Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС. Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5-15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта. Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.
Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.
Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».
В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:
При налогообложении дохода прибылью считается:
Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).
Не является прибылью (для налогообложения):
При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).
Расходы в этом случае:
Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация. Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.
В балансе налог необходимо отразить на следующих счетах:
При начислении единого налога при УСН задействуют две проводки:
Любая хозяйственная операция в обязательном порядке отражается проводкой. Учет по разным видам налогов в счете 68 происходит в соответствии с субсчетами. Перечень таковых обязательно оговаривается в учетной политике. Сам счет 68 может быть поделен на субсчета:
В программе 1С расчет налога имеет свои особенности:
Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов.
Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках. В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога. Для начисления к уплате минимального размера налога УСН используются следующие бухгалтерские проводки:
Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода. Когда оканчивается период, на весь использованный доход уменьшается общая прибыль, а неиспользованные траты предприятия указываются в отчетах.
Штрафные санкции - пеня - также отражаются в проводках:
Пеня не причисляется к расходам, принимаемым для уменьшения прибыли организации на УСН. Поэтому она не отражается в КУДиР. Пеня начисляется на основании бухгалтерской справки, а выплачивается по платежному поручению.
30.09.2015
Издательство ООО "1С-Паблишинг" (ISBN 978-5-9677-2689-7), стр. 418, формат 60х90 1/8 (А4).
Серия "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг. Учебные материалы"
Книга представляет интерес для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые ведут или планируют вести учет по упрощенной системе налогообложения с применением редакции 3.0 «1С:Бухгалтерия 8» или «1С:Упрощенка 8» (http://v8.1c.ru/usn/).
В книге уделено внимание вопросам выбора объекта налогообложения, даны подробные рекомендации по учету доходов и расходов, в том числе при совмещении УСН, ЕНВД и/или ПСН, и по многим другим ситуациям, которые возникают в практической работе бухгалтера и специалиста по внедрению.
Все актуальные вопросы законодательства подкреплены конкретными практическими примерами в программе «1С:Бухгалтерия 8» и подробно изложены и проиллюстрированы с применением интерфейса «Такси».
Книга дополняет, но не заменяет штатную документацию к программному продукту, входящую в комплект поставки, и позволяет более эффективно использовать возможности программы.
Со всеми рассмотренными в книге примерами ведения учета по УСН, а также методикой перехода на УСН, можно ознакомиться с помощью учебных баз конфигурации «Бухгалтерия предприятия» (версия 3.0.49). Базы могут работать под управлением платформы «1С:Предприятие 8» версии не ниже 8.3.9.1818, в том числе с ее учебной версией. Базы и учебная версия платформы «1С:Предприятие 8.3» размещены на прилагаемом к книге диске.
Книга предназначена для бухгалтеров, консультантов, студентов и преподавателей, а также для претендентов на получение сертификатов «1С:Профессионал», «1С:Специалист-консультант» по внедрению прикладного решения «1С:Бухгалтерия 8».
КНИГУ МОЖНО ПРИОБРЕСТИ У ПАРТНЕРОВ ФИРМЫ «1С» ИЛИ В ОТДЕЛЕ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ: МОСКВА, СЕЛЕЗНЕВСКАЯ, 21
Есть группа расходов, признание которых определяется дополнительными условиями. Настройка этих условий производится в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчеты > УСН > Порядок признания расходов » (см. рисунок 1).
Окруженные рамкой условия обязательны для признания соответствующего расхода. Они четко определены законодательством, и отключить их невозможно. Включение остальных условий остается на усмотрение налогоплательщика.
Обратим внимание на то, что условия поступления и оплаты обязательны для любых расходов. Эти условия являются прямым следствием требования п. 2 ст. 346.17 НК РФ , в котором установлено следующее.
Расходы признаются в налоговом учете того отчетного или налогового периода, когда будут выполнены все условия, указанные в форме «Порядок признания расходов». Для их правильного учета важно помнить, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ признаются не все расходы, а только те, которые экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Порядок признания расходов устанавливается для следующих групп расходов:
Рассмотрим их подробнее.
Материальные расходы – это отдельный вид расхода. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» могут уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов. Для корректного учета необходимо ответить на следующие вопросы:
Что такое материальные расходы?
Состав материальных расходов в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» не определен. Но в абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК установлено, что состав материальных расходов определяется так же, как и при исчислении налога на прибыль, то есть в соответствии со ст. 254 НК . Состав материальных расходов закрыт, и для наглядности их можно распределить по следующим группам:
Иногда, ошибочно, под материальными расходами понимают только расходы на материальные ресурсы, например, на сырье и материалы. На самом деле это более широкое понятие.
Поэтому при заключении договоров со сторонними организациями очень важно дать им правильное наименование. Например, в письме ФНС России от 16.08.2013 № АС-4-3/14960@ была рассмотрена следующая ситуация.
Организация оказывает услуги массажа. Для этой цели она заключила договор на привлечение квалифицированных специалистов из другой фирмы.
ФНС России разъясняет, что затраты на привлечение персонала нельзя признать в налоговом учете. Причина в том, что в перечне допустимых расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) не предусмотрены расходы на привлечение персонала работников сторонних организаций.
Но никто не запрещает этот договор переквалифицировать, как договор на оказание сторонней организацией производственных услуг. В этом случае затраты по этому договору приобретают статус материальных расходов. И их можно будет признать в налоговом учете.
В каком порядке принимаются материальные расходы
Условия признания материальных расходов настраиваются в одноименном подразделе «Материальные расходы» (см. рисунок 2).
Первые два условия являются обязательными:
Изменить их невозможно. Они однозначно прописаны в НК РФ. Условие «Передача материалов в производство » было обязательным до 31 декабря 2008 года. С января 2009 года действует новая редакция НК РФ. И согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы, в том числе и расходы на сырье и материалы, можно учитывать сразу после оплаты, не дожидаясь их передачи в производство.
Условия поступления и оплаты материальных расходов – это обязательные условия, отменить их нельзя. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ , материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.
Первый вывод из этого пункта очевиден: задолженность перед поставщиком возникает, если оплате предшествовала операция поступления материалов. А, если, наоборот, наша организация сначала сделала предоплату в счет будущей поставки материалов? Является ли предоплата достаточным условием для признания этой затраты в составе расходов? - Нет. Еще раз внимательно прочитаем данное положение: «… материальные расходы … учитываются в момент погашения задолженности». Очевидно, что «момент погашения задолженности» наступает тогда, когда никто никому не должен. То есть имеет место и оплата и поступление в равных суммах. Иными словами, это тот момент, когда происходит взаимное прекращение обязательств.
Именно по этой причине первые два условия «Поступление материалов » и «Оплата материалов поставщику » в учетной политике не доступны для редактирования. Наступления этих событий для признания материального расхода являются обязательными.
Для регистрации условия «Поступление материалов» в зависимости от типа хозяйственной операции могут использоваться следующие документы:
В табличной части документов поступления графа «Расходы (НУ)» может принимать одно из следующих значений:
Для наглядности приведем два примера не принимаемых в целях налогообложения материальных расходов:
Относительно условия «Передача материалов в производство» надо иметь в виду следующее. До 31 декабря 2008 года существовала норма (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), согласно которой третьим обязательным условием признания материальных расходов, было условие передачи их в производство.
С 1 января 2009 года оно исключено Федеральным законом № 155-ФЗ от 22.07.2008 из подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Это подтверждает письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-11-11/366 и Письмо Минфина РФ от 27.10.2010 № 03-11-11/284 . В них разъясняется, что стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов включается в расходы при УСН на дату их оплаты поставщику. Тем не менее, в программе флаг «Передача материалов в производство» остался. Зачем?
Стоит ли организации обременять себя дополнительными условиями? В некоторых случаях это целесообразно. Например, организация время от времени продает излишки материалов. В этом случае установка флага «Передача материалов в производство» поможет автоматически избежать признания расхода в части проданных материалов.
Рассмотрим, эту ситуацию подробнее
Для признания материальных расходов организация в настройках учетной политики ограничилась только обязательными условиями. Флаг «Передача материалов в производство» снят. В результате после поступления и оплаты материалов программа затраты на их приобретение автоматически признает расходами.
Спустя какое-то время, например, в следующем налоговом периоде организация продает излишки этих материалов. Но в момент продажи материалов они превращаются в товары. А для товаров, как мы увидим ниже, есть еще одно обязательное условие: они должны быть еще и проданы. При этом если покупатель сразу же оплатил эти товары, то все нормально.
А, если для товаров установлено дополнительное условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)», то возникает конфликтная ситуация, которую придется исправлять:
Если был бы установлен флаг «Передача материалов в производство», то организация избежала бы подобных неприятностей. Передача материалов в производство оформляется следующими документами:
Условия признания расходов на приобретение товаров настраиваются в одноименном подразделе «Расходы на приобретение товаров» (см. рисунок 3).
С точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») товары являются частью МПЗ. Тем не менее, в налоговом учете по УСН условия признания расходов на их приобретение несколько различаются. Из выше приведенного рисунка 3 видно, что это следующие условия:
Условия поступления и оплаты товаров отражают норму п. 2 ст. 346.17 НК РФ . И так же, как для материальных расходов в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС по товарам, лицами, не являющимися плательщиками НДС, учитываются в их стоимости. В то же время входящий НДС рассматривается, как отдельный вид расхода, см. раздел книги «6.3. Расходы на входящий НДС» на стр. 85.
Подробнее рассмотрим обязательное условие «Реализация товаров» и не обязательное «Получение дохода (оплаты от покупателя)».
Условие «Реализация товаров»
Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются расходами по мере их реализации, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . При этом в расходы на приобретение товаров включаются и расходы, связанные с их приобретением и реализацией. Это расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Правда, есть одна тонкость. Согласно подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров признаются за вычетом НДС. Далее увидим, что уплаченный поставщику НДС, является отдельным, самостоятельным видом расхода.
Условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)»
Условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)» не является обязательным. Оно отсутствует в НК РФ. Однако у Минфина на этот счет было свое мнение, см. письмо Минфина России от 29.10.2010 № 03-11-09/95 . Объяснял он его так. Поскольку датой получения доходов от реализации товаров признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, то моментом реализации товаров следует считать день поступления денежных средств за реализованные товары.
Однако в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2010 № 808/10 указано иное решение. А именно, расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет.
Минфин согласился с данным решением суда. Таким образом, на сегодня принимать или не принимать условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)» решает пользователь.
Условия реализации товаров, то есть записи в регистр накопления «Расходы при УСН», регистрируется следующими документами:
Условия признания расходов на оплату входящего НДС настраиваются в одноименном подразделе «Входящий НДС» (см. рисунок 4).
Уплаченный поставщику НДС – это тоже самостоятельный вид расхода. Из выше приведенного рисунка 19 видно, что для его признания предусмотрены следующие условия:
Что значит «НДС предъявлен поставщиком»? Считается, что НДС предъявлен покупателю, если поставщик выставил ему счет-фактуру с указанной суммой НДС. Покупатель факт предъявления ему поставщиком НДС должен как-то отразить в информационной базе. Счет-фактура поставщика не является самостоятельным документом. Он всегда сопровождает документ поставки.
Поэтому покупатель, чтобы отразить предъявленный ему НДС, просто регистрирует документ поступления. Другими словами, в момент регистрации поступления каких-то активов (товары, материалы, услуги и т.д.) одновременно регистрируется факт предъявления поставщиком НДС путем «оприходования НДС».
Условие «НДС уплачен поставщику» тоже является обязательным. Это следует из нормы п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Оплата материальных ценностей осуществляется одновременно с оплатой входящего НДС, даже, если производится предварительная оплата. Поэтому условие «НДС уплачен поставщику» выполняется в момент оплаты приобретенных покупателем материальных ценностей.
Третье условие - «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам) », судя по его наименованию, относится только к товарам (работам, услугам). Так ли это? А, что делать с входящим НДС по материальным расходам, по приобретенным объектам ОС и НМА? Попробуем разобраться.
Входящий НДС по товарам
Входящий НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указан, как один из видов расходов, который можно признать в налоговом учете по УСН. Однако налоговый кодекс в явном виде не содержит каких-то особых условий признания входящего НДС расходом. Это означает, что с точки зрения НК РФ существует два обязательных условия признания:
Но с этим не согласен Минфин РФ. В письме Минфина РФ от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128 приводится следующее разъяснение. В упомянутом выше подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ регламентируется, что входящий НДС по товарам (работам, услугам) включается в состав расходов в соответствии со ст. 347 НК РФ. В то же время в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ , установлено, что расходы на товары налогоплательщик вправе признать по мере их реализации. На основании этого Минфин приходит к следующему заключению.
Безотносительно к мнению Минфина есть обстоятельства, когда целесообразно включить условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».
Представим себе такую ситуацию. Для признания расходов на товары в разделе «Порядок признания расходов (УСН)» для подраздела «Расходы на приобретение товаров» установлены первые три условия:
В тоже время флаг «Получение дохода (оплаты от покупателя)» снят. Одновременно в подразделе «Входящий НДС» установлены флаги:
но снят флаг «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».
В конце 4-го квартала текущего года товары проданы. В результате расходы на их приобретение автоматически были признаны в налоговом учете. В начале нового года покупатель вернул бракованный товар. Полагаем, что заменить его нечем и продавец возвратил деньги покупателю.
В результате за предыдущий налоговый период расходы по УСН неправомерно оказались завышенными на учетную стоимость товаров и на сумму входящего НДС. В подобной ситуации налогоплательщик обязан восстановить налогооблагаемую базу, доплатить налог и, может быть, уплатить пени.
Входящий НДС по материальным расходам
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Это означает, что в соответствии с нормой подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ (Глава 21 «Налог на добавленную стоимость») они должны учитывать входящий НДС в стоимости приобретенных ценностей. В тоже время согласно п. 2 ст. 254 НК РФ , на который есть ссылка в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , расходы на МПЗ должны приниматься в УСН без учета НДС.
Возникает вопрос, что делать с входящим НДС? Можно ли его учесть в расходах в связи с применением УСН? Часто, отвечая на этот вопрос, в методических статьях предлагают суммы входящего НДС по оплаченным материальным затратам включать в состав расходов. При этом ссылаются на подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .
Такая ссылка представляется странной и не убедительной. Во-первых, в этой норме говорится не вообще о материальных затратах, а конкретно о товарах (работах и услугах). Во-вторых, с точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») товары действительно являются частью МПЗ. Но речь идет не о бухгалтерском учете, а о налоговом учете. А в налоговом учете ст. 254 НК РФ не содержит товаров, как неких ценностей, приобретаемых для последующей продажи.
Входящий НДС по материалам, товарам (работам, услугам) в отчете КУДиР отражается отдельной строкой
Мы убедились, что входящий НДС по материальным расходам и расходам на товары является самостоятельным видом расхода. Из этого следует, что в отчете КУДиР он должен отражаться отдельной строкой. В этом нас убеждает и разъяснение, данное в письме Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 .
Входящий НДС по объектам ОС и НМА
Что делать с входящим НДС по приобретенным объектам ОС и НМА? Ответ дан в подп. 3. п. 2. ст. 170 НК РФ . Лица, не являющиеся плательщиками НДС, предъявленный поставщиком ОС или НМА налог на добавленную стоимость, включают в первоначальную стоимость этих активов.
Таким образом, входящий НДС по объектам ОС и НМА не является самостоятельным видом расхода. Он будет учтен в расходах по налоговому учету в процессе признания расходов на приобретение объектов ОС и НМА.
С 1 октября 2014 года согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик вправе не составлять счет-фактуру при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, при наличии письменного согласия между сторонами сделки.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Возникает вопрос: вправе ли упрощенцы признать в расходах входящий НДС, если поставщик не предъявил счет-фактуру.
В данном подразделе настраиваются условия признания дополнительных расходов, которые связаны с материальными расходами и расходами на приобретение товаров и, которые включаются в их себестоимость.
Первые два условия обязательные. Первое условие регистрируется документом «Поступление доп. расходов». Обычно его вводят на основании ранее проведенного документа поступления. Второе условие регистрируется документами погашения задолженности. Как правило, это документы «Списание с расчетного счета» или «Выдача наличных (РКО)».
В этом случае становится очевидным, что при установке этого флага дополнительные расходы будут признаны в налоговом учете по УСН, тогда, когда будут выполнены условия признания материальных расходов, а для товаров расходов на их приобретение. Действие условия «Списание запасов» подобно действию условия «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» в подразделе «Входящий НДС».
|
|
Снят флаг «Списание запасов» . Если для признания дополнительных расходов на ТМЦ не требуется условия признания материальных расходов и/или расходов на приобретение товаров. Дополнительные расходы на ТМЦ принимаются при их поступлении и оплате. |
|
Таможенные платежи Условия признания расходов на оплату таможенных платежей, настраиваются в одноименном подразделе «Таможенные платежи» (см. рисунок 6).
Подраздел «Таможенные платежи», появился в программе, начиная с релиза 3.0.35. В нем определяются условия признания таможенных расходов, обусловленных ввозом товаров на таможенную территорию России. Первые два условия, как обычно обязательные. Изменить их невозможно. Третье условие «Товары списаны» означает, что расходы на таможенную очистку будут учтены в расходах на приобретение товаров по мере их списания (реализации). Действие условия «Товары списаны» подобно действию условия «Списание запасов» в подразделе «Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость» и действию условия «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» в подразделе «Входящий НДС». Напомним, что к таможенным платежам согласно ст. 70 ТК ТС относятся следующие платежи:
При покупке импортных товаров возникает вопрос: учитывается ли ввозной НДС и другие таможенные платежи в расходах по УСН. Обратимся к п. 2 ст. 346.16 НК РФ . В нем сказано, что расходы принимаются в порядке, предусмотренном в ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. В п. 2 ст. 254 НК РФ установлено, что стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы состоит из следующих компонент:
Как обычно, расходы на приобретение товаров подлежат включению в состав расходов после оплаты указанных товаров по мере их реализации, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Расходы на приобретение МПЗ, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату осуществления расходов, |
Продолжается отчетная кампания по итогам 2014 года. Как рассчитать налог, уплачиваемый при УСН, с учетом исчисленных авансовых платежей, и как выверить сальдо расчетов с бюджетом? Как перенести убыток на будущее? Как уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы? Как заполнить новую декларацию по УСН? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в очередной статье цикла, посвященного особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения*.
Напоминаем, что согласно статье 346.19 НК РФ отчетными периодами по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), признаются I квартал, полугодие и девять месяцев, а налоговым периодом - календарный год.
Для вновь созданных организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), изъявивших желание применять упрощенку, налоговым периодом будет являться период с даты постановки их на учет в налоговом органе до 31 декабря.
Для налогоплательщиков, перешедших с уплаты ЕНВД на УСН в течение календарного года, налоговым периодом будет являться период с даты начала применения упрощенной системы налогообложения до 31 декабря этого года (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, налогоплательщики должны уплатить сумму авансового платежа по налогу, а по окончании налогового периода - исчислить и уплатить налог (ст. 346.21 НК РФ), а также представить в налоговые органы декларацию по УСН (ст. 346.23 НК РФ) в следующие сроки:
Если налогоплательщик прекратил деятельность, переведенную на УСН, то декларацию он должен представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.
Если же налогоплательщик утратил право на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на этот спецрежим. В эти же сроки уплачивается налог.
За 2014 год ИП и организации на УСН должны отчитаться по новой форме декларации, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.
В отличие от прежней формы декларации, которая включала два раздела, новая форма состоит из пяти разделов.
Такое различие обусловлено тем, что теперь налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы» должны заполнять разделы 1.1 и 2.1 декларации, а налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» - разделы 1.2 и 2.2 декларации.
Кроме того, новая форма дополнена разделом 3, в котором следует отражать сведения о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) новая форма декларации по УСН доступна в едином рабочем месте 1С-Отчетность (раздел Отчеты ).
Для составления декларации по УСН в 1С-Отчетности предназначен регламентированный отчет с наименованием Декларация по УСН , открыть который можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям). Декларация, за исключением раздела 3, заполняется автоматически по данным налогового учета.
ИС 1С:ИТС
Подробнее о новой форме декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения, см. в справочнике «Отчетность по налогу, уплачиваемому при УСН» в разделе «Отчетность» - «УСН».
Согласно пунктам 4 и 5 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики-упрощенцы, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывают авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года), следующим образом:
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) расчет авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, осуществляется в последнем месяце каждого отчетного периода регламентной операцией Расчет налога УСН . В результате выполнения этой регламентной операции формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного налога к уплате (авансового платежа).
Расшифровку расчета можно посмотреть в одноименной справке-расчете.
Рассмотрим порядок исчисления авансовых платежей по налогу УСН на следующем примере.
|
ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог по ставке 15 %. Рассчитанные нарастающим итогом доходы, расходы, налоговая база и авансовые платежи за отчетные периоды 2014 года приведены в следующей таблице:
|
Исходя из условий примера, сумма авансового платежа к уплате составит:
Обращаем ваше внимание , что в бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные в предыдущих отчетных периодах, не корректируются в сторону уменьшения (рис. 1).
Рис. 1. Исчисленные авансовые платежи по данным бухгалтерского учета
Минимальный налог - это обязательный минимальный размер налога, уплачиваемого при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Минимальный налог составляет 1 % от суммы доходов за налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в тех случаях, когда сумма налога, исчисленного за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога или, когда по итогам года получен убыток, и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю. Таким образом, по окончании налогового периода, налог, подлежащий уплате за год, рассчитывается следующим образом:
Обращаем внимание , что подлежащий уплате минимальный налог и налог (авансовый платеж), исчисленный в общем порядке, уплачиваются на разные КБК. Чтобы зачесть уплаченные авансовые платежи в счет уплаты минимального налога, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до последнего дня срока уплаты налога за год (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231, п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ).
Образовавшуюся разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах, в том числе эту разницу можно включить в сумму убытков, которые переносятся на будущее (п.п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Необходимо иметь в виду, что разницу можно включить в расходы только при исчислении налоговой базы по итогам следующего налогового периода, то есть по итогам года (письма Минфина России от 22.07.2008 № 03-11-04/2/111, ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).
В программе регламентная операция Расчет налога УСН , которая выполняется в последнем месяце налогового периода (за декабрь 2014 года), рассчитает:
Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного налога (17 329 руб.).
В разделе 2.2 налоговой декларации по УСН налог, исчисленный в общем порядке, отразится в строке 273, а минимальный налог - в строке 280 (рис. 2):
Рис. 2. Раздел 2.2 налоговой декларации по УСН (Пример 2)
В строке 100 «Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год)» раздела 1.2 декларации отразится сумма 18 434 руб. (рис. 3).
Рис. 3. Раздел 1.2 налоговой декларации по УСН (Пример 2)
Обратите внимание, что эта сумма не соответствует сумме проводки (17 329 руб.), которая сформировалась при расчете налога к уплате за год при выполнении регламентной операции за декабрь 2014 года. Это произошло именно потому, что в бухгалтерском учете начисленные авансовые платежи не корректировались в сторону уменьшения по результатам 9 месяцев. В декларации сумма уменьшения (1 105 руб.) указана в строке 080 «Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года» раздела 1.2.
Сопоставим данные бухгалтерского и налогового учета: сумма исчисленного налога по декларации соответствует данным бухгалтерского учета, а конечное сальдо отражает реальную картину по задолженности в бюджет (рис. 4).
Рис. 4. Исчисленный налог к уплате по данным бухгалтерского учета
Рассмотрим теперь, как в программе отражается ситуация, когда сумма минимального налога превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке.
Организация ООО «Ромашка» (УСН, «Доходы, уменьшенные на величину расходов») по итогам 2014 года признала доходы в сумме 386 000 руб. и расходы в сумме 373 535 руб., исчислила и уплатила в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи в сумме 19 791 руб.
Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года, рассчитает:
После проведения регламентной операции в регистр бухгалтерии будет внесена запись:
Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного минимального налога (3 860 руб.).
Допустим, ООО «Ромашка» представила в ИФНС в положенный срок заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в сумме 3 860 руб. в счет уплаты минимального налога. В таком случае уплачивать минимальный налог организации не придется.
В разделе 2.2 налоговой декларации по УСН налог, исчисленный в общем порядке, отразится в строке 273, а минимальный налог - в строке 280.
В строках 080 и 110 «Сумма авансового платежа к уменьшению...» раздела 1.2 декларации отразятся суммы 4 855 руб. и 11 076 руб. соответственно.
Таким образом, общая сумма переплаты в бюджет, согласно декларации, составляет 15 931 руб.
Поскольку в настоящее время в программе ранее начисленные авансы автоматически не корректируются, то данные бухгалтерского учета не будут соответствовать налоговому расчету (рис. 5).
Рис. 5. Исчисленный налог и сальдо расчетов с бюджетом по данным бухгалтерского учета до корректировки
Для того чтобы сформировать верное сальдо расчетов с бюджетом, необходимо сторнировать начисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи с помощью документа Операция, введенная вручную (раздел Операции ). Перед этим рекомендуется выполнить с налоговым органом сверку расчетов по налогу.
В документ Операция, введенная вручную необходимо внести следующую запись:
СТОРНО Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму начисленных авансовых платежей (19 791 руб.).
После проведения документа сумма исчисленного налога по декларации и сумма переплаты в бюджет будет соответствовать данным бухгалтерского учета (рис. 6).
Рис. 6. Исчисленный налог и сальдо расчетов с бюджетом по данным бухгалтерского учета после корректировки
Рассчитаем разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке:
3 860 - 1 870 = 1 990 руб.
Исчисленную разницу включим в расходы 2015 года. Для этого воспользуемся документом Регистрация суммы убытка УСН из раздела Операции (рис. 7).
Рис. 7. Включение в расходы 2015 года разницы между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке
Указанная разница отразится в строке 030 Раздела I Книги учета доходов и расходов (КУДиР) за 2015 год и уменьшит налоговую базу 2015 года.
Рассмотрим теперь, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается ситуация, когда организацией получен убыток.
Организация ООО «Ромашка» (УСН, «Доходы, уменьшенные на величину расходов») по итогам 2014 года получила убыток (доходы в сумме 311 000 руб. и расходы в сумме 373 535 руб.). В предыдущие отчетные периоды были исчислены и уплачены авансовые платежи в сумме 19 791 руб.
Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года, рассчитает минимальный налог: 311 000 х 1 % = 3 110 руб., который подлежит уплате по результатам налогового периода.
После проведения регламентной операции в регистр бухгалтерии будет внесена запись:
Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного минимального налога (3 110 руб.).
Допустим, ООО «Ромашка» представила в ИФНС в положенный срок заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в сумме 3 110 руб. в счет уплаты минимального налога.
В таком случае, уплачивать минимальный налог организации не придется.
В строке 253 «Сумма полученного убытка за истекший налоговый период» раздела 2.2 декларации отразится сумма убытка (62 535 руб.), а в строке 280 - сумма минимального налога - (3 110 руб.).
Общая сумма переплаты в бюджет, согласно строкам 080 и 110 раздела 1.2 декларации, составляет 16 681 руб.
Для того чтобы сумма исчисленного налога по декларации соответствовала данным бухгалтерского учета, необходимо вручную сторнировать начисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи, предварительно выполнив с налоговым органом сверку расчетов с бюджетом по налогу.
Полученный в 2014 году убыток в сумме 62 535 руб. можно перенести на будущее с помощью документа Регистрация суммы убытка УСН из раздела Операции (рис. 8).
Рис. 8. Перенос убытка 2014 года на будущее
Указанная сумма убытка отразится в строке 110 Раздела III Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и уменьшит налоговую базу 2015 года.
ИС 1С:ИТС
Подробнее об особенностях определения налоговой базы по УСН при получения убытка см. в справочнике в разделе «Налоги и взносы».
На первый взгляд, кажется, что исчислять авансовые платежи и налог, уплачиваемый в связи с применением УСН с объектом «доходы», проще:
При этом Налоговый кодекс позволяет уменьшать налог при УСН с объектом «доходы» на сумму расходов, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ (страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя и т. д.). Обращаем ваше внимание, что, начиная с 2015 года, к суммам расходов, установленных пунктом 3.1, добавляются суммы торгового сбора*.
Примечание:
* О торговом сборе, который вводится с 2015 года, читайте в № 2 (февраль), стр. 4 «БУХ.1С» за 2015 год.
Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, даже если они начислены за прошлые периоды, а уплачены в текущем (письма Минфина России от 07.02.2014 № 03-11-11/5124, от 13.01.2014 № 03-11-11/252).
Признание суммы, на которую можно уменьшить налог, зависит от множества факторов:
Рассмотрим, как эти факторы влияют на уменьшение налога при УСН с объектом «доходы».
Для организаций сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе и выплаты по договорам гражданско-правового характера), уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, и ограничение в 50 процентов на них не распространяется (письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228).
Что касается ИП, у которых есть наемные работники, то они уплачивают страховые взносы как за физических лиц, так и за самих себя (в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере). Такие ИП вправе уменьшить налог и на те, и на другие платежи по взносам, но сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (письма Минфина России от 30.05.2014 № 03-11-11/25910, от 05.05.2014 № 03-11-11/20974).
Причем, ограничение в 50 процентов действует в течение всего налогового периода, в котором производились выплаты физическим лицам (письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-11-11/158).
Напоминаем, что взносы в ПФР и ФФОМС за текущий год для ИП необходимо уплатить до 31 декабря текущего года (взносы в ПФР с величины дохода, превышающего 300 тыс. рублей, правомерно перечислить в срок не позднее 1 апреля следующего года). Взносы, можно уплатить единовременно в полной сумме либо перечислять частями в течение года.
Обратите внимание , что не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога (письмо Минфина России от 20.03.2014 № 03-11-11/12248).
Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, и работники заняты в обоих видах деятельности, то расходы по уплате страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного личного страхования, которые произведены в отношении этих работников, распределяются между спецрежимами нарастающим итогом с начала года ежемесячно исходя из суммы доходов, полученных также нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-11/121).
Предприниматель, совмещающий УСН с объектом «доходы» и ЕНВД, может уменьшить налог при УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, если он привлекает работников только для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо ФНС России от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@).
Индивидуальный предприниматель, совмещающий два специальных налоговых режима (ЕНВД и УСН) с объектом «доходы» и не имеющий наемных работников, вправе по своему усмотрению уменьшать сумму ЕНВД и сумму налога, уплачиваемого при УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письма Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-09/57912, от 26.05.2014 № 03-11-11/24975).
Предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы» и имеющий наемных работников в обоих видах деятельности, имеет право уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за себя, так и за работников одновременно, но не более чем на 50 процентов (письма Минфина России от 08.05.2014 № 03-11-11/21931, от 27.01.2014 № 03-11-11/2826).
Если ИП, у которого нет работников, совмещает УСН с патентной системой налогообложения, то он вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) при УСН на всю сумму уплаченных за себя взносов в ПФР и ФФОМС, при этом уменьшение налога при ПСН нормами НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 10.02.2014 № 03-11-09/5130, письмо ФНС России от 05.03.2014 № БС-4-11/3607).
Уменьшение суммы налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя (за первые три дня) производится без уменьшения суммы пособия на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).
Теперь рассмотрим на конкретных примерах, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражается уменьшение суммы налога. Отметим, что программа умеет автоматически определять максимально допустимое уменьшение налога (50 % или 100 %) для ИП в зависимости от наличия выплат физическим лицам. Для этого предназначен признак Используется труд наемных работников , который устанавливается пользователем в форме элемента справочника Организации .
Организация ООО «Василек» (УСН, «Доходы») в I квартале 2014 года признала доходы в сумме 210 000 руб. и оплатила страховые взносы в сумме 24 160 руб.
Чтобы при выполнении регламентной операции Расчет налога УСН произошло уменьшение суммы налога, необходимо обеспечить заполнение раздела 4 КУДиР уплаченными суммами страховых взносов и других расходов, поименованных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
Регистрация сумм произведенных расходов за отчетный (налоговый) период осуществляется посредством документа из раздела Операции . Документ необходимо записывать до расчета налога (авансового платежа).
Регламентная операция Расчет налога УСН за март 2014 года:
После проведения регламентной операции в регистр бухгалтерии будет внесена запись:
Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного налога (6 300 руб.).
ИП Иванов И.И. применяет УСН с объектом «доходы», совмещает с ЕНВД и ПСН, не использует труд наемных работников. В 2014 году сумма доходов от деятельности, переведенной на УСН, составила 162 000 руб., в 4 квартале оплачены страховые взносы «за себя» в сумме 22 355 руб. В предыдущие отчетные периоды были исчислены и уплачены авансовые платежи по налогу УСН в сумме 7 500 руб.
Прежде чем выполнять регламентную операцию Расчет налога УСН необходимо зарегистрировать суммы произведенных расходов за 4 квартал при помощи документа Запись книги доходов и расходов УСН из раздела Операции .
Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года:
В разделе 2.1 налоговой декларации по УСН рассчитаются суммы налога (авансовых платежей) за каждый отчетный (налоговый) период. В строке 143 отразится сумма страховых взносов, уменьшающая налог за налоговый период - 9 720 руб. (рис. 9).
Рис. 9. Раздел 2.1 налоговой декларации по УСН (Пример 6)
В строках 020, 040 и 070 «Сумма авансового платежа к уплате по сроку...» раздела 1.1 отразятся суммы авансовых платежей к уплате за все отчетные периоды, а в строке 110 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год)» раздела 1.1 декларации отразится сумма 7 500 руб.
В то же время, в бухгалтерском учете остаются начисленные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды (поскольку взносы были оплачены только в 4 квартале, то авансовые платежи начислялись без уменьшения налога). Чтобы обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, авансовые платежи необходимо вручную сторнировать.
ИС 1С:ИТС
Подробнее об отчетности по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения, см. в справочнике «Упрощенная система налогообложения» в разделе «Отчетность».
Начиная с 2015 года, для упрощенцев Республики Крым и города федерального значения Севастополя Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ установлены пониженные ставки налога. Указанное изменение отражено в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начиная с релиза 3.0.37.5. Теперь ставку налога УСН в учетной политике можно менять и для объекта налогообложения «доходы минус расходы» и для объекта «доходы». Указанная ставка учитывается при автоматическом расчете налога.
Еще одно изменение - «налоговые каникулы» для предпринимателей. Это налоговые льготы, предусмотренные для отдельных предпринимателей, применяющих УСН или патентную систему налогообложения. Новые положения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ и дают право субъектам РФ устанавливать на два года налоговые ставки 0 % при применении УСН и ПСН для тех предпринимателей, которые зарегистрировались впервые после вступления в силу законов субъектов РФ и осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сфере. В указанных законах могут быть установлены ограничения на применение ставки 0 % по численности работников, предельному размеру доходов от реализации.
Действовать «налоговые каникулы» будут с 2015 года до начала 2021 года. Подробнее читайте в материале "Налоговые каникулы" для индивидуальных предпринимателей".
Бухгалтерская программа «1С: Бухгалтерия 8» версия 3 создана для работы не только организаций, которые находятся на общей системе налогообложения, но и для индивидуальных предпринимателей (далее по тексту ИП), находящихся на упрощенной системе налогообложении (далее по тексту УСН). После приобретения программы её нужно установить на компьютер, далее настроить учётную политику и осуществить другие настройки для ведения учёта на упрощенной системе налогообложения. Давайте в данной статье рассмотрим как легко и просто настроить .
Параметрами учётной политики является:
Все эти параметры хранятся, в самом главном регистре программы 1С – это «Учётная политика организаций», так как от настройки этого регистра зависит, как будут отражаться финансово – хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта. Заходим в главное меню в раздел «Главное», далее выбираем «Настройки» и в нём «Учётная политика».
На закладке «УСН» заполняются данные:
На закладке «Запасы» заполняются данные:
На закладке «Затраты» заполняются данные:
При установлении признака «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам», открывается блок, по списанию собранных в течение календарного месяца затрат на счёте 20 (с учётом выручки только по производственным услугам, без учёта выручки от выполнения работ или оказания услуг, с учётом выручки от выполнения работ или оказания услуг);
На закладке «Резервы» устанавливается признак, если формируются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте (далее по тексту БУ). Резервы формируются только по просроченной задолженности.
На закладке «Банк и касса» устанавливается признак, о необходимости использования счёта 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств.
Из данного документа можно распечатать нажав на кнопку «Печать» в программе 1С:
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по упрощенной системе налогообложения, может производить учёт по деятельности с уплатой Единого налога на вменённый налог (далее по тексту ЕНВД). При этом устанавливается признак «Организация является плательщиком единого налога на вменённый доход (ЕНВД)».
После этого необходимо на закладке «ЕНВД» заполнить раздел «Виды деятельности». Нажав на кнопку «Создать» открываются поля для заполнения:
Отчёты при упрощенной системе налогообложения в программе 1С
Отчётности по УСН немного. В программе 1С данная функция предусмотрена в разделе «Отчёты», далее заходим в блок «УСН» в нём есть две позиции:
Перед тем как заполнить КУДиР, необходимо выбрать:
После этого нажимаем на кнопку «Сформировать», подождав небольшое количество времени на экране появится заполненная книга.
Если в книге есть пустые (незаполненные) разделы, то их можно отключить от формирования в программе 1С и отражения её на экране компьютера, перейдя в настройки отчёта.
КУДиР отличается от того кто её заполняет индивидуальный предприниматель у которого объект налогообложения «Доходы» или объект налогообложения «Доходы минус расходы». Книгу учёта доходов и расходов следует хранить в течение четырёх лет с момента завершения налогового периода (года).
В каждом налоговом периоде заполняется новая книга учёта доходов и расходов. Если фирма имеет обособленные подразделения, то она ведётся в любом случае одна.
Книга учёта доходов и расходов имеет несколько разделов:
Необходимо знать, что в КУДиР попадут суммы по реализации и расходам только после оплаты работ, услуг или товаров.
Нужно помнить, что процедуру по запуску формирования КУДиР нужно производить только после проведения « ».
Можно произвести настройку, нажав на кнопку «Показать настройку». Указывается — производить расшифровки или нет в книге доходов и расходов.
Желательно произвести настройку «Производить расшифровки» в книге учёта доходов и расходов, для поиска ошибок в процессе составления книги.
Из данного журнала можно распечатать книгу.
Сдавать в налоговую инспекцию КУДиР не нужно. Но, она должна быть обязательно в наличии у ИП пронумерованная, прошитая и желательно правильно заполненная. НК РФ предусмотрен за отсутствие КУДиР штраф — 200 рублей с индивидуального предпринимателя, с организации 10 000 рублей.
Поэтому, лучше вести КУДиР, чтобы лишний раз не подвергать себя штрафным санкциям.
В этом блоке также заполняется организация и период, за который будет формироваться отчётность.
После выбора организации открывается блок для заполнения — «Показатели для расчёта налога». Можно произвести расчёт суммы налога к уплате. Нажав на кнопку «Рассчитать налог» программа автоматически произведёт расчёт и укажет необходимую сумму к уплате. При обнаружении ошибок в документах, откроется окно с указанием их. Также можно легко произвести сверку расчётов с Федеральной налоговой службой по налогам, в блоке «Сверка с ФНС» нажав на кнопку «Запросить сверку с ФНС».
