Многие упрощенцы по итогам года столкнулись с такой проблемой. По итогам кварталов не платили авансовые платежи из-за того, что выходили на уплату минимального налога. И по итогам года налоговые инспекции насчитали пени за неуплату авансовых платежей. Как действовать в данной ситуации? Как считаются пени за неуплату налога по УСН?
На практике многие упрощенцы не платят авансовые платежи по УСН. Или платят их на КБК для минимального налога. Аргументируют это тем, что по итогам года им придется минимальный налог. Однако КБК для уплаты налога по УСН и минимального налога разные . Поэтому если не платить авансовые платежи или платить их на КБК минимального налога, инспекция считает, что платежей не было. И начисляет пени за неуплату авансовых платежей по УНС. И эти пени начисляются по закону, их нужно заплатить.
Получается, что авансы нужно платить не на КБК минимально налога, а на КБК налога. В противном случае налоговики начислят пени.
Напомним, что авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сумму пеней определяют в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет (разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Формула расчета выглядит так:
Пример 1. Расчет пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по УСНООО «Дар», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по «упрощенному» налогу за 9 месяцев 2014 года в размере 43 000 руб. Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2015 года — в момент подготовки годовой отчетности. Итого просрочка платежа составила 108 дней. То есть с 26 октября — это день, следующий за днем, установленным для уплаты авансового платежа за 9 месяцев, и до дня уплаты недоимки. Из них:
Ставка рефинансирования в период просрочки не менялась и составляла 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У). Значит, сумма пеней по недоимке равна 1277,1 руб. (43 000 руб. × 108 дн. × 1/300 × 8,25%). |
Штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).
Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.
Чем грозит несвоевременная оплата налогов по УСН? Зависит от того, чем именно вы провинились: не заплатили аванс или годовой налог.
Просрочка авансового платежа по УСН
Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее - с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Пример расчета пени по авансовым платежам УСН
ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.
25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.
С 31 дня расчет будет выглядеть так:
25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.
Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.
Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН
20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.
Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет - сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.
Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.
Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.
От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф - одна тысяча рублей.
Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.
Мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.
Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?
В сервисе вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.
Зарегистрируйтесь бесплатно - и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.
Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.
Чем грозит несвоевременная оплата налогов по УСН? Зависит от того, чем именно вы провинились: не заплатили аванс или годовой налог.
Просрочка авансового платежа по УСН
Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее - с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Пример расчета пени по авансовым платежам УСН
ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.
25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.
С 31 дня расчет будет выглядеть так:
25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.
Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.
Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН
20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.
Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет - сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.
Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.
Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.
От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф - одна тысяча рублей.
Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.
Мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.
Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?
В сервисе вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.
Зарегистрируйтесь бесплатно - и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.
В связи с длительной болезнью бухгалтера наша компания два месяца подряд не перечисляла в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Какие штрафные санкции нам грозят за этот проступок? Будут ли в этом случае начисляться пени? Ведь мы фактически просрочили уплату аванса, а не налога.
Если ваша компания в срок не перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, то можете не сомневаться - налоговые органы на сумму аванса, не поступившую в бюджет, начислят пени. А вот штрафных санкций не будет. Расскажем подробнее.
Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ компании, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода, должны перечислить в бюджет платеж в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Если указанный срок будет нарушен, то на сумму просроченного платежа будут начислены пени. Это прямо предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ.
Согласно указанной норме обязанность по уплате авансовых платежей считается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Если же авансовый платеж перечислен в бюджет в более поздние сроки по сравнению с теми, что установлены законодательством о налогах и сборах, то на сумму просроченного платежа начисляются пени. При расчете пеней используется порядок, предусмотренный ст. 75 НК РФ.
Минфин России в письме от 18.10.2007 № 03-02-07/2-168 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 31.10.2007 № ШС-6-14/847) рекомендовал налоговым органам при применении п. 3 ст. 58 НК РФ учитывать постановление Пленума ВАС РФ № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (далее - Постановление № 47). На необходимость применения данных рекомендаций ФНС России еще раз обратила внимание в письме от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934.
Согласно п. 2 Постановления № 47, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Отметим, что на сегодняшний день Постановление № 47 утратило силу. Вместо него применяется постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57). Однако в п. 14 этого документа содержатся точно такие же разъяснения относительно применения п. 3 ст. 58 НК РФ, что и в п. 2 Постановления № 47.
Кроме того, в п. 14 Постановления № 57 указано, что пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат начислению до даты их фактического перечисления или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
За неуплату авансового платежа по налогу на прибыль в установленный срок компанию нельзя привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ. Дело в том, что в этой норме Кодекса предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия). Его размер составляет 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
Как видите, в ст. 122 НК РФ речь идет только о неуплате налога. Кроме того, в п. 3 ст. 58 НК РФ прямо сказано, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Отметим, что данное положение было введено в п. 3 ст. 58 НК РФ с 2007 г. До этого налоговики на местах пытались привлечь компании к налоговой ответственности за просрочку в уплате авансовых платежей. Но суды не поддерживали такой подход проверяющих. Еще в 2003 г. Президиум ВАС РФ указал, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (п. 16 информационного письма от 17.03.2003 № 71).
Могут ли налоговые органы применить к неуплаченным суммам аванса по налогу на прибыль меры принудительного взыскания?
Однозначного ответа на этот вопрос, к сожалению, нет. Из разъяснений официальных органов по этой проблеме нам удалось найти только письмо УФНС России по Московской области от 28.02.2006 № 22-22-И/0094 «О принудительном исполнении обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль». Вот какая позиция в нем содержится.
По мнению региональных налоговиков, ежемесячные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со ст. 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Если по итогам отчетного периода компания представила декларацию по налогу на прибыль, из которой следует, что налогоплательщиком должны быть исчислены ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, то при неуплате или уплате указанных авансов в сроки, более поздние по сравнению с установленными, у компании образуется задолженность. На сумму этой задолженности распространяется действие ст. 46 и 47 НК РФ о принудительном взыскании налога.
Что касается арбитражной практики по данному вопросу, то здесь следует обратить внимание на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации». В пункте 12 этого документа как раз рассмотрен вопрос о правомерности направления налогоплательщику требования об уплате авансовых платежей.
Высшие арбитры пришли к выводу, что налоговый орган вправе направить организации требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода, а также осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества компании. В качестве примера Президиум ВАС РФ привел следующее судебное разбирательство.
Налоговый орган выставил компании требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, а также принял решения о взыскании задолженности по данным платежам за счет имущества организации и о приостановлении операций по счетам. Организация с действиями налоговиков не согласилась. Она указал на то, что выставление требования, а также применение предусмотренных ст. 46 и 47 НК РФ мер по принудительному взысканию могут быть осуществлены только в отношении задолженности по налогам и пеням, начисляемым за их несвоевременную уплату. Применительно к авансовым платежам по налогу на прибыль эти меры можно использовать только в отношении авансовых платежей, исчисляемых по итогам отчетного периода (так как порядок их расчета аналогичен порядку расчета налога).
Однако арбитры не согласились с доводом налогоплательщика и признали действия налогового органа правомерными. Приведем аргументацию судов.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена ими самостоятельно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ).
Отсутствие в указанных нормах НК РФ положений об их применении к авансовым платежам не может быть расценено как отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате таких платежей (в том числе платежей, исчисляемых в течение отчетного периода). При этом порядок исчисления налогоплательщиком соответствующего авансового платежа, а именно: в зависимости от реальных финансовых результатов экономической деятельности или в отсутствие таковой обусловленности, - не имеет правового значения.
Отметим, что косвенно вывод о правомерности направления налогоплательщику требования об уплате авансового платежа подтверждает и п. 52 Постановления № 57.
В нем содержится вывод о том, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, предусмотренных в п. 4 ст. 69 НК РФ, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании. Пленум ВАС РФ указал, что аналогичный подход применятся и к требованию об уплате авансовых платежей по налогу.
Организация арендует нежилое помещение у ИП. Договором предусмотрена предоплата за последний месяц (февраль 2015) в размере базовой арендной платы при заключении договора. В договоре предусмотрены пени за арендные платежи, которые выплачиваются до 10 текущего месяца, но ничего не говорится о санкциях на платеж в счет последнего будущего платежа. И, насколько мне известно, с авансовых платежей пени не взимаются. Или я ошибаюсь? Дословно в договоре: "5.4. ПРЕДОПЛАТА, равная месячной базовой плате указанной в п.5.2 и является гарантией соблюдения интересов Арендодателя", и "8.3. В случае просрочки АРЕНДНЫХ платежей Арендодатель вправе начислять пени из расчета 1% от суммы долга за каждый день просрочки" Меня интересует взаимосвязь: ПРЕДОПЛАТА (АВАНС) и ПЕНИ.
неустойка (пени) с авансовых платежей не взымается в том случае, если в договоре отсутствует указание на обязанность уплаты пени в случае просрочки выплаты аванса. Согласно правовой позиции ВАС РФ, законом или соглашением сторон может быть предусмотрена ответственность за неисполнение обязательства по предварительной оплате. Но если законом или соглашением сторон такая ответственность не предусмотрена, то поставщик не может требовать с покупателя неустойку за просрочку уплаты аванса.
В данном случае формулировка действующего договора аренды не позволяет однозначно утверждать о согласованной сторонами обязанности арендатора выплачивать пени в случае просрочки авансового платежа за последний месяц аренды.
Также арендодатель не сможет потребовать уплаты процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ на сумму авансового платежа за последний месяц аренды в случае его просрочки. Это связано с тем, что в качестве пользования чужими денежными средствами суды рассматривают просрочку уплаты должником денежных сумм за переданные ему товары, выполненные работы, оказанные услуги (п. 50 постановления от 1 июля 1996 г. пленумов Верховного суда РФ № 6 и ВАС РФ от № 8
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
На этот вопрос нет однозначного ответа.
На практике можно встретить две противоположные позиции.
1. Неустойку платить придется. При этом суды указывают, что общих формулировок договора о неустойке («за просрочку исполнения денежных обязательств по настоящему договору» или «на всю сумму задолженности») для этого достаточно (см., например, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18 августа 2010 г. по делу № А46-3910/2010 и ФАС Западно-Сибирского округа от 6 сентября 2011 г. по делу № А45-299/2011).*
2. Неустойку платить не нужно. Суды отказывают в иске о взыскании неустойки, ссылаясь на то, что общие формулировки относятся только к той части оплаты, которая должна поступить после поставки (см., например, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14 ноября 2012 г. по делу № А75-1274/2012 и ФАС Центрального округа от 9 февраля 2012 г. по делу № А35-4112/2011).*
Даниил Дугинов
советник Администрации Президента РФ, магистр частного права, LL.M
Сергей Аристов
Ирина Белокопытова
кандидат юридических наук, руководитель юридического управления ЗАО «Ольвекс»
Несоблюдение сроков уплаты авансовых платежей не может рассматриваться как пользование чужими денежными средствами. Такое нарушение условий договора может повлечь лишь взыскание предусмотренной договором неустойки (штрафа, пеней).
Пример из практики: суд удовлетворил иск заказчика и указал, что проценты за пользование чужими денежными средствами не могут быть начислены на авансовые платежи
Между ОАО «М.» (подрядчик) и ООО «О.» (заказчик) был заключен ряд договоров на выполнение проектных работ.
Подрядчик выполнил работы, однако заказчик их не оплатил. В результате ОАО «М.» обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к ООО «О.» о взыскании долга в размере 3 088 518 руб. 16 коп. и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 136 271 руб. 59 коп.
Суд руководствовался положением пункта 50 постановления от 1 июля 1996 г. пленумов Верховного суда РФ № 6 и ВАС РФ № 8 и указал: «Несоблюдение согласованных сроков уплаты авансовых платежей является нарушением условий договора, которое может повлечь взыскание предусмотренной договором неустойки (штрафа, пеней), однако не может рассматриваться как пользование чужими денежными средствами, влекущее взыскание процентов в соответствии с положениями статьи 395 Гражданского кодекса РФ... Обязательство по оплате, связано с фактом приемки результата выполненных работ. Поскольку работы ответчиком приняты, но в полном объеме не оплачены, проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат начислению с момента обязанности их оплатить».
Суд взыскал с заказчика долг в полном объеме и проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 108 101 руб. 86 коп. (постановление ФАС Московского округа от 24 мая 2013 г. по делу № А40-75717/12-58-716).
Анзор Ганижев
кандидат юридических наук, начальник юридического отдела ФГУП «Центральные научно-реставрационные проектные мастерские», юрисконсульт ЗАО «Региональная генерирующая компания № 1»
Сергей Аристов
старший эксперт ЮСС «Система Юрист»
Сергей Рогожин
кандидат юридических наук, доцент, судья Суда по интеллектуальным правам (до 2013 г. – судья Арбитражного суда Ульяновской области)
4. Статья: Покупатель просрочил аванс. Можно ли взыскать с него неустойку
Анализ судебной практики подготовлен юридической фирмой «Качкин и Партнеры»
Исковое требование: взыскание договорной неустойки за просрочку уплаты аванса за товар.
Фабула спора: заключен договор поставки на условиях частичной предоплаты. Покупатель не перечисляет предоплату, поставщик из-за этого не поставил товар и отказался от договора. Либо покупатель перечислил предоплату, но с просрочкой. В любом случае поставщик требует неустойку за неперечисление или несвоевременное перечисление аванса. Но в договоре предусмотрено условие о неустойке «за просрочку оплаты по настоящему договору» или «за просрочку исполнения денежного обязательства в размере стольких-то процентов от суммы долга».*
Основная проблема: в договоре нет четкой фразы о том, что неустойка начисляется в том числе за просрочку уплаты аванса, и не сказано, что она начисляется за просрочку «любых платежей по настоящему договору». Согласно правовой позиции ВАС РФ, законом или соглашением сторон может быть предусмотрена ответственность за неисполнение обязательства по предварительной оплате (). Но если законом или соглашением сторон такая ответственность не предусмотрена, то поставщик не может требовать с покупателя неустойку за просрочку уплаты аванса.*
Прогноз разрешения спора: анализ арбитражной практики по таким спорам показывает, что у судов существует две позиции:
Общей формулировки о неустойке «за просрочку оплаты по настоящему договору» или «за просрочку исполнения денежных обязательств по настоящему договору», «на всю сумму задолженности» достаточно для того, чтобы считать установленной неустойку именно за просрочку уплаты аванса. Соответственно, суд может взыскать с покупателя, просрочившего уплату аванса, неустойку на основании такого условия (постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.08.10 по делу № А46-3910/2010 , ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.11 по делу № А45-299/2011).
Подобные общие формулировки относятся только к той части оплаты, которая должна поступить после поставки, потому что аванс не считается собственной оплатой за товар и не является долгом покупателя (так как он еще не получил товар, у него отсутствует обязанность по оплате). Следовательно, нельзя считать, что стороны установили условие о неустойке за просрочку именно авансового платежа, поэтому в иске о взыскании неустойки за просрочку аванса отказывают (постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.11.12 по делу № А75-1274/2012 , ФАС Центрального округа от 09.02.12 по делу № А35-4112/2011).
