Эффективная ставка налога на прибыль (ЭСНП) нужна, прежде всего, для самого предприятия. Показатель оценивает качество работы лиц, ответственных за налогообложение. Единого законодательного понятия и формулы нет; ниже рассмотрены три сходных термина, используемых в нормативно-методических документах.

Как рассчитать эффективную ставку

Эффективная ставка вычисляется так:

ЭСНП = ТН / БП,

где ТН – текущий налог на прибыль, учитывающий отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО); столько, сколько организация заплатила в отчётном периоде;

БП – бухгалтерская прибыль, доходы до налогообложения по данным бухгалтерского учёта (не налогового).

Примеры расчётов, денежные единицы – тыс. руб.

а) Параметры

ООО «ХХХ», производство

выручка за январь – 120

расходы за январь – 110

БП бухгалтерская прибыль: 120 – 110 = 10

НП налогооблагаемая прибыль: 120 – 110 = 10

ТН текущий налог: 10 * 20 % = 2

СН нормативная ставка: 20 %

ЭСНП эффективная ставка: 2 / 10 * 100 % = 20 %

б) Параметры

ЗАО «YYY», торговля

выручка за I квартал – 300

расходы за I квартал – 240

коммерческие расходы сверх лимита – 8

не оплаченный в текущем квартале ремонт – 90

ОНА по предыдущей операции – 90 * 20 % = 18

амортизационная премия за покупку оборудования – 40

ОНО по предыдущей операции – 40 * 20 % = 8

БП бухгалтерская прибыль: 300 – 240 = 60

НП налогооблагаемая прибыль: 300 – (240 – 8) = 68

ТН текущий налог: 68 * 20 % + 18 – 8 = 23,6

СН нормативная ставка: 20 %

ЭСНП эффективная ставка: 23,6 / 60 * 100 = 39,3 %

Варианты эффективной ставки налога на прибыль

1. Средняя эффективная ставка налога (effective tax rate, п. 86 IAS 12). Применяется в МСФО для наглядности и сопоставимости.Актуально для крупных корпораций в форме открытого акционерного общества, работающих на международных рынках и планирующих получить иностранные инвестиции. В файле исправленный вариант. Российским фирмам, использующим российские стандарты учёта, вычислять необязательно.
2. Эффективная ставка налогообложения доходов иностранной фирмы (ст. 25.13-1 НК РФ). Расчёт полностью идентичен МСФО с использованием терминологии международного бухучёта. Показатель введён с 2015 г. для легализации оффшорного вывода средств за рубеж. Для организаций, не связанных с подобной деятельностью, не актуален.
3. ФНС (налоговая) решила использовать близкий параметр – налоговую нагрузку (НН). В отличие от ЭСНП при определении НН текущий налог делят на выручку, т.е. доходы предприятия без учёта расходов. Если НН ниже 3 % для производственной фирмы и 1 % – для торговой, её руководству придётся объясняться в налоговой. Например, у ЗАО «YYY» НН = 20,4 / 300 * 100 % = 6,8 %, что допустимо. А вот НН производственного ООО «ХХХ» = 2 / 120 * 100 % = 1,7 %, что может вызвать вопросы налоговиков.

Налоговая неэффективность: оценка и риски

Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой.

Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:

• какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;
• как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;
• как администрируются налоговые вычеты и переплаты;
• насколько велики резервы по ОНО.

Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.

Эффективная ставка налога - англ. Effective Tax Rate , является общим или средним налоговым бременем на доходы частного лица или компании, после того, как были уплачены все причитающиеся налоги. Налоговые ставки могут быть представлены разными способами, чтобы подчеркнуть различные аспекты действующей системы налогообложения, но эффективная ставка налога дает самую четкую картину совокупного налогового бремени налогоплательщика. Математически она рассчитывается как отношение общей суммы уплаченных налогов к величине совокупного дохода и обычно выражается в виде процента.

Знание точного значения эффективной ставки налога полезно по нескольким причинам. Главной из них является тот факт, что во многих странах наблюдается очень сложное и запутанное налоговое законодательство. Например, в некоторых странах помощь квалифицированного специалиста при заполнении налоговой декларации может быть необходима не только для компаний, но и для физических лиц. Законодательство может содержать огромный перечень расходов, налоговых вычетов и удержаний, налоговых кредитов и льгот, что даже для специалиста бывает достаточно трудно определить общий размер налоговых платежей.

Например, в странах, которые применяют так называемую систему прогрессивного налогообложения , расчет эффективной налоговой ставки может оказаться достаточно трудоемким процессом. Чтобы лучше разобраться в ситуации рассмотрим ее на простом примере.

Пример. В данной юрисдикции установлена система прогрессивного налогообложения, которая устанавливает четыре налоговые категории:

• до 5000 у.е. облагается налогом на доходы по ставке 5%;
• от 5000 до 15000 у.е. облагается налогом на доходы по ставке 10%;
• от 15000 до 50000 у.е. облагается налогом на доходы по ставке 25%;
• от 50000 у.е. облагается налогом на доходы по ставке 50%.

Рассчитаем эффективную ставку налога для налогоплательщика, который получил годовой доход в размере 95000 у.е. Размер обязательства по налогу на доходы составит:

• первая налоговая категория облагается налогом по ставке 5%, что составит 250 у.е. (5000*0,05);
• вторая налоговая категория облагается налогом по ставке 10%, что составит 1000 у.е. (10000*0,1);
• третья налоговая категория облагается налогом по ставке 25%, что составит 8750 у.е. (35000*0,25);
• четвертая налоговая категория облагается налогом по ставке 50%, что составит 22500 у.е. (45000*0,5).

Таким образом, размер обязательства по налогу на доходы составляет 32500 у.е. (250+1000+8750+22500), следовательно, эффективная ставка налога составит:

32500/95000*100%=34,21%

Помимо эффективной ставки налога, существует еще несколько ставок, знание которых также может быть полезным налогоплательщику. Например, предельная эффективная ставка налога является комбинацией предельной налоговой ставки и эффективной ставки налога, и используется для расчета общей налоговой ставки, которая применяется к самой высокой части дохода. Эффективная средняя ставка налога является другим еще одним показателем и может отличаться от эффективной налоговой ставки, если при ее расчете используется не величина налогооблагаемого дохода . Такое многообразие показателей является обоснованным, поскольку каждый из них подчеркивает определенный аспект, связанный с

Под эффективной налоговой ставкой в отношении налогов с прибыли (доходов) в научной литературе понимают среднюю ставку налога, отражающую реальную долю налоговых платежей от суммы полученной налогоплательщиком прибыли или дохода за определенный период. Она применяется, если:

• разные суммы дохода подлежат налогообложению по разным ставкам (в том числе при применении прогрессивной шкалы налогообложения);
• часть дохода не облагается налогом (предусмотрены налоговые вычеты).

Очевидно, что при таких обстоятельствах эффективная налоговая ставка будет отличаться от той, которая установлена налоговым законодательством.

Расчет эффективной ставки налога

Животрепещущий вопрос для большинства организаций - это эффективная ставка по налогу на прибыль. Ее рассчитывают по формуле:

При этом прибыль до налогообложения считается, как доходы, уменьшенные на расходы, определенные по правилам РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями НК РФ. Поскольку в расходах для целей налогообложения прибыли организация, как правило, не может учесть все свои затраты (за счет нормируемых расходов, а также не признаваемых при расчете налога), то эффективная ставка, рассчитанная по указанной формуле, получится выше.

Эффективная ставка налогообложения в НК РФ

Термин эффективная ставка налогообложения встречается и в НК РФ. Но не в том контексте, который рассмотрен выше.

В 2015 году в НК РФ появились такие понятия, как контролируемая иностранная компания (КИК) и контролирующие лица КИК. Если коротко, то КИК - это компания, которая сама не является налоговым резидентом РФ, но ее контролирующие лица являются резидентами РФ. А контролирующие лица - это организации или физические лица, которые владеют определенной долей участия в КИК (п. 1-3 ст. 25.13 НК РФ).

Так вот контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль или НДФЛ, если прибыль КИК достигла некоторой величины. К примеру, за 2016 год - 30 млн. руб. (п. 2,3,7 ст. 25.15 НК РФ).

Вместе с тем НК РФ предусматривает обстоятельства, при которых прибыль КИК освобождается от налогообложения. В том числе, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой КИК по итогам периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год, достигла 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций или более (

Каталог: эффективная ставка налога на прибыль

1. Анализ средневзвешенной стоимости инвестированного капитала в системе анализа цепочки создания стоимости
   Р пер - переменные расходы t э - эффективная ставка налога на прибыль К з - заемный капитал К с - заемный капитал
2. Показатели, обеспечивающие контроль реализации стратегии и текущего финансового состояния
   Например эффективную ставку налога на прибыль NP ЕВТ можно представить так ЕВТ - TAX ЕВТ или
3. Как оценить стоимость компании с поправкой на кризис
   Удельный вес себестоимости реализованного товара в выручке % 80 82 3 5 Эффективная ставка налога на прибыль % 23 24 1 1 Оборачиваемость дебиторской задолженности раз 5
4. Особенности анализа консолидированной отчетнсоти (на примере анализа показателей финансового рычага)
   Прибыль до вычета процентов и налога операционная прибыль млн руб 8 879 26 764 Чистая операционная прибыль млн руб 6 ... Чистые активы инвестированный капитал млн руб 92 009 106 892 Эффективная ставка налогообложения прибыли % 23,28 20,36 Рыночная ставка по заемному капиталу 8 % 10,8
5. Определение оптимальной структуры капитала: от компромиссных теорий к модели APV
   EBIT за 2014 г - 42 861 млн руб эффективная ставка по налогу на прибыль в 2014 г - 20,83% амортизационные отчисления внеоборотных активов
6. Методы оценки стоимости компании в сделках М&А на примере поглощения ОАО «КОНЦЕРН «КАЛИНА»
   В качестве ставки налога на прибыль использована эффективная налоговая ставка рассчитанная как средняя за период с 2008 по
7. Методика анализа консолидирования денежного отчета о движении денежных средств
   Так денежное содержание прибыли до вычета процентов налога и амортизации в предыдущем году равно 0,94, что связано с оттоком денежных средств в... Доход владельца млн руб 9 772 Ставка дисконта % 16,35 Фундаментальная стоимость млн руб 59 768 Рассчитанная по формуле Гордона фундаментальная... Гордона фундаментальная стоимость превышает на 12,67% балансовую стоимость собственного капитала что характеризует корпорацию в отчетном году как эффективную и создающую стоимость Итак оценивая деятельность корпорации по ее отчету о движении денежных средств... Бизнес генерирует растущую прибыль оттоки в оборотный капитал которые уменьшают денежное содержание прибыли оправданы растущими масштабами деятельности корпорации
8. Разработка моделей прогнозирования банкротства российских предприятий для отраслей строительства и сельского хозяйства
   Е 00 1,39Е 01 Эффективная ставка налога на прибыль X6 -4,48Е-01 2,74Е-01 -1,63Е 00 1,02Е-01 Показатель отношения дебиторской задолженности
9. Возможности снижения налоговой нагрузки для промышленных предприятий
   Рассмотрим бюджетную эффективность предложений со снижением ставок налогов в зависимости от прироста объемов производства Представим что в... N суммарная ставка налогов1 HN НДС СВ и налога на прибыль некоторым функциональным образом зависит от объема-производства
10. Разъяснение алгоритма вычисления свободного денежного потока фирмы и свободного денежного потока собственникам на примере публичной финансовой отчетности
    Для вычисления величины налоговой экономии обычно применяют номинальную ставку налога на прибыль указанную в налоговом законодательстве Эффективную ставку налога применять не следует поскольку она может быть
11. Эффективность управления инвестиционными ресурсами предприятия
    Т ставка налога на прибыль Актуален как инструмент универсальной оценки эффективности используется в том числе для
12. Сколько стоит собственный капитал компании
    СЗК - стоимость ставка заемного капитала % в год t - эффективная ставка налога на прибыль % в год Проблем с расчетом WACC не было бы... Чем менее зависит прибыль компании от ситуации на рынке сырья тем меньше бета и ниже стоимость собственного капитала
13. Методика анализа эффективности и интенсивности использования акционерного капитала
    ROE оказали норма операционной прибыли процентное бремя налоговая эффективность Наименьшее влияние в данном случае оказали факторы оборачиваемости активов и коэффициента капитализации Существует еще... Активы Акционерный капитал х 1 - Ставка налога на прибыль Так как операционная прибыль - это сумма балансовой прибыли строка 2300
14. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей
    Так для налога на прибыль изменение или диверсификация вида деятельности сделки в отчетности открывает возможность использовать наименьшие
15. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия
    При ставке налога на имущество в 2% 0,02 и налога на прибыль в 20 % 0,20 ... В связи с этим следует говорить об экономической эффективности способов ускоренной амортизации по сравнению с линейным методом Однако свобода выбора метода амортизации ограничена
16. Общая характеристика реальных возможностей минимизации налогов
    Так если они относят на фактические расходы затраты по обновлению основных производственных фондов освоению новой техники и технологии основные средства материалы и т п то уменьшают прибыль подлежащую налогообложению Эффективный ход менеджера привлечение на работу хотя бы формальное инвалидов и пенсионеров Ставки налога на
17. Эффективность использования заемного капитала
    Повышение ставок налога на прибыль влечет за собой уменьшение показателя ЭФР и наоборот Однако эти условия не... ЭФР Если процентная ставка за кредит на высоком уровне то это приводит к снижению уровня ЭФР и наоборот... Такой фактор как уровень рентабельности активов который добивается путем увеличения эффективности работы предприятия тоже значительно влияет на уровень ЭФР Чем выше уровень рентабельности активов тем
18. Управление валовой прибылью современного производственного предприятия как неотъемлемое условие управления корпоративной прибылью
    Кроме того объявленная и эффективная процентные ставки тоже различаются на суммы комиссий страхования и прочих обязательных условий выставляемых банком... Однако сложный механизм налогового учета масса отличий его от механизма формирования бухгалтерской прибыли ежемесячное исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль предприятиями с оборотом свыше 10 млн руб зачастую приводят к множественным ошибкам
19. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности
    Использование налоговых льгот наиболее эффективно при условии стабильности и долговременности применения установленных налоговым законодательством механизмов Источник составлено автором Source ... Рисунок 3 Ставка налога на прибыль корпораций и льготы по налогу в России и развитых странах %
20. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 4
    R н к - нормативная величина рентабельности собственного капитала αд - средняя ставка по банковским депозитам за период αнп ставка налога на прибыль Размещение собственных средств под банковский депозит является альтернативой их использования деятельности... Нормативная рентабельность собственного капитала является единым показателем для всех организаций различных отраслей и ее уровень зависит только от величины ставок депозитного процента и налога на прибыль Эффективность хозяйственной деятельности организаций зависит от эффективности использования как собственных так и заемных средств При

Налог на прибыль — это основной прямой налог предприятия. Этот налог вычисляется путем умножения ставки налога на сумму полученной прибыли.

Плательщиками налога являются все организации, кроме использующих спецрежимы: УСН или ЕНВД.

В расчете текущего налога на прибыль участвуют величины:

• Текущего дохода и расхода;
• Постоянных налоговых активов и обязательств;
• Отложенных НА и НО.

Если в учете предприятия отсутствуют постоянные и временные разницы, то размер текущего налога будет равняться условному расходу по налогу на прибыль (НП). Текущий налоговый убыток будет принят равным условному доходу по НП.

В общем случае величина НП вычисляется по формуле:

+(-) Условный доход (расход) + ПНО + ОНА — ОНО.

Ставка по налогу

Налоговая ставка НП для организаций с 2009г. составляет 20 %. С 01.01.2017г. изменилось распределение сумм между бюджетами:

• 3 процента — ставка налога на прибыль в федеральный бюджет;
• 17 процентов — в местный.

Ставка налога в местный бюджет может изменяться в сторону уменьшения решением региональных властей. На ставку в федеральный бюджет могут повлиять только федеральные власти.

Перечисления по налогу на прибыль — основа формирования регионального бюджета. С 2009 по 2016 гг в местный бюджет предназначалось 18 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Понятие эффективной ставки (ЭСНП) было введено с 01 января 2015 года. Это было связано с изменениями в законодательстве по поводу налогообложения иностранных компаний.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Иностранные компании (нерезиденты), ведущие экономическую деятельность на территории РФ, можно назвать контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Для каждой КИК существуют контролирующие лица, то есть налогоплательщики-резиденты, имеющие долю в КИК от 25%. Прибыль КИК облагается налогом в РФ пропорционально доле контролирующего лица.

В российский учет термин ЭСНП пришел из МСФО. На российских предприятиях это понятие тоже используется, но только для внутренних целей, как показатель экономической эффективности. Ставка представляет собой отношение текущего НП к величине бухгалтерской прибыли.

В РСБУ существует синоним ЭСНП — налоговая нагрузка.

Схема расчета налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год. Авансы по налогу платятся в 1-м квартале, за полугодие, за 3 квартал, или ежемесячно. Расчет по самому налогу производится на основании данных за год минус суммы уплаченных авансов.

Обобщенная схема вычисления НП:

Определение промежуточной налоговой базы:

Определение итоговой налоговой базы:

Пример расчета

ООО «Баговник» занимается производством детских игрушек:

1. Организация получила в банке кредит 1 000 000 руб.;
2. Для производства использовано сырье на сумму 650 000 руб.;
3. Проданы игрушки на сумму 1 620 000 руб. (без учета НДС);
4. Начислена и выплачена зарплата рабочим — 470 000 руб.;
5. Начислены страховые взносы на зарплату — 75 200 руб.;
6. Учтена амортизация оборудования на сумму 55 000 руб.;
7. Выплачены проценты по кредиту — 40 000 руб.;
8. Убыток прошлого периода — 170 000 руб.

Вычисляем налоговую базу по формуле: Доходы — Расходы — Убыток прошлого периода:

• Сумма доходов равна выручке за период, это 1 620 000 руб.;
• Вычислим сумму расходов: 650 000 + 470 000 + 75 200 + 55 000 + 40 000 = 1 290 000 руб.;
• Полученные организацией кредиты и займы не считаются доходом — они вообще не включаются в НБ.;
• Находим величину НБ: 1 620 000 — 1 290 000 = 329 800 руб.;
• Вычитаем из полученной суммы убыток прошлого периода: 329 000 — 170 000 = 159 000 руб.

Величина текущего налога на прибыль для «Баговника» составит: 159 000 *20% = 31 800 руб., из них:

• в федеральный бюджет — 159 000* 3 % = 4 770 руб.;
• в местный бюджет — 159 000 * 17 % = 27 030 руб.