Мат помощь до 4000 чем облагается. Налогообложение и учет материальной помощи. Материальная помощь при рождении ребенка

При возникновении сложных жизненных обстоятельств, работник может обратиться к своему работодателю за материальной помощью. Это разовая денежная поддержка, не связанная с трудовыми обязанностями, которую работодатель оказывает работнику в индивидуальном порядке, при наличии на то финансовых возможностей. Материальная помощь может понадобиться к отпуску, при необходимости дорогостоящего лечения, в случае рождения ребенка, свадьбы и других грустных или радостных событий. У работника, получившего выплату, при этом возникает доход, а значит закономерен и вопрос: облагается ли взносами материальная помощь?

Какой бывает матпомощь, оказываемая работодателем, когда ее следует облагать страховыми взносами в ПФР , ФСС и ФОМС , а в каких случаях этого не требуется – об этом в нашей статье.

Материальная помощь: страховые взносы 2017

В 2017 году порядок получения матпомощи остается прежним: работник пишет работодателю заявление с просьбой предоставить ему денежную помощь, а также указывает причины, по которым возникла такая надобность. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие возникшие обстоятельства – это могут быть справки от соответствующих госслужб, свидетельства о рождении детей, свидетельства о смерти и т.п. Приняв решение о выдаче помощи, работодатель должен издать об этом приказ и указать в нем полагающуюся сумму, а также срок выплаты.

Перечень видов и размеров оказываемой сотрудникам материальной помощи должен содержаться в колдоговоре или ином локальном документе работодателя. Работодатель может предусмотреть возможность материальной поддержки своим бывшим работникам, а также сотрудникам, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности.

Чтобы выяснить, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, обратимся к законодательной базе. До конца 2016 года остаются считанные дни, значит совсем скоро начнет свое действие глава 34 НК РФ о страховых взносах . Одновременно с этим, с 1 января 2017 года перестанет работать закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Практически ничего нового в части обложения взносами материальной помощи глава 34 не принесет. Далее по тексту будут даваться ссылки на статьи как действующего сейчас закона № 212-ФЗ, так и на положения НК РФ, которые будут регулировать страховые взносы, начиная с 2017 года. В отношении страховых взносов на «травматизм» закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ будет работать и в 2017 году.

Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь

Основные факторы, влияющие на необходимость обложения матпомощи страховыми взносами – это причина такой выплаты и ее размер.

Страховые взносы можно не начислять на материальную помощь работнику в сумме, не превышающей 4000 рублей за год – таково общее правило (п. 11 ч 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; пп.12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ). Например, работодатель может оказать поддержку в связи с дорогостоящим лечением заболевания у работника в любой сумме, но при этом от страховых взносов освобождаются только 4000 рублей, а с суммы выплаты, превышающей этот лимит, придется начислить взносы.

В качестве исключения, от страховых взносов освобождены следующие виды единовременной материальной помощи(п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 422 НК РФ):

• пострадавшим от стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также от терактов на территории РФ . Матпомощь такого рода выдается с целью возмещения ущерба, материального или нанесенного здоровью, и не облагается страховыми взносами независимо от ее суммы.
• в связи со смертью кого-либо из членов семьи работника . К таковым относятся не все родственники, а только супруг (супруга), родители или усыновители, и дети или усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ). Если выплата связана со смертью других близких (брата, сестры, бабушки, дедушки, тети, дяди и т.д.), то такая матпомощь облагается страховыми взносами в общем порядке, это разъяснил и Минтруд России в своем письме от 09.11.2015 № 17-3/В-538. В качестве подтверждения для работодателя нужно предоставить копию свидетельства о смерти.
• в связи с рождением ребенка или усыновлением . Такая помощь выплачивается работникам на протяжении первого года жизни новорожденного или в первый год после усыновления малыша. Размер денежной помощи может быть любым, но необлагаемый предел составляет 50 000 рублей на каждого ребенка, а на сумму, превышающую это ограничение, страховые взносы нужно начислять (письмо Минтруда РФ от 01.02.2016 № 17-4/В-37).

Еще один важный момент: в законе не предусмотрено, что матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка должна выплачиваться только одному родителю. Минтруд разъяснил в своем письме от 20.11.2013 № 17-3/1926, что освобождение от обложения страховыми взносами суммы в пределах 50 000 рублей, выданной одному из родителей, не зависит от освобождения от взносов такой же матпомощи, выданной другому родителю.

А, если оба родителя трудятся у одного работодателя, и он выплатил каждому из них единовременную матпомощь в пределах лимита? Нет, не облагается, ведь 50 000 необлагаемых рублей на ребенка применяется в расчете на каждого из родителей. Проще говоря, в совокупности отец и мать (или усыновители) ребенка имеют право на освобождение от обложения взносами 100 000 рублей.

Обратите внимание: при налогообложении такой же матпомощи, от НДФЛ тоже освобождается 50 000 рублей на одного ребенка (п.8 ст. 217 НК РФ), но этот лимит, в отличие от страховых взносов, распространяется сразу на обоих родителей и не удваивается (письмо ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330).

Пример

Супруги Михайловы трудятся в ООО «Янтарь». В июне 2016 года Михайлова родила ребенка, в связи с чем обоим супругам было выделено по 40 000 рублей материальной помощи, а в сентябре Михайлову была также выделена матпомощь к отпуску в размере 10 000 рублей.

Начислять взносы в данном примере необходимо только с суммы матпомощи к отпуску, превышающей 4000 рублей, а это 6000 рублей (10 000 – 4000). Суммы выплат, связанных с рождением ребенка, не превышают необлагаемого лимита в 50 000 рублей каждому из родителей, поэтому начислять взносы на них не требуется.

Денежная помощь может выдаваться не только работающим сотрудникам, но и тем, кто уже не является членом трудового коллектива. Чтобы определить, в отношении бывших работников материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, нужно выяснить, к какому периоду относятся эти выплаты:

• если к периоду, когда работник и работодатель еще состояли в трудовых отношениях, то страховые взносы начислять необходимо (письмо Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450);
• если матпомощь выдается бывшему сотруднику и относится к периоду, когда трудовых отношений уже нет, облагать такие суммы взносами не требуется по причине отсутствия объекта обложения (ч.1 ст. 7 закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ; ч. 1 ст. 420 НК РФ).

Пример

Петров И.И. уволился из ООО «Алмаз», а спустя несколько месяцев тяжело заболел и обратился за финансовой поддержкой на лечение к своему бывшему работодателю. Руководство «Алмаза» решило оказать бывшему сотруднику материальную помощь в сумме 20 000 рублей. Начислять страховые взносы не придется, т.к. трудовых отношений между Петровым и ООО «Алмаз» уже нет.

Начисленные на материальную помощь страховые взносы следует вовремя перечислить в фонды, а с 01.01.2017 г. – в ИФНС , кроме взносов на «травматизм». Сделать это надо в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; ч. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2019 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

• смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
• чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
• предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

• работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/ от 10.09.2015. К нему относится:

• код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
• код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО "Весенний день" было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Справка 2-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру).

Ключевые вопросы:

• В каком случае учреждение имеет право выплачивать материальную помощь сотрудникам?
• Что надо учитывать при налогообложении различных видов материальной помощи (НДФЛ, страховые взносы)?
• Как правильно отразить начисление материальной помощи в бухгалтерском и налоговом учете?

Выплаты материальной помощи должны быть регламентированы внутренними актами учреждения:

• коллективным договором;
• положением об оплате труда.

Коллективный договор — это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации (в том числе бюджетной), который заключается между работниками и работодателем.

В коллективном договоре и положении об оплате труда должны быть предусмотрены основания оказания материальной помощи, ее размер в зависимости от характера оказываемой помощи, документы, которые должен предоставить работник для выплаты ему материальной помощи, сроки выплаты.

Рассмотрим Положение о порядке выплаты материальной помощи работникам Федерального бюджетного учреждения здравоохранения «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области» (далее — Положение о порядке выплаты материальной помощи).

Настоящее Положение определяет порядок выплаты материальной помощи работникам ФБУЗ для решения их социальных проблем.

Материальная помощь работникам учреждения выплачивается при наличии средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов (из чистой прибыли) в пределах сформированного целевого фонда на календарный год.

Важно! Выплаты материальной помощи производятся в пределах денежных средств, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности на оплату труда работникам учреждения по соответствующей статье экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Размер материальной помощи устанавливается в соответствии с занимаемой должностью работника, его стажем работы на основании письменного распоряжения главного врача филиала или лица, им уполномоченного.

Материальная помощь работнику ФБУЗ может быть выплачена в следующих случаях:

• в случае смерти бывшего сотрудника (проработавшего в учреждении более 5 лет), а также смерти близких родственников на основании свидетельства о смерти в размере не более 3 должностных окладов;
• при рождении ребенка на основании свидетельства о рождении ребенка — в размере до 3 должностных окладов;
• в связи с утратой или повреждением имущества в результате стихийного бедствия, пожара, кражи, аварий систем водоснабжения, отопления и других обстоятельств на основании справок из соответствующих органов (местного самоуправления, внутренних дел, противопожарной службы и др.) — в размере до 10 должностных окладов (в зависимости от ущерба);
• многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам — в размере не более 3000 руб.;
• на лечение в стационаре, при необходимости покупки медикаментов за свой счет, нужных для проведения лечения, на основании товарных чеков и копии выписки из больницы, заверенной врачом;
• в связи с выходом на пенсию сотрудников, проработавших в ФБУЗ не менее 10 лет (в размере 5000 руб.), не менее 15 лет (в размере 10 000 руб.);
• на улучшение жилищных условий или приобретение жилья материальная помощь выдается высококвалифицированным специалистам службы, проработавшим более 10 лет, при наличии денежных средств по решению постоянно действующей комиссии, которая устанавливает целесообразность, размер и порядок выплаты. Материальная помощь на улучшение жилья согласовывается в обязательном порядке с главным врачом учреждения;
• материальная помощь может быть выплачена сотрудникам в иных особых случаях при наличии денежных средств и по решению постоянно действующей тарификационной комиссии.

Как правильно оформить документы на выплату материальной помощи?

В общем виде порядок оказания материальной помощи может быть представлен в следующем виде (рис. 1).

Работник пишет письменное заявление об оказании ему материальной помощи на имя руководителя с указанием причины обращения за помощью

Заявление рассматривается постоянно действующей комиссией

Издается приказ об оказании материальной помощи (в случае положительного решения)

Работнику выплачивается материальная помощь

Рис. 1. Порядок оказания материальной помощи

Работник учреждения должен написать заявление об оказании ему материальной помощи на имя руководителя с указанием причины обращения за помощью. К заявлению обязательно прилагаются документы, подтверждающие указанную причину (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

Пример заявления на оказание материальной помощи

Главному врачу ФБУЗ

Мишину В. А.

врача-эпидемиолога

Липиной С. И.

Заявление

Прошу оказать мне материальную помощь в связи с рождением ребенка Липиной Анастасии Сергеевны 20 января 2015 г.

Приложение: копия свидетельства о рождении.

28.01.2015 Липина С. И. Липина

После этого заявление рассматривает постоянно действующая комиссия. В случае положительного решения работодатель дает согласие в письменном виде. На основании этого решения издается приказ об оказании материальной помощи. В приказе указывается сумма выплаты, сроки выдачи, источник и причина выплаты. Согласно Положению о порядке выплаты материальной помощи указывается ссылка на пункт, на основании которого определен размер выплаты в данном конкретном случае и причина выплаты.

Фрагмент приказа о выплате материальной помощи

В связи с рождением ребенка у врача-эпидемиолога Липиной С. И. , на основании п. «б» Положения о порядке выплаты материальной помощи сотрудникам ФБУЗ

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Начислить и выплатить Липиной Светлане Ивановне единовременную материальную помощь в размере 25 000 руб. до 28.02.2015.

2. Назначить ответственным за начисление материальной помощи главного бухгалтера Кузнецову Т. В.

Основание: 1. Личное заявление Липиной С. И.

2. Копия свидетельства о рождении от 20.01.2015 № I-АВ 3421576, выданного Кировским отделом ЗАГС по г. Екатеринбургу.

Главный врач ФБУЗ Мишин Мишин В. А.

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер Кузнецова Т. В. Кузнецова 30.01.2015

Врач-эпидемиолог Липина С. И. Липина 30.01.2015

Источником выплаты, как правило, являются денежные средства, полученные от приносящей доход деятельности.

Важная деталь! Материальная помощь выплачивается из прибыли, поэтому решение об использовании чистой прибыли принимает руководитель совместно с постоянно действующей тарификационной комиссией по учреждению. После принятия решения о возможности выплаты материальной помощи издается приказ об оказании помощи обратившемуся сотруднику.

Суммы материальной помощи, не облагаемые НДФЛ в 2015 г.

НДФЛ с материальной помощи в 2015 г. удерживается с учетом льготы, предусмотренной п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), в следующем порядке (рис. 2).

Вид материальной помощи		Максимальный размер; облагается / не облагается НДФЛ		Особенности предоставления
Помощь, выплачиваемая работникам в связи с рождением или усыновлением (удочерением) ребенка, выданная в течение первого года рождения (усыновления) ребенка		Не более 50 000 руб. на одного ребенка. НДФЛ уплачивать не нужно		Выплачивается в течение первого года рождения (усыновления) ребенка. Сотрудник вместе с письменным заявлением должен предоставить копию свидетельства о рождении ребенка. Освобождение от НДФЛ предоставляется только одному родителю по выбору или обоим, но из расчета общей суммы выплаты в размере 50 000 руб. на двоих. Поэтому при выплате материальной помощи одному из родителей учреждению в целях освобождения от НДФЛ надо убедиться, что второй родитель материальную помощь не получал либо получал такую сумму, которая в совокупности не превысила установленный лимит. Для подтверждения факта, что материальная помощь не была (или была) оказана одному из родителей, один из них должен представить в организацию справку по форме 2-НДФЛ или заявление от организации (где работает другой из родителей) о том, что ему материальная помощь не оказывалась. Также сам работодатель может напрямую обратиться в другую организацию, где работает второй родитель, и получить самостоятельно сведения о доходах, полученных вторым родителем. Если материальная помощь выплачивается сотруднику на основании нескольких приказов, то она будет считаться единовременной при условии, что ее сумма не превысила 50 000 руб.
Помощь, выплачиваемая работнику, а также бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи		Размер не ограничен; НДФЛ не облагается		При применении этой нормы необходимо, чтобы умерший родственник соответствовал понятию «член семьи», установленному положениями Семейного кодекса РФ. Членами семьи в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. В этом случае единовременная материальная помощь НДФЛ облагаться не будет
Помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение) для возмещения материального ущерба и вреда здоровью		НДФЛ не облагаются суммы, выплачиваемые как самим работникам, так и членам их семей в случае гибели работника в результате указанных обстоятельств. Размер материальной помощи в данном случае не ограничен		Для подтверждения того, что помощь была оказана в связи со стихийным бедствием, от пострадавшего работника потребуется письменное заявление, приказ руководителя о предоставлении материальной помощи и обязательно документ, подтверждающий факт стихийного бедствия (например, справка от противопожарной службы в случае пожара в квартире работника). Кража или ограбление, по мнению Минфина России, к чрезвычайным обстоятельствам не относятся. Если организация в коллективном договоре оговаривает вопрос об оказании помощи в данной ситуации, то по заявлению сотрудника и на основании приказа руководителя можно произвести выплату материальной помощи. Если работнику выплачивается материальная помощь в связи с ограблением , она не подлежит обложению НДФЛ только в пределах 4000 руб. Если выплата производится в больших размерах, то сумма материальной помощи свыше 4000 руб. облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 30.08.2007 № 03-04-05-01/282)
Помощь, выплачиваемая работникам, которые пострадали от террористических актов на территории Российской Федерации		НДФЛ не облагаются суммы, выплаченные работникам, а также членам их семей в случае гибели работника в результате теракта. Размер такой материальной помощи не ограничен
Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту		Максимальный размер материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, составляет не более 4000 руб. в год

Рис. 2. Особенности предоставления материальной помощи

Важно помнить! В остальных случаях НДФЛ с материальной помощи в 2015 г. не удерживается, если ее размер за календарный год в совокупности не превышает 4000 руб. на каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть в базу для начисления налога включается материальная помощь в сумме сверх 4000 руб.

Следовательно, при выплате материальной помощи выше установленных размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Порядок обложения материальной помощи НДФЛ зависит от причины назначения, характера (помощь социального характера) и правильного оформления документов.

Материальную помощь учреждение вправе оказывать многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам (бывшим сотрудникам ФБУЗ) в размере не более 3000 руб., согласно положению и указанию об этом в коллективном договоре на основании заявления и приказа.

Материальная помощь может быть оказана и в иных особых случаях по заявлению сотрудника при наличии денежных средств, на основании решения постоянно действующей комиссии. В этом случае также издается приказ о выплате. Работник должен представить документы, подтверждающие его необходимость в получении материальной помощи.

Какие виды материальной помощи освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды? Как правильно рассчитать и уплатить страховые взносы?

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 23.05.2015; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и иным подобным договорам.

Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам (она производится не за исполнение работниками своих трудовых обязанностей) и носит единовременный характер.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежащими обложению страховыми взносами являются суммы единовременной материальной помощи:

• работнику (родителю, усыновителю) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
• работнику в связи со смертью члена его семьи;
• гражданам в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
• гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.

Обратите внимание! НДФЛ не облагается сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. на каждого сотрудника в течение финансового года. С суммы свыше 4000 руб. учреждение должно начислить и уплатить страховые взносы — это прямо предусмотрено подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются взносами на травматизм. На превышение суммы материальной помощи более 4000 руб. на сотрудника страховые взносы на травматизм следует начислять.

Если организация не учтет этот факт, возникнет недоимка по страховым взносам. В ходе проверки проверяющие органы начислят пени за просрочку платежей во внебюджетные фонды и штраф за нарушение норм законодательства.

Исправляем ошибку. Если вы обнаружили ошибку по начислениям с материальной помощи (свыше 4000 руб. на сотрудника за календарный год), нужно будет доначислить страховые взносы, перечислить их и сдать уточненные расчеты в соответствующие фонды.

Что касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то здесь нужно руководствоваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 01.12.2014) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ). Так, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ указаны выплаты единовременной материальной помощи, которые выдаются по тем же основаниям, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, и не облагаются страховыми взносами.

Как отразить начисление материальной помощи в бухгалтерском учете?

Расходы на выплату материальной помощи штатным сотрудникам бюджетного учреждения согласно бюджетной классификации РФ относятся на подстатью «Заработная плата» КОСГУ 211.

Важно! Суммы материальной помощи нельзя отнести на себестоимость работ, услуг, то есть для начисления материальной помощи нельзя использовать счет 2.109.61.211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» — это будет считаться ошибкой. Суммы материальной помощи следует относить на счет 2.401.20.211 «Расходы по заработной плате» раздела «Финансовый результат».

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете начисления материальной помощи.

Ситуация 1. Сотруднику учреждения Васильеву по случаю его выхода на пенсию начислена материальная помощь в сумме 10 000 руб.

В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

Дебет счета 2.401.20.211 Кредит счета 2.302.11.730 — 10 000 руб.;

с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., удержан НДФЛ ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 13 %):

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.303.01.730 — 780 руб.;

• начислены страховые взносы на сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб., согласно ст. 9 Федерального закона № 212:

а) в Фонд социального страхования (ФСС; (10 000 руб. — 4000 руб.) × 2,9 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.02.730 — 174 руб.;

б) в Фонд пенсионного страхования (ПФР), страховая часть ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 22 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.10.730 — 1320 руб.;

в) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС; (10 000 руб. — 4000 руб.) × 5,1 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.07.730 — 306 руб.;

г) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 0,2 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.06.730 — 12 руб.;

материальная помощь выдана из кассы сотруднику Васильеву (10 000 руб. — 780 руб. (НДФЛ)):

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 9220 руб.

Ситуация 2. Врачу-эпидемиологу Липиной С. И. в связи с рождением ребенка начислена единовременная материальная помощь в сумме 25 000 руб.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:

начислена материальная помощь в связи с рождением ребенка:

Дебет счета 2.401.20.211 Кредит счета 2.302.11.730 — 25 000 руб.

В соответствии с действующим законодательством такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховые взносы начислять на нее не надо;

• материальная помощь выдана из кассы сотруднице Липиной С. И.:

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 25 000 руб.

Ситуация 3. За материальной помощью обратилась бывшая сотрудница ФФБУЗ Волкова В. И., находящаяся на пенсии. На основании приказа ей начислена материальная помощь в размере 3000 руб.

Начисление учреждением вознаграждений, пособий и иных социальных выплат бывшим сотрудникам отражается по Кредиту счета 302.63.730. Расходы на выплату материальной помощи пенсионерам бюджетного учреждения согласно бюджетной классификации РФ относятся на подстатью 263 «Социальные пособия».

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

начислена материальная помощь:

Дебет счета 2.401.20.263 Кредит счета 2.302.63.730 — 3000 руб.

Сумма материальной помощи в течение года не превышает 4000 руб., поэтому начисленная сумма не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами;

материальная помощь выдана из кассы учреждения бывшей сотруднице:

Дебет счета 2.302.63.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 3000 руб.

___________________

Мы рекомендуем. Для отражения в своде по заработной плате материальной помощи (см. рисунок) можно использовать несколько видов начисления материальной помощи и к каждому виду в программе настроить нужный алгоритм для правильного отражения материальной помощи в бухгалтерском учете. Тогда по разным видам начисления в своде отразятся суммы единовременной помощи социального характера, суммы материальной помощи пенсионерам — бывшим сотрудникам учреждения, суммы материальной помощи, начисленные основным сотрудникам по другим причинам (на основании Положения о порядке выплаты материальной помощи). К тому же от вида начисления зависят настройки программы по удержанию НДФЛ и обложению страховыми взносами материальной помощи.

Вид начислений/удержаний	Сумма	Врачи	Помощники	Прочие
152. Материальная помощь
168. Материальная помощь пенсионерам
204. Единовременная материальная помощь
ИТОГО НАЧИСЛЕНО
508. Социальное страхование
509. Мед. страхование
511. Пенсионный страховой
554. Травматизм
ИТОГО УДЕРЖАНО

Рис. 3. Свод по начислениям материальной помощи за счет предпринимательской деятельности, руб.

Из свода следует, что по виду 204 единовременная помощь (при рождении ребенка) НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

Вид начисления 168 — это материальная помощь пенсионерам. Здесь учитываются выплаты бывшим сотрудникам, а в заявке на получение наличных денег в кассу ФФБУЗ с лицевого счета в органе федерального казначейства мы указываем КОСГУ 263 «Социальное обеспечение».

Вид начисления 152 настроен таким образом, что налогообложению не подлежат только суммы материальной помощи не более 4000 руб. По этому виду ведется начисление материальной помощи основным сотрудникам. В заявке на получение наличных денег в кассу и в чековой книжке указывается код бюджетной экономической классификации 211 КОСГУ.

2 вопроса в тему

Нужно ли учитывать материальную помощь при расчете пособий и отпускных?

При начислении отпускных учитываются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда. Материальная помощь не попадает под определение системы оплаты труда работников, поэтому учитывать ее при расчете отпускных не надо. Все остальные выплаты, которые не относятся к оплате труда, в расчете среднего заработка не участвуют. Не будут включаться в расчет:

• пособия и прочие выплаты социального характера;
• материальная помощь, подарки и другие выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Согласно Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (в ред. от 15.10.2014), для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, и не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Поэтому при расчете отпускных материальная помощь не будет учтена в полном объеме.

По усмотрению руководства в некоторых организациях дополнительно к отпуску сотрудникам выплачивается материальная помощь.

Если бы, например, руководство организации ежемесячно выплачивало пособия на оздоровление работников, предположим, в размере 1000 руб. и это было бы оговорено в Положении об оплате труда, тогда эта тысяча учитывалась бы при исчислении среднего заработка.

Но если это определенная сумма, которая выдается лучшему работнику как мера стимулирования, речь идет о выплате, никак не связанной с расчетом средней заработной платы для начисления отпускных.

______________________

Нужно ли при расчете пособия по временной нетрудоспособности включать материальную помощь в размер среднего заработка?

Предположим, сотрудница находилась на больничном с 02.02.2015 по 10.02.2015.

В 2013 г. ей была выплачена материальная помощь в размере 30 000 руб. при рождении ребенка, а в 2014 г. — в размере 10 000 руб. на лечение в стационаре. При расчете пособий по временной нетрудоспособности из расчета среднего заработка работницы за 2013-2014 гг. исключаются выплаты , на которые не начисляются страховые взносы:

• за 2013 г. — материальная помощь в сумме 30 000 руб.;
• за 2014 г. — материальная помощь в сумме 4000 руб.

На основании п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 31.12.2014) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. В средний заработок для расчета пособия по больничному листу включаются все виды выплат, застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии со ст. 9 Федеральным законом № 212-ФЗ.

Из этого следует, что из расчета среднего заработка сотрудницы за 2013-2014 гг. исключаются выплаты, на которые не начислялись страховые взносы (материальная помощь 30 000 руб. в 2013 г., 4000 руб. в 2014 г.).

________________________

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов на основании п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Таким образом, суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовым договором или нет.

Выводы

• Коллективным договором, должны быть предусмотрены все основания оказания материальной помощи, а в положении об оплате труда оговорены случаи выплаты материальной помощи, ее размер и сроки выплаты.
• Бухгалтерия вправе требовать документы, являющиеся основанием для выплаты материальной помощи.
• В учреждении должна быть создана постоянно действующая комиссия, которая совместно с руководителем решает вопрос о выплате материальной помощи при обращении сотрудников за ней в трудной жизненной ситуации.
• Материальная помощь работникам учреждения выплачивается при наличии средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов, за счет чистой прибыли.
• Обложение материальной помощи НДФЛ в 2015 г. должно производиться в соответствии со ст. 217 НК РФ. Суммы материальной помощи, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
• Материальная помощь и налогообложение должны правильно отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.

С. С. Велижанская, заместитель главного бухгалтера ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области в Октябрьском и Кировском районах города Екатеринбурга»

Понятие материальной помощи можно встретить в официальном источнике только в приказе Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст ГОСТ Р 52495-2005, хотя на практике оно широко применяется в коллективных и трудовых договорах организаций, в налоговом и трудовом законодательстве. Разберемся, облагается ли материальная помощь НДФЛ (2017 год).

Материальная помощь как вид доходов

Такая поддержка, в отличие от других видов доходов, не зависит:

• от деятельности работника;
• от результатов деятельности организации;
• от цикличности периодов работы.

Основания для получения матпомощи условно можно разделить на два: общие и целевые. Предоставляется она, когда в жизни работника возникают какие-либо обстоятельства:

• юбилей, торжественное событие;
• сложное финансовое положение;
• чрезвычайные ситуации;

Полный перечень оснований для начисления матпомощи, а также их размеры устанавливаются нормативным (локальным) документом организации. В некоторых случаях, например, в связи с болезнью, размер матпомощи будет установлен по решению руководителя.

Налогообложение материальной помощи

Основной вопрос, которым задается бухгалтер, — материальная помощь облагается ли НДФЛ?

Каждый вид имеет свои отличительные характеристики и особенности учета для определения базы НДФЛ, а также страховых взносов. База НДФЛ и взносов зависит от основания, по которому предоставили матпомощь. Оно указывается в заявлении работника. Налогообложение матпомощи соблюдает те же основания. При этом денежная поддержка от работодателя или полностью не облагается налогом, или не облагается до лимита суммы, который зависит от основания.

Не облагается налогом

Перечень таких доходов указан в ст. 217 НК РФ. В частности, материальная помощь, не облагаемая налогом 2019 года, предоставляется в случае:

• смерти работника или близкого члена его семьи;
• стихийного бедствия;
• приобретения санаторно-курортных путевок на территории РФ (компенсация в зависимости от вида поддержки, например, для сопровождения родителями детей с ограниченными возможностями к месту отдыха и оздоровления);
• чрезвычайной ситуации (террористический акт и другие).

Облагается сверх лимита

Это касается поддержки, которая носит общий характер предоставления:

• рождение, усыновление, установление прав опекунства — в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при выплате в течение 1 года после рождения;
• сумма частичной компенсации санаторно-курортных путевок на территории РФ в сумме до 4000 рублей (с учетом вида помощи, например, для поддержки оздоровления детей из-за тяжелых экологических, климатических условий и т. п.);
• юбилей, торжественное мероприятие (свадьба) — до 4000 рублей;
• поддержка работника в тяжелой жизненной ситуации, отпуск — до 4000 рублей.

Напомним, что лимит матпомощи при рождении ребенка в 50 000 рублей установлен на каждого родителя. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 07.08.2017 № 03-04-06/50382. Ранее чиновники считали установленную сумму лимитом для обоих родителей или опекунов.

При расчете НДФЛ вычет по матпомощи по общим основаниям до 4000 рублей предоставляется один раз, независимо от того, сколько раз оказана поддержка.

Коды доходов и коды вычетов материальной поддержки

Коды налогооблагаемой базы НДФЛ закреплены в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В зависимости от основания матпомощи определяются:

• код дохода матпомощи (приложение 1 Приказа ФНС);
• код вычета, который предоставляет матпомощь (приложение 2 Приказа ФНС).

Рассмотрим пример. В результате пожара работница потеряла супруга, продолжительное лечение не дало результатов, работница оформила отпуск в связи с жизненными обстоятельствами. По решению руководителя организации работнице определена денежная поддержка:

• в связи со стихийным бедствием — 100 000 рублей;
• в связи со смертью супруга — 80 000 рублей;
• компенсация стоимости лечения — 60 000 рублей;
• в соответствии с коллективным договором, при оформлении ежегодного отпуска работнику полагается поддержка в размере двух окладов (оклад по занимаемой должности — 20 000 рублей), таким образом, матпомощь к отпуску составила 40 000 рублей.

Ниже рассматривается налогообложение материальной помощи сотруднику в 2019 году, а также материальная помощь до 4000 (налогообложение 2019 г.).

Расчет базы по страховым взносам

Если выплаты отражаются в одной из отчетных форм, то, исходя из п. 3 междокументых контрольных соотношений, готовьте пояснения по расхождениям в формах. Например, не указанные в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы и отражение дат перечислений по указанным выплатам в форме 6-НДФЛ.

Наконец, разберемся, материальная помощь облагается страховыми взносами или нет.

При определении базы страховых взносов законодательно исключены суммы поддержки по тем же основаниям, что и база для расчета НДФЛ.

Документальное оформление

Подробно об этом мы писали в статье о том, . В ней же вы найдете образцы заявления и приказа.

Напомним, что для оформления потребуются следующие документы:

• документы, подтверждающие наступление случая (свидетельство о рождении, смерти, свидетельство о браке, медицинское заключение и пр.);
• заявление работника;
• приказ руководителя.

Материальная помощь - страховые взносы в 2018-2019 годах начисляются на нее не во всех случаях. Когда на матпомощь можно не начислять страхвзносы? А когда это нужно сделать обязательно? Нужно ли начислять взносы, если матпомощь выплачивается уволившемуся сотруднику? Как оформить такие выплаты документально? Как правильно учесть материальную помощь в бухгалтерском и налоговом учете? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

• Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Пример

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2018 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2018 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 - 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ВС РФ разрешает не облагать взносами матпомощь на лечение.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

• при осуществлении трудовых отношений;
• исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

• если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
• если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
• если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
• если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2018-2019

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2018-2019 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

• матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
• матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

• не облагаемые в полной величине - к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
• не облагаемые до достижения определенной суммы - это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.