Главная — Консультации
Обязаны ли организации представлять в налоговый орган расчет по страховым взносам при отсутствии показателей, которые в нем отражаются?
Комментарий к письму Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273
Одной из основных задач, стоящих перед ФНС, на протяжении последних лет является совершенствование налогового администрирования. В этой части чиновники продвинулись вперед весьма серьезно — теперь даже самые проблемные декларации по НДС и то проверяются в автоматическом режиме. Работа идет и над сокращением объема отчетности организаций (ИП). Правда, здесь успехи не столь однозначны.
С одной стороны, в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов (за исключением взносов на травматизм) налоговым органам по страховым взносам страхователи отчитываются, можно сказать, в "одно окно".
С другой стороны, объем нового Расчета по страховым взносам (утв. Приказом ФНС от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@, далее — Расчет по взносам) достаточно велик. Плюсом является лишь то, что отдельные показатели более не нужно дублировать в разных видах отчетности. Однако на практике возникает еще одна проблема. Речь идет о необходимости представления Расчета в случае, если компания фактически не ведет деятельность и никаких выплат в пользу физлиц не начисляет. Нужно ли в этом случае сдавать "нулевку"?
Минфин в письме от 24 марта 2017 г. N 03-15-07/17273 уверенно заявил, что Налоговым кодексом (далее — Кодекс) не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности. В пункте 7 статьи 431 Кодекса закреплено, что плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, обязаны представлять Расчет по взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту своего учета.
Надо сказать, что в свое время Минтруд также настаивал на том, что отчитываться по взносам нужно и при нулевых показателях (см. письмо Минтруда от 13 июля 2016 г. N 17-4/ООГ-1055). Дескать, представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в орган контроля за уплатой страховых взносов об отсутствии выплат и вознаграждений в пользу физлиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии уплаченных сумм страховых взносов.
Точно такое же объяснение необходимости сдавать "нулевки" по взносам сейчас приводит и Минфин. Отличие лишь в том, что представляются эти "нулевки" теперь в налоговые органы. Правда, финансисты отметили, что это также нужно сделать и для того, чтобы налоговики смогли поделить страхователей на две группы страхователей — тех, кто не платит взносы, поскольку не ведет деятельность, и тех, кто про эту обязанность "забывает". Если говорить об ответственности, то размер штрафа за непредставление "нулевого" расчета по страховым взносам составит 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК, см. письмо ФНС от 30 декабря 2016 г. N ПА-4-11/25567). То есть если, к примеру, компания не отчитается по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года, то размер штрафных санкций составит уже 4 000 руб. Таким образом, компании не освобождены от представления в налоговый орган "нулевого" Расчета по взносам. Помимо титульного листа Расчета в таких ситуациях нужно включить в состав Расчета раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1, приложение N 2 к разделу 1, раздел 3. При этом учтите, что в "нулевках" количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк. Отметим, что в статье 431 Кодекса установлена обязанность представлять Расчет по взносам только для страхователей, которые производят выплаты в пользу физлиц. Соответственно, на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, это требование не распространяется. Поэтому, к примеру, в ситуации, когда, допустим, в 2016 году ИП производил выплаты в пользу физлиц (был зарегистрирован в качестве страхователя), а в первом квартале 2017 года у него не было ни одного наемного работника, "нулевой" Расчет по взносам он сдавать не должен, но… Безопаснее его все же сдать или в произвольной форме проинформировать налоговую инспекцию о том, что ИП с 1 января 2017 года более не является страхователем, производящим выплаты в пользу физлиц. В противном случае налоговики могут за непредставление Расчета даже заблокировать расчетный счет ИП. И хотя в Минфине считают, что у налоговых органов на это нет права (см. письмо Минфина от 12 января 2017 г. N 03-02-07/1/556), у представителей ФНС на сей счет прямо противоположное мнение (см. письмо ФНС от 27 января 2017 г. N ЕД-4-15/1444).
Май 2017 г.
Страховые взносы, Налоговая отчетность, Оптимизация страховых взносов
Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего: 2) действовал ли данный договор в отчетном периоде – месяце (Сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум 1 день); 3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Застрахованное лицо, работавшее по трудовому договору, было уволено (трудовой договор расторгнут) 1 июля 2017 года (т.е.
Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора?
Если да, то существование ООО без работников не возможно в принципе.
Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет.
Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос менялся неоднократно. В 2002 году Трудовой кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ.
возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно.
В 2017 году срок для подготовки отчета увеличится - представить форму можно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Нулевая форма отчетности предполагает, что показатели в ней будут равны нулю. Так как СЗВ-М не содержит числовых показателей, она в принципе не может быть нулевой. Если у компании или ИП есть работники, которые работают по трудовому договору или договору ГПХ, вне зависимости от того, были начисления оплаты за месяц или нет, СЗВ-М подается.
Совет! Перед составлением СЗВ-М проверьте, есть ли у вас застрахованные лица. Если ответ положительный - сдавайте отчет, указав всех работающих.
Представить данную отчетность по страховым взносам нужно в ПФР всем компаниям и предпринимателям, зарегистрированным во внебюджетном фонде в статусе работодателей. То есть тем, кто имеет работников, с которыми заключены как трудовые договоры, так и гражданско-правовые соглашения.
РСВ-1 за 4 квартал прошлого года нужно представить также и адвокатам, нотариусам и прочим лицам с частной практикой.
Если в компании нет сотрудников, но есть учредитель или гендир в единственном лице, он также является застрахованным сотрудником, а значит, его юрлицу (компании) нужно представить сведения по обсуждаемой форме, при этом неважно производилось ли в отчетном периоде начисление каких-либо выплат или нет.
У малого бизнеса есть не только налоговая нагрузка, как ошибочно считают многие. Для некоторых индивидуальных предпринимателей именно взносы на пенсионку становятся весомым бременем. И то, что при начале своего дела предприниматель даже не учитывал такие затраты в своём финансовом планировании, никого, кроме него, уже не волнует. Грамотный бизнес планирует свою прибыль и затраты как минимум на год вперёд, а в течение работы уже корректирует свои действия. Поэтому планирование отчётности и уплаты всех сборов - первостепенная задача успешного предпринимателя.
Законодательство РФ даёт подавляющему большинству граждан возможность работать на себя, осуществляя индивидуальную предпринимательскую деятельность. Но при этом накладывает на частный микробизнес определённые обязанности. Основополагающими требованиями к ИП являются своевременная и полноценная отчётность по налогам, а также уплата всех налоговых и страховых сборов.
Отметим: к каждому индивидуальному предпринимателю вне зависимости от системы налогообложения, которую он применяет, при наличии или отсутствии у него наёмного персонала государство и налоговый регулятор предъявляют обязательные требования:
Отдельный разговор по объектам, оценённым региональными властями как здания, подлежащие кадастровому учёту, за них платят налоги все ИП вне зависимости от налогового режима. Реестр такой недвижимости нужно уточнять в налоговой службе конкретного региона, есть он и на официальных сайтах администрации города. Так что если у вас в собственности есть небольшой торговый центр, проверяйте, не внесён ли он в такой список, чтобы получение требования к уплате не стало неожиданностью.
Обязанность ИП - отчитываться по налогам в зависимости от режима, платить по ним, а также по обязательным страховым взносам, плюс не забывать и про налоги ФЛ Как правило, про безусловный налоговый сбор в госбюджет предприниматели знают и постоянно помнят, а вот про страховые платежи, особенно начинающие коммерсанты, вспоминают после напоминания. При этом нужно знать, что эти платежи могут существенно сократить налоговую нагрузку на бизнес.
Попробуем разобраться в специфике и нюансах отчётности по восьми предпринимательским налогам, которые могут быть вменены микробизнесу исходя из выбранного режима. Ведь формы и сроки отчётности, крайние даты выплат налоговых сборов в госбюджет, объекты обложения, налоговые ставки, а также документация для ведения учёта - всё это привязано к системе налогообложения ИП.
Выбор налогового режима всегда регулируется основополагающими исходными данными деятельности ИП, сюда относятся бизнес-факторы:
ИП выбирает налоговый режим исходя из условий, позволенных законом, и целесообразности для бизнеса Со стопроцентной уверенностью сказать, что та или иная система лучше и выгоднее, без учёта всех нюансов конкретного бизнеса нереально. Здесь всё переплетено, в каждом режиме есть плюсы и минусы:
Нужно отметить, что предприниматель может по собственной инициативе выбрать тот режим, который ему оптимально подходит в данный период. Но, во-первых, ИП должен соответствовать определённым требованиям налоговиков (см. выше). А во-вторых, сделать это можно либо только в момент регистрации ИП (в течение 30 дней с момента постановки на учёт), либо подав соответствующее заявление на переход. Как правило, сделать это нужно до конца календарного года. В этом случае работать по новой налоговой схеме можно будет с 1 января.
Переход же на общий режим может быть включён в принудительном порядке налоговиками, как только компания вырастает из ограничивающих рамок льготного режима. Период, за который это нужно сделать, - со следующего квартала. Причём предприниматели имеют право совмещать два или несколько режимов.
Рассматривая классическую систему налогообложения (ОСНО), нужно отметить, что на ней предприниматель должен отчитываться по двум, а уплачивать в бюджет 3 налоговых сбора:
Таким образом, отчётность предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, довольно обширная и разносторонняя. Пошаговая инструкция ведения налогового учёта и отчётности по ОСНО выглядит следующим образом:
Фактически в 4-НДФЛ нужно грамотно рассчитать предполагаемый доход (строка 010), из которого нужно вычесть планируемые расходы (в том числе страховые взносы ИП)
В налоговом уведомлении по сумме и срокам авансовых платежей есть вся информация по уплате НДФЛ в текущем периоде
В титульном листе 3-НДФЛ указывается стандартная информация по ИП
Декларация НДС сдаётся в электронном видеСпециальные налоговые режимы поэтому и считаются льготными, так как содержат относительно простую отчётность, которая, как правило, сдаётся один раз в год. Исключение здесь составляет только единый вменённый налог, когда декларация сдаётся за каждые 3 квартала и за полный отчётный год.
Общее требование к льготным режимам налогообложения одно: все предприниматели должны вести Книгу учёта доходов и расходов в обязательном порядке. Разница здесь состоит только в том, что режимы, объекты налогообложения которых предусматривают учёт и доходов, и затрат (а это УСН «доходы - расходы» и ЕСХН), обязаны чётко отслеживать в Книге все расходы и быть готовыми при проведении камеральной проверки обосновать их перед налоговиками. Как и на ОСНО, все ключевые моменты декларирования проходят на основании данных из КУДиР.
Выбрать оптимальный для бизнеса налоговый режим помогут точные представления бизнесмена о планируемых доходной и расходной частях и, конечно, о виде деятельности. Так, минимальные ставки налога в 6% есть у сельхозналога, патента и у УСН с объектом «доходы / 6%». Только если при расчёте налоговой базы упрощенец берёт весь свой валовый доход, то фермер на ЕСХН может из базы вычесть ещё и все свои расходы на бизнес. А бизнес на патенте фактически просто выкупает разрешение на работу на свой страх и риск, рассматривая, сможет ли он при определённых условиях получить доход. 
Упрощённая система налогообложения имеет два варианта объекта
Во многих случаях стать оптимальным может стать УСН с объектом «доходы - расходы». Алгоритм выбора здесь прост: чем выше в бизнесе доля расходов, которые можно обосновать, тем выгоднее выбирать именно УСН 15%. Если при финансовом планировании бизнеса формула: расход / доход в результате показывает более 60%, можно смело выбирать именно УСН с объектом, в котором эти затраты будут учитываться.
ЕНВД - это отдельный налог, который не зависит от прибыли ИП, а устанавливается законодательно. Величина вменённого налога определяется с помощью подстановки в определённую формулу заданных значений переменных. Формула расчёта выглядит так: ФП * БД * Коефт1 * Коефт2 *15% = налог на вменённую прибыль, где:
На 2018 год коэффициент-дефлятор Коефт1 равен 1,868 (утверждён Приказом ведомства №579 от 30 октября 2017 года). Налоговая ставка в этой формуле установлена в объёме 15% (вариации в регионах этим не отменяются и могут быть 7,5-15% для различных видов деятельности).
| Налоговый режим | Налог | Объект налогообложения | Ставка | Отчётность |
| ОСНО | НДФЛ (подоходный) | доходы | 13% |
|
| Налог на собственность физлиц, подлежащую налогообложению) | виды имущества, подлежащие налогообложению | 0,1% - 2% | ||
| НДС | реализация товаров (работ, услуг) | 0% / 10% / 18% | ||
| УСН | Единый упрощённый | доходы | 6% |
|
| 15% | ||||
| ЕНВД | Единый налог на вменённый доход | вменённый доход | 15% |
|
| ЕСХН | Единый сельскохозяйственный налог | доходы, уменьшенные на величину расходов | 6% |
|
| ПСН | Уплата стоимости патента | потенциально возможный к получению доход за период | 6% | Книга учёта доходов ИП, применяющих патентную систему обложения |
Зачастую при регистрации бизнеса предприниматель даже не задумывается, что только получив вожделенное свидетельство и выписку из Единого государственного реестра предпринимательства (если кратко - ЕГРИП) о постановке на учёт, он автоматически уже должен государству. С первого дня регистрации всем частным бизнесменам вменяется обязательная уплата так называемых страховых взносов ИП «за себя».
Хотите знать, сколько стоит 1 день работы индивидуального предпринимателя для государственной страховой копилки в 2018 году? Ответим: 88,73 ₽ за каждый день, включая праздники и выходные, ведь, как известно, у бизнеса (особенно своего) выходных нет.
Отметим: плательщиками фиксированных страховых сборов признаются все частные предприниматели, осуществляющие бизнес-деятельность как без привлечения наёмных работников, так и ИП-работодатели - просто они уплачивают не только персональные, так называемые взносы ИП «за себя», но платят дополнительно ещё и с каждой выплаченной своим сотрудникам суммы (будь то зарплата или премия). Таким образом, никуда не деться: платить в социальную копилку государства придётся всем. Страховые сборы «за себя» для всех категорий ИП считаются фиксированными, то есть не зависящими ни от дохода, ни от статуса ИП.
Требования контролирующих органов об уплате фиксированного сбора, а с 2017 года администратором пенсионных и медицинских страховых взносов является налоговая служба, снимаются с частного микробизнеса только в случае прекращения деятельности и выписки из ЕГРИП.
Причём следует учесть, что законодатели и налоговики никому не дают здесь никаких скидок. В вопросе страховых взносов не существует льготных категорий плательщиков, фиксированный сбор ежегодно платят ИП-пенсионеры, бизнесмены, признанные инвалидами или причисленные к почётному званию многодетных. Статус социально незащищённых слоёв населения здесь не работает. Обязательные страховые платежи вменены всем ИП в полном объёме.
Известны судебные споры ИП, которые, не осуществляя бизнес-деятельность и работая по найму, считая, что работодатель уже выплачивает за них все положенные социальные сборы, были оштрафованы и признаны виновными в неуплате взносов.
Пенсионное страхование - самый обременительный вид сборов для ИП В известном Письме Минфина от 21 сентября 2017 года №03–15–05/61112 однозначно указано, что каждый зарегистрированный в ЕГРИП предприниматель, вне зависимости от его возраста и статуса, вида осуществляемой им деятельности и фактической прибыли в определённом расчётном периоде, признаётся плательщиком всех страховых сборов. Ссылаясь на положения подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, главный финансовый орган страны подтвердил, что все страховые сборы частного бизнеса фактически трансформировались в обязательный налог, вменённый всем предпринимателям. Поэтому во многих упоминаниях всё чаще сборы на страхование называют налогами.
Что касается отчётности по фиксированным взносам ИП «за себя» - хоть в этом вопросе у ИП есть послабления. Микробизнес не представляет её ни в определённые законодательством фонды, куда идут взносы, ни налоговикам-контролёрам. Регулирующие органы самостоятельно контролируют уплату (а также расчёты, если это касается сверх-платежа за превышение дохода свыше 300 тыс. руб.).
Есть только 8 оснований, которые дают возможность микробизнесу не перечислять фиксированные сборы государству:
В этих случаях важно учитывать, что контролирующие органы жёстко отслеживают расчётные счета бизнеса, а также имеют право проверять и личные карты ИП.
Если налоговики обнаружат, что ИП, находясь на таком льготном периоде, всё-таки вёл дела, по его р/счёту было движение средств и, соответственно, он получал доход, ИФНС взыщет с нарушителя всю сумму задолженности за полный отчётный период задним числом. 
Отправляясь в армию, молодой человек получает освобождение от уплаты налоговых сборов, страховых взносов и сдачи отчётности
Чтобы не получать требования по уплате фикс-взносов и не доказывать в суде, что ИП не вёл бизнес-деятельность и был освобождён от выплат на законных основаниях, рекомендуется уведомить налоговиков о льготном периоде, а также иметь на руках документы, подтверждающие этот факт. Изучая документы налоговиков, убеждаешься: вроде бы регулятор и говорит о том, что обязанность представлять в ИФНС документальные свидетельства неведения бизнеса в льготный период, упразднена, лучше подстраховаться. Уж слишком там всё размыто и неконкретно. Ведь в суде придётся всё обосновывать не на словах, а пока «суд да дело», помимо самого взноса, за каждый день просрочки будут начислены пени и штрафы.
Разобравшись с вопросом, кто платит фикс-взносы, мы подошли к ключевому вопросу: сколько и куда нужно перечислять эти обязательные налоги-взносы. Здесь всё тоже очень просто - ИП выплачивает обязательные взносы «за себя» по двум назначениям:
Размеры обоих взносов фиксированы и расписаны на несколько лет вперёд. За неполный год работы сумма рассчитывается пропорционально. Очевидно, что каждый платёж направляется по определённому назначению - коду бюджетной классификации (КБК). Микробизнес платит «за себя» в 2018 году:
Когда сумма валовой прибыли бизнеса за календарный год превышает 300 тысяч рублей, ИП дополнительно уплачивает по пенсионному страхованию 1% от суммы этого дохода. Расчёт таков: из совокупного дохода вычитается 300 тысяч рублей, а результат делится на 100. Это и есть цифра к уплате. Если бизнес совмещает несколько систем налогообложения, вся прибыль суммируется. По этому платежу есть максимальная ставка. Если средний ежемесячный доход ИП превышает определённую сумму (каждый год она меняется), в бюджет идёт фиксированный платёж.
| Период | Фиксированный взнос ИП «за себя» | Максимальный платёж с суммы, превышающей 300 тыс. р. | |||||
| по ОМС | по ОПС | Итого: ОМС+ОПС | Примерный средний доход ИП в месяц | Сумма взноса | |||
| за год | за месяц | за 1 день | |||||
| 2017 | 4 590 ₽ | 23 400 ₽ | 27 990 ₽ | 2 332,50 ₽ | 76,68 ₽ | 1 560 000 ₽ | 187 200 ₽ |
| 2018 | 5 840 ₽ | 26 545 ₽ | 32 385 ₽ | 2 698,75 ₽ | 88,73 ₽ | 1 770 000 ₽ | 212 360 ₽ |
| 2019 | 6 884 ₽ | 29 354 ₽ | 36 238 ₽ | 3 019,83 ₽ | 99,28 ₽ | 1 960 000 ₽ | 234 832 ₽ |
| 2020 | 8 426 ₽ | 32 448 ₽ | 40 874 ₽ | 3 406,17 ₽ | 111,98 ₽ | 2 165 000 ₽ | 259 584 ₽ |
Помимо двух фиксированных сборов, у ИП есть возможность добровольно подстраховать себя по социальному назначению - сделать отдельный ежегодный платёж в ФСС, который гарантирует бизнесмену при нетрудоспособности выплату пособия из фонда. Выплатив по собственной инициативе («вперёд») социальный взнос, ИП будет иметь право обращаться в соц. страхование за выплатами пособия по нетрудоспособности, а также за декретными. Это закреплено статьёй 4.5 ФЗ №255, которая гарантирует предпринимателю социальную поддержку государства при заболевании или беременности.
Когда в течение года организация не ведет деятельность и не начисляет свои работникам зарплату, налоговые органы требуют предоставлять нулевой отчет по страховым взносам. В статье подробно рассмотрим кто должен представлять и как заполнить нулевой отчет по страховым взносам в 2018 году.
Обязанность по представлению расчета по страховым взносам закреплена за:
При этом расчет представляется независимо от того, к какому статусу относятся застрахованные лица, которым упомянутые выше лица выплачивают вознаграждение, то есть:
Рассмотрим организации и предпринимателей, у которых нет работников и приостановлена деятельность. Разъяснения по этому вопросу дают налоговики. Исходят они из того, что организация при регистрации получает статус работодателя, поэтому отчет они обязаны предоставлять даже в том случае, если деятельность они не ведут и не имеют работников.
Важно! Даже если в организации нет работников и не ведется деятельность, они обязаны представлять по страховым взносам нулевой расчет. К предпринимателям такое требование не применяется. Сдавать нулевой расчет они должны в том случае, если у них есть работники, которым не выплачивается зарплата.
Что касается предпринимателей, то дело с ними обстоит несколько иначе. Предприниматели должны сдавать отчет только в том случае, если у них есть работники. Но нулевой отчет в некоторых случаях предприниматели сдавать все же должны. Например, если у ИП есть работник, но по причине нахождения его в отпуске за свой счет. В этом случае отчет предоставить все равно нужно, но только он будет нулевым. Ведь даже если работник не получает доход, а только пособие, он все же остается застрахованным лицом.
Несмотря на то, что трудовой договор директор не заключает, но трудовые отношения с ним возникают. В этом случае в 010 строке 1.1 и 1.2 подраздела 2 приложения указывает число застрахованных, то есть 1, остальные строки должны стоять нули. Если 3 раздел не заполнить, то отчет принят не будет, поэтому в строках 160-180 подраздела 3.1 указывается – 1.
Важно! Если не предоставить расчет по страховым взносам вовремя, то организациям и ИП грозит штраф – 1000 рублей.
Бланк нулевого расчета используется тот же, что и для заполнения расчета с показателями, то есть форма, утвержденная 10 октября 2016 года №ММВ-7-11/551@. Кроме титульного листа заполняются разделы так:
Предоставить нулевой расчет можно как в электронном, так и в бумажном варианте. Требование по сдаче отчета только в электронном виде распространяется на организации, численность работников в которых больше 25. Подать расчет на бумажном носителе подать можно следующими способами:
Многие бухгалтера задаются вопросом: Нужно ли подавать в контрольные органы единый расчет по страховым взносам нулевой? Подобные затруднения возникают в случае приостановления хоздеятельности налогоплательщика в налоговом (отчетном) периоде. Ответим сразу – да, представлять нулевой расчет по страховым взносам в налоговую необходимо для всех компаний, даже при отсутствии выплат гражданам.
Безусловно, нулевой расчет страховых взносов в 2018 году не подается теми фирмами, которые начисляли заработок персоналу или имели расчеты с гражданами по ГПД (стат. 419 НК). Однако факт отсутствия выплат не дает никаких послаблений в части отчетности, кроме упрощения порядка внесения данных. Разберемся, как формируется единый расчет по страховым взносам 2018, нулевой пример выложен в конце статьи. Отдельно рассмотрено, как сдать нулевой расчет по страховым взносам и что делать, если не выгружается нулевой расчет по страховым взносам для отправки в налоговые органы.
На первый взгляд аббревиатура ЕРСВР (или ЕРСВ) кажется незнакомой, но при расшифровке становится понятно, что такая отчетность уже подавалась ранее. Речь идет о едином расчете по страховым взносам работников, а также других граждан, которым работодателем выплачивались всевозможные виды вознаграждений. В первую очередь, это зарплата, а также суммы по авторским договорам и ГПД и др. Полный перечень вознаграждений, на которые компанией начисляются СВ (страховые взносы), приведен в стат. 420, исключаемые суммы – в стат. 422.
Соответственно, если работодатель начисляет в учете фирмы выплаты гражданам, он обязан с облагаемых сумм исчислить СВ, а затем перечислить их в бюджет РФ. Поскольку с 2017 г. произошла реформа взносов, отчетность также изменилась. Прежний РСВ был заменен на новый бланк. Не важно, сдается ли расчет по страховым взносам нулевой или заполненный, в 2018 г. действует бланк (КНД 1151111) по Приказу ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.16 г.
Таким образом, расчет страховых взносов 2018 нулевка подается при отсутствии выплат гражданам. Почему действует такая обязанность? Освобождение от отчета не предусмотрено. И сделано это, прежде всего, в интересах налогоплательщиков. Предоставляя пустые данные, работодатель тем самым заявляет о факте неначисления вознаграждения персоналу и другим физлицам, а значит подтверждает нулевые СВ за период. В результате, как разъясняют налоговики (Письмо № БС-4-11/6174 от 03.04.17 г.), у компании нет обязанности платить средства в бюджет, поскольку нулевой отчет Расчета по страховым взносам 2018 подтверждает отсутствие налогооблагаемой базы и начислений по СВ.
Обратите внимание! Если фирма проигнорирует требования стат. 431 НК, а именно п. 7, и не станет отчитываться по ЕРСВР, ей грозит начисление санкций по нормам п. 1 стат. 119 в минимальной сумме 1000 руб.
Мы выяснили, нужно ли сдавать нулевой расчет страховых взносов. Далее посмотрим, в какие сроки и каким образом предоставляется этот документ. В соответствии с нормами стат. 431 нулевой расчет по страховым взносам в ФНС подается в общеустановленные сроки, то есть до 30-го числа за периодом (отчетным либо расчетным). Орган подачи – территориальное подразделение ИФНС по адресу проживания гражданина со статусом ИП, по адресу расположения предприятия для юрлиц.
Можно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам «на бумаге» или допустим только электронный формат? Ответ дан в п. 10 стат. 431, где определено, что при числе лиц, получающих выплаты от предприятия/ИП, более 25 чел. требуется электронный формат подачи данных с подтверждением достоверности через ЭЦП. Если же указанный показатель составляет менее 25 чел. или 25 чел., расчет по страховым взносам в ИФНС нулевой может быть подан и на бумажном бланке. Указанное справедливо в отношении уже функционирующих фирм, а также только зарегистрированных, включая прошедших процедуру по реорганизации бизнеса.
Понять, как составить нулевой расчет по страховым взносам в ФНС поможет регламент внесения данных из Приложения 2 к Приказу № ММВ-7-11/551@. В правилах детально описано, как оформлять титульник; какие чернила применять; как указывать в полях данные. И максимально подробно приведен механизм внесения сведений по разделам. Чтобы нулевая отчетность расчета по страховым взносам была заполнена корректно, учитывайте, что:
Типовая форма обновленного РСВ – очень объемная и включает в себя множество основных разделов с дополнительными подразделами и соответствующими приложениями. Но не все из них должны формировать налогоплательщики СВ, а только те, которые являются обязательными или по которым имеются данные к отражению в документе. Как сделать нулевой расчет по страховым взносам с учетом сказанного? Какие листы нужно включить в отчет? Разъяснения ФНС приведены в Письме № БС-4-11/6940@ от 12.04.17 г.
Все прочие требования к формированию формы идентичны по сравнению с другими видами отчетности – заполняются печатными и заглавными символами, от руки либо на компьютерном ПО, без ошибок и опечаток. Нумерация ведется сквозным методом, распечатывается документ с одной стороны, без скрепления степлером. Кодировка значений приведена дополнительно в Приказе № ММВ-7-11/551@.
Помимо задачи грамотного заполнения данных в ЕРСВР, бухгалтера порой не знают, как отправить нулевой расчет по страховым взносам. И здесь проблема может возникнуть вот из-за чего. При выгрузке документа из регламентированных отчетов программа будет «ругаться», если не сформированы все обязательные листы. При этом раздел 3 следует заполнять без подразд. 3.2, где вносятся данные по выплатам. Соответственно, заполнению полежит только подразд. 3.1, где непосредственно приводится личная информация по физлицам. Если в фирме числится один руководитель, данные по нему вносятся в общем порядке.
А нужен ли нулевой расчет по страховым взносам ИП? В той ситуации, когда бизнесмен не имеет статуса работодателя, то есть ведет хоздеятельность без наемного персонала, обязанность по сдаче ЕРСВ его не касается. Этот вид налоговой отчетности подают только работодатели-страхователи в случаях, описанных выше. Если предприниматель не подписывал ТД и/или ГПД, называть его страхователем по нормам глав. 34 НК нельзя, а значит, и отчитываться по СВ он не должен.
Тем не менее при заключении с гражданами различных договоров, требование по подаче отчета справедливо и в отношении ИП. Порядок заполнения формы и представления совпадает с механизмом подачи ЕРСВ для юрлиц.
Типовой пример заполнения нулевого расчета по страховым взносам за 1 кв. 2018 г. поможет корректно сформировать все обязательные страницы документа. Как видно из образца, каждый показатель вносится в отдельную строку; по цифровым данным указываются прочерки. Кодировка периода – 21 для 1 квартала. Наименование плательщика приводится полностью, по сведениям из учредительной документации фирмы. Если документ подается лично налогоплательщиком, достоверность подтверждает руководящее лицо компании; если представителем – ответственным специалистом представителя (с указанием документа по его полномочиям).
Пример нулевого расчета по страховым взносам 2018 – скачать бесплатно здесь:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Все компании и ИП периодически отчитываются о своей работе в контролирующие органы. О взносах с зарплаты отчитываются в ФСС и в ФНС. О прибыли и налогах организации представляют данные в налоговую инспекцию. Но в период кризиса нередко встречаются ситуации, когда фирма временно не ведет деятельность, и тогда возникает вопрос: нужно ли сдавать отчеты в период бездействия? Чаще всего нужно. Отчетность, которая не содержит числовых показателей, называется нулевой. В 2018 году порядок подачи нулевых деклараций не изменился. Как подавать нулевую отчетность в налоговую инспекцию и фонды, расскажем в статье.
Есть ряд налогов, которые являются обязательными для общего режима, — НДС, налог на прибыль. По этим налогам подать нулевые декларации придется даже при отсутствии оборотов. Нулевые декларации по прибыли и НДС должны включать титульный лист и обязательные разделы с прочерками (какие разделы обязательны для той или иной декларации, всегда можно узнать из инструкции по ее заполнению).
Прочие налоги (на имущество, землю, воду и т. п.) платятся только при наличии объекта. Если у вас нет земли, то налог вы не платите, декларацию не сдаете ни в каком виде. То есть при отсутствии соответствующих объектов налогообложения нулевая декларация не подается.
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300-500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
