Вопросы синтетического и аналитического учета кассовых операций мы рассматривали в . А каким образом оформляется в бухгалтерском учете сдача денег инкассатору? Расскажем об этом в нашей консультации.
Хранение наличных денежных средств в кассе организации сверх установленного лимита не допускается, кроме дней выплаты зарплаты (абз. 8, 9 п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Поэтому излишне накопленную наличность, в т.ч. выручку от наличной продажи товаров, необходимо сдать в банк, где у организации открыт расчетный счет.
Организация сдает наличные денежные средства в банк, как правило, через своего сотрудника (к примеру, кассира) или специализированную организацию – инкассаторскую службу.
Для передачи наличных денежных средств в банк через инкассатора оформляется препроводительная ведомость к сумке 0402300, которая представляет собой комплект документов, состоящий из (п. 2.4 Положения, утв. Банком России 24.04.2008 № 318-П):
При этом у организации в качестве подтверждения того, что инкассатор принял от нее сумку с наличными для передачи в банк, остается квитанция к сумке, на которой должна стоять подпись инкассаторского работника и оттиск его штампа.
Кроме того, при передаче наличности инкассатору по препроводительной ведомости в обычном порядке оформляется расходный кассовый ордер (РКО) по форме № КО-2 (Постановление Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Он составляется на лицо (как правило, кассира организации), которое сформировало и передало инкассатору сумку с наличными (Письмо Банка России от 16.10.2015 № 29-1-1-ОЭ/4065).
Сдача денег инкассатору оформляется бухгалтерской записью с использованием счета 57 «Переводы в пути». При этом на счете 57 движение денежных средств в иностранных валютах должно учитываться обособленно (
Подробнее об ответственности за неоприходование выручки написано: 2010, № 9, с. 40
У организаций, торгующих в розницу, бухгалтерия и торговые точки обычно находятся по разным адресам и в значительной удаленности друг от друга. В таких случаях торговые точки нередко сдают выручку инкассаторам, минуя централизованную кассу организации. А бухгалтерия проводит операции по получению и сдаче этой выручки через счет 50-2 «Операционная касса»Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н без отражения их в кассовой книге. Между тем такой порядок нарушает кассовые требованияпункт 3 , пп. 12-14 , п. 22 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 (далее - Порядок); п. 11 Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, утв. Госналогслужбой России № ВЗ-6-13/272, Банком России № 51 от 18.08.93 (далее - Методические рекомендации) и может навлечь на компанию штраф за неоприходование или неполное оприходование выручки (от 40 тыс. до 50 тыс. руб.)ст. 15.1 КоАП РФ ; Письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 № 22-12/61982 ; Постановления ФАС ВСО от 11.03.2010 № А33-18849/2009 ; ФАС СЗО от 30.07.2009 № А56-60360/2008 . Как же правильно оформить и отразить в учете инкассацию выручки обособленных подразделений, чтобы не попасть на штраф?
В идеале сдача выручки торговых точек инкассаторам должна выглядеть так.
1п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином России 30.08.93 № 104 (далее - Типовые правила); пп. 6, 11 Методических рекомендаций ; 2утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 ; 3утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 ; 4п. 13 , п. 19 , п. 21 Порядка ; 5пп. 22, 25 Порядка ; 6приложение № 8 к Положению о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утв. Банком России 24.04.2008 № 318-П (далее - Положение) ; 7приложение № 12 к Положению ; 8п. 9.6 Положения ; 9п. 9.7 Положения ; 10п. 14 , п. 19 , пп. 21, 22, 25 Порядка ; 11пп. 23-25 Порядка
“ Инкассацию не провожу через основную кассу, а отражаю проводкой Дт 57 – Кт 50-2. Прошла и аудит, и налоговую проверку - претензий не было. Нет хозяйственной операции, нет первичного документа, нет проводки - это базовый принцип бухучета. Поэтому выписывать «воздушные шарики» не пойми для чего не вижу смысла” .
Людмила,
бухгалтер, г. Москва
При этом никаких особенностей для случаев, когда выручка инкассируется напрямую с торговых точек, не предусмотрено, хотя такая возможность для фирм, имеющих не более двух кассовых аппаратов, в законодательстве и прописанап. 6.1 Типовых правил ; п. 11 Методических рекомендаций .
В итоге получается, что для соблюдения всех кассовых требований сначала нужно сдать выручку в основную кассу и только потом - инкассаторампункт 6 , п. 12 , пп. 19, 24 Порядка ; пп. 2.4-2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 № 14-П . Совершенно очевидно, что, когда торговые точки и бухгалтерия расположены далеко друг от друга или имеют разный режим работы, а выручку нужно сдавать в банк ежедневно, выполнить это требование невозможно. Поэтому организациям приходится выкручиваться. Посмотрим как.
Организации вынуждены подстраиваться под действующий кассовый порядок.
СПОСОБ 1. Компании оформляют кассовые ордера и заполняют кассовую книгу задним числом, чтобы выручка хотя бы на бумаге проходила через основную кассу в день ее получения и сдачи инкассаторам. Так организациям пусть и формально, но удается выполнять требования «кассового» законодательства. Однако минус в том, что записи в кассовую книгу вносятся с опозданием.
Чтобы подстелить в этом месте соломки, компании, следуя совету ЦБ РФ, обязывают каждую торговую точку вести отчет кассира в двух экземплярах по форме, соответствующей кассовой книге (форма № КО-4). Торговые точки передают один экземпляр этого отчета вместе с прилагаемой к нему первичкой в организацию с установленной ею периодичностью, а в электронном виде - ежедневноПисьмо ЦБ РФ от 11.12.2008 № 29-1-1-11/7735 . На основании этих отчетов бухгалтерия оформляет кассовые ордера и вносит записи в кассовую книгу. Порядок и периодичность передачи документов закрепляются в учетной политикеп. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ; п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н .
На основании электронных данных вы сможете своевременно заполнять кассовую книгу. Поэтому следование этому порядку прибавит вам аргументов при внезапной проверке кассовой дисциплины, но полностью от претензий не застрахует.
Отметим, что поскольку при прямой инкассации выручки с торговых точек кассир организации фактически деньги не получает и не выдает, то некоторые организации разрешают кассирам (также прописав это в учетной политике) не ставить свою подпись в кассовых ордерах. Однако за ненадлежащее оформление кассовых ордеров проверяющие тоже могут оштрафовать как за нарушение порядка ведения кассовых операцийст. 15.1 КоАП РФ ; Постановление Первого ААС от 14.01.2010 № А79-13179/2009 .
СПОСОБ 2. Компании заводят в каждой торговой точке кассовую книгу, но не отдельную, а в виде раздела единой кассовой книги. В действительности это обычная кассовая книга (форма № КО-4), которая прошита и заверена по общим правилам, но на ее титульном листе указаны наименование торговой точки (в графе «Структурное подразделение») и номер раздела единой кассовой книги.
В этом случае торговые точки самостоятельно выписывают кассовые ордера, регистрируют их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и заполняют свой раздел кассовой книги. Таким образом, соблюдаются требования о единстве кассовой книги организации и ее ежедневном заполнениипп. 23, 24 Порядка . В учетной политике при этом прописывается порядок ведения обособленными подразделениями их разделов кассовой книги, нумерации кассовых ордеров и передачи кассовых отчетов в бухгалтерию.
О требованиях к оборудованию кассового помещения смотрите: 2010, № 6, с. 26
Большой минус этого способа - необходимость оборудовать в каждой торговой точке помещение кассы. Ведь когда из кассы производятся выплаты наличными, к которым приравнивается и сдача выручки инкассаторам, наличие такого помещения обязательнопункт 3 , п. 29 Порядка .
Как видите, соблюсти все кассовые требования при прямой инкассации выручки с торговых точек очень сложно. Судебная практика в течение последних 2 лет довольно скудная, и остается надеяться, что налоговики сейчас не особо придираются к организациям. Ведь главный принцип кассовой дисциплины - деньги сверх кассового лимита должны храниться в банке - выполняется.
И напоследок отметим, что во избежание сложностей с определением остатка денег в кассе на конец дня в целом по организации выручку торговых точек лучше сдавать инкассаторам полностью. Тогда она не будет влиять на остаток по основной кассе.
Наличные денежные расчеты: с учетом последних изменений в законодательстве Корнийчук Галина
Инкассация выручки
Как правило, доставку наличных денег из кассы организации в банк выполняет служба инкассации. Доставлять в банк наличные могут как инкассаторы обслуживающего организацию банка, так и сотрудники Российского объединения инкассации (Росинкас).
Для того чтобы воспользоваться услугами службы инкассации, необходимо заключить специальный договор. В договоре указываются адреса магазинов, принадлежащих организации, время приезда инкассаторов и стоимость услуг, которая обычно определяется в процентах от суммы инкассированной наличности.
Порядок оформления и передачи наличных денег инкассаторам предусмотрен Положением Банка России от 9 ноября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
Заключив договор, организация должна заказать специальный пломбир и приобрести свинцовые пломбы. На пломбире должны быть выгравированы номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.
Если организация сдает инкассаторам наличную выручку в нескольких магазинах, то для каждой такой точки требуется изготовить свой отдельный пломбир.
После этого организация представляет в подразделение инкассации два экземпляра образцов оттиска каждого пломбира, которым будут опломбировываться сумки с денежной наличностью в каждом магазине.
Руководитель подразделения инкассации банка заверяет все представленные экземпляры образцов оттисков. Для этого на шпагат ниже пломбы организации накладывается пломба банка.
Один экземпляр каждого заверенного образца пломбы передается организации. Этот экземпляр кассир организации будет предъявлять инкассаторам при передаче им сумок с наличностью.
От количества мест инкассации (магазинов) зависит количество сумок для денежной наличности, которые выдаются организации. Обычно на каждую точку инкассации первоначально выдаются две сумки. Далее происходит их «кругооборот». Забрав одну сумку с наличностью, при следующем заезде инкассаторы привозят пустую сумку и забирают заполненную.
На каждой сумке служба инкассации проставляет порядковый номер.
Подготовив денежную наличность, кассир организации должен заполнить в трех экземплярах препроводительную ведомость. Первый экземпляр ведомости вкладывается в сумку, второй ее экземпляр передается инкассатору вместе с сумкой, на третьем экземпляре ведомости, который остается у кассира организации, инкассатор ставит свою подпись и печать подразделения инкассации.
После того как в сумку сложена наличность и первый экземпляр препроводительной ведомости, ее необходимо опломбировать. Теперь кассир может ожидать приезда инкассаторов.
Приехавший за выручкой инкассатор предъявляет кассиру свое служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и пустую сумку.
Кассир записывает в явочную карточку сумму наличных денег (цифрами и прописью), уложенную в сумку и записанную в препроводительной ведомости, дату и номер сумки, показывает инкассатору заверенный образец оттиска пломбы и передает два экземпляра препроводительной ведомости.
Инкассатор проверяет правильность записей в явочной карточке, ставит дату, свою подпись и печать на третьем экземпляре ведомости и возвращает этот экземпляр кассиру.
Третий экземпляр препроводительной ведомости с подписью и печатью инкассатора служит основанием для составления бухгалтером расходного кассового ордера (форма № КО-2) и для отражения в кассовой книге расхода наличных денег по кассе организации.
Порядком ведения кассовых операций предусмотрено, что в организации ведется только одна кассовая книга. Поэтому если выручка инкассируется, например, из магазинов, а кассовая книга ведется в центральном офисе организации, то третьи экземпляры препроводительных ведомостей передаются в центральный офис, где и составляются расходные кассовые ордера.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета наличные денежные средства, переданные инкассатору для зачисления на счет организации, но еще не зачисленные по назначению отражаются на счете 57 «Переводы в пути».
За услуги по инкассации взимается плата, которая определяется в процентах от инкассированной суммы наличности. Эту сумму обычно списывают со счета организации в безакцептном порядке в начале месяца, следующего за расчетным.
По общему правилу банковские операции освобождены от обложения НДС, но инкассация в данном случае является исключением по подп. 3 п.3 ст. 149 НК РФ и облагается НДС в общеустановленном порядке.
Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна1. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц С осуществлением расчетов тесно связано кассовое обслуживание юридических и физических лиц, так что на практике зачастую заключается единый
Из книги Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета автора Кондраков Николай Петрович6.7.3. Способы распределения выручки, расходов активов и обязательств между отчетными сегментами Если выручка, расходы, активы и обязательства организации относятся к нескольким отчетным сегментам, то они должны обоснованно распределяться между ними. Способы
автора Шевчук Денис Александрович21. Инкассация наличных денежных средств. С целью ускорения обращения наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счёт предприятий и организаций банки осуществляют инкассацию денежной выручки.В каждой организации, с которой заключается договор на
Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис АлександровичРАСЧЕТ на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, на ___________ год БАНК (ОАО)Наименование (штамп) предприятия____________________________________ Просим разрешить расходование выручки на:
Из книги Банковские операции автора Шевчук Денис Александрович6. Инкассация
Из книги Теория бухгалтерского учета автора Дараева Юлия Анатольевна31. Планирование и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг) Планирование выручки необходимо для определения плана прибыли от реализации, исчисления сумм плановых платежей в бюджет (налог на прибыль, НДС, акциз и др. платежи). От обоснованности ее
автора75. Порядок формирования и использования выручки от реализации Выручка от реализации – сумма денежных средств, которые поступают на расчетный счет предприятия за реализованную потребителям продукцию, выполненные работы и/или оказанные услуги.Для хозяйственное
Из книги Финансы организаций. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич76. Планирование выручки от реализации. Факторы, влияющие на увеличение выручки от реализации Внешние факторы. Для расчета выручки от реализации требуется глубокое изучение рынков сбыта продукции, тщательная оценка их емкости.Прежде всего необходимо определить общую
Из книги Банковское право. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна118. Инкассация денежных средств и других ценностей в кредитных организациях Порядок осуществления в России инкассации денежных средств и других ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации регулируется
Из книги Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов автора Лермонтов Ю М6.4.8. Учет сумм НДС с выручки Учитывая, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС, организации, планирующие сменить режим налогообложения и перейти на упрощенную систему налогообложения, должны пересмотреть все
Из книги Бухгалтерское дело автора Бычкова Светлана МихайловнаОпределение выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления В соответствии с п. 13 ПБУ 9/99 «Доходы организации» организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продукции с
автораПример. После сдачи выручки кассиром организации инкассатору банк обнаружил фальшивую купюру. Бухгалтерией организации нарушен порядок учета кассовых операций. На купюры, вызвавшие сомнения у сотрудника банка, должны быть составлены акт и мемориальный ордер (п. 10.3
Из книги Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности автора Уткина Светлана АнатольевнаПример 14. Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете по отражению выручки от поэтапной сдачи работ Отношения, возникающие по договору строительного подряда регулируются параграфом 3 гл.37 ГК РФ. Согласно ст.740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в
Из книги 1С: Управление небольшой фирмой 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих автора Гладкий Алексей АнатольевичУРОК 48. Сдача розничной выручки в кассу предприятия Как уже отмечалось ранее, сдача розничной выручки в кассу предприятия оформляется документом Поступление в кассу, которому назначается соответствующий вид операции. Для перехода в режим работы с этими документами
Из книги В здоровом бизнесе – здоровый дух. Как великие компании вырабатывают иммунитет к кризисам автора Карлгаард РичДоверие стоит 25 миллиардов долларов выручки Первое, что я заметил, были ленточки. Половина Милуокского центра Харриса Брэдли (крупнейшего крытого стадиона, являющегося домашней ареной для профессиональной баскетбольной команды Milwaukee Bucks) кишела финансовыми
Из книги Бизнес-план на 100%. Стратегия и тактика эффективного бизнеса автора Абрамс Ронда5.3. Формирование выручки и расходов ФОРМИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ И РАСХОДОВ, ОКТЯБРЬ 2010 г. – СЕНТЯБРЬ 2011 г. ФОРМИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ И РАСХОДОВ, ОКТЯБРЬ 2011 г. – СЕНТЯБРЬ
Конечный пользователь онлайн-кассы - кассир. Именно он принимает все ключевые решения, связанные с практическим применением кассовой техники при расчетах с покупателем.
Каковы условия допуска сотрудника торгового предприятия на столь ответственную позицию? Каковы особенности применения онлайн-касс в современной рознице на конечном участке пользования данными устройствами?
Научим пользоваться ККТ за 1 день!
К приему платежей от покупателей допускается сотрудник, который:
Строго говоря, юрисдикция данного нормативного акта (ССЫЛКА) не распространяется на инновационные онлайн-кассы (даже с поправкой на более новые нормы, которые применяются в первую очередь в случае конкуренции с теми, что установлены в 1993 году). В Письме от 21.07.2017 № 03-01-15/46715 (ССЫЛКА) представители Минфина указали, что использование кассовой техники должно осуществляться только лишь в соответствии с Законом № 54-ФЗ и принятыми в целях его исполнения нормативными актами. Типовые правила не поименованы Минфином в перечнях актуальных нормативных актов, которые обязательны к применению торговыми предприятиями.
Однако, указанные Типовые правила характеризуются весьма сбалансированной структурой и проработанной логикой регламентации основных действий продавца при расчетах с покупателем. Поэтому, изучить их полезно в любом случае, и ориентироваться на них в случаях, не описанных действующим федеральным законодательством.
Руководство магазина может, основываясь на рассматриваемых Типовых правилах, разработать собственный локальный регламент работы с ККТ и обязать сотрудников ознакомиться с ним перед началом работы с контрольно-кассовой техникой.
Наряду с Типовыми правилами, существует ряд иных правовых актов, регламентирующих применение ККТ. Следование их положениям в общем случае рекомендуется регулирующими ведомствами. Речь идет, в частности, о Методических рекомендациях, утвержденных Госналогслужбой РФ № ВЗ-6-13/272, ЦБ РФ № 51 от 18.08.1993 года (ССЫЛКА). Их также имеет смысл изучить кассиру.
Подобный договор возможен, только если продавцу есть 18 лет (ст. 244 ТК РФ). Заключить его желательно уже при подписании трудового договора, поскольку уже приступивший к работе сотрудник вправе отказаться от возложения на себя полной материальной ответственности, если она изначально не предусмотрена контрактом.
Еще один вариант - прописать в трудовом договоре, что работник обязуется подписывать соглашения о полной материальной ответственности при необходимости (в целях выполнения трудовых обязанностей). Если он откажется это делать, то у работодателя появятся основания для применения к сотруднику мер дисциплинарной ответственности вследствие неисполнения им обязанностей по договору. В свою очередь, наличие дисциплинарных взысканий может привести к увольнению.
При отсутствии договора о материальной ответственности с работодателем сотрудник в случае инцидентов с кассой будет нести лишь ограниченную материальную ответственность, по которой компенсация ущерба не может быть выше среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Отметим, однако, что в ст. 243 ТК РФ поименованы случаи, при которых на человека возлагается полная материальная ответственность и в отсутствие договора, о котором идет речь.
ТК РФ Статья 243. Случаи полной материальной ответственности
Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:
1) когда в соответствии с настоящим Кодексом или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
3) умышленного причинения ущерба;
4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
6) причинения ущерба в результате административного правонарушения, если таковое установлено соответствующим государственным органом;
7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.
Онлайн-кассы - инновационное техническое решение. Многие из аспектов его применения на практике достаточно унифицированы (например, в части установления форматов и , порядка их выдачи покупателям). Но эксплуатация каждого кассового аппарата по существу может иметь нюансы. Как правило, они достаточно детально отражаются в документации (инструкция кассира, инструкция по эксплуатации), которая прилагается к онлайн-кассе. Ее и нужно изучать перед началом работы по приему платежей.
Видео - инструкция для кассира - как пользоваться кассовым аппаратом Меркурий 115Ф:
В обязанности кассира по трудовому договору или по дополнительным соглашениям к нему может входить мониторинг технического состояния онлайн-кассы, слежение за соблюдением условий ее эксплуатации. В сферу материальной ответственности кассира может входить обеспечение сохранности оборудования - с учетом установленных норм его эксплуатации.
Так, на уровне локальных нормативных актов может быть прописан ряд запрещающих действий при работе с ККТ. Например:
Хотите обучить кассира обращаться с ККТ? Мы знаем, как!
Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!
Работу с ККТ продавец начинает с получения в служебное пользование:
Приступив к работе, кассир открывает смену. Данную процедуру необходимо отразить в перечне тех, что регистрируются на онлайн-кассе. В этих целях на кассовом аппарате необходимо распечатать отчет об открытии смены. Как и любой другой фискальный документ, он будет передан в электронном виде в ОФД. В нем отражаются сведения о самом устройстве и о работнике, который открыл смену.
Если кассиру выданы разменные денежные средства, то их учет ведется вне регистров онлайн-кассы, но с применением специальных учетных форм - например, Кассовой книги, расходных и приходных ордеров на кассе (далее в статье мы изучим их особенности подробнее).
В ходе расчетов с покупателем кассир:
Если покупатель до момента получения чека выразил желание получить на e-mail или на сотовый телефон электронный кассовый чек, то данную просьбу кассир обязан выполнить. В кассовых программах, прилагающихся к онлайн-кассам производителями, предусмотрены опции для ввода соответствующих контактных данных от покупателя.
Электронный адрес или телефон покупателя при формировании кассового чека отправляются в обслуживающий торговую точку ОФД, который, в свою очередь, направляет на указанные контакты электронную копию чека.
Распространен еще один способ сообщения кассиру контактных данных - с помощью QR-кода на экране мобильного гаджета, где открыто . Рассматриваемый способ позволяет, с одной стороны, ускорить ввод контактов покупателя в кассовую программу (и избежать ошибок при этом), с другой - сохранить конфиденциальность данных покупателя (которые в данном случае будут зашифрованы в QR-коде).
Определенными нюансами характеризуется прием оплаты от покупателя 2 способами - наличными и по карте, одновременно (например, если на карте оказалось недостаточно средств, и человек готов доплатить недостающую сумму наличными). Как правило, современные кассовые программы позволяют провести оплату 2 разными способами при формировании одного кассового чека. Данная процедура обычно предполагает указание в кассовой программе 2 разных сумм - той, что будет оплачиваться картой, и той, что будет оплачиваться наличными.
С точки зрения Закона № 54-ФЗ не имеет никакого значения, каким именно способом покупатель расплатился с магазином, и в какой пропорции применены те или иные платежные методы, если речь идет о полной оплате перед отпуском товара. В свою очередь, если товар полностью или частично отпускается в кредит, то для закрытия чека необходимо наличие заключенного между магазином и покупателем кредитного договора.
Видео - как работать с онлайн-кассой в «1С»:
Так или иначе, Законом № 54-ФЗ и корреспондирующими нормативными актами (в числе которых - Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (ССЫЛКА)) предусмотрены 2 важнейших реквизита кассового чека - «признак расчета » и «признак способа расчета ». В ходе расчетов с покупателем кассиру необходимо обеспечить - используя интерфейсы кассовой программы (и следуя инструкции по эксплуатации кассы), присутствие на кассовых чеках нужных реквизитов.
Обучим работе с ККТ.
Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!
Реквизит «признак расчета» может отражать:
Данную операцию, очевидно, следует рассматривать как наиболее регулярную при взаимодействии кассира с покупателями. Она соответствует приему денежных средств в счет выбранных товаров или услуг.
Такой чек выдается магазином, если он сам что-то покупает у физических лиц. Например - плодоовощную продукцию у фермеров.
Данный реквизит в кассовом чеке фиксируется, если купленные у физлица вещи по тем или иным причинам возвращаются ему).
Рассматриваемый реквизит - «признак расчета», обязателен для отражения как в электронном, так и в бумажном кассовом чеке. Отметим, что в компетенцию кассира обеспечение данного требования может и не входить - поскольку за настройку онлайн-кассы (алгоритмы проставления реквизитов в чеках прописываются на уровне программных настроек), как правило, отвечает другой специалист с нужной квалификацией. Например - представитель фирмы-поставщика онлайн-касс или штатный программист торгового предприятия.
Еще один важнейший реквизит - «Признак способа расчетов».
Он может отражать следующие операции:
В бумажном кассовом чеке реквизит приводится в значении ПРЕДОПЛАТА 100% (или цифрой 1), в электронном - с применением кода 1.
В бумажном чеке он отражается надписью ПРЕДОПЛАТА или цифрой 2, в электронном - кодом 2.
В бумажном чеке реквизит приводится в значении АВАНС или цифрой 3, в электронном - кодом 3.
В бумажном чеке приводится значение ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ либо цифра 4, в электронном - код 4.
В бумажном чеке реквизит приводится в значении ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ либо цифра 5, в электронном - код 5.
В бумажном чеке реквизит приводится в значении ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ либо цифрой 7, в электронном - кодом 6.
В бумажном чеке приводится значение ОПЛАТА КРЕДИТА или цифра 9, в электронном - код 7.
В бумажном чеке рассматриваемый реквизит указывается по желанию магазина. В электронном - аналогично (за исключением схемы, при которой на онлайн-кассах реализована поддержка формата фискальных данных в версии 1.1, когда указание реквизита «признак способа расчета» обязательно).
Прежде всего, следует принципиально отличать чек коррекции от чека, формируемого в ситуациях, когда:
Если ошибка обнаружена до того, как покупатель, расплатившись с магазином, вышел из него, то формируется 2 обычных чека:
Если исходная сумма по чеку больше, чем должна быть, то покупателю возвращается разница, если меньше - он доплачивает нужную сумму магазину.
Очевидно, что при отражении в чеке суммы, меньшей, чем нужно в соответствии с ценниками, проведение указанных операций после того, как покупатель уйдет, возможно только с согласия последнего (поскольку потребуется доплата) - при последующем его визите. Либо - при личном обращении продавца к данному покупателю иными доступными способами.
В этом случае он формирует обычный чек с признаком «возврат прихода» и возвращает покупателю денежные средства за излишне пробитый товар.
В свою очередь, собственно, чек коррекции применяется:
Формирование корректировочного чека осуществляется, как и в случае с обычными чеками, с применением программных интерфейсов кассовой программы. При этом, в их составе возможно указание только 2 реквизитов - «приход» и «расход».
Таким образом, основной сценарий, при котором может быть сформирован чек коррекции - вынужденное неприменение онлайн-кассы непосредственно при расчете с покупателем. Далее в статье мы рассмотрим подобные сценарии, но пока что изучим то, каким образом осуществляется штатное завершение смены кассира.
Закрыть смену на онлайн-кассе нужно не позднее, чем спустя 24 часа после того, как она открыта. Если данное условие не будет соблюдено, то ККТ автоматически заблокируется и перестанет выдавать чеки.
Как и в случае с открытием смены, формируется специальный фискальный документ - отчет о закрытии, отправляемый в ОФД. Данный отчет содержит сведения, в частности:
После формирования отчета о закрытии смены кассир сдает выручку ответственному сотруднику или человеку, отвечающему за инкассацию. Затем - выключает онлайн-кассу и сдает ранее полученное имущество для пользования ККТ.
Проконсультируем, как работать с ККТ.
Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!
Дискуссионный момент - ведение журнала кассира-операциониста при применении онлайн-кассы. Ранее, когда задействовались ККТ старого образца с ЭКЛЗ, ведение такого журнала было обязательным. По мнению Минфина, изложенному в Письме от 04.04.2017 № 03-01-15/19821 (ССЫЛКА), при использовании онлайн-кассы рассматриваемый журнал необязателен. Все те сведения, которые приводятся в нем, так или иначе, отражаются в фискальных документах, передаваемых в ОФД.
Вместе с тем, по ряду формальных признаков применение журнала, о котором идет речь, все же правомерно при определенной интерпретации правовых норм считать обязанностью, сохраняющей юридическую силу. Дело в том, что в п. 72 Административного регламента по Приказу Минфина России от 29.06.2012 № 94н (ССЫЛКА) сказано, что специалисты ФНС обязаны оказывать услуги по заверению журнала кассира-операциониста от налогоплательщика.
Отметим, что в Типовых правилах пользования ККТ сказано о том, что журнал кассира-операциониста заверяется подписью инспектора ФНС.
Кроме того, существует довольно старое, но не утратившее правовых функций Письмо ФНС России от 12.04.2006 № 06-9-10/126@, в котором сказано, что организации вправе истребовать в ФНС заверения журнала подписью. Форму журнала можно использовать как унифицированную - КМ-4, так и собственную (письмо Минфина России от 25.01.2017 № 03-01-15/3482 (ССЫЛКА)).
Отметим, что применение журнала кассира-операциониста предусмотрено п. 6 Методических рекомендаций от 18.08.1993 года.
Таким образом, журнал кассира-операциониста правомерно охарактеризовать как традиционный документ кассового учета, который привычен, вероятно, большинству современных торговых предприятий. Но с внедрением онлайн-касс необходимость в его применении отпадает.
Хотя, безусловно, руководство магазина в локальных регламентах вправе обязать работников отражать необходимые сведения в рассматриваемом журнале - например, в целях оценки эффективности работы кассиров.
Другой важный нюанс - порядок применения еще одной традиционной категории кассовых документов - кассовой книги и ордеров (приходных и расходных). Здесь главный источник права - Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ССЫЛКА).
Данный нормативный акт предписывает торговым предприятиям, осуществляющим кассовые операции, пользоваться указанными ордерами и заносить сведения о них в кассовую книгу во всех случаях, когда совершается оборот наличных денежных средств через кассу хозяйствующего субъекта - даже если используется инновационная онлайн-касса. Унифицированные формы РКО, ПКО и Кассовой книги должны использоваться те, что утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (ССЫЛКА).
От обязанности вести Кассовую книгу, РКО и ПКО, освобождены индивидуальные предприниматели. Но они вправе вести рассматриваемые кассовые документы по желанию
. При этом, ИП не освобождены от ведения специального документа - Книги учета доходов и расходов. По существу она схожа с Кассовой книгой, поскольку в ней должны отражаться все операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Можно отметить, что если ИП использует в своей работе ККТ, то он вправе заполнять Книгу учета доходов и расходов в конце рабочего дня. В иных случаях - по мере поступления выручки.На практике заполнение РКО и ПКО осуществляется обязанными хозяйствующими субъектами как раз по окончании рабочего дня. Кассир, закрыв кассу, заполняет ПКО и РКО (соответствующие операциям с признаком «приход» и «расход») и Кассовую книгу на основании сформированного онлайн-кассой отчета о закрытии смены. При формировании ПКО нужно иметь в виду, что:
То есть - для операций, отражающих полную оплату за товар на кассе, заполняется один ПКО, а для авансов - другой.
Кассирам, работающим в торговых организациях, которые отнесены к среднему и крупному бизнесу, не нужно забывать о том, что остаток денежных средств в кассе не должен быть больше лимита, который установлен фирмой (с учетом Указаний № 3210-У). ИП и малые бизнесы могут оставлять в кассе любую сумму наличных средств.
Применение РКО и ПКО осуществляется и в том случае, если кассир осуществляет прием и сдачу разменных денежных средств. Данная процедура не относится к юрисдикции Закона № 54-ФЗ, но, вместе с тем, ее правомерно отнести к неотъемлемым составляющим работы кассира, использующего инновационную онлайн-ККТ.
Распространено правило, по которому разменные средства - монеты и купюры, перед началом каждой смены выдаются кассирам ответственными работниками. В этих целях выписываются РКО, в которых фиксируются суммы размена (а в основании проведения расчетов - формулировка «Для размена»). Сведения о разменных суммах также фиксируются в Кассовой книге и Книге учета полученных денежных средств кассира.
Следующая масштабная группа нюансов, которые полезно рассмотреть, связана с определением порядка действий кассира при возникновении различных проблем при проведении оплаты за товар через кассу.
Речь может идти о таких сценариях как:
Данный сценарий, по сути, не предполагает никаких проблем. Дело в том, что кассовый чек, сформированный на онлайн-кассе, в любом случае прописывается в памяти фискального накопителя, и только после этого отправляется через интернет в ОФД. Если связь с сетью отсутствует, то чек отправляется Оператору при первом же следующем соединении онлайн-кассы с интернетом.
Главное, чтобы такое соединение было обеспечено в течение 30 дней после формирования кассового чека. Иначе - онлайн-касса заблокируется, а ФНС, не получив к тому моменту никаких фискальных документов от кассы, всерьез задумается о проведении проверки хозяйствующего субъекта.
Данный сценарий предполагает невозможность применения онлайн-кассы на практике. По закону в такой ситуации прием платежей от покупателей - нарушение. Поэтому, в общем случае при отключении электричества либо поломке онлайн-кассы следует незамедлительно прекратить торговлю.
Исключение - сценарии, когда неприменение онлайн-кассы при отключении электричества может привести к крайне нежелательным социальным последствиям. Например, если в магазин забежал человек, чтобы срочно купить воды прохожему, которому на улице стало плохо - к примеру, от перегрева на солнце - лучше, безусловно, отпустить ему воду незамедлительно без чека.
Появление на кассе выручки, не пробитой на ККТ вследствие невозможности ее применения - как раз тот случай, когда кассир обязан при первой возможности сформировать кассовый чек коррекции. Данный документ будет включать сумму неучтенной выручки без детализации на товары и содержать признак «приход» (либо, если, наоборот, денежные средства в период неработающей кассы выдавались магазином, признак «расход»).
К кассовому чеку коррекции может потребоваться приложить доказательства того факта, что не осуществление приема платежей имело крайне нежелательную альтернативу. Данные доказательства пригодятся при последующей проверке ФНС.
В середине декабря 2017 года ведущие СМИ страны всколыхнула новость о масштабном сбое онлайн-касс у десятков крупнейших ритейлеров в различных отраслях рынка. ФНС отреагировала на инцидент довольно оперативно - разрешив магазинам принимать в экстренной ситуации оплату без ККТ, но с последующим составлением чеков коррекции и без каких-либо доказательств нежелательности отказа от применения ККТ. Таким образом, порядок действий кассира может зависеть еще и от масштабов проблемы. Если они, фактически, общенациональные - реагировать на ситуацию может быть значительно проще с точки зрения обеспечения соответствия кассовых операций требованиям законодательства.
Такие сбои могут быть самыми разными - как и способы реагирования на них. К числу самых распространенных локальных технических проблем с онлайн-кассами можно отнести:
3.1. Обрыв чековой ленты при печати фискального документа .
В таких случаях в программных алгоритмах управления ККТ, как правило, прописываются указание на чековой ленте, что формируемые документы недействительны и активация режима работы без бумаги. Дальнейшая эксплуатация ККТ становится возможной при замене рулона чековой ленты. Для этого кассиру обратиться к ответственному сотруднику для оформления процедуры получения новой чековой ленты. Возможно, в этих целях потребуется временно закрыть кассу.
Для последующей активации работы ККТ в обычном режиме может потребоваться передача на процессор онлайн-кассы специальной команды. Данное действие производит сам кассир - в соответствии с имеющимися инструкциями, либо приглашает другого сотрудника магазина с нужными компетенциями.
3.2. Отсутствие связи между кассовым компьютером и онлайн-кассой .
Это может быть обусловлено:
В зависимости от конкретной причины возникновения неисправности, меры реагирования могут быть как в компетенции кассира - например, если речь идет о простом переподключении кабелей, так и в компетенции специалистов с узкой квалификацией. В данном случае порядок действий кассира - предполагающий осуществление действий своими силами или обращение к коллегам, должен быть прописан в локальных нормативных актах либо закреплен в должностной инструкции сотрудника.
Узнайте, нужен ли журнал кассира-операциониста?
Закажите звонок, и мы Вам все расскажем!
Видео - как пользоваться кассовым аппаратом Меркурий 130Ф:
Неправильно организованный процесс передачи наличных денег в банк или, наоборот, их доставки из банка на выплату зарплаты может привести к самым печальным последствиям. Как грамотно осуществить передачу выручки в банк и доставку наличных средств из банка на предприятие? Что делать, если кассиром получены фальшивые купюры?
Инкассаторам установлен Положением о и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П).
Прежде чем будет осуществляться инкассация, необходимо провести ряд организационных мероприятий. В подразделение инкассации банка необходимо представить образцы оттисков пломб, которыми будут опломбировываться сумки
. Образцы заверяются руководителем кредитной организации (его заместителем). Первый экземпляр заверенного образца передается организации для предъявления инкассаторским работникам при получении ими сумок с наличными деньгами, второй - выдается работникам кредитной организации, осуществляющим прием сумок с наличными деньгами от инкассаторов.
Далее организации выдаются сами сумки
, которые будут использоваться при инкассировании, их количество определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. Кредитная организация ведет в произвольной форме список организаций, сдающих сумки с наличными деньгами, с указанием в нем наименований организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.
Кроме подготовки пломб и сумок ежемесячно на каждую организацию для инкассации денежной наличности выписывается явочная карточка
с присвоением ей номера, указанного в списке.
После окончания организационного этапа компания может осуществлять сдачу денежных средств инкассаторам.
Кассир организации должен к каждой сдаваемой в банк сумке с денежной наличностью выписать ведомость, накладную и квитанцию
, имеющие одинаковый код формы документа по ОКУД 0402300.
Денежные средства сдаются не любому лицу, заявившему, что он инкассатор, а только тому, кто предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации в свою очередь предъявляет образец оттисков пломб, сумку с ценностями и оформленную препроводительную ведомость.
Инкассатор в присутствии кассира организации проверяет целость сумки, наличие целых и четких оттисков пломб, соответствие их имеющемуся образцу, правильность заполнения документов и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.
Затем инкассатор проверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номера сумки, указанного в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами, после чего подписывает квитанцию к сумке, проставляет оттиск штампа, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию к сумке кассиру организации.
Принесенная инкассатором порожняя сумка остается в организации. Она будет использована для подготовки наличности к сдаче на следующий день, а сумка с деньгами забирается инкассатором.
В случае выявления нарушения целости сумки или неправильного оформления сопроводительных документов прием ценностей прекращается. В присутствии инкассатора можно устранять лишь те ошибки и дефекты, исправление которых не нарушит график работы бригады инкассаторов.
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации. Инкассатору не разрешается производить записи в явочной карточке.
В случае отказа от сдачи денежной наличности кассир организации делает запись в явочной карточке "Отказ" и заверяет ее своей подписью.
Если организация самостоятельно отвозит деньги в банк, то ведомость вкладывается в сумку с наличными деньгами, а накладная к сумке и квитанция к сумке представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.
Кассир должен опломбировать сумку так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.
Доставленные в кредитную организацию в течение операционного дня денежная наличность и другие ценности сдаются уполномоченному работнику кредитной организации, который осуществляет их приемку и оформление.
Банковский работник проверяет соответствие записей в накладной к сумке и квитанции к сумке, если сумка с наличными деньгами принимается от организации, и составляет журнал (код по ОКУД 0402301).
При выявлении несоответствия записей в накладной и квитанции к сумке, сумка с наличными деньгами, а также документы к ней (накладная и квитанция) возвращаются организации. Внесение исправлений в препроводительную ведомость к сумке не допускается.
Денежные средства в банк могут сдаваться организациями самостоятельно и без использования сумок. Документом, сопровождающим сдачу денежных средств в банк, является объявление на взнос наличными (код формы документа по ОКУД 0402001), представляющее собой комплект документов, состоящий из собственно объявления, ордера и квитанции.
Документы на взнос наличными
должны быть заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.
При заполнении объявления на взнос наличными нужно учитывать, что при заполнении суммы должно присутствовать единообразие в указании сдаваемых в банк копеек. Если копейки обозначаются цифрами "00", то и при отражении суммы прописью копейки также должны быть обозначены "00". А если для обозначения копеек при отражении суммы цифрами используется обозначение "=", аналогичное обозначение должно использоваться и при отражении суммы прописью.
Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет. Рассмотрим следующую ситуацию: два предприятия - ООО "Деловой мир" и ООО "Авант" имеют одного учредителя, бухгалтера и ведут совместную деятельность. У ООО "Деловой мир" возникла срочная необходимость оплатить налоги, однако денег у него ни в кассе, ни на банковском счете нет. Наличные денежные средства есть у ООО "Авант". Бухгалтер составил объявление на взнос наличными от ООО "Авант", согласно которому денежные средства вносятся на счет ООО "Деловой мир". Контролер банка не пропустил данное объявление в связи с тем, что внесение денежных средств на чужой банковский счет запрещено законодательством.
Схема сдачи денежных средств в банк и этапов проверки документов подробно описана в Положении. Первоначально объявление на взнос наличными проверяет бухгалтер банка (дату, номер счета, соответствие суммы цифрами и прописью, основание внесения денежных средств, оформления объявления и т.п.), если нареканий с его стороны нет, объявление на взнос наличными передается в кассу. Кассир, получив документы, в свою очередь также проводит проверку. Он обязан удостовериться в наличии и тождественности подписи бухгалтерского работника банка имеющемуся образцу, сличить соответствие суммы цифрами и прописью. При приемке денег сопоставляются вносимая сумма и сумма, указанная в объявлении.
При этом на столе кассового работника должны находиться только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником банка деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения. Кассиру запрещено до окончания операции убирать из поля зрения клиента принимаемые от него полистным (поштучным) пересчетом денежные знаки. Это необходимо, чтобы при возникновении спорной ситуации не было риска перепутать или смешать принимаемые купюры, пачки с уже принятыми.
Если сумма фактически вносимых денежных средств не сходится с суммой, указанной в документе, представитель организации должен переоформить, дооформить объявление на взнос наличными. Первоначально оформленное объявление на взнос наличными банковский кассир перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается бухгалтерскому работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется к кассовым документам.
Если по каким-то причинам представитель организации не переоформляет документы, например опаздывает на деловую встречу и не имеет времени переписать объявление на взнос наличными, денежные средства остаются у него, а непринятое объявление на взнос наличными кассир возвращает бухгалтерскому работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.
Если суммы соответствуют друг другу, кассир банка подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассир оставляет у себя, а ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику банка.
В практике время от времени возникают ситуации, когда в выручке оказываются купюры фальшивые или вызывающие определенные сомнения в их подлинности. Как следует действовать в таких ситуациях, установлено в разд. VI Положения.
Кассовым работникам запрещается
:
- возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки;
- уничтожать сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки;
- производить погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания и т.п.;
- убирать из поля зрения клиента принимаемые от него полистным (поштучным) пересчетом денежные знаки до окончания операции.
Действия кассового работника будут зависеть от того, какая купюра им выявлена - неплатежеспособная или сомнительная.
Если выявлена неплатежеспособная купюра
, то на ней кассир банка проставляет оттиск штампа "В обмене отказано", наименование кредитной организации, дату, фамилию, инициалы и подпись. Неплатежеспособные денежные знаки Центральным банком РФ передаются клиенту.
Порядок действий с сомнительными денежными знаками
иной. На них составляется в двух экземплярах справка (код по ОКУД 0402159). В этом документе отражаются реквизиты каждой сомнительной или имеющей признаки подделки купюры: номинал, год образца, серия и номер, в графе "дополнительные реквизиты" для монеты указывается наименование монетного двора.
Если сомнительный денежный знак имеет признаки подделки, то в банке дополнительно оформляется мемориальный ордер (код по ОКУД 0401108).
Второй экземпляр справки с оттиском штампа кассы выдается клиенту. При этом представителю предприятия обязательно предъявляются (но не выдаются на руки) сомнительные денежные знаки, имеющие признаки подделки, для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке.
Следует обратить внимание на то, что сомнительные денежные знаки Центральным банком РФ принимаются по номиналу, а имеющие признаки подделки - в условной оценке 1 руб. за денежный знак.
Руководство предприятия при установлении факта наличия в выручке фальшивой купюры должно взять с кассира письменное объяснение. С одной стороны, этого требует ст. 247 Трудового кодекса РФ, с другой - объяснение поможет установить не только причины возникновения ущерба, но и наличие или отсутствие вины кассира.
У многих организаций регулярно возникает необходимость не только сдачи денежных средств в банк, но и получения их из банка.
Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам
. Чеком
признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.
В сравнении с объявлениями на взнос наличными отношение к денежным чекам значительно более строгое. Ведь в данном случае денежные суммы выдаются из банка, что может привлекать злоумышленников. Денежные чеки отпечатаны на бумаге с водяными знаками, содержат определенные реквизиты и сброшюрованы в чековую книжку.
Обязательными реквизитами чека являются: наименование "чек", включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из перечисленных реквизитов лишает его силы чека.
Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.
Изначально чеки содержатся в чековых книжках (документ установленной формы, представляющий сброшюрованные, соединенные в виде книжки бланки денежных чеков). Соответственно, если руководство организации планирует получать денежные средства, то первоначально необходимо получить чековую книжку, которая выдается по письменному заявлению соответствующего должностного лица организации.
Документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам определяет кредитная организация. Денежная книжка выдается банком, обслуживающим организацию, с указанием номеров выдаваемых чеков.
Чеки должны выдаваться заверенными штампом кредитной организации, выдающей чеки, с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств.
Оформляя денежный чек, необходимо помнить следующее. Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой. В реквизите "сумма цифрами" свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью обязательно должна начинаться с самого начала строки. Слово "рублей" должно указываться сразу за суммой прописью без оставления свободного места, чтобы избежать возможности возникновения злоупотреблений.
Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами или шариковой ручкой. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным. Одновременно с заполнением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.
Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается, чтобы избежать возможности возникновения злоупотреблений. Попав в недобросовестные руки, подписанный, но не заполненный чек может привести к тому, что с расчетного счета злоумышленником будут сняты все денежные средства.
Заполненный чек представляется работнику банка (операционисту), который проверяет наличие на счете суммы, которую планируется снять, проводит чек, отрезает контрольную марку и передает чек получателю денег для предъявления в кассу. Далее чек должен быть передан на проверку бухгалтеру банка, который должен выяснить наличие паспортных данных (или данных другого документа, удостоверяющего личность получателя); подписей должностных лиц организации, выписавших денежный чек, тождественность этих подписей имеющимся образцам; подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам.
Затем бухгалтер банка сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью; проверяет наличие на денежном чеке подписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность, а также записи о целях, на которые выдаются наличные денежные средства. Далее проверенный чек передается кассиру банка.
В свою очередь кассир удостоверяется в наличии подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественности этих подписей имеющимся образцам; сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью. Далее он проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность, и подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче. Вызвав получателя денег по номеру чека, он должен спросить у того сумму получаемых денег, сверить номер контрольной марки с номером на чеке и приклеить контрольную марку к чеку, а затем повторно пересчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента. И лишь потом кассир выдает деньги получателю и подписывает чек.
При прекращении договора банковского счета клиент обязан сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками.
Начнем с того, что с кассиром должен быть заключен трудовой договор
. Следующий шаг - заключение договора о материальной ответственности
.
Статья 244 ТК РФ определяет, что письменные договоры о полной ответственности, т.е. о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
В Перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности (утв. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85), кассиры, контролеры, кассиры-контролеры (в том числе старшие), а также другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров), упомянуты в первую очередь.
Итак, с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Но если договор о полной материальной ответственности по каким-то причинам не был заключен, работник несет ответственность лишь в размере среднемесячного заработка (ст. 241 ТК РФ).
Следует принять меры к тому, чтобы в дальнейшем заключенный договор не оказался никому не нужной "бумажкой", нужно обратить внимание на оборудованность кассы. Ведь если требования п. 29 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Центральным банком РФ 04.10.1993 N 18, в отношении оснащенности и укрепленности кассы будут нарушаться, то нерадивому кассиру достаточно легко будет уйти от ответственности, приведя аргумент, что работодатель не обеспечил необходимых условий для сохранности денег.
Статья 247 ТК РФ определяет, что до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов. Истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным.
