Заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца. Конкретные дни выплаты устанавливаются трудовыми договорами, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, иным локальным нормативным актом (ЛНА) (ст. 136 ТК РФ). В соответствующем документе должен быть определен именно день выплаты зарплаты, а не период, в течение которого она выплачивается (п. 3 Письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242). Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или нерабочий праздничный день, зарплату работникам нужно выплатить в предшествующий рабочий день (ст. 136 ТК РФ).
Если же работодатель выплатит своему работнику зарплату позже установленного срока, то помимо самой зарплаты он должен будет выплатить компенсацию за ее задержку. Кстати, такого рода компенсация выплачивается не только при опоздании с выплатой зарплаты, но и других выплат в пользу работника, например, отпускных, выплат при увольнении и т.д. (ст. 236 ТК РФ). Посмотрим, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы.
Компенсация рассчитывается за каждый день задержки начиная со дня, следующего за установленным в организации днем выплаты, и по день фактической выплаты зарплаты, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).
Если в течение периода задержки действовало несколько ставок ЦБ РФ, то период задержки делится на более короткие периоды, за каждый из которых компенсация считается по своей ставке.
Считается компенсация от суммы, невыплаченной работнику после удержания НДФЛ, т. е. суммы, которую он должен был получить на руки. Таким образом, для расчета компенсации используется формула:
По приведенной формуле рассчитывается минимальная сумма компенсации в соответствии с ТК. То есть работодатель может выплачивать ее и в большей сумме, если это установлено в его ЛНА. Кстати, платить компенсацию придется независимо от наличия вины работодателя в задержке (ст. 236 ТК РФ).
Как и любая иная сумма, начисленная в пользу работника, компенсация за задержку зарплаты должна быть отражена в его расчетном листке (ст. 136 ТК РФ).
В организации в соответствии с Положением об оплате труда зарплата выплачивается работникам двумя платежами: первая часть - не позднее 22 числа текущего месяца, вторая часть - не позднее 7 числа следующего месяца. Зарплата работника в размере 18 тыс. руб. за вторую половину ноября 2015 года была выплачена 17 декабря 2015 года. В период с 8 по 17 декабря 2015 года включительно ставка рефинансирования была равна 8,25%.
Сумма зарплаты работника за вычетом НДФЛ составит:
18 000 руб. - (18 000 руб. х 13%) = 15 660 руб.
А сумма компенсации за задержку зарплаты будет равна:
15 660 руб. х 1/300 х 8,25% х 10 дн. = 43 руб.
Быстро сделать расчет поможет
Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526). А вот страховые взносы во внебюджетные фонды с нее, по мнению Минтруда, нужно начислить (Письмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-3/В-398).
Учесть компенсацию в расходах при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164) и налога при УСН нельзя.
Если период невыплаты зарплаты составит более 15 дней, работник будет вправе приостановить работу, известив об этом своего работодателя. Правда, в определенных случаях такого права на приостановку у работника нет, например, в периоды введения военного или чрезвычайного положения в соответствии с законодательством, при работе в организациях, обслуживающих особо опасные виды производств, и др. (
При невыплате заработной платы сотруднику последний имеет право не только жаловаться на работодателя в трудовую инспекцию, но и получить компенсацию за каждый день задержки, включая день погашения долга перед работником. Расчет компенсации проводится исходя из ключевой ставки ЦБ РФ. Ниже представлен онлайн калькулятор, который позволяет провести расчет компенсации.
Задержка зарплаты не допустима. Если работодатель допускает такое нарушение требований ТК РФ, то он может понести за это наказание.
Работник, в свою очередь, в отношении которого допущено нарушение, вправе жаловаться в инспекцию по труду, прокуратуру или в крайнем случае в суд. Причем требовать можно не только выплату заработанных средств, но и компенсацию за все дни задержки по их выдаче. Компенсацию можно рассчитать в представленном онлайн калькуляторе, для этого нужно указать сумму долга по зарплате и дни задержки.
Также работник вправе приостановить свою трудовую деятельность и не выходить на работу, предварительно уведомив об этом руководство, в случае, если задержка по невыплате зарплаты затянулась до 14 дней. С 15-го дня можно не выходить на работу, однако обязательно следует подать об этом заявление работодателю.
Калькулятор считает компенсационную выплату на основании введенных пользователем данных:
После заполнение двух поле калькулятор проводит онлайн расчет, сумму компенсации, которую работодатель заплатить при введенных исходных данных можно увидеть внизу калькулятора на голубом фоне.
Если работодатель не желает платить данную компенсацию, можно смело обращаться с иском в суд. В иске нужно требовать выплаты заработанных денег (если они еще не выплачены) и компенсации за дни задержки. При этом нужно опираться на 236 ТК РФ, где прописана данная ответственность работодателя.
Сроки уплаты устанавливаются работодателем самостоятельно во внутренних актах, коллективном договоре или трудовом договоре. Нарушение данных сроков не допустимо. Порядок установления сроков прописан в ч.6 ст.136.
Во-первых, зарплата должны выдаваться дважды в месяц, во-вторых, промежуток между датами выплаты ее частей не может быть менее 15 дней.
Еще одно важное условие, которое должно выполняться: первая часть заработной платы должна быть выдана не позднее конца текущего месяца, вторая — не позднее 15-того числа следующего.
В работе онлайн калькулятора заложена формула расчета компенсационной выплаты при задержке зарплаты, установленная трудовым законодательством:
Компенсация = (Долг по з/п — НДФЛ) * Ключевая ставка * 1/150 * Дни задержки
В этой формуле:
Проведем расчет компенсационной выплаты, положенной работнику, если срок выплаты денег 10 октября за сентябрь 2017 года, фактически долг в размере 16000 р. погашен 20 октября 2017 года.
Компенсация за задержку заработной платы - 2019 год оставил этот вопрос по-прежнему актуальным. Однако на практике мало кто из сотрудников предприятий знает, что если зарплату не выплатили в срок, то с работодателя можно потребовать еще и проценты за просрочку. Для организации же важно знать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, страховыми взносами и включается ли в расходы по налогу на прибыль.
В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее - ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.
Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.
ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).
Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.
Пример 1
Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).
Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.
При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.
ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.
Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:
МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,
где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;
ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);
Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;
Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.
В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.
ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. .
Пример 2
ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.
За первую половину февраля сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.
Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (условно), составляла 7,5%.
При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:
МРК = 30 000 × (100% - 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)
Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.
С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).
С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.
Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?
В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).
В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания злоупотребит указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающем сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).
Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики «Компенсация и НДФЛ» .
Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.
Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.
Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).
Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).
См. также «Компенсация за невыплату зарплаты в срок: взносы» .
Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.
Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.
В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.
В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).
Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.
В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).
Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.
Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.
Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.
Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.
Работая на предприятии, сотрудники часто сталкиваются с такими неприятными и нежелательными ситуациями, когда заработанные деньги не выплачиваются своевременно. Если такие задержки длятся более одного месяца, то работодатель должен понимать, что ему придется кроме заработанных людьми средств выплачивать и компенсационные деньги. Компенсация за задержку зарплаты, ее выплаты регламентирует ТК РФ. При этом сроки играют определяющую роль – чем дольше задерживают выплату средств, тем больше необходимо будет заплатить компенсации в 2017 году. По Уголовному Кодексу (УК) также имеются статьи для правонарушителей закона.
Законодательные основания для того, чтобы требовать компенсацию
Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) 2017 защищает работников от беззакония и нечестных правил работы. У каждого гражданина есть конституционное право на справедливую заработную плату и компенсацию за несвоевременную выплату средств. Причем очень важно понимать, что право на компенсацию охватывает не только заработную плату, то есть несвоевременную ее выплату, это же касается и других выплат, которые определены трудовым кодексом Федерации (ТК РФ). К таким относятся декретные, отпускные, выходные и другие виды социальных выплат.
Что касается сроков выплаты зарплаты на предприятии, то законодательно ТК РФ установлены нормы и сроки своевременной выплаты в 2017 году. Можно использовать калькулятор компенсации за задержку зарплаты самостоятельно, чтобы приблизительно знать, на что можно рассчитывать. Таким образом, согласно ТК РФ зарплата должны выплачиваться два или более раз в месяц, но не меньше двух раз. Даты получения заработка также установлены, для каждого работодателя, организации в индивидуальном порядке выбираются дни. Работодатель обязан производить выплату заработной платы, обычно это делается в начале месяца, приблизительно с 5 по 7 число месяца и в конце месяца с 20 по 25 число. Если срок выплаты нарушается, то каждый день просрочки предполагает начисление процентов, регламентируется ТК РФ.
Компенсация за задержку зарплаты в 2017 году – это фиксированный процент, который зависит от нескольких факторов. Соответственно, размер заработной платы непосредственным образом влияет на окончательную сумму полученных компенсаций при выплате.
Индивидуальный предприниматель или организация должны понимать, что каждый день невыплаты средств увеличивает задолженность по зарплате. УК защищает работников от нарушителей. Может наступить уголовная ответственность для систематических нарушителей.
Кроме всего вышесказанного стоит также отметить, что на законодательном уровне по ТК РФ имеются ограничения по минимальной ставке процентов при компенсировании задержки. Такой минимум зависит от экономической ситуации в стране в определенный срок. А именно в то время, когда собственно и была не выплачена заработная плата работнику вовремя. Процентный минимум, который может быть взят за основу – это трехсотая часть от учетной ставки рефинансирования. Меньше определенного процента компенсация быть не может.
При этом такая процентная ставка может быть также завышена на основании законодательных аспектов ТК РФ, которые указаны в договоре или положении о трудовых правах граждан. Поступая на работу, еще при оформлении, может составляться трудовой договор, в котором можно заранее указать и расписать ставки и проценты в случае несвоевременной выплаты зарплаты.
Выплата компенсации в 2017 году является обязательной мерой, которую должен предпринимать индивидуальный предприниматель или организация, причем вовсе не имеет значения сама причина задержки. Даже если в том, что произошла накладка, сам предприниматель не имеет никакого отношения, то ему все равно необходимо начислить работникам компенсацию в определенном размере. ТК РФ регламентирует все аспекты.
Правила расчета и начисления компенсации
Существуют определенные правила начисления компенсации за задержку выплаты в 2017 году, которые прописаны в ТК РФ. Насчитывается она с самого первого дня задержки выплаты, то есть, начиная со следующего за днем выплаты (в данном случае невыплаты) зарплаты. Компенсация насчитывается за каждый просроченный день по вине или без вины работодателя.
Какие факторы влияют на окончательную сумму выплаты компенсационных средств:
1. Количество дней, на которые задерживается выплата.
2. Собственно сумма задержанной зарплаты.
3. Ставка рефинансирования, которая действует на срок задержки выплаты.
Каким образом можно проследить зависимость между этими факторами и суммой компенсации? Что зависит от работодателя?
Калькулятор расчета компенсации
Компенсация=зарплата/300*учетная ставка/100*число дней задержки
Что касается дней, то х число рассчитывается таким образом, что все дни, начиная с первого дня задержки считаются. Таким образом, все выходные и праздничные дни также считаются днями задержки. Срок невыплаты зарплаты – это число дней с момента не начисления на счет сотрудника средств до дня фактического их начисления на счет.
Приведем пример расчета компенсации. Например, предприниматель задолжал работнику заработную плату в размере 100 000 рублей. Срок задержки составляет 60 календарных дней. На Срок задержки зарплаты действовала ставка рефинансирования 11. Произведем элементарные математические операции и найдем сумму компенсации.
100 000/300*11/100*60=2 200 рублей – это минимальный размер установленной законом компенсации, которую получит работник за несвоевременную выплату предпринимателем заработанных средств.
Если в процессе ожидания, то есть во время периода задержки выплаты, ставка рефинансирования менялась, то расчет выплаты должен производиться по соответствующим периодам.
Очень важный момент – это то, что в определенных на законодательном уровне рамках процентные ставки не облагаются налогом на доходы физических лиц. Это будет производиться только в том случае, если размер выплаты будет превышать суммы, которые указаны в законодательных документах трудового кодекса (ТК РФ). Начисление или не начисление налогов регламентируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, а именно статья 217 пункт 3 абзац 11. Однако страховые взносы начисляются и на компенсационные средства. Перерасчет зарплаты производиться в последний день просрочки.
Начало начисления компенсации
Если днем выплаты заработной платы является, к примеру, 7 число, а это выходной или праздничный день, то выплачивать заработную плату предприниматель обязан заранее. Работник должен получить заработную плату в день, который предшествует выходному, который считается днем зарплаты. Таким образом, если 6 число месяца – это рабочий день, то именно в этот день и должна производиться выплата средств. Если же и 6 – это выходной или праздник, то выплата производится 5 числа и так далее.
Если же предприниматель намерен выплачивать средства не 7, а 8 числа месяца или позже, то он должен предусмотреть тот факт, что ему необходимо будет к сумме заработанных средств прибавить сумму компенсации за задержку, должен произвестись перерасчет зарплаты.
Капитализация процентов
Сумма компенсации в 2017 году начисляется таким образом, что ежегодно производится капитализация процентов по задолженности. Это касается таких долгов, которые копятся на протяжении нескольких лет. Если предприниматель задерживает зарплату или отказывается ее выплачивать, то кроме ответственности он понесет и материальные потери, поскольку компенсация прибавляется к общей сумме долга и затем на полученную сумму снова начисляются проценты.
Как отражается выплата и начисление компенсации в бухучете?
В бухгалтерском учете для начисления и выплаты компенсации предусмотрены специальные статьи баланса и проводки. Выплата компенсации на предприятии в бухгалтерии отражается в «Прочих расходах», однако эти выплаты не являются «расчетами по оплате труда», их необходимо отражать в счете № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Если компенсация начислена в 2017 году, то проводки будут иметь такой вид: Д912К73. Рекомендуется производить выплату процентов в день выплаты заработанных средств, поскольку именно на этот момент можно четко определить сумму полагающейся работнику компенсации.
Виды ответственности предпринимателя за задержку в выплате
Индивидуальный предприниматель за несвоевременную выплату заработанных средств работнику в 2017 году непременно понесет за это наказание, которое выражается в степени ответственности работодателя, в том числе и УК. Какие виды ответственности могут иметь место в данном случае?
Существует несколько видов:
Административная;
Материальная;
Административная;
Уголовная (УК имеет методы воздействия на нарушителей).
Для того чтобы наступила уголовная ответственность по УК РФ, работодатель должен игнорировать все предыдущие предупреждения и другие меры. Это довольно редкая степень ответственности, однако стоит ее учитывать, особенно в момент выбора варианта – выплачивать или не выплачивать зарплату своевременно. УК применяется как крайняя мера для тех работодателей, которые не меняют своих правил и методов работы.
Первый и самый легкий уровень ответственности – это дисциплинарная ответственность. Однако самым страшным для ответственного за выплату зарплаты может стать увольнение с занимаемой должности. Такие случаи нередки на предприятии, где коллектив может собраться и организованно предпринять соответствующие меры для того, чтобы этого больше не повторилось. Про УК сейчас вообще не упоминается.
Материальная ответственность может иметь достаточно широкие рамки. Кроме выплаты компенсации лицо, которое является виновным в причинах несвоевременной выплаты, может также выплачивать сумму потерь предприятия. Этот вариант возможен, если в случае выплаты компенсации организация была вынуждена понести потери. Руководитель предприятия имеет право обратиться в суд с заявлением и при достаточности оснований для этого, суд может вынести положительное решение. УК защищает как работника, так и работодателя. Доказательная база должна быть достаточная.
Административная ответственность наступает тогда, когда работодатель отказывается выплачивать работникам компенсацию. Этот факт регламентируется статьей 5,27 КоАП. Что касается самой суммы наложенного штрафа, то она колеблется в диапазоне от 30 тысяч российских рублей до 50 тысяч. Также стоит отметить, что при дальнейшем несоответствии законодательству, то есть нарушении трудового кодекса могут предприниматься более строгие меры – увольнение с ограничением, по которому занимать руководящие должности на протяжении тех лет строго запрещается. УК применяется в последнюю очередь.
Когда стоит предпринимать меры работнику?
Работник в случае нарушения работодателем ТК РФ и других законов должен знать и понимать, как себя защитить. Делать это он должен сам, поскольку никто этого может даже и не знать. Таким образом, при задержке зарплаты работник должен обратиться в трудовую инспекцию. Когда это необходимо делать, да и стоит ли вообще этим заниматься? Многие считают, что это крайняя мера, поскольку не хочется портить отношения с начальством. Но это ошибочное мнение, потому что и начальство нуждается в проверках и стимулировании работы. Если вы однажды обратитесь в соответствующую организацию, то вероятно второй раз вам зарплату не задержат.
Что еще может сделать работник, которому не выплачивают зарплату?
Если задержка выплаты затянулась до 15 календарных дней, то работник по ТК РФ имеет право просто не ходить на работу. Однако для принятия такой меры нужно будет вручить в руки начальству письменное заявление с таким предупреждением. Это нужно делать в обязательном порядке. Но также стоит отметить категории работающих, которые такого права не имеют, то есть не могут не выйти на работу, независимо от сроков задержки. К таким относятся государственные служащие и работники, которые работают в сфере жизнеобеспечения населения, то есть медики, энергетики и так далее.
Если работник не вручил письменное предупреждение в срок, то работодатель может заявить, что такового и не было на самом деле. Также он может поставить человеку прогул по неуважительной причине, тогда это может повернуть ситуацию совершенно в иную сторону. Работник может быть даже уволен по этой причине.
Ответственность работодателя имеет свои рамки, которые установлены законом, нарушая УК каждый должен понимать, что ответственность неминуемо наступит, как бы, не хотелось этого избежать.
Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д. (ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.
Такая компенсация рассчитывается по следующей формуле (ст.236 ТК РФ):
Компенсацию работодатель должен выплатить за период задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты зарплаты, по день ее фактической выплаты включительно. К примеру, зарплату работники должны были получить 06.03.2019, а работодатель выплатил ее только 20.03.2019, соответственно, в данном случае количество дней просрочки составит 14 дней (с 07.03.2019 по 20.03.2019 (включительно)).
Кстати, работодатель вправе увеличить размер выплачиваемой компенсации. Этот размер необходимо прописать в коллективном договоре, трудовом договоре или в ЛНА (ст.236 ТК РФ).
Если работодатель не выплатит работнику компенсацию за задержку заработной платы, ему грозит штраф (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):
Если работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере, установленном ТК РФ, то она не облагается НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ , Письмо Минфина от 28.02.2017 N 03-04-05/11096). Если же работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, то на разницу между размером компенсации, установленной работодателем, и размером, установленным ТК РФ, нужно начислить НДФЛ.
По поводу начисления страховых взносов с компенсации за задержку заработной платы споры между работодателями и проверяющими идут давно - еще с тех пор, когда взносами заведовал ПФР. Все дело в том, что данный вид выплаты прямо не поименован в списке необлагаемых. В связи с этим, по мнению Минфина, с компенсации за задержку зарплаты нужно начислять взносы (см., например, Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-06/68161 ; Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-05/68049). Однако Верховный суд считает, что компенсация за задержку зарплаты относится к компенсациям, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей, которые в свою очередь взносами не облагается (Определение ВС от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287). Но если спор с налоговиками вы не готовы доводить до суда, безопаснее начислить взносы c компенсации за задержку заработной платы.
