Любое отечественное предприятие в процессе реализации своей торговой деятельности прибегнуть к применению наличных средств. Указанное применение находит место при выплате заработной плате, расчетов с подотчетникам и контрагентами.
Ни одна экономическая концепция никогда не будет существовать постоянно. Сдавать избыток остатка стало реальным только с внедрением финансовой ответственности. Сумма, которая превышает предел, выльется для предприятий неприятной неожиданностью в размере до 50 000 рублей. Банк России сообщил об изменении некоторых утвержденных положений, касающихся работы с кассовыми операциями. С 1 июня 2014 года в кассе фирмы смогут находиться оборотные деньги без ограничений по размерам и срокам.
Стоит учитывать, что каждая организация вправе независимо определять масштабы размера денежных средств в кассе. При утверждении определенного уровня лимита фирма обязана обращать внимание на вид своей деятельности. Кроме этого предприятие обязано учитывать общий оборот денежных средств в кассе. В данном случае при вычислении во внимание берется как объем полученных, так и выданных денежных средств. Данное правило учтено пунктом 2 Распоряжением ЦБ РФ. Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, наличные деньги переходят в головную структуру компании и создают общий итог кассы.
Существуют два метода расчета лимита, который представлены в Положении № 3210-У.
В Положении № 3210-У указывается два варианта установления лимита кассы. Один вариант определяется из размеров поступивших денежных средств, а второй - из размеров выданных оборотных средств.
Как указано в п.2 постановления ЦБ РФ, если организация не так давно зарегистрирована и не имеет единого объема наличных денег из кассы, то в этом случае в вычисление необходимо брать предполагаемые объемы выдачи наличных средств.
Вычисление предела кассы на 2017 год, исходя из размеров выданных денежных средств, выполняется по формуле:
Средства, используемые для расчета по зарплате и другие выплаты, при вычислении предела кассы в 2017 году не учитываются.
«Предел остатка»= «размер выдачи денег за расчетный период»/ «Расчетный период от 1 до 92 дней»* Число суток со дня снятия денег в банке»
Фирма, которая в своей работе использует наличные деньги, определяет лимит денег в кассе по средствам выпуска распорядительного документа. На практике этим документом является приказ управляющего компании об определения лимита кассы. Нормативные акты ЦБ и другие указания не содержат особых требований к приказу о лимите кассы. Каждое предприятие вправе установить свою форму написания такого приказа, а так же вправе пересчитывать установленные пределы. Если данные, используемые в расчете, изменились, то перерасчет лимита можно не делать.
ЦБ РФ предоставил каждой фирме довольно широкие и удобные возможности в плане выбора оптимального лимита кассы, но при расчете остатка денег организации, заявленный лимит обязан рассчитываться строго в рублевой валюте.
Лимит кассы для малых предприятий в 2017 году можно рассчитать двумя способами. Мы привели подробный образец приказа с приложением расчета, которым вы можете установить лимит остатка кассы. Скачайте чистый бланк и образец приказа на установление и на отмену лимита, чтобы сэкономить время и заполнить документы без ошибок.
Компания не имеет права хранить в кассе любую сумму наличных денег, только в пределах лимита. Предельная сумма наличных рассчитывается и устанавливается по правилам, прописанным в Указании Банка России от 11.03.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Все, что накопилось в кассе сверх лимита, предприятие обязано сдать в банк.
Исключение - ИП и субъекты малого предпринимательства. Они могут не устанавливать лимит кассы для малых предприятий в 2017 году. И тогда в кассе будет храниться любая сумма наличных денег без ограничений. Чтобы отказаться от ограничений, оформите приказ о том, что будете работать без предельной суммы. Если раньше вы утверждали лимит, то подпишите приказ на отмену лимита по нашему образцу.
Если вы все-таки решили ограничить сумму наличных в кассе, установите лимит остатка кассы на 2017 год для малых предприятий. Правила расчета для ИП и субъектом малого предпринимательства такие же, как и для крупных юридических лиц.
В Положении № 3210-У предлагается два варианта определения лимита кассы. Первый вариант рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй - из объемов выдачи денежных средств. Установленный лимит кассы в 2017 году и выбранный вариант расчета лучше отразить в локальном акте и утвердить приказом руководителя.
А теперь рассмотрим, что представляет собой каждый из вариантов расчета.
|
Приказ № 401 1. Установить лимит остатка денежных средств, который может храниться в кассе предприятия, равный 225000 рублей 2. Установить период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за оказанные услуги, равный 5 рабочим дням. 3. Ответственность и контроль над исполнением настоящего приказа ложится на главного бухгалтера. |
Расчет лимита кассы на 2017 год для малых предприятий, исходя из объемов поступления денежных средств, осуществляется по формуле: L = V / P х N, где:
Отметим, что организация в праве сама выбирать расчетный период для определения лимита кассы в 2017 году, но не менее одного дня и не более 92-х дней.
Предположим, что у торгового предприятия «Лимма» средняя выручка за один рабочий день составила 45 000рублей. Наличная выручка инкассируется один раз в 5 дней, огласно распоряжению руководителя.
Таким образом, расчет лимита кассы на 2017 год выглядит следующим образом:
При необходимости, получившуюся сумму можно округлить как в большую, так и в меньшую сторону.
Разберем теперь второй вариант, когда расчет лимита кассы малые предприятия делают, исходя из объема выдачи денежных средств.
|
Общество с ограниченной ответственностью «Лимма» Приказ № 401 об установлении лимита остатка денежных средств в кассе на 2017 год Приказываю: на период с 01.01.2017 по 31.12.2017 г.:
Расчет величины лимита кассы приведен в приложении к приказу. Генеральный директор ООО «Лимма»________________________________________Ю.В. Семенов |
Расчет лимита кассы на 2017 год, исходя из объемов выдачи денежных средств, выполняется по формуле:
L = R / P х N, где:
Внимание! Малые предприятия не учитывают при расчете лимита кассы в 2017 году денежные средства на выдачу зарплаты и прочих выплат сотрудникам.
Компания «Лимма» работает шесть дней в неделю - воскресенье выходной, таким образом, ее расчетный период за 4-й квартал 2016 года составит 78.
Оборот по кредиту 50 счета «Касса» у ООО «Лимма» составил:
Итого за 4-й квартал: 903000руб.
Количество рабочих дней между снятием наличных по чеку равно 6 (согласно приказу гендиректора).
Таким образом, расчет лимита кассы для малых предприятий выглядит следующим образом:
Руководитель счел нужным округлить полученную сумму до 69000 руб., и отразил ее в приказе.
Если у организации есть обособленные подразделения. Лимит наличных, которые можно хранить в кассе, в том числе для обособленных подразделений, определяет руководитель организации.
Сверхлимитные денежные средства нужно сдавать в банк, за нарушение порядка работы с наличностью компании грозит штраф.
Несмотря на то что в течение рабочего дня кассовый оборот предприятия не поддается ограничению, лимит остатка кассы все-таки существует. Он представляет собой ограниченную сумму денежных средств в наличной форме, которая может находиться в кассе организации к концу рабочего дня.
Нововведения в законодательстве 2018 года повлияли на процедуру расчета лимита остатка кассы, поэтому бухгалтеров и владельцев компаний ждет тщательное изучение действующих правил. О том, как вычислить максимально допустимую сумму для кассового аппарата организации, узнайте в материале ниже.
По причине того, что установка ограничений в наличных средствах входит в компетенцию руководителя компании, на его плечи возлагается немалая ответственность по правильному ориентированию своей организации. Что такое лимит остатка кассы на примере? Допустим, по приказу начальника в кассе установлен лимит размером 300 000 рублей. Таким образом, все заработанные в течение рабочего дня средства, которые превышают указанный предел, должны сдаваться в банк. Исключениями для не передачи финансов в заведение для их хранения, когда организация получает право оставить сверхлимитные средства в кассе, служат:
Установление лимита остатка кассы является обязательной мерой для большинства организация (уточнение см. ниже), поскольку без соответствующих ограничений лимит будет равен нулю: при любом кассовом обороте организация будет нарушать лимит, что является несоблюдением административного закона в чистом виде.
Отдача приказов по установлению или отмене кассового лимита входит в компетенцию руководителя организации или предприятия. Во время проведения мероприятия можно указать продолжительность действия лимита на любой срок, можно и упустить этот фактор. Принятие последнего решения позволит работать с указанным финансовым лимитом неограниченное количество времени, т. е. до момента отдачи нового приказа с обновленными показателями.
В 2014 году был введен закон, позволяющий малым организациям и индивидуальным предприятиям, численность персонала которых составляет не более 100 сотрудников, а годовая сумма вырученных средств не превышает 400 млн. рублей, не лимитировать остаток кассового оборота. Руководитель на свое усмотрение выбирает политику компании: либо отказывается от функции, либо издает соответствующий приказ.
Издается указ по следующему примеру. Для комфортного составления документа предлагаем воспользоваться бланком.
На данный момент существует два метода расчета лимита остатка кассы: посредством анализа наличной выручки или наличных расходов. Для подбора максимально эффективного для конкретного предприятия способа, рекомендовано произвести расчеты по обеим формулам, после чего — сделать выбор в сторону наиболее выгодной.
Компании, для деятельности которых не характерно использование наличных поступлений, могут использовать формулу подсчета по расходам.
Отражение кассового лимита должно быть в рублевой валюте без учета копеек (используется стандартный метод округления: для сумм меньше 50 копеек происходит отбрасывание мелочи, для сумм более 50 копеек — округление до целого рубля).
Формула вычисления ограничений в наличных денежных средствах для кассового аппарата организации выглядит следующим образом: L = V/ P * Nc, где
Совет! Для новоиспеченных предприятий, которым только предстоит погружение в мир бизнеса, в V-составляющей следует указать ожидаемую выручку.
Для установления лимита кассы на 2016 год в ООО «ЛУЗАРИЯ» использовались данные за расчетный период март 2015 года (18 рабочий дней). За указанный промежуток времени организацией было заработано 506 050 рублей наличными. Так как сдача капитала происходила каждые 4 дня, подсчет лимита остатка кассы выглядел следующим образом:
L = 506 050 руб. / 18 дней * 4 дня = 112 455 рублей.
Определение оптимального денежного лимита в кассовом аппарате, в независимости от того, получает организация выручку в наличной форме или нет, производится по следующей формуле:
L = R / P * Nn, где:
Рассмотрим формулу №2 на примере ООО «ЛУЗАРИЯ». Установка лимита остатка кассы на 2016 год по сумме наличных расходов требовала определения следующий сведений: расчетный период за март, апрель, май — 65 рабочих дней (компания работает по 5-дневному режиму), объем выданных наличных — 1,2 млн. рублей, частота отправки средств в банк — 2 дня. Высчитываем лимит остатка кассы: 1 200 000 рублей / 65 дней * 2 = 36 923.
Лимит наличных в кассе – это ограничение. То есть это деньги, которые можно оставить в кассе в конце рабочего дня и не сдавать в банк или инкассаторам. Больше этого значения нельзя записать в строке “Остаток на конец дня” кассовый книги. Излишки требуется сдать в банк. Причем неважно, выручка это или возвращенные займы и т.п. Ограничение нужно соблюдать в любом случае.
Предприятие само рассчитывает, какую сумму наличных оно вправе хранить в кассе. Достаточно издать соответствующий приказ и утвердить его у руководителя.
По общему правилу организации вправе оставлять в конце дня в кассе наличных не больше установленного лимита. Малые предприятия, а также индивидуальные предприниматели, вправе хранить в кассе сколько угодно денег независимо от применяемой системы налогообложения, то есть могут не устанавливать лимит.
Малые предприятия. С 1 июня 2014 года малые предприятия не обязаны устанавливать лимит кассы. Требования к малым предприятиям установлены статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Критерии различаются в зависимости от формы организации – ООО или АО. Но есть два общих – это численность и выручка. У ООО есть еще два условия. Для АО дополнительное требование всего одно (письмо ФНС России от 23.08.2016 № СА-4-14/). Смотрите таблицу.
Какие предприятия относятся к малым в 2017 году
выручка за 2016 год – не более 800 млн рублей
численность работников за 2016 год – не больше 100 человек
– доля участия РФ, субъектов, общественных организаций – не более 25 %
– доля участия других организаций, которые не являются малыми или средними, – не более 49 %
1) акции общества обращаются на рынке ценных бумаг и относятся к высокотехнологическому сектору экономики;
2) предприятие использует в работе результаты интеллектуальной деятельности;
3) АО – участник “Сколково”;
4) учредители – ООО “СИГМА. Томск”, ОАО “РОСНАНО”, ООО “Центр трансфера технологий”, ООО “СИГМА.Новосибирск”
Убедиться, что предприятие является малым, можно с помощью специального реестра субъектов малого и среднего предпринимательства на сайте ФНС rmsp.nalog.ru. Реестр постоянно обновляется. Чтобы проверить, есть ли организация в списке, нужно знать ее ИНН, ОГРН или название.
Обратите внимание, некоторые компании, возможно, не попали в реестр. В письме от 23.08.2016 № СА-4-14/ налоговики рассказали, что включали в реестр компании на основании показателей за 2015 год. Если доходы или среднесписочная численность за этот период выше лимитов, то компания в реестр не попала, даже если за предшествующие годы показатели в норме. Если компании нет в реестре, но она подпадает под критерии, надо подать заявление через сервис налоговиков (читайте далее).
Индивидуальные предприниматели. Предприниматели вправе отменить лимит наличных в кассе, он не зависит от количества наемных работников и выручки.
Изменения 2017. Статьи по теме:
Не все компании, которые являются малыми, отказываются нормировать наличные. Во-первых, банк – более безопасное место хранение денег, чем касса. Во-вторых, чаще всего предприятие не нуждается в большой сумме наличных. Ведь деньги поставщикам в основном перечисляют по безналу, а зарплату сотрудники чаще всего получают на карты. Кроме того, Центробанк ограничивает максимальный платеж по одному договору с другой фирмой или предпринимателем – заплатить можно не более 100 тыс. рублей (См. Лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году ).
Если организация установила лимит кассы, то его требуется соблюдать. Иначе инспекторы при проверке могут оштрафовать. Причем размер штрафа одинаковый и для малых, и для крупных предприятий.
Не исключено, что в середине года предприятие захочет отказаться от лимита кассы. ЦБ РФ не запрещает это. Устанавливать, менять лимит или отменять его можно хоть каждый день. Главное, соблюдать установленный порядок.
Отказаться от лимита кассы в 2017 году можно и в середине года. ЦБ РФ не требует делать это только с 1 января.
Алгоритм отказа следующий:
Компания, которая хочет установить лимит, должна его рассчитать. Для расчета лимита кассы есть две формулы (Указание ЦБ № 3210-У). Выбор формулы зависит от того, платят или нет покупатели или заказчики наличными.
Формула расчета лимита кассы на 2017 год: есть наличная выручка
Формула следующая (п. 1 Приложения к Указанию № 3210-У):
В – выручка наличными, которую фирма получила за расчетный период;
П – количество рабочих дней в расчетном периоде (от 1-го до 92-х дней);
РДС – количество рабочих дней между днями, когда организация сдает деньги инкассаторам или в банк (максимум – 7 дней, если в населенном пункте нет банка – 14 дней).
Можно рассчитать лимит за любой период, в котором не больше 92 дней. Определить лимит можно по данным за текущий и прошлый год. Компании, которые недавно зарегистрировались, считают ограничение из выручки, которую они только планируют получать. Этот показатель можно взять, например, из бизнес-плана.
Выручка магазина за октябрь – 530 500 рублей (В = 50 500 руб.). В этом месяце 31 день (РП = 31дн.). Инкассаторам деньги сдают через день (РДС=2). Лимит кассы составит 34 225,81 руб. (530 500 руб. : 31 дн. × 2 дн.). Сумму можно округлить (письмо ФНС России от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116). То есть установить лимит в размере 31 226 руб.
Формула расчета лимита кассы: нет наличной выручки
Не все организации принимают от контрагентов наличные. Некоторые принимают оплату только на расчетный счет, и ККТ у них нет. Но кассовые операции они все равно проводят, например выдают сотрудникам зарплату, наличные под отчет. В этом случае, чтобы рассчитать лимит кассы, используют следующую формулу (п. 2 Приложения к Указанию № 3210-У).
ВН – выданные за расчетный период наличные;
П – расчетный период в рабочих днях организации (от 1-го до 92-х дней);
РДП – количество рабочих дней между днями получения наличных в банке (максимум – 7 дней, если в населенном пункте нет банка -14 дней).
Итоговое значение можно контролировать. Например, чем больше дней проходит между тем, как компания получает деньги в банке, тем больше будет рассчитанное по формуле число.
Новые организации, зарегистрированные недавно, считают лимит из расходов, которые ожидаются.
У сотрудников 5-дневная рабочая неделя, зарплату они получают на карту. Из кассы сотрудники получают наличные на хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д. Контрагенты перечисляют оплату на счет.
За октябрь 2016 года организация выдала 165 600 руб. (ВН = 165 600 руб.). В октябре 2016 года 23 рабочих дня (П = 23 дн). Кассир получает деньги в банке раз в неделю – по понедельникам. То есть раз в пять рабочих дней (РДП = 5 дн). Лимит составит 36 000 руб. (165 600 руб. : 23 дн. × 5 дн.).
Для утверждения максимально допустимой суммы наличных денег, которая может храниться в кассе, необходимо издать соответствующий приказ. По какой из формул делать расчет лимита кассы – компания выбирает сама, но способ и сам расчет надо прописать в приказе.
Утвержденной формы приказа нет. Поэтому можно разработать его самостоятельно. Образец смотрите ниже.
Образец приказа об утверждении лимита кассы на 2017 год с приложением расчета
«Торговая фирма “Атлант”»
Об установлении лимита остатка средств в кассе ООО «Торговая фирма “Атлант”»
1. С 1 января 2017 года установить лимит остатка наличных денег в кассе ООО «Торговая фирма “Атлант”» в следующем размере:
36 000 руб. (165 600 руб. : 23 дн. × 5 дн.), где
165 600 руб. – объем полученных наличных денег из банка за расчетный период с 1 по 31 декабря 2016 года,
2. Кассир ООО «Торговая фирма “Атлант”» ежедневно до 19.00 обязан сдавать выручку в АКБ «Банк».
3. Главному бухгалтеру ООО «Торговая фирма “Атлант”» довести до сведения старшего кассира лимит остатка денежных средств в кассе.
4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2017 года и действует до даты издания следующего приказа об утверждении лимита наличных денег в ООО «Торговая фирма “Атлант”».
С приказом ознакомлены:
Организация, у которой есть подразделения, рассчитывает и утверждает лимит кассы не только для головного офиса, но и для каждого обособленного подразделения. Рассчитать показатель нужно для всех подразделений, которые сдают выручку не в центральный офис, а в банк. Лимиты надо утвердить отдельным приказом.
Лимит кассы для обособленного подразделения надо считать по данным о наличной выручке этого подразделения. При этом желательно использовать одну формулу расчета и для филиала, и для головного офиса.
Общество с ограниченной ответственностью
«Торговая фирма “Атлант”»
об установлении лимитов остатка средств в кассах подразделений
1. Установить с 1 января 2017 года следующие лимиты остатка наличных денег в кассах магазинов и главной кассе:
– магазин № 1 – 10 000 (Десять тысяч) руб.;
– магазин № 2 – 9000 (Девять тысяч) руб.;
– магазин № 3 – 9000 (Девять тысяч) руб.;
– главная касса – 11 000 (Одиннадцать тысяч) руб.
2. Главному бухгалтеру довести до сведения заведующих магазинов лимиты остатка денежных средств в кассе.
Генеральный директор ________________ А.В. Петров
Банк России не устанавливает частоту, с которой предприятие должно менять или отменять лимит кассы. То есть организация сама решает, когда и как ограничивать количество наличных в кассе. Например, в месяцы с большими продажами его целесообразно увеличить. Но сам лимит не зависит от текущей выручки. Например, организация использует показатель, который установлен в 2015 году, но в 2017 году выручка выросла. В этом случае лимит можно не пересчитывать (письмо ЦБ РФ от 15.02.2012 № 36-3/25).
Чтобы изменить или отменить лимит кассы, надо издать новый приказ. Образец смотрите ниже.
Образец приказа об отмене лимита кассы в 2017 году
Общество с ограниченной ответственностью
«Торговая фирма “Атлант”»
Об отмене приказа от 01.01.2017 № 10
На основании пункта 2 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У ПРИКАЗЫВАЮ:
1. С 1 июля 2017 года отменить приказ от 01.01.17 № 10 «Об установлении лимита остатка денежных средств в кассе ООО «Торговая фирма “Атлант”».
2. Начиная с 1 июля 2017 года ООО «Торговая фирма “Атлант”» не устанавливает лимит остатка кассы, так как относится к субъектам малого предпринимательства.
3. Кассиру ООО «Торговая фирма “Атлант”» сдавать наличную выручку в банк по устному распоряжению руководителя в случае необходимости пополнения расчетного счета.
ООО «Торговая фирма “Атлант”» ________________ А.В. Петров
С приказом ознакомлены:
Главный бухгалтер ________________ И.И.Иванова
Кассир ________________ Н.М. Сидорова
Компания, которая установила лимит кассы, обязана его соблюдать. Иначе при проверке инспекторы оштрафуют. Но есть два случая, когда компания вправе хранить в кассе денег больше, чем положено, и инспекторы не вправе штрафовать за это.
Лимит кассы можно не соблюдать, если компания:
Обязанность кассира – контролировать остаток наличных в кассе и проверять, не нарушен ли лимит. Иначе при проверке инспекторы вправе оштрафовать и директора, и саму компанию по статье 15.1 КоАП РФ. Штраф для руководителя составит 5 тыс. рублей. Организацию могут наказать на сумму до 50 тыс. рублей. Причем проверяющие вправе выписать два штрафа одновременно.
Лимит остатка наличности в кассе — это максимально допустимая величина наличных денежных средств, которая может находиться в кассе на конец дня. Лимит остатка наличных денег устанавливается организацией самостоятельно ().
Лимит остатка кассы устанавливается распорядительным документом организации, например приказом (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).
Ответом на вопрос: «Юридическое лицо обязано согласовать лимит остатка кассы с банком или с налоговиками?» будет «Нет», так как это не предусмотрено нормами действующего законодательства.
Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается в соответствии с Приложением к Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У , согласно которому лимит остатка кассы предприятия определяется, исходя из объема полученных наличных денежных средств за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или объема выданных наличных денежных средств (за исключением средств, выданных на оплату труда) за определенный период, но не превышающий 92-х рабочих дней.
Вновь созданными организациями лимит остатка кассы определяется, исходя из ожидаемого объема поступлений наличных денежных средств или ожидаемого объема выдач наличных денег за определенный период, но не превышающий 92-х рабочих дней (Приложение к Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).
Организация, имеющая обособленные подразделения, которые сдают наличные деньги в кассу компании, лимит остатка кассы устанавливает с учетом объема поступлений (выдач) наличных денег в обособленных подразделениях (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).
Организации, имеющие обособленные подразделения, которые инкассируют выручку напрямую на расчетный счет в банке, остаток лимита денег в кассе устанавливают отдельно по каждому обособленному подразделению (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).
Расчет лимита остатка наличных денег в кассе в 2019 году производится аналогично порядку, по которому лимит остатка наличных денег в кассе предприятия определяли в 2018 году, утвержденному Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У .
Хранение денег в кассе сверх установленного лимита разрешается только в дни выдачи заработной платы, стипендий, выплат в фонд заработной платы, а также выплат социального характера, включая день получения наличных денежных средств в банке на указанные выплаты (
