Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами
Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления
Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.
Расчетные листки распечатывать необязательно
Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.
«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек
В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек
Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет
Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС
Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.
В период работы сотрудник нередко получает от своего работодателя разного рода компенсационные выплаты. Например:
Наиболее часто встречающейся компенсацией, которую бухгалтерам приходится начислять в пользу работников, является компенсация за неиспользованный отпуск. Ведь крайне редко бывает так, чтобы сотрудник день в день отгулял положенный ему отпуск на момент увольнения.
Поскольку «отпускная» компенсация облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), она должна быть указана и в справке 2-НДФЛ.
В справке 2-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск отражается отдельной строкой тем месяцем, на который пришелся последний день работы увольняющегося сотрудника, с кодом 4800 «Иные доходы» (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Письмо ФНС РФ от 08.08.2008 № 3-5-04/380@). Поскольку именно в этот день с работником должен быть произведен полный расчет (п. 2 ст. 223 НК РФ. Письмо Минфина от 21.02.2013 № 03-04-06/4831). Тогда же с доходов должен быть исчислен НДФЛ, а удержан непосредственно из сумм причитающихся работнику при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Что касается перечисления удержанного НДФЛ в бюджет, то крайний срок для этого - день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
1) Каким кодом дохода правильно отразить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в справках 2-НДФЛ?;Каким кодом отразить — Доплату до среднего заработка (за счет собственных средств организации) пособия по листкам нетрудоспособности (с-но кол.договора)?2) Сотрудникам использующие сотовые телефоны компенсируются расходы согласно сумме оговоренной в трудовом договоре в зависимости от должности. ПАО «МТС» ежемесячно выставляет сч-фактуру не ранее 05 числа следующего месяца, но датирована сч-фактура 30 (31) числом предшествующего месяца. Ранее сумма в счет -фактуре превышающую сумму компенсации по трудовому договору начислялась работнику как материальная помощь (увеличенная с учетом НДФЛ) и удерживалась в погашении задолженности за разговоры (с разрешения руководителя). Документально оформляли: приказ руководителя, распоряжение учредителя, заявление работника.Все налоги и взносы исчисляли 31 числам и перечисляли в день выплаты заработной платы.Пожалуйста подскажите как быть в такой ситуации в 2016г.!
1. Код дохода пр выплате компенсации за неиспользованный отпуск в справке 2-НДФЛ – 4800.
Отвечает Любовь Котова,
начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»
Код дохода доплаты до среднего заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности – 2000.
2. В данном случае материальная помощь в натуральной форме является доходом, не связанной с оплатой труда, дата получения такого дохода является день передачи доходов в натуральной форме человеку, т.е. на дату оформления приказа руководителя, заявления работника.
1.Какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки 2-НДФЛ для выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск
В этом случае надо указать код 4800 «Иные доходы».
Поле «Код дохода» в справке по форме 2-НДФЛ заполняют на основании приложения 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. В этом приложении нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск. По мнению налогового ведомства, при отражении в справке компенсации за неиспользованный отпуск нужно указать код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).*
2.Коды доходов НДФЛ
Компании и бизнесмены могут выполнять свои функции как самостоятельно, так и привлекая наемных работников для осуществления уставной деятельности.
Помимо преимуществ найма сотрудников в штат, у компании возникает целый ряд обязанностей . Работодатель должен производить расчет и перечисление обязательных взносов в государственные фонды России. Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу.
Так как на территории нашей страны налогоплательщики не перечисляют налог на доходы самостоятельно, за них расчет и перечисление в бюджет налоговых платежей осуществляют работодатели.
Налоговым агентам по подоходному налогу в случае отсутствия возможности удержать налог с налогоплательщика следует письменно уведомлять об этом органы налогового контроля.
Необходимость перечисления НДФЛ является обязанностью каждого гражданина . имеющего источники получения дохода на территории нашей страны. Это требование относится как к резидентам, так и к нерезидентам.
В зависимости от вида получаемых доходов, могут быть применены следующие процентные ставки по налогу :
До конца 2015 года для резидентов существовала еще одна ставка в размере 9%, предназначенная для дивидендов по акциям. Однако в 2016 году она была упразднена и заменена на 13%.
Источником получения доходов сотрудников является не только заработная плата, но и различные выплаты компенсационного характера. Соответственно, получение работником таких выплат возлагает обязанность на работодателя перечислить в государственную казну рассчитанный НДФЛ.
В большинстве случаев компенсационные выплаты сотруднику при увольнении связаны с оплатой ему отпускных дней, которые он не использовал. Для исчисления суммы абсолютно неважно, по какой причине расторгается трудовой договор между работодателем и работником.
Читайте также: Жилье военнослужащим при увольнении
Несмотря на то, что государством установлена общая продолжительность отпуска работнику в 28 календарных дней, основываясь на условиях труда и категориях налогоплательщика, этот период может быть увеличен. При расчете компенсации необходимо учитывать продолжительность отпуска для каждого конкретного сотрудника компании.
Компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на основе двух показателей . среднедневного заработка работника и количества неиспользованный дней отпуска.
Формулу для расчета можно отобразить следующим образом:
Компенсация за неиспользованный отпуск = Среднедневной заработок * Количество неиспользованного дней отпуска
Для того чтобы исчислить среднедневной заработок, необходимо взять в расчет заработную плату работника за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
Формула для расчета представлена:
Среднедневной заработок = Заработная плата за 12 месяцев / 12 / 29,3
По какой же причине для исчисления используется показатель 29,3? Именно такое количество дней в среднем содержит один календарный месяц.
Исчисление количества отпускных дней для начисления и выплаты компенсации работнику производится исходя из того, что каждому сотруднику должно быть предоставлено 28 календарных дней отпуска за отработанный полностью год.
Соответственно, за каждый полностью отработанный месяц работник вправе претендовать на 2,33 дней отпуска (28 дней/12 месяцев). Как уже было сказано выше, за основу при расчете количества неиспользованных дней отпуска берется продолжительность отпуска для конкретного сотрудника.
В 2017 году правила исчисления компенсации за неиспользованный отпуск остались без изменений. Исчисление производится на основе тех же формул для расчета.
Иванову А.Е. в сентябре 2017 года сообщили о сокращении в связи с тяжелой экономической обстановкой в компании. Ежемесячный заработок составлял 35000 рублей. Отпуск в текущем году ему предоставлен не был. В октябре 2017 года Иванов А.Е. уволился и трудоустроился на аналогичную должность в другой организации.
В случае сокращения работника в соответствии с законом ему необходимо выплачивать компенсацию из расчета 28 календарных дней, если он проработал в этом году более 5 месяцев и 15 календарных дней.
Сотрудником в 2017 году было отработано более пяти с половиной месяцев, соответственно, расчет компенсации будет произведен исходя из 28 календарных дней.
Исчислим среднедневной заработок работника:
Среднедневной заработок = 420000 рублей / 12 месяцев / 29,3 = 1194,54 рублей.
Компенсация за неиспользованный отпуск = 1194,54 рублей * 28 дней = 33447,12 рублей.
Работнику необходимо перечислить компенсацию в размере 33447,12 рублей.
Однако в связи с тем, что компенсация за неиспользованный отпуск не входит в перечень необлагаемых налогом видов компенсаций при сокращении штата, с данной суммы следует начислить и уплатить в бюджет подоходный налог.
НДФЛ = 33447,12 рублей * 13% = 4348,13 рублей.
Увольнение по соглашению сторон производится по тем же правилам, за исключением того, что продолжительность неиспользованного отпуска рассчитывается исходя из 2,33 дней отпуска за каждый полностью отработанный работником месяц.
Сергеев П.В. 30 марта 2017 года принял решение уволиться из компании, в которой он трудился на протяжении четырех лет. Заработок Сергеева П.В. составлял 23000 рублей в месяц. В этом году в отпуске сотрудник не был.
Рассчитаем среднедневной заработок работника:
Среднедневной заработок = 276000 рублей / 12 /29,3 = 784,98 рублей.
Компенсация за неиспользованный отпуск = 784,98 рублей * (2,33 * 3) = 5487,01 рублей.
Из данной суммы необходимо удержать НДФЛ в размере 713,31 рублей.
В соответствие с трудовым законодательством компания обязана произвести с сотрудником окончательный расчет в последний рабочий день, следовательно удержать суммы налогового платежа необходимо в день получения всех выплат работником.
Перечислить же налог в бюджет возможно в день, следующий за последним рабочим днем гражданина.
Подробнее про компенсацию отпуска при увольнении можно узнать из данного видео.
Суммы возмещения неиспользованного отпуска подлежат обложению НДФЛ в случае увольнения по любой причине. Не подлежат обложению данным налогом другие виды материальных возмещений, в частности в связи с сокращением количества работников.
В письме, опубликованным Минфином РФ, сказано, что в случае сокращении штата, связанного с финансовыми трудностями компании, размер выходного пособия, а также среднемесячного заработка (если он меньше трехкратного размера среднего заработка) не подлежит обложению подоходным налогом.
Бюджетный платеж будет начисляться и удерживаться только на суммы, превышающие трехкратное пороговое значение .
Несмотря на то, что получение всех компенсационных выплат можно рассматривать с точки зрения получения работником дохода, это не обязывает его составлять и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 3-НДФЛ.
Документы для скачивания (бесплатно)
В соответствие с трудовым законодательством компании следует произвести расчет с сотрудником в день увольнения.
Подлежат выплате работнику следующие денежные суммы :
Закон обязывает работодателя выдать сотруднику выходное пособие в следующих случаях :
Расходы компании на компенсацию отпуска при увольнении включают в перечень затрат на оплату труда персонала. В том случае, если организация применяет общий налоговый режим . к учету данную выплату принимают на дату начисления.
Если компания работает на упрощенном режиме . тогда дата перечисления компенсационной выплаты считается датой признания расходов в учете для органов налогового контроля.
В бухгалтерском учете при начислении выплаты за неиспользованные дни ежегодного отпуска должны быть сделаны следующие проводки :
Д 20 (25 или 26) — К 70
Начисление налога на доходы с данной выплаты отразим записью:
Перечисление компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражается следующим образом:
Компенсация за неиспользованные дни отпуска в соответствии с трудовым законодательством должна быть рассчитана и выплачена каждому работнику российских компаний при увольнении. Сумма возмещения является расчетной базой по подоходному налогу работника.
После прочтения данной статьи у каждого работника не должно остаться вопросов о сумме выплаты, полученной от организации, принципах ее исчисления и необходимости перечислить государству налог от данного источника дохода.
Подробнее про выплаты работникам при увольнении есть в данном видео.
Ответ от 04.08.2016: В день увольнения работника с ним нужно произвести окончательный расчет (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). При этом работодатель обязан выплатить сотруднику (помимо причитающейся ему зарплаты) компенсацию за неиспользованный отпуск, см. ч. 1 ст. 127 ТК РФ. Указанная выплата облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК РФ), то есть с дохода работника в виде компенсации за неиспользованный отпуск организация должна удержать налог по ставке 13 процентов (п.
Код дохода компенсация при увольнении Подборка наиболее важных документов по запросу Код дохода компенсация при увольнении (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Статьи, комментарии, ответы на вопросы. Код дохода компенсация при увольнении Типовая ситуация: Надо ли платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск? (Издательство «Главная книга», 2016) В справке 2-НДФЛ сумма компенсации за неиспользованный отпуск отражается с кодом дохода 4800 (Письма ФНС от 19.09.2016 N БС-4-11/17537, от 08.08.2008 N 3-5-04/380@). Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс Типовая ситуация: Как уволить работника? (Издательство «Главная книга», 2016) — сумму компенсации за неиспользованный отпуск и сумму выходного пособия, облагаемую НДФЛ, — с кодом дохода 4800 (Письма ФНС от 19.09.2016 N БС-4-11/17537, от 08.08.2008 N 3-5-04/380@). Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Читайте также: Равенство прав и возможностей работников
Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2016 Каждый сотрудник должен получить заработную плату за фактически отработанное им время, и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Об этом говорится в ст. 127 ТК РФ. Все эти выплаты сотрудник должен получить в последний рабочий день. Если сотрудник в этот день не работает, то полный расчёт с работником работодатель должен произвести в последний день перед выходным. Работодатель обязан произвести все выплаты независимо от причины расторжения трудового договора.
Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ Отражать в 6-НДФЛ компенсацию отпуска при увольнении следует очень внимательно. Компенсация отпуска при увольнении — это не отпускные и не зарплата. Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск, если компенсация выдана в день увольнения и за день до увольнения, а также как отразить в расчете выплату выходного пособия.
Как заполнить 6-НДФЛ, если компенсация отпуска выдана в день увольнения Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2016 году Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2016 году: обсудим, как рассчитать и какие налоги и взносы с нее заплатить. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск Компенсации за отпуск полагаются при увольнении всем работникам (ст. 127 ТК РФ). Чтобы начислить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2016 году.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: правила и порядок расчётов Расчёт компенсации отпуска при увольнении включает в себя вычисление сразу нескольких необходимых для основной формулы величин Право гражданина на получение материального возмещения за неиспользованные дни отпуска вне зависимости от причин и обстоятельств увольнения предусмотрено статьёй 127 ТК РФ. Не следует путать возмещение отпуска, выплачиваемое при увольнении, с заменой его остатка компенсацией.
Компенсация за неиспользованный отпуск в форме 2-НДФЛ указывается по коду 4800 Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Нижний Новгород) Увольняющемуся работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. По какому коду этот доход указывается в справке 2-НДФЛ (2000, 2012 или 4800)?
По мнению ФНС России, выплата за неиспользованный отпуск должна быть отражена в Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ с указанием кода 4800 справочника «Коды доходов» Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ — Письмо ФНС России от 08.08.2008 N 3-5-04/380@.
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки.
Код дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году Код дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году применяется для отражения доходов работников. Каждому доходу присвоен свой 4-значный номер. Например, код зарплаты - 2000, код дивидендов - 1010. Также для вычетов предусмотрены свои коды. О том, какие коды доходов и вычетов будут применяться при заполнении справок 2-НДФЛ в 2017 году - расскажем в статье. В статье приведена таблица с кодами доходов и вычетов и их расшифровка.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году - расчет Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году?
Наша статья учитывает все последние изменения. В статье есть образец расчета. Порядок расчета компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году: Посчитайте количество дней неиспользуемого отпуска Учтите расчетный период при расчете среднедневного заработка Проверьте выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка Посчитайте компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении Как посчитать количество дней неиспользуемого отпуска В первую очередь бухгалтеру необходимо посчитать - сколько у работника осталось неиспользованных дней отпуска, которые нужно ему оплатить. За каждые 11 полностью отработанных месяцев сотруднику в общем случае положены 28 календарных дней отпуска. Если работник проработал в организации меньше 11 месяцев, количество дней его отпуска рассчитывается по формуле: Получившееся в результате расчета число нужно округлить в большую сторону. Если сотрудник отработал больше 11 месяцев – ему положена компенсация отпуска при увольнении за каждый полностью отработанный год.
Порядок заполнения 6-НДФЛ Выплаты, получаемые работником в рамках трудовых отношений с юридическим лицом или ИП, облагаются НДФЛ. Согласно НК РФ этот налог с доходов наемного физического лица удерживает и платит в бюджет работодатель, выступая налоговым агентом по НДФЛ. До 2016 года по суммам удержанного и уплаченного в казну подоходного налога за работников работодатель отчитывался один раз в год.
В справках 2-НДФЛ в 2017 году надо указывать новые коды доходов, утвержденные приказом ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Приказ вступил в силу с 26 декабря 2016 года.
Все налоговые агенты обязаны сдавать справки 2-НДФЛ 2017, если выплачивают вознаграждения «физикам». При этом в справках отражают не только суммы выплат, но и их коды.
В 2016 году компании применяли коды доходов, которые утвердила ФНС в приказ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Но в 2017 году коды по НДФЛ снова обновили. ФНС утвердила их приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ уже зарегистрировал Минюст (№ 44708).
Какие ставить коды доходов в справках 2-НДФЛ 2017. читайте далее.
Весь контент на сайте газеты «Учет. Налоги. Право» предназначен только для профессионального использования и содержит комментарии экспертов, формы и образцы документов.
Зарегистрируйтесь на сайте! Это бесплатно и займет 1 минуту.
Расшифровка кодов доходов по НДФЛ в 2017 году
Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007
Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования
Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок
Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров), в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ
В день увольнения организация проводит с бывшим сотрудником окончательный финансовый расчет. При этом работодатель должен выплатить работнику кроме его зарплаты компенсацию за отпуск, который человек не успел использовать. Эта выплата облагается налогом в общем порядке, то есть, удерживается налог в размере 13 процентов. Но многих интересует, какой нужно указывать код дохода компенсации при увольнении в справке 2 НДФЛ , ведь в ней каждой выплате соответствует свой код.
Все коды доходов, которые требуется отразить в форме 2 НДФЛ, указаны в приложении под № 3 к приказу ФНС РФ от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611. Но для выплат за неиспользованный сотрудником отпуск при увольнении специальный код этим приложением не предусмотрен. Это касается компенсаций и связанных с увольнением, и не связанных. Но какой же тогда код указывать в справке? Существуют следующие варианты:
Указывается ли код дохода командировочных в справке 2 НДФЛ? Вопрос достаточно серьезный, и в действительности по нему нередко возникают оплошности даже у профессиональных...
.Код дохода адвоката в 2 НДФЛ - 2010. Следует отметить, что департамент налоговой политики принял решение установить индивидуальный, профессиональный код доходов для адвокатов,...
Код дохода 2 НДФЛ с продажи земельного участка – 1510. В Справке 2 НДФЛ обязательно указываются все виды доходов, которые облагаются налогами. Если вы решили продать земельный...
Код дохода отпускных в справке 2 НДФЛ – 2012. Справка является неотъемлемым элементом отчетности по полученным доходам. Со всех доходов физического лица в обязательном порядке...
Компенсация за неиспользованный отпуск Компенсация при увольнении: код дохода Один из актуальных вопросов, что задают рабочие при расторжении контракта - какой код доходов будет указан в справке, имеющей форму 2-НДФЛ. Гражданский служащий может получить следующие выплаты:
Также возможна компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при условии расторжения контракта. В законе даются разъяснения, что код для компенсационной выплаты по причине неиспользованного отпуска не установлен. Выбранные данные указываются в справке по форме 2-НДФЛ. Чаще всего используется код 4800. В обязательном порядке должна произойти выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@.
В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ 2016в 2018 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда Код дохода 2000 — это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение). Код дохода 2002 — премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.
В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503. Код дохода 2762 — единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог.
Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.Отличие между выплатами за отработанное время и за время ежегодного отдыха является существенным, так как для них предусмотрены разные моменты начисления налогооблагаемой базы по НДФЛ:
То есть НДФЛ налоговый агент обязан исчислить и удержать в момент выплаты отпускных, а перечислить удержанную сумму в бюджет он вправе до последнего дня месяца, в котором осуществлялась выплата. Такое суждение официально подтвердил Минфин России в своем письме от 17.01.2017 № 03-04-06/1618. Таким образом, отражение отдельно кода отпускных в справке 2-НДФЛ требуется, чтобы налоговики могли контролировать соблюдение сроков и сумм перечисления налога.
Код дохода 2014 — выходное пособие. Код дохода 2611 — прощенный долг, списанный с баланса. Код дохода 3021 — проценты с облигаций российских компаний. Код дохода 1010 — перечисление дивидендов. Код дохода 4800 — “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды.
Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных. Смотрите полный список доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита Код дохода 2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог.
В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503. Код дохода 2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог.
Данное умозаключение подтверждается разъяснениями ФНС России, представленными в письмах от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@, от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от06.07.2016 № БС-4-11/12127, от 08.08.2008 № 3-5-04/380@ и др. Дополнительную информацию о денежной компенсации за неиспользованный отпуск вы узнаете из статьи Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами?. Компенсация за неиспользованный отпуск — 2017: если неверно указан код Нередко субъекты, ответственные за формирование справки 2-НДФЛ, выбирают в рассматриваемом нами случае код не 4800, а 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» или 2012 «Суммы отпускных выплат».
Однако оплата неотгулянного отпуска носит компенсационный характер, в связи с чем указание кода 4800 представляется более правильным.
При этом:
Если обратиться к прил. 1 к последнему из названных актов (с учетом обновления его содержания посредством издания приказа ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@), то можно прийти к выводу: специальный код дохода НДФЛ для компенсации за неиспользованный отпуск данным справочником в принципе не предусмотрен. В связи с этим целесообразным представляется применение для компенсации за неиспользованный отпуск кода по НДФЛ 4800 «Иные доходы».
В документе заработная плата указывается как две отдельные суммы. В ТК РФ написано, что зарплата должна выплачиваться два раза в месяц. По форме справки 2-НДФЛ зарплата за 30- 31 день показывается одной суммой.
Дата получения дохода обозначена как последний день месяца, в который происходило начисление зарплаты. Важно также правильно указать код дохода НДФЛ в 2018 году. Получить компенсацию при увольнении могут сотрудники, что проработали в организации как минимум две недели.
Если сотрудник отработал меньше, чем полмесяца, то компенсация за отпуск не включается. Решение принимается на основе пункта 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках. Постановление было утверждено еще в 1930 году. Если сотрудник трудился на протяжении рабочего года в компании как минимум 5 с половиной месяцев, то ему положено 28 календарных дней отпуска.
Отдельного упоминания достойны и выплаты компенсации работнику за неиспользованную норму отпускных дней в связи с увольнением. Так как для них начиная с отчетности за 2017 год вводится новый код 2013 «Сумма компенсации за неиспользованный отпуск». С января 2018 года также будут действовать и иные коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ.
Подробности см. здесь. Какой период начисления по коду дохода отпускных должен быть в справке 2-НДФЛ? Другой вопрос, волнующий бухгалтера по участку «Зарплата и кадры», - как правильно начислить НДФЛ по временному промежутку с учетом имеющихся у работника вычетов по налогу. Как известно, отпуск оплачивается по среднему заработку за весь период отдыха сразу.
Важно
Код дохода 2003 — премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения. Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры. Код дохода 2012 — отпускные. Код дохода 2300 — больничное пособие.
Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно. Код дохода 2610 — обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 — это вознаграждение членам совета директоров. Код дохода 1400 — доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети). Код дохода 2400 — доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.
Код дохода 2013 — компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Такая позиция отражается в Справке о доходах физических лиц. Расчет компенсации В НК РФ нет конкретики в отношении того, какими должны быть основания для увольнения с целью освобождения компенсационных выплат от налога. Министерство финансов Российской Федерации обращает внимание, что не играет роли то, по каким причинам был уволен сотрудник.
Чаще всего расторжение контракта происходит по соглашению сторон. НДФЛ с отпускных - когда платить в 2018 году Для выхода сотрудника в отпуск не требуется согласие работодателя. Важно известить нанимателя за полгода до принятия решения.
В первую очередь это касается женщин, которые планируют уйти в декретный отпуск, несовершеннолетних лиц, граждан, что усыновили ребенка или детей в возрасте до трех лет. Согласно статье 122 ТК РФ достаточно только заявления от работника.
Если в ситуации, когда период отпуска укладывается в рамки одного месяца, все понятно, то что делать с «переходящими» отпусками, конечная дата которых приходится не на тот месяц, когда их оплатили? Ответ на данный вопрос неоднократно давали и налоговики, и Минфин, в том числе в письмах, которые мы упоминали раньше: вне зависимости от дат начала и окончания отпуска, периодом получения дохода будет являться месяц, в котором отпускные были фактически выплачены. Об уменьшении налоговой базы для физлиц почитайте в статье «Основные виды налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году». Итоги В справке 2-НДФЛ выплаты отпускнику необходимо отделять от оплаты труда и учитывать их по отдельному коду дохода. Это позволит соблюсти требования налогового законодательства относительно порядка налогового учета и заполнения отчетности.
Для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году действует новый код. Как применять новый шифр - мы рассказали максимально подробно.
В 2019 году Конституционный суд РФ поменял правила выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск. Многие бухгалтеры не в курсе изменений и уже начали получать штрафы. Эксперты журнала "Зарплата" подготовили инструкции к новым правилам. Обязательно читайте статью, чтобы не делать ошибок в работе.
Изменения в действующий перечень с кодами видов возможных доходов вступили в действие с 1 января 2018 года (приложение к приказу ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@).
Стало быть, оформляя в 2019 году справки за 2018 год, следует использовать уже новые коды. Это значит, что ранее компенсация за неиспользованный отпуск у вас сидела в общей строке с общим кодом 4800 «Иные доходы». А теперь эту сумму нужно выцепить из общего показателя и обозначить своим кодом - 2013.
Так налоговики сразу увидят, что у вас в компании проходили подобные суммы. Для этого и введен новый шифр - с целью большей детализации выплачиваемых сотрудникам доходов.
|
Обозначение |
|
|---|---|
|
Виды доходов |
|
|
компенсация за неиспользованный отпуск |
|
|
выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства, компенсация руководителю, его замам и главбуху в части, которая превышает в целом:
|
|
|
штрафы и неустойки, которые выплачивает организация на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.92 № 2300-1 |
|
|
списанный в установленном порядке безнадежный долг с баланса организации |
|
|
доход в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года |
|
|
Вычеты |
|
|
положительный финрезультат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
А если вы еще не отчитались по справкам в ИФНС за 2017 год, то отчитываться перед государством придется также на новых бланках. Хотя некоторые склоняются к мнению, что можно обойтись и старыми. Точную позицию налоговиков лучше уточнять на местах.
Брать обновленную форму 2-НДФЛ нужно из прежнего приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, только в свежей редакции - от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.
Так вот и старый бланк, и новый содержит раздел 3, где приводится информация о доходах по месяцам их выплаты. При этом наименования выплат не указываются - они закодированы.
В табличной форме раздела 3 в столбце «Код дохода» должен фигурировать соответствующий код напротив того месяца, в котором была та или иная выплата. Напротив компенсации за неиспользованный отпуск у вас по всем строкам должно стоять 2013.
Компенсация за неиспользованный отпуск по общему правилу платится только в момент увольнения, если отпуск так и оказался не отгулян. Иначе такое возможно, если к обычному отпуску законом предусмотрены дополнительные отпускные дни. И сотрудник для отдыха их не брал. Например, есть дополнительные отпуска в связи с особыми условиями труда, удлиненный основной отпуск и т. п. Так вот эти добавочные дни по желанию персонала могут быть заменены соответствующим денежным возмещением. На данную ситуацию новый код 2013 «компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении» не распространяется. Выбирать среди кодов в этом случае нужно значение 4800. Специального шифра на такие выплаты не существует.
Суммы самих отпускных в справке 2-НДФЛ за 2017 год и далее указывайте по-прежнему под кодом 2012. То есть здесь без изменений.
Как мы уже сказали, по общему правилу такое явление, как компенсация за отпуск - это следствие увольнения сотрудника. Такая выплата включается в сумму окончательного расчета с сотрудником в его последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ). Тогда же удерживается НДФЛ. Уплатить его в бюджет можно на следующий рабочий день или сразу же.
Минтруд напоминает, что со следующего года не нужно будет начислять взносы с суммы выходного пособия вне зависимости от причин увольнения (письмо от 24.09.2014 г. № 17-3/В-448). Это правило вводит Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ.
Пока что на отступные при увольнении по соглашению сторон нужно начислять страховые взносы. Ведь в данном случае работодатель не обязан платить сверх компенсации за неиспользованный отпуск дополнительные пособия, которые бы освобождались от взносов.
При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.
Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск.
Рекомендуется использовать код 4800. Коды доходов, которые нужно отражать в справке 2-НДФЛ, перечислены в приложении № 3 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/ И специального кода для компенсации за неиспользованный отпуск в нем действительно нет.
ФНС РФ советуют использовать именно последний, третий, вариант (письмо от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/).
2. В соответствии с разделом 3 «Заполнение показателей справки» Приложения N 1 к форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/ (в редакции изменений и дополнений, утвержденной Приказом ФНС России от 20.12.2007 N ММ-3-04/), в разделе 3 Справки о доходах физических лиц «Доходы, облагаемые налогом по ставке ____%» в графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из справочника «Коды» Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ в целях гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.
В соответствии с п.
Увольнение сотрудника по соглашению сторон, закреплено и регулируется статьёй 78 Трудового Кодекса России. При этом следует чётко понимать на какие выплаты и компенсации увольняемый будет и имеет право претендовать. Рассчитывая на выплаты по увольнении, нужно прекрасно понимать, как происходит исчисление НДФЛ при увольнении по соглашении сторон. ведь от этого напрямую зависит размер полученных выплат.
Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и ФСС на страхование на случай травматизма и профзаболеваний (подп. «д» п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и абз.7 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Порядок обложения НДФЛ и взносами компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении общий, начисляйте НДФЛ и взносы как с зарплаты работника - по тем же тарифам и ставкам.
Пример: налогооблагаемая база — 100 000 р. налог — 6 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) — 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 3 000. Итоговый налог 3 000 р.
Пример: налогооблагаемая база — 1 000 000 р. налог — 60 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) — 20 000 р. Налог уменьшаем на все 20 000. Итоговый налог 40 000 р.
Пример для ИП без НР с 2012: налогооблагаемая база — 100 000 р.
Вопрос: В каком месяце (начисления или выплаты) организация обязана в справке 2-НДФЛ отразить сумму компенсации работнику за неиспользованный отпуск и какой в данном случае код в ней указывается?
