывать правоту в судебном порядке.
Сайт ФНС предоставляет два удобных сервиса, позволяющих убедиться в добропорядочности контрагента:
Чтобы проверить руководителя компании-контрагента, можно воспользоваться сервисом https://service.nalog.ru/disqualified.do . Он показывает, не дисквалифицировано ли конкретное лицо от управленческих должностей.
Чтобы узнать, насколько исправно перечисляет налоги в государственную казну ваш планируемый контрагент, можно воспользоваться сервисом https://service.nalog.ru/zd.do . Он показывает, есть ли у компании с указанным ИНН долги по бюджетным платежам.
Бытует мнение, что информацию о том, исправно ли поставщик расплачивается по своим налоговым обязательствам, можно получить в ИФНС посредством официального запроса. Оно ошибочно: закон не предусматривает обязанности инспекторов сообщать третьим лицам сведения такого рода.
Проверка контрагентов не входит в число прямых обязанностей компаний. Однако на практике коммерческие структуры собирают информацию о новых поставщиках и клиентах. Это позволяет избежать убытков, связанных с невозможностью принять к вычету входной НДС, и проблем с контролирующими органами.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
