Как называется третий раздел бухгалтерского баланса. Актив и пассив бухгалтерского баланса: что это такое простыми словами

Как называется третий раздел бухгалтерского баланса. Актив и пассив бухгалтерского баланса: что это такое простыми словами

Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение (табл. 1).

Таблица 1. Актив бухгалтерского баланса (сокращенный)

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены водном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Разделы пассива баланса

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации (табл. 2).

Таблица 2. Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Номер раздела

Наименование разделов

Группа статей

Капитал и резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Прибыль прошлых лет

Непокрытый убыток прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Непокрытый убыток отчетного года

Итого по разделу III

Долгосрочные обязательства

Заемные средства

Прочие пассивы

Итого по разделу IV

Краткосрочные обязательства

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Итого по разделу V

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

Введение

Данная тема курсовой работы направленна на исследование бухгалтерского баланса. Цель работы широко показать содержание бухгалтерского баланса, а так же найти проблемы в формировании баланса, в правильности его оценки.

Данная тема актуальна и интересна в кругах практических работников, как нашей страны, так и за рубежом. Проблема совершенствования бухгалтерского баланса является серьезной задачей в настоящее время.

В своей работы я рассмотрю структуру бухгалтерского баланса. Для начала будет представлено само понятие баланса, его задача и цель в деятельности организации. Так же будут показаны виды балансов и соответственно его структура.

Наиболее широко в данной работе представлен актив и пассив бухгалтерского баланса. Мы разберем по каждой статье, какая из них входит либо в актив, либо в пассив баланса.

1 Раздел. Содержание бухгалтерского баланса.

      Понятие и структура бухгалтерского баланса

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. 1

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.

Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования. 2

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

периодический (месячный, квартальный);

вступительный - составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;

ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;

сводный - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

сводно-консолидируемый - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми обществами;

баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);

баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

    внеоборотные активы;

    оборотные активы;

    капитал и резервы;

    долгосрочные обязательства;

    краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву –«валюта баланса».

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называетсяактивом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности. Правая часть называетсяпассивомбаланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед:

· собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;

· сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

    Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.

    Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.

    Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.

    Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.

Понятие "баланс" применяется во многих науках (баланс температурный, баланс взаимодействия), но чаще всего в экономике. Особенно большое значение он имеет в .

Бухгалтерский баланс — таблица, в которой сгруппированы статичные объекты учета с их численными значениями. В соответствии с рассмотрением объектов учета с двух точек зрения — имущество и источники финансирования этого имущества — баланс состоит из двух частей : актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации.

Внутри актива и пассива однородные объекты учета группируются по разным признакам (например, по принципу оборачиваемости — внеоборотные и оборотные). Суть баланса сводится к равновесию (количественному равенству) его противоположных частей — актива и пассива.

Актив баланса

В активе баланса отражается основной и оборотный капитал.

— вся совокупность средств и орудий производства. Эта часть капитала характеризуется тем, что принимает участие в ряде производственных процессов, постепенно перенося свою стоимость на готовый продукт.

Под понимается совокупность всех тех частей, которые принимают участие в одном производственном цикле, отдавая свою стоимость полностью продуктам производства.

Для определения основного и оборотного капитала организации рассматривают актив его баланса. К основному капиталу относят такую часть актива, как здания, сооружения, транспорт; остальную часть — к оборотному капиталу.

Пассив баланса

Юридическое положение предприятия характеризуется его пассивом, в котором показываются все его обязательства, определяется зависимость от тех, кто предоставил в его распоряжение свои средства. Таким образом, пассивом баланса определяется юридическая зависимость предприятия от других организаций и лиц.

В пассиве баланса помещается также и весь капитал этой организации ( , ). Наличие капитала в балансе организации показывает степень зависимости от тех, кто наделил ее капиталом.

Баланс представляет собой единство количества и качества, т. е. документ, характеризующий определенную организацию как с экономической, так и с юридической стороны.

В статическом положении организации может быть такое состояние, когда сумма актива его баланса равна арифметической сумме пассива того же баланса (табл. 1). Такое положение предприятия показывает, что в данной организации имеется разного рода имущества (актив) столько, сколько необходимо для того, чтобы погасить все лежащие на организации обязательства (пассив), после чего ничего не останется.

Актив равен пассиву (нейтральное положение) Таб. 1

Если пассив баланса меньше его актива на 100 руб., то это значит, что при ликвидации организации остались бы свободными100 руб. Эта сумма рассматривается как результат накопления внутри организации. Условимся называть этот результат прибылью. Организация принимает на себя обязательство передать ее владельцу. Вот почему она показывается в пассиве (табл. 2).

Актив превышает пассив. Таб. 2

Арифметическая сумма пассива баланса превышает арифметическую сумму актива баланса. Таб. 3

Итог актива меньше итога пассива означает, что у организации не хватает средств для погашения всех лежащих на нем обязательств. Эта нехватка выражается в сумме разности между активом и пассивом — у нас это 50 руб. (табл. 3). Этот убыток должен возместить владелец организации, так как организация приобретает право требовать с него получения суммы убытка. Вот почему убыток относят в пассив, где записываются все права организации к отдельным лицам и другим организациям.

Таким образом, возможны 3 состояния организации:
  • нейтральное (когда у нее нет ни прибыли, ни убытка);
  • есть прибыль — результат накопления внутри организации;
  • есть убыток как отсутствие средств погашения, лежащих на организации обязательств.

Процесс развития организации, или динамика, совершается путем отдельных действий — хозяйственных операций. Все выполняемые в организации хозяйственные операции отражаются на состоянии имущества этой организации, состоянии прав и обязательств, т. е. на состоянии актива и пассива.

Виды балансов

Балансы подразделяются по разным признакам, например:

  • по времени (вступительные, начальные, промежуточные, заключительные и ликвидационные);
  • по полноте сведений (общие, частные).

Вступительный баланс составляется при возникновении организации, утверждении фирмы, акционерного общества и др.

Начальный баланс составляется каждый год, с целью выяснения имущественного положения организации после годовой работы и определения качественного состава имущества. Начальный баланс, составленный в конце отчетного года, является конечным к истекшему году и начальным по отношению к наступающему году.

Промежуточный (проверочный) баланс составляется ежеквартально и может быть скорректирован в конце финансового года.

Заключительный (ликвидационный) баланс составляется при прекращении деятельности организации. Его составляет особая комиссия, которой поручается ликвидация организации.

Общие балансы содержат сведения об имуществе, правах и обязательствах всей организации в целом, а частные — сведения об имуществе, правах и обязательствах какой-либо отдельной части организации.

План счетов бухгалтерского учета

Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета
Раздел 1. Внеоборотные активы
Основные средства 01 По видам основных средств
Амортизация основных средств 02
Доходные вложения в материальные ценности 03 По видам материальных ценностей
Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технические работы
Амортизация нематериальных активов 05
06
Оборудование к установке 07
Вложения во внеоборотные активы 08
  1. Приобретение земельных участков
  2. Приобретение объектов природопользования
  3. Строительство объектов основных средств
  4. Приобретение объектов основных средств
  5. Приобретение нематериальных активов
  6. Перевод молодняка животных в основное стадош
  7. Приобретение взрослых животных
  8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технических работ
Отложенные налоговые активы 09
Раздел 2. Производственные запасы
Раздел 3. Затраты на производство
Раздел 4. Готовая продукция и товары
Раздел 5. Денежные средства
Раздел 6. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60
... 61
Расчеты с покупателями и заказчиками 62
Резервы по сомнительным долгам 63
... 64
... 65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 По видам кредитов и займов
Расчет по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69
  1. Расчеты по социальному страхованию
  2. Расчеты по пенсионному обеспечению
  3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда 70
Расчеты с подотчетными лицами 71
... 72
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73
  1. Расчеты по предоставленным займам
  2. расчеты по возмещению материального ущерба
... 74
Расчеты с учредителями 75
  1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал (А)
  2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76
  1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
  2. Расчеты по претензиям
  3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
  4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства 77
... 78
Внутрихозяйственные расчеты 79
  1. Расчеты по выделенному имуществу
  2. Расчеты по текущим операциям
  3. Расчеты по договорам доверительного управления имущством
Раздел 7. Капитал

Баланс – это главная в бухгалтерии форма финансовой отчетности, в ней отражены все средства. К ним относятся имущество компании, задействованное в деятельности предприятия (актив), и источники образования (пассив).

Активы – главные участники в экономической деятельности предприятия, благодаря им компания получает прибыль. Пассив – принимает непосредственное участие, но доходы из-за них не увеличиваются, они создают активы.

К активам предприятия относятся финансы и имущество. К пассивам же – задолженность банку за кредит, по заработной плате работникам, налоги и так далее. Кроме того, это собственный капитал фирмы .

По итогу должно получиться, что сумма доходов равна сумме расходов, ведь баланс произошел от слова балансирование (равноценность).

Виды бухгалтерского баланса

В бухгалтерии типов баланса очень много . Такое явление легко объяснить тем, что на классификацию влияют многие факторы.

Исходя из способа отражения , баланс бывает:

  1. Статический (к определенному числу).
  2. Динамичный (за определенный временной отрезок).

Также этот вид отчетов различается по моменту составления :

  1. Вступительный (начало деятельности).
  2. Текущий (составляется к отчетной дате).
  3. Ликвидационный (момент ликвидации).
  4. Санируемый (ситуация, когда у компании, которая близка к банкротству, нормализуется финансовое положение и оборот).
  5. Разделительный (момент деления предприятия).
  6. Объединительный (момент объединения).

Классификация по объему информации (о скольких организациях в отчете идет речь):

  1. Единичный (на основании одной организации).
  2. Сводный (две и более организации).
  3. Консолидированный (несколько компаний, у которых исключают внутренние обороты).

По своему назначению баланс у бухгалтеров делится на пробный, окончательный, прогнозный и отчетный.

Исходя из характера первоначальных данных :

  1. Инвентарный (на базе ).
  2. Книжный (на базе книги учета).
  3. Генеральный или общий (сочетает в себе итоги инвентаризации и данные из книги учета).

Способ отображения в балансе:

  1. Брутто. Суммируются исходники регулирующих статей.
  2. Нетто. Исключаются эти же данные.

По форме : сокращенная и полная.

По периодичности : годовые, квартальные и месячные.

По виду деятельности предприятия: основной и вспомогательный.

Еще один вид классификации – исходя из типа компании : государственный, общественный, совместный и частный.

Исходя из баланса, происходит следующее разделение счетов: активные, пассивные, активно-пассивные и без остатка.

План помогает разобраться, куда нужно отнести остаток. На его основании можно выделить к активным счетам:

  • основные средства;
  • вложения;
  • доходы, основанные на нематериальных ценностях;
  • оборудование, которое необходимо установить;
  • долгосрочные налоговые активы;
  • материалы для работы;
  • животные (откармливают и выращивают);
  • заготовка и приобретение имущества, его НДС;
  • производства;
  • полуфабричные продукты;
  • готовая к продаже продукция;
  • расходы на продажу;
  • касса;
  • все типы счетов;
  • переводы;
  • материальные вложения;
  • некоторые расчеты с сотрудниками;
  • собственные доли;
  • недостачи;

К пассивным счетам относят:

  • постепенное снижение ценности основных средств и немонетарных активов;
  • резервы под снижение стоимости материальных активов и обесценивание денежных вложений;
  • наценка;
  • расчеты по задолженностям с юридическими и физическими лицами;
  • налоги, которые можно выплатить через определенное время ();
  • любой капитал;
  • целевое финансирование;
  • доходы в скором времени.

К активно-пассивным счетам относят:

  • разница в стоимости товаров;
  • , подрядчиками, учредителями, дебиторами, кредиторами, покупателями и поставщиками;
  • резервы по сомнительным долгам;
  • расчеты по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению, внутри хозяйства;
  • зарплата;
  • прибыли и убытки.

Счета без остатка :

  • общие расходы;
  • брак в производственной деятельности;
  • выпуск продукции;
  • продажи.

Форма представлена в виде таблицы , в которой всего две колонки для заполнения доходов и расходов. Они классифицируются на несколько видов.

Активы подразделяются на:

  1. Оборотные . Они участвуют в обороте хозяйства, применяются с целью ведения деятельности компании. Это деньги, готовая продукция, сырье, материалы, задолженности от других лиц.
  2. Внеоборотные . К ним относят долгосрочные вложения, продукция, находящаяся в стадии производства, основные средства.

Чистые активы – разница между всеми активами и пассивами фирмы. Стоит отметить, что событие, которое повлекло за собой получение дохода, уже произошло. Именно из-за них организация и получает экономическую выгоду.

Пассивы состоят из двух компонентов:

  1. Обязанности . Это задолженность фирмы перед физическими и юридическими лицами на определенный момент времени. Кратко говоря – источники формирования средств.
  2. Капитал .

Эти составляющие в свою очередь также классифицируются у бухгалтеров. Обязательства бывают:

  1. Краткосрочные . Задолженность работникам, банку, то есть все то, что нужно оплатить в кратчайшие сроки.
  2. Долгосрочные . Налоги и кредиты, которые можно отложить.

Капитал предприятия подразделяется на собственный и .

В связи с временным фактором в отчете приходится выделять разделы. Активы по периоду пользования в деятельности компании подразделяются:

  1. Более года , если речь идет о внеоборотных активах.
  2. Менее года , при оборотных, ведь данные о них могут быть изменены в любой момент.

Когда упоминаются пассивы, то разделы в выделяются не только на основании временных периодов, но и по принадлежности капитала (свой или заемный). Поэтому в бухгалтерии сформированы три раздела касательно пассивов :

  1. Собственные капитал и резервы, которые зависят от регулярно меняющегося результата деятельности фирмы в материальном плане.
  2. Долгосрочные обязательства (более года).
  3. Краткосрочные обязательства (менее года).

Понятие и значение статей

С целью детального рассмотрения разделов были созданы статьи . В форме баланса допускается их объединение. Делается это для того, чтобы упростить процесс отчетности, а показатели несколько укрепить.

Кроме того, необходимость в статьях вызвана тем, что некоторые виды имущества и обязательств формируют сами разделы. Статьи могут быть следующие :

  1. По внеоборотным активам : , основные средства, материальные и нематериальные поисковые активы, результаты исследований.
  2. По запасам : финансовые вложения, денежные средства и эквиваленты, дебиторская задолженность.
  3. По капиталу : переоценка , резервный капитал, непокрытый убыток.
  4. По заемным средствам : отложенные налоговые и оценочные обязательства, кредиторская задолженность, .

Статьи баланса заполняются в зависимости от остатков к определенной дате отчета. При этом все данные не должны содержать ошибок, показывать полную информацию, а формироваться согласно ПБУ. Сравнение — с предыдущим отчетным периодом.

Для составления баланса за год подтвердить наличие обязательств и имущества возможно только в случае проведения инвентаризации . Нельзя сворачивать остатки доходов и расходов в отчете. Активы отображаются по учетной стоимости.

Баланс является основной формой отчета в бухгалтерии организации, поэтому в нем так много разных нюансов, на которые стоит обращать внимание, чтобы итоговые активные и пассивные счета сошлись. Бланк состоит из двух колонок. Сам отчет делится на разделы и статьи, последние в связи с различными факторами могут опускаться.

Лекция по бухгалтерскому учету для начинающих представлена ниже.

Слово «баланс» имеет корни латинского словосочетания «bis lanz», которое дословно означает «две чаши весов», то есть, по сути, бухгалтерский баланс показывает состояние финансового равновесия компании.

Баланс является главной компонентой бухгалтерской отчетности и в нем отражается успешность хозяйственной деятельности предприятия за установленный промежуток времени.

Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм отчетности бухгалтерии о состоянии финансовой деятельности предприятия, представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество и долги организации в денежном эквиваленте за определенный период времени.

Кому нужен бухгалтерский баланс?

Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.

В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).

Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.

Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.

Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.

По балансу можно определить, в каком финансовом положении находится организация и сможет ли она исправно функционировать в ближайшем будущем

Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.

Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.

Структура бухгалтерского баланса


Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.

Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.

Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.

Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.

Актив баланса представляет собой совокупность всего, что принадлежит предприятию и что можно перевести в денежную валюту

Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.

  1. Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
  2. Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.

Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.

Пассив состоит из собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств

В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

  1. Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
  2. Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
  3. Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.

На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.

Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.

Как составлять бухгалтерский баланс?


Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.

Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.

Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.

Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».

Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.

После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.

Тот же принцип работает и в таблице Пассива.

Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.

Заполнение бухгалтерского баланса можно осуществлять, начиная с любой таблицы (Пассива или Актива)

Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.

Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.

Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.

Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.

Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.

Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.

Как заполнять статьи таблицы Актива?


Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.

Основные средства.
В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.

Нематериальные активы.
В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.

Капитальные вложения.
Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.

Оборудование.
Указывается цена, действующая в момент приобретения.

Финансовые вложения.
В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.

Материальные ценности.
В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.

Незавершенное производство.
Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.

Издержки обращения.
В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).

Расходы будущих периодов.
В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.

Готовая продукция.
Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.

Товары.
Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.

Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.

Дебиторская задолженность.
Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;
Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.

Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.


Как заполнять строки таблицы Пассива?

Уставный капитал.
Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Резервный капитал.
В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.

Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей.
В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)

Доходы будущих периодов.
Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.

Прибыль.
Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность.
Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.



Форма бланка баланса находится в большинстве бухгалтерских программ, можно его скачать и бесплатно из интернета.

Ниже приведен образец заполненного бухгалтерского баланса.