Как известно, любой обладатель недвижимости должен вносить за нее обязательные платежи. Рассмотрим, какой сегодня налог на имущество организаций и срок его уплаты в 2017 году, а также особенности платежей для частников.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество в 2017 году зависят от того, кто выступает владельцем.
Использовать принципы расчетов как частное лицо допустимо при соблюдении условий:
Узнать свои сроки уплаты налога на имущество, физические лица смогут, когда получат квитанцию на уплату. В ней будет отмечена граничная дата. Напомним, что гражданин по закону не должен предоставлять сведения в налоговый орган относительно имеющейся недвижимости и самостоятельно производить расчеты и определять суммы.
Сегодня действует такой распорядок:
Обычно, сроки уплаты налога на имущество физических лиц ограничены 1 октября. Соответственно квитанция должна поступить не позднее 1 сентября. При этом оплата взимается за предыдущий период: в нынешнем году гражданин оплачивает свои обязательства за прошлый период.
Если вы не вносили своевременно платежи, вам поступит квитанция за несколько лет. Согласно закону, не более трех. Не зависимо от того, оплачивается ли за 36 месяцев налог на имущество или за год, срок уплаты не изменяется.
Касается данное правило таких объектов:
Некоторые социальные подгруппы освобождены от данного вида налога (инвалиды, ветераны) или имеют возможность получить скидку. Назначают такие подгруппы местные органы, потому уточнить перечень для своего региона нужно непосредственно в социальном департаменте.
Получив причисление к льготникам, необходимо передать в фискальный орган документ, ее подтверждающий (удостоверение ветерана, справка о присвоении группы). Чтобы не нарушить срок уплаты налога на имущество, его нужно передать до 1 ноября нынешнего года, чтобы за него оплачивать уже по льготе в следующем. Внести изменение в поданную информацию, например, относительно объекта, после 1 ноября недопустимо.
Если документ был получен давно, а гражданин просто не знал о такой возможности, допустимо вернуть уже внесенные деньги, но только за период не более трех предыдущих лет или до дня выдачи справки (если это было раньше).
Получить льготу на налог на имущество в срок уплаты в 2017 году имеют право:
Оплата авансов для юр.лиц – особенности по регионам.
Ставки и сроки уплаты налога на имущество для предприятий разительно отличаются от гражданских. Обусловлено это получением ими прибыли и за счет владения данной недвижимостью. При этом в расчет берутся все объекты:
Налог на имущество организаций (сроки уплаты рассмотрены ниже) рассчитывается бухгалтером компании. Взаимодействие с налоговыми органами происходит в виде подачи декларации, куда внесена полная информация об имеющихся объектах и свои собственные расчеты по тарифам, закрепленным законом.
Подача информации и расчеты происходят раз в квартал за текущий период (в нынешнем году оплачивается сбор за него же). Потому они называются авансовыми платежами. Последняя часть за прошедший год вносится уже в следующем до специально установленной в регионе даты.
На налог на имущество срок уплаты авансовых платежей каждый регион устанавливает самостоятельно. Обычно они составляют месяц после прохождения квартала. Такой порядок действует, например, в таких областях:
Некоторые области устанавливают минимальный срок уплаты авансов по налогу на имущество – 5 дней после окончания квартала (Тюменская, Челябинская область) или 10 дней (Нижегородская область). Есть и регионы, в которых подобной отсрочки не предусмотрено вовсе. Здесь необходимо внести аванс до окончания квартала: Санкт-Петербург, Новосибирская область.
Особенности оплаты за прошедший год.
Срок уплаты налога на имущество юридических лиц за отчетный год (последний, итоговый платеж) у регионов отличается. Узнать его можно в местном отделе налоговой или в локальных актах. Зачастую он ограничен 30 марта, например:
В некоторых регионах уплата налога на имущество в 2017 году, сроки юридические имеет установленные до 10 апреля:
В определенных регионах назначают и в принципе иные даты и сроки уплаты налога на имущество организации: в Республике Татарстан она ограничена 5 апреля.
Cрок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года для каждого субъекта РФ разный. Конкретную дату уплаты налога в каждом регионе России вы найдете в таблице в статье.
Налог на имущество - региональный налог. Поэтому сроки уплаты устанавливают субъекты РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Эксперты системы "Главбух" расскажут все особенности расчета и уплаты налога на имущество.
В течение года некоторые компании платили авансы по налогу. Однако по итогам 4 квартала 2018 года они будут платить налог за весь год. Точный срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года для юридических лиц смотрите в региональном законе. В случае, когда окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, компании - собственники московского имущества обязаны заплатить налог на имущество по итогам 2018 года на два дня позже обычного - не позднее 1 апреля марта 2018 года (Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Это суббота, поэтому срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2018 года переносится на понедельник.
Уточнить конкретные даты уплаты имущественного налога можно на официальном сайте ФНС с помощью специального сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Эксперты системы "Главбух" подготовили удобную таблицу со ссылками для каждого региона.
Чтобы выяснить даты, надо выбрать субъект РФ. Например, Москва, Московская, Ростовская или Костромская область. Далее отменить вид налога - «Налог на имущество организаций», указать налоговый период - 2018 год и нажать «Найти». Сервис покажет региональный закон, который устанавливает срок уплаты налога на имущество за 2018 год для юридических лиц.
Конкретные даты уплаты налога на имущество организаций по регионам мы представили в таблице в конце статьи.
При опоздании с уплатой налога меньше в 30 дней и меньше обойдется дешевле — пени рассчитают из 1/300 ставки рефинансирования. Ставку рефинансирования Центробанк приравнял к ключевой ставке, поэтому используйте ее (указание от 11.12.15 № 3894-У).
При опоздании с уплатой налога больше чем на 30 дней пени рассчитают за каждый календарный день просрочки по 1/150 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Помимо пеней налоги за просрочку с уплатой налога могут выписать штраф - 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 122 НК РФ).
| Код | Регион | Годовой налог на имущество сроки уплаты и сдачи декларации |
|---|---|---|
| 92 | г. Севастополь | 30-е марта 2019 г. |
| 91 | Крым | |
| 77 | Г. Москва | |
| 78 | г. Санкт-Петербург | В последний день для подачи годовой декларации |
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | 30-е марта 2019 г. |
| 87 | Чукотский автономный округ | Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации - 15 апреля 2019 г. |
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | 1-е апреля 2019 г. |
| 83 | Ненецкий автономный округ | 1-е марта 2019 г. |
| 75 | Забайкальский | 5-е апреля 2019 г. |
| 41 | Камчатский | В день крайнего срока подачи годовой декларации |
| 27 | Хабаровский | 10-е апреля 2019 г. |
| 26 | Ставропольский | 15-е апреля 2019 г. |
| 25 | Приморский | |
| 24 | Красноярский | |
| 23 | Краснодарский | |
| 22 | Алтайский | 30-е марта 2019 г. |
| 79 | Еврейская автономная | Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации |
| 76 | Ярославская | 25-е марта 2019 г. |
| 74 | Челябинская | 10-е апреля 2019 г. |
| 73 | Ульяновская | |
| 72 | Тюменская | |
| 71 | Тульская | 1-е апреля 2019 г. |
| 70 | Томская | 13-е апреля 2019 г. |
| 69 | Тверская | 30-е марта 2019 г. |
| 68 | Тамбовская | |
| 67 | Смоленская | |
| 66 | Свердловская | 10-е апреля 2019 г. |
| 65 | Сахалинская | 30-е марта 2019 г. |
| 64 | Саратовская | В последний день для подачи годовой декларации - 30-е марта 2019 г. |
| 63 | Самарская | 10-е апреля 2019 г. |
| 62 | Рязанская | 1-е апреля 2019 г. |
| 61 | Ростовская | 30-е марта 2019 г. |
| 60 | Псковская | 10-е апреля 2019 г. |
| 58 | Пензенская | 30-е марта 2019 г. |
| 56 | Оренбургская | 30-е марта 2019 г. |
| 52 | Омская область | |
| 54 | Новосибирская | |
| 53 | Новгородская | |
| 52 | Нижегородская | |
| 51 | Мурманская | |
| 50 | Московская | 30-е марта 2019 г. |
| 49 | Магаданская | |
| 48 | Липецкая | |
| 47 | Ленинградская | 10-е апреля 2019 г. |
| 46 | Курская | 15-е апреля 2019 г. |
| 45 | Курганская | 5-е апреля 2019 г. |
| 44 | Костромская | Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации |
| 43 | Кировская | 4-е апреля 2019 г. |
| 42 | Кемеровская | 30-е марта 2019 г. |
| 40 | Калужская | Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации |
| 39 | Калининградская | 30-е марта 2019 г. |
| 38 | Иркутская | |
| 37 | Ивановская | Десятый день после крайней даты подачи годовой декларации |
| 36 | Воронежская | 30-е марта 2019 г. |
| 35 | Вологодская | Десятый день после даты для подачи годовой декларации |
| 34 | Волгоградская | 30-е марта 2019 г. |
| 33 | Владимирская | |
| 32 | Брянская | |
| 31 | Белгородская | |
| 30 | Астраханская | |
| 29 | Архангельская | 10-е апреля 2019 г. |
| 28 | Амурская | 30-е марта 2019 г. |
| 21 | Чувашская | 15-е апреля 2019 г. |
| 19 | Хакасия | Десятый день после последней даты для подачи годовой декларации |
| 18 | Удмуртская | 10-е апреля 2019 г. |
| 17 | Тыва | 30-е марта 2019 г. |
| 16 | Татарстан | 5-е апреля 2019 г. |
| 15 | Северная Осетия - Алания | Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации |
| 14 | Саха (Якутия) | 1-е апреля 2019 г. |
| 13 | Мордовия | 28-е марта 2019 г. |
| 12 | Марий Эл | 5-е апреля 2019 г. |
| 11 | Коми | 10-е апреля 2019 г. |
| 10 | Карелия | |
| 9 | Карачаево-Черкесская | 28-е марта 2019 г. |
| 8 | Калмыкия | 30-е марта 2019 г. |
| 7 | Кабардино-Балкарская | 1-е апреля 2019 г. |
| 6 | Ингушетия | Десятый день после крайнего срока подачи годовой бухотчетности |
| 5 | Дагестан | Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации |
| 4 | Алтай | 30-е марта 2019 г. |
| 3 | Бурятия | |
| 2 | Башкортостан | 1-е апреля 2019 г. |
| 1 | Адыгея | 10-е апреля 2019 г. |
Так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах. Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.
Налог приходится платить всем фирмам, применяющим ОСНО, при наличии на балансе имущества, являющегося налоговым объектом. Налог могут платить «упрощенцы» и организации на ЕНВД, но только по отдельным объектам, если они облагаются налогом из кадастровой стоимости. Не во всех регионах это присутствует.
Под налогообложение попадают «стоящие» на балансе недвижимость и движимое имущество (ст. 374 НК РФ). При этом, налоговыми объектами не считаются:
Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:
Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ). Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов). Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице .
Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г. (кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе. Если льготирование законом не установлено, налог придется платить по ставке, принятой регионом, но не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Регионам по налогу на имущество организаций НК РФ разрешает дифференцировать ставки по видам налогоплательщиков или имущества, за которое положено уплатить налог. Если местные ставки, по причине отсутствия соответствующего закона, к примеру, не установлены, применяются указанные в НК (ст. 380 НК РФ).
Когда налоговый объект находится территориально в другом субъекте, платить налог нужно по ставкам, установленным именно в этом субъекте РФ (ст. 385 НК РФ) - это надо учитывать.
Срок уплаты налога на имущество - это дата, установленная Налоговым кодексом. Налог на имущество - один из основных в системе налогообложения Российской Федерации, его уплачивают и организации, и физические лица, являющиеся собственниками недвижимости. Разберемся, как рассчитывается фискальный платеж, какие сроки уплаты установлены для физических и юридических лиц.
Правилам начисления и оплаты налога на имущества в НК РФ посвящены две главы:
Порядок начисления и сроки оплаты, установленные этими главами, различны. Далее остановимся отдельно на правилах и сроках оплаты для физических лиц и организаций.
Налог на недвижимое имущество физических лиц — местный. Зачисляется он в бюджет муниципальных образований. Исчисляется он исходя из кадастровой оценки стоимости. Объектом обложения могут являться:
Расчет налогового платежа производят налоговые органы на основании данных из ЕГРН. Налоговой базой признается кадастровая оценка стоимости на 1 января расчетного периода. Налоговые ставки устанавливаются законодательными актами муниципальных образований и не могут превышать установленные в статье 406 НК РФ пределы.
О сумме имущественного налога, рассчитанного налоговым органом и подлежащего уплате в бюджет, ФНС обязана известить налогоплательщика. Делает она это путем направления уведомления, утвержденного Приказом ФНС от 07.09.2016 № ММВ-7-11/ . Уведомления направляются почтовым отправлением. Если же налогоплательщик имеет личный кабинет на сайте nalog.ru, то уведомлением будет размещено в нем. В случае направления электронного уведомления ФНС имеет право не направлять бумажную версию. Поэтому если гражданин имеет в собственности недвижимость, то следует внимательно следить за извещениями, поступающими посредством электронного документооборота через личный кабинет.
Организации производят расчет налогового платежа сами. С 2019 года налогообложение движимой собственности отменено. Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ . По недвижимому имуществу расчет может производиться исходя из кадастровой стоимости (если такое решение примет регион) или из балансовой.
Сроки уплаты налога на имущество организаций устанавливаются региональным законодательством. Такое правило прописано в статье 383 НК РФ . Платеж может перечисляться единовременно, а также могут быть предусмотрены авансовые ежеквартальные платежи.
Так, в Санкт-Петербурге установлены следующие сроки (ст. 3 Закона от 26.11.2003 № 684-96):
Оплата производится по месту нахождения:
Срок уплаты налога на имущество физических лиц определен в положениях НК РФ. Но возможны случаи, при которых он может меняться. Рассмотрим такие сценарии.
Если гражданин, получивший своевременно отправленное уведомление от ИФНС, не уплатит налог в установленный срок, то на соответствующую платежу сумму будет начислена пеня (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Исчисляется пеня так:
Например, если исчисленный налог составляет 3 000 руб., а просрочка — 120 дней, то при ключевой ставке ЦБ РФ в 11% пеня составит 132 руб. Данный показатель исчислен посредством следующей формулы:
(ИСЧ × СТ / 300) × ДН,
ИСЧ — исчисленный налог;
СТ — ключевая ставка ЦБ в процентах;
ДН — количество дней просрочки уплаты налога.
Пеня начисляется за каждый календарный день. Она начинает начисляться на следующий день после крайнего срока погашения налога. То есть для налога на имущество физлиц — со 2 декабря, а если 1 декабря — выходной или праздник, то со следующего дня за ближайшим наступившим после выходного будничным.
Пеня перестает начисляться в день подачи документа на оплату налога в банк (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). При этом не имеет значения, как скоро банк переведет денежные средства в бюджет РФ.
Кроме пени ИФНС вправе наложить штраф на плательщика налога на имущество. Его величина составит 20% от суммы долга бюджету, а если инспекторы посчитают, что гражданин не оплатил налог умышленно, то увеличат штраф до 40%.
Сведения о начисленных пенях и штрафе направляются налогоплательщику в виде требования об уплате недоимки. Погасить долг гражданин обязан в течение 8 дней с момента получения требования от ИФНС (п. 4 ст. 69 НК РФ). Но налоговая может и увеличить данный срок — в этом случае он будет указан в требовании. Соответствующий документ от ИФНС считается полученным по истечении 6 дней с момента отправки налоговиками заказного письма гражданину.
Если сумма налога, а также пеней и штрафов по нему более 3 000 рублей, то ИФНС обязана подать судебный иск о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение 6 месяцев с момента истечения срока уплаты задолженности, указанного в требовании или предусмотренного законом (пп. 1, 2 ст. 48 НК РФ).
Если задолженность, а также штрафные санкции по ней составляют менее 3 000 руб., то в судебном порядке ИФНС вправе взыскать ее только через 3 года после истечения установленного законом или требованием срока уплаты задолженности. ИФНС должна обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента, когда это будет законно.
Отметим, что к сумме исчисленного налога могут добавляться любые долги гражданина перед ИФНС. И если общая их величина, включая налог на имущество, превысит 3 000 рублей, то налоговики смогут взыскать задолженность через суд.
При этом ИФНС чаще всего обращается в суд в упрощенном порядке — с ходатайством о вынесении судебного приказа. Данная процедура не требует присутствия на заседании налогоплательщика, который может узнать о присужденной ему задолженности только по факту издания соответствующего приказа.
Возможные последствия вынесения судебного приказа — самые неприятные: блокировка счетов, запрет выезда налогоплательщика за границу и др. Поэтому владельцам имущества рекомендуется периодически проверять базу данных ФССП на предмет судебных решений о взысканиях имущественных налогов — непосредственно через сайт ФССП либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ.
Закон предоставляет налогоплательщикам возможность отсрочить уплату рассматриваемого налога. Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налога возможно на срок в пределах 1 года (п. 1 ст. 64 НК РФ). Возможность осуществить перенос срока платежа по налогу есть у граждан, которые не имеют финансовых средств для перечисления исчисленной суммы в бюджет полностью, но, по мнению ИФНС, смогут это сделать в период действия отсрочки либо рассрочки.
Основания для предоставления соответствующих уступок со стороны ИФНС перечислены в подп. 1-6 п. 2 ст. 64 НК РФ. Для того чтобы попросить ИФНС отсрочить платеж по налогу на недвижимость или предоставить возможность уплатить его в рассрочку, гражданин должен направить в инспекцию заявление по установленной форме. К заявлению необходимо приложить документы, обосновывающие намерение плательщика получить отсрочку или рассрочку платежа по налогу (пп. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ).
В течение 30 дней ФНС обязана уведомить гражданина о принятом решении — положительном или отрицательном — относительно предоставления отсрочки либо рассрочки по налогу на имущество.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц — 1 декабря того года, который идет за отчетным. Если ИФНС прислала уведомление о налоге менее чем за 30 дней до 1 декабря или позже — налог можно заплатить без пеней и штрафов в течение 30 дней с момента получения уведомления. Аналогичная норма установлена в отношении доначислений. В предусмотренных законом случаях возможна отсрочка уплаты налога.
