Причин, в силу которых индивидуальная предпринимательская деятельность может быть прекращена, существует множество. Какими бы они ни были, закрыть ИП следует так, чтобы избежать претензий от контролирующих органов и даром не потерять время.
В первую очередь, при инициации процедуры закрытия деятельности ИП, следует рассчитаться с внебюджетными фондами и налоговыми органами. Важно отметить, что закрытие ИП часто называют ликвидацией, что совершенно не корректно. Понятие «ликвидация» применяется к организациям, то есть юридическим лицам. Ликвидировать же ИП, то есть физическое лицо - невозможно.
Существуют компании, которые на платной основе предлагают услугу по организации закрытия ИП, но знание законодательства и нормативных требований позволит это сделать самостоятельно.
Для того чтобы закрыть ИП необходим ряд документов, в частности:
Рассмотрим более подробно данные документы.
Подавать документы в налоговый орган возможно несколькими способами, а именно:
По истечении 5 рабочих дней со дня подачи документов ИП получает свидетельство о регистрации и выписку ЕГРИП. После этого в течение 12 дней нужно подать информацию в ПФ о закрытии ИП, после чего ИП необходимо получить выписку о платежах, закрыть расчетный счет и . За период деятельности в отчетном году необходимо доплатить страховые взносы не позже истечения 15 дней со дня закрытия ИП. Взносы рассчитываются пропорционально дням работы. В случае если у ИП имелся кассовый аппарат, его необходимо снять с учета. При этом важно заметить, что за невыполнение данного требования предусмотрены штрафные санкции.
Таким образом, был рассмотрен основной порядок действий при закрытии ИП. Далее уделим внимание непосредственно отчетности, составляемой в условиях предстоящего закрытия ИП, и рассмотрим ее особенности.
ИП может принять решение прекратить свою деятельность в любой момент. В связи с этим ликвидационная декларация подается независимо от отчетного периода. Ликвидационная - это декларация ИП, которую необходимо сдать в налоговую после регистрации завершения деятельности. Ее форма и сроки подачи зависят от системы налогообложения.
Подробно о правилах заполнения налоговой декларации в электронной форме:
Рассмотрим случаи подачи отчетности и деклараций при разных системах налогообложения.
Отметим, что отмена ЕНВД, как способа налогообложения, планировалась на 2018 год. Однако в 2016 году срок действия ЕНДВ был продлен до 2021 года.
Иными словами, прекращение деятельности ИП на ЕНВД обязывает его сняться с учета как плательщика данного налога. Заявление ЕНВД-4 предоставляется обязательно в рок 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении ведения деятельности ИП.
Налоговый кодекс в случае закрытия ИП на спецрежимах не устанавливает обязательные сроки сдачи декларации и уплаты налогов. Но прекращение работы ИП на ЕНВД нельзя воспринимать как аннулирование всех накопившихся долгов. В налоговый орган необходимо подать «последнюю» декларацию и заплатить ЕНВД за последний квартал, в котором осуществлялась работа. Декларацию можно подать до подачи заявления, либо после окончания налогового периода. Важно помнить, что глава 26.3 НК не предусматривает «нулевые» декларации по ЕНВД.
При прекращении ведения деятельности ИП в налоговой декларации по ЕНВД код налогового периода - проставляется 50, а форма реорганизации - проставляется 0, что означает ликвидацию. В случае если ИП прекращает деятельность до окончания квартала, нулевое значение физического показателя отмечается за месяцы, в которых ни дня не велась деятельность. Если же какой-либо месяц ИП не полностью работал, расчет физического показателя осуществляется по количеству дней, начиная со дня постановки на учет или по день снятия с учета.
В момент осуществления закрытия ИП налоговая служба информирует об этом внебюджетные фонды - ФСС и ПФ. На основе этих данных, фонды снимают с учета ИП автоматически. Однако, в случае наличия невыплаченной задолженности ее необходимо оплатить, уже будучи физ. лицом. Иначе долги будут взысканы через суд.
Если же ИП зарегистрирован как работодатель, тогда еще нужно осуществить расчет по долгам в фонды заранее.
Кроме того, важно учитывать, что при наличии обязательств перед кредиторами и бывшими сотрудниками - предприниматель рискует потерять свое имущество, так как в случае невыплаты они имеют право обратиться с требованием в суд.
Подводя итог, обобщим схему действий в случае необходимости закрытия ИП:
Первым шагом ликвидации ИП является подача в налоговую инспекцию заявления о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя (оформляется документ № Р26001, в соответствии с приказом ФНС от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25).
К заявлению следует приложить квитанцию об уплате государственной пошлины (сумма составляет 800 рублей), согласно 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Квитанцию об уплате госпошлины также можно сформировать с помощью сервиса на сайте ФНС, он расположен в разделе «Электронные услуги». Для этого потребуется скачать бланк заявления о прекращении деятельности ИП (форма Р26001). Также через сервис можно скачать новые, актуальные на данный момент бланки и формы налоговой, бухгалтерской отчетности (раздел «Бланки и Формы»).
Ранее в пакет документов, обязательных к подаче в налоговую инспекцию при закрытии ИП, входила справка из пенсионного фонда, подтверждающая отсутствие задолженности. В настоящее же время брать ее не обязательно – налоговая сама запрашивает необходимые документы в инстанциях. Чиновники имеют полное право на отказ в регистрации закрытия ИП, если долг в ПФР не погашен.
Документы подаются лично либо через представителя (в данном случае требуется оформление и нотариальное заверение доверенности). Также можно отправить бумаги ценным письмом с уведомлением о получении, описанием вложений либо по электронной почте.
При получении документации, сотрудники налоговой службы обязаны подтвердить сей факт распиской. В случае личной передачи документов, расписку получают сразу, в остальных случаях она отправляется на адрес ИП на следующий день после получения инспектором.
При упрощенной системе налогообложения, индивидуальный предприниматель предоставляет налоговую декларацию не позже 25 числа текущего месяца (в следующем месяце после подачи уведомления о прекращении предпринимательской деятельности). При нахождении на системе единого налога на единовременную прибыль с учета необходимо сниматься до закрытия ИП. В интернете можно найти простые сервисы, позволяющие создать декларации ЕНВД и рассчитать налог прямо на сайте. При ПСН (патент на ведение деятельности), отчетность не подается. При нахождении на общей системе налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан в течение 5 дней со дня прекращения такой деятельности предоставить налоговую декларацию (согласно ст.229, пункт 3).
До закрытия ИП следует подать отчетность за работников РСВ-1 и ЕССС 2017 4-ФСС 2-НДФЛ. Для единого расчета действуют такие же правила (согласно 431 статье НК РФ). Вносы оплачиваются в течение 15 дней после закрытия.
Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ подаются до закрытия, в противном случае налоговые органы отказывают в снятии с учета ИП. Индивидуальный предприниматель, который в течение текущего года нанимал сотрудников, обязан подать среднесписочную. В налоговом кодексе не указан точный период подачи среднесписочной, в случае прекращения деятельности, что подразумевает подачу документа после закрытия ИП, но нужно это сделать до 2 января. Срок закрытия ИП – в течение рабочих дней со дня предоставления документов. Процесс закрытия фирмы считается завершенным, после того как в ЕГРИП внесены данные о прекращении деятельности. На руки выдается выписка.
Если ИП имеет долги по налогам и сборам, он также может закрыть компанию без предварительной оплаты задолженностей. Следует помнить, что до 2011 года основным препятствием, мешающим закрытию ИП, была необходимости в предоставлении индивидуальным предпринимателей справки из ПФР в регистрационные органы, которая бы подтвердила отсутствие обязательств. Однако, порядок изменился с 2011 года и в предоставлении подобной справки больше нет необходимости. В настоящее время регистрирующие органы в порядке межведомственного соглашения делают самостоятельный запрос. По завершению процесса закрытия ИП, ответственность за погашение обязательств ложится на физическое лицо.
В законодательстве прописано, что на уплату страховых взносов и прочих налогов у физического лица есть 15 дней с момента внесения данных о ликвидации ИП в ЕГРИП. По завершению указанного срока, заинтересованные инстанции имеют право обратиться с иском в суд, а после получения решения обратиться в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Необходимо учитывать немаловажный момент, что источником оплаты задолженностей бывшего ИП является его имущество, кроме того, на которого не может быть возложено взыскание (единственное, пригодное для проживания жилье, личные вещи, кроме предметов роскоши, продукты питания).
Препятствием для закрытия ИП может стать несданная отчетность в ПФ. В процессе ликвидации регулирующие органы направляют запрос в ПФР относительно данного предпринимателя, и если в отчете обнаружится наличие несданной отчетности – ему могут отказать в проведении процедуры закрытия. На сайте ФНС России опубликована следующая информация: действующие нормативные акты не связывают справку ПФР с наличием или отсутствием задолженности ИП по страховым взносам. Она является подтверждением предоставления предпринимателем данных в пенсионный фонд согласно требованиями положенных норм: «Об индивидуальном учете в системе обязательного пенсионного страхования» - ФИО, страховой номер, дата и место рождения, пол, адрес постоянного места проживания, серия и номер удостоверения личности (паспорт или другой документ), дата выдачи документации, гражданство.
Сдача отчета по форме РСВ-1 ПФР является обязательным моментом при закрытии ИП в соответствии с приказом Минтруда России от 28.12.2012 г. № 639н. Одновременно, сдается отчетность в ФСС по форме 4 (согласно приказу от 19.03.2013 г. № 107н).
В документации указывают суммы начисленных и уплаченных страховых и пенсионных взносов за период от начала календарного года, включая день представления информации. При обнаружении разницы в суммах взносов на бумаге и по факту их осуществления, необходимо погасить задолженность в течение 15 календарных дней после сдачи документации. В случае переплаты, она возвращается.
В течение 30 дней с момента принятия решения о ликвидации ИП, но не позже, чем со дня предоставления документов в налоговую инспекцию для регистрации данного факта, предприниматель предоставляет в ПФР информацию о застрахованных сотрудниках, которые были уволены в связи с прекращением деятельности. Документ должен содержать:
Формы отчетной документации утверждены приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 года № 639н.
После закрытия
Пенсионный фонд, налоговые органы могут заниматься взысканием с бывшего индивидуального предпринимателя пени, штрафы, недоимки в судебном порядке. Также закрытие фирм освобождает от обязательств перед работниками и контрагентами. Взысканием задолженностей может длиться до 4 лет. Важно хранить всю бухгалтерскую и налоговую документацию (не менее 4х лет). Документы по сотрудникам сдаются в архив.
а также по соответствующим пеням и штрафам, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Но такие долги будут прощены только тем ИП, которые не вели деятельность и не сдавали отчетность, вследствие чего взносы им были начислены в максимальном размере.
Чтобы побудить предпринимателей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, налоговые инспекции будут направлять в адрес плательщиков извещение о необходимости уплаты взносов в ПФР и ФФОМС. Форма такого извещения приведена в письме ФНС России от 24.10.17 № ГД-4-11/21487@ .
И неважно, какой при этом у вас был доход за текущий год на самом деле.
С чем связан такой «подарок» по случаю «сворачивания» предпринимательской деятельности? При отсутствии налоговой декларации и данных о доходах налоговики в соответствии с законодательством будут вынуждены рассчитывать взносы из восьмикратного МРОТ , что составит максимально возможный к уплате размер взносов на ОПС – 194 688 рублей (2017 год).
Примечание : За другие следующие года будет больше, потому что МРОТ больше.
В любом случае, чтобы не испытывать судьбу, проще все-таки подать декларацию и отдыхать от предпринимательской деятельности с чистой совестью.
При «закрытии» ИП декларацию нужно подать:
По пенсионным взносам «за себя» за периоды, истекшие до 01.01.2017, действует такое правило: если ИП не представил вовремя в ИФНС декларацию, в которой отражены полученные им доходы, взносы на ОПС ему придется уплатить в максимальном размере (исходя из восьми МРОТ). Причем, если после получения требования об уплате недоимки по взносам все-таки подать данные о доходах, корректировать сумму взносов исходя из фактически полученных доходов ПФР все равно не будет.
Несправедливо, если, например, ИП не сдал в ИФНС «нулевку», то уплата взносов «за себя» в максимальном размере – уж очень суровое наказание за такой проступок.
Если же ИП представил сведения о доходах в срок, но налоговые органы не передали их своевременно в территориальный орган ПФР, то обязательства ИП по уплате взносов должны быть пересчитаны в сторону уменьшения. Ведь вины предпринимателя в этом просто нет. Поэтому важно хранить все декларации в течение 4 лет.
к меню
к меню
Если статус индивидуального предпринимателя утрачен в течение расчетного периода (года), то рассчитывать фиксированные пенсионные и медицинские взносы «за себя» нужно только за период осуществления деятельности. ФНС России в письме от 07.02.17 № БС-3-11/755@ привела пример расчета суммы страхового взноса в ситуации, когда индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета в начале года.
Обязанность платить страховые взносы «за себя» возникает с момента государственной регистрации физического лица в качестве ИП и продолжается до момента исключения сведений о нем из ЕГРИП. Если плательщик «закрывает ИП» в середине года, то платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность (по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физлица в качестве ИП; п. 5 ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии со плательщики, прекратившие деятельность в качестве ИП, уплачивают взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета, к примеру, 13 января 2017 года, ему следовало перечислить взносы не позднее 28 января 2017 года. Соответствующая сумма платежа рассчитывается как произведение суммы взносов, подлежащей уплате за год, и количества календарных дней неполного месяца, в течение которых осуществлялась деятельность, деленное на произведение 12 месяцев и общего количества календарных дней неполного месяца.
к меню
к меню
ИП снялся с регистрационного учета в налоговой, его вычеркнули из ЕГРИП 13.01.2017. Как рассчитать фиксированный платеж? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-3-11/755@ от 07.02.2017.
За неполный месяц предпринимательской деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП. Уплатить взносы следует не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Следовательно, в случае если ИП снялся с учета 13.01.2017, то ему не позднее 28.01.2017 следовало оплатить сумму страховых взносов.
к меню
Если даже ИП официально стал «бывшим», но предпринимательские обязанности еще остаются. В течение пяти рабочих дней с момента внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве ИП на ОСНО нужно сдать декларацию 3-НДФЛ.
Примечание : Письмо ФНС от 13.01.2016 № БС-4-11/114@
Предприниматель, решивший закрыться и «завязать» с бизнесом, считается прекратившим предпринимательскую деятельность с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП. Но даже после этого у бывшего ИП остаются обязанности перед государством, возникшие за время предпринимательства.
Так, в пятидневный срок после официального «разжалования» из ИП нужно представить декларацию о доходах, в т.ч. за период между днем подачи заявления о госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП и днем исключения из ЕГРИП. А не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации уплатить задекларированную сумму налога в бюджет.
Обратите внимание, что это относится лишь к ИП, применявшим ОСН. «Спецрежимники» сдают «свои» декларации:
к меню
Независимо от того, по какой причине ИП перестал быть «упрощенцем»: «свернул» бизнес, переведенный на УСН, или вообще отказался от предпринимательского статуса, сдать декларацию по «упрощенному» налогу все равно нужно. Но в разные сроки.
Примечание : Письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530
к меню
Обязанность по в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им статуса ИП, и не зависит от возраста, вида деятельности и факта получения доходов в конкретном расчетном периоде. При этом, даже если граждан исключен из ЕГРИП в связи с прекращением предпринимательской деятельности, он обязан уплатить взносы за период, когда являлся ИП. В противном случае ему начислят пени и штраф за неуплату взносов. Об этом напомнил Минтруд России в письме от 28.06.16 № 17-4/ООГ-995 .
к меню
Для получения справки на бумажном носителе об отсутствии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя необходимо обратиться в Единый регистрационный центр, который осуществляет функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Т.е. в налоговую, где идет регистрация. При себе необходимо иметь:
Срок предоставления справки составляет не более пяти дней со дня получения налоговым органом запроса о предоставлении государственной услуги.
Для получения бесплатно оперативной информации на официальном сайте ФНС России реализован электронный сервис « о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа». Справка об отсутствии информации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей формируется в формате PDF, содержащем усиленную цифровую подпись и её визуализацию. Такая справка в электронной форме равнозначна справке на бумажном носителе
Дается алгоритм расчета фиксированных взносов ИП для отчисления в Пенсионный фонд в 2016-2017
Что нужно сделать для закрытия ИП
Закрытие ИП возможно в любое время. Для этого предпринимателем уплачивается госпошлина в размере 160 руб. и подается заявление формы Р26001 (образец заявления вы найдете в статье «Заявление на закрытие ИП - образец и как заполнить онлайн?»).
Заявление на закрытие ИП можно как подать на бумажном носителе, так и отправить электронно на официальном ресурсе Федеральной налоговой службы.
Предварительно надлежит погасить кредиторскую задолженность и внести очередные страховые взносы за наемных работников.
Обязанность ИП по уведомлению работников о предстоящем увольнении и выплате выходного пособия имеется, только если это указано в трудовом договоре (ч. 2 ст. 307 Трудового кодекса РФ).
Обязательно сдается при закрытии ИП в 2018 году отчетность по работникам. Это делается заблаговременно, перед обращением в ФНС с заявлением о госрегистрации прекращения ИП:
Если документы в ПФР поданы не будут, налоговый орган откажет в регистрации прекращения ИП на основании подп. «з» п. 1 ст. 23 закона «О государственной регистрации юридических лиц…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (утв. постановлением Правления ПФ от 11.01.2017 № 3п) был введен вместо отчета РСВ-1, подаваемого работодателями по итогам календарного года.
В СЗВ-СТАЖ отражаются все работники, которые трудились на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера в течение отчетного периода. Сюда же войдут уволенные работники.
Отчет СЗВ-СТАЖ подается в ПФР до 1 марта года, следующего за отчетным годом. Одновременно с ним сдается опись по форме ОДВ-1.
При закрытии ИП СЗВ-СТАЖ сдается в течение месяца со дня принятия решения об этом.
Указанная форма сдается в бумажной или электронной форме, но если количество нанятых людей превышает 25 человек, только в электронной.
За несданный отчет ИП будет оштрафован на 500 руб. за каждого работника (см. абз. 2 ст. 17 закона «Об индивидуальном…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ) и привлечен к административной ответственности по ст. 15.33 КоАП.
Основной отчет предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим УСН, — это налоговая декларация. По общим правилам она сдается до 30 апреля года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ отчетность ИП на УСН при закрытии ИП сдается до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности.
Например, если запись о прекращении ИП в ЕГРИП была внесена 15.03, налоговую декларацию бывший бизнесмен должен подать в период с 16.03 по 25.04. Тогда же им уплачивается налог (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Расчет по страховым взносам, как указывалось выше, отправляется до подачи заявления о госрегистрации прекращения ИП. Это же касается случая внесения взносов за себя. Платить разницу между рассчитанной по документу и фактически уплаченной суммой нужно в течение 15 дней после представления отчета (абз. 2 п. 15 ст. 431 НК РФ).
Отчеты по НДФЛ и НДС предприниматель не сдает, поскольку при УСН эти налоги им не уплачиваются.
Таким образом, отчетность при закрытии ИП-«упрощенец» сдает в 2 этапа:
Для ИП на ОСНО перечень отчетных документов будет шире, об этом мы расскажем в другой раз.
