На практике не всегда налоговый и бухгалтерский учет тождественны. Часто финансовый результат, складывающийся по бухгалтерским данным, не совпадает с прибылью по налоговым сведениям. Происходит это из-за:
Для отражения таких несовпадений используются счета учета постоянных и временных разниц:
В программе 1С Предприятие 8.3 для формирования операций по отражению постоянных и временных отклонений бухгалтерского и налогового учета необходимо предусмотреть такую функцию в учетной политике. Сделать это можно проставив флажок при установлении параметров для закладки « » — «Применяется ПБУ 18/02 «Учет организации»
Закон о налогах и сборах устанавливает обязательство всех организаций, применяющих общую систему налогообложения, вести налоговый учет для определения состава затрат при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В программе 1С Предприятие можно сформировать:
В каждом документе содержится перечень обязательных реквизитов:
Для формирования регистров, отражающих налоговую информацию, в 1С нужно перейти в раздел «Отчеты», подраздел «Налог на прибыль».
Кнопка «Регистры налогового учета» открывает список доступных для формирования документов. Данный блок сгруппирован в 4 раздела:
Каждый из разделов состоит из перечня доступных для формирования регистров. Формирование документов по отчетным данным позволяет осуществить ведение налогового учета и аналитического контроля над показателями обобщенной информации для составления декларации по налогу на прибыль. В этом разделе формируются документы, сведения из которых попадают в налоговый расчет.
Важно: программа формирует документ по формам полностью соответствующим требованиям законодательства, но для возможности их применения необходимо утвердить представленный вид регистров в учетной политике предприятия.
Регистры промежуточных расчетов это более полный документ, позволяющий отразить сведения о составе расходов в аналитике по каждой операции. Регистры состояния единицы налогового учета формируются после совершения регламентных операций и отражают аналитику по отдельным показателям единиц налогового учета. Регистры учета хозяйственных операций отражают движения по счетам, которые изменяют или формируют состав расходов в целях налогообложения.
Каждый отчет можно настроить путем добавление группировок, отбора по счетам, дополнительных полей и сортировки.
Важно: перед составлением регистров учета в целях налогообложения необходимо проверить проведение всех предусмотренных регламентных операций, если какие-либо операции не проведено, документы будут содержать некорректные данные.
1С Предприятие позволяет формировать регистры и для малых предприятий, открыть их можно через раздел «Отчеты» — «Отчеты для малых предприятий».
Кнопка «регистры учета малых предприятий» открывает список документов, которые можно сформировать, если организация относится к категории малых или микро-предприятий. Здесь формируются:
Каждый из этих отчетов представляет собой регистр, соответствующий требованиям законодательства по наличию обязательных реквизитов.
Для формирования записей по в программе 1С Предприятие предусмотрены операции по закрытию периода, которые относятся к категории регламентных и открываются в разделе «Операции».
Операция автоматически формирует отражение бухгалтерской и налоговой информации по расчету прибыли. Если в бухгалтерских и налоговых сведениях возникают временные или постоянные разницы программа отразит их как отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство на соответствующих счетах.
Важно: при совершении закрытия месяца обязательно соблюдение четкой последовательности выполнения операций, так как нарушение последовательности приведет к ошибке и прерыванию дальнейшего расчета.
Для того, чтобы провести операцию закрытие месяца необходимо нажать кнопку «Выполнить закрытие» либо сделать ручное проведение каждой позиции путем нажатия левой кнопки мыши и выбора пункта «Выполнить операцию».
К каждой из операции можно сформировать первичный документ – справку-расчет. Ее можно сформировать через кнопку «Справки-расчеты» или нажав левой кнопкой мыши на необходимую операцию и выбрав команду с наименованием регистра. Проверить сделанные записи можно через команду «Показать проводки».
Расчет налога на прибыль делает в программе проводки:
Проверить правильность ведения учета в целях налогообложения и отражения временных разниц можно через формирование оборотно-сальдовой ведомости, где в настройках нужно задать параметр отражения данных бухгалтерского и налогового учета. Сальдо хозяйственных операций по бухгалтерским данным должны равняться сумме операций по данным учета для налогообложения с постоянными и временными разницами.
Важно: оборотно-сальдовая ведомость с настройками, отражающими бухгалтерскую и налоговую информацию о деятельности организации, является универсальным регистром, допускается его использование для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.
Для того чтобы проверить, правильно ли отражен постоянный налоговый актив в 1С необходимо выявить счет, на котором он возник. Например, в случае применения коэффициента ускоренной амортизации при покупке имущества в лизинг или при включении в состав расходов амортизационной премии, сумма разницы возникнет при исчислении амортизации, а именно на 02 счете.
Еще одним способом для проверки актуальности отражения налоговой информации является умножение остатка по 99 счету и налоговой ставки налога на прибыль. Сумма, полученная в результате, должен быть равна сумме, полученной после умножения остатка по данным бухгалтерского учета на 99 счете, с умножением постоянных и временных разниц на ставку налога.
Важно: чтобы избежать ошибок в налоговом учете, рекомендуется как можно реже делать ручные корректировки движения документов и по возможности отказываться от операций введенных вручную, так как программа 1С Предприятие предусматривает документы для отражения почти всех видов операций хозяйствующего субъекта.
К теме бухгалтерского учета в соответствии с нормами ПБУ 18/02 мы уже не раз обращались. Но технология учета в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" на платформе нового поколения "1С:Предприятие 8.0" отличается от реализованной в программах предыдущей версии. В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" на конкретном примере знакомят читателей с тем, как реализован налоговый учет расчетов по налогу на прибыль в конфигурации "Бухгалтерия предприятия". При подготовке материала использовались фрагменты книги С.А. Харитонова "Технология ведения учета в программе "1С:Бухгалтерия 8.0".
Читайте также:
Для того чтобы отразить в бухгалтерском учете и отчетности постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и обязательства, произвести расчет налога на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02, необходимо, в частности, определить величину постоянных и временных разниц. Не всегда причина образования разниц возникает непосредственно при признании доходов и расходов, то есть одновременно с признанием самих разниц. Например, если проценты по кредиту в бухгалтерском учете включены в стоимость объекта основных средств, а для целей налогообложения прибыли они не учитываются, то в этот момент еще не возникает ни постоянных, ни временных разниц, так как ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения расходов не признается. В дальнейшем при начислении амортизации такого объекта основных средств и включении ее в состав расходов для целей бухгалтерского учета возникнут постоянные разницы. Но для того, чтобы их определить, нужно каким-то образом вести учет отклонений в оценке стоимости этого объекта основных средств в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Эти отклонения по сути можно называть "потенциальными" постоянными (или временными) разницами, или разницами в оценке активов и обязательств.
В программе "1С:Бухгалтерия 8.0" учет оценки активов и обязательств для целей налогообложения по налогу на прибыль ведется в специальной подсистеме налогового учета. Следовательно, для расчета постоянных и временных разниц, понимания причин их возникновения нужно сопоставлять данные бухгалтерского и налогового учета.
В связи с этим рассмотрим более подробно реализацию налогового учета в программе "1С:Бухгалтерия 8.0" и использование его данных для определения постоянных и временных разниц.
Для ведения налогового учета по налогу на прибыль в конфигурацию "Бухгалтерия предприятия" включен дополнительный план счетов ("План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)", см. рис. 1), который построен по тому же принципу и с использованием тех же инструментов, что и план счетов бухгалтерского учета, но с учетом тех особенностей, которые обусловлены задачами налогового учета.
Рис. 1. Фрагмент плана счетов налогового учета (по налогу на прибыль).
Для сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета код счета налогового учета, как правило, повторяет соответствующий код плана счетов бухгалтерского учета. На счетах (субсчетах) с теми же кодами и наименованиями в конфигурации учитываются:
Правила бухгалтерского и налогового учета отдельных видов доходов и расходов, активов и обязательства различаются. Для обеспечения прозрачности данных налогового учета при их анализе стандартными отчетами конфигурации между отдельными счетами бухгалтерского и налогового планов счетов сопоставление производится по особым правилам. Их можно увидеть, если выбрать в меню "Проводки" пункт "Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета" (см. рис. 2).
Рис. 2. Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета.
Например, затраты основного производства, которые в бухгалтерском учете обобщаются на счете 20.01 "Основное производство", в налоговом учете отражаются на субсчетах 20.01.1 "Прямые расходы основного производства" или 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства" в зависимости от вида затрат (признак статьи затрат для целей налогового учета - объекта аналитического учета на счете 20.01 плана счетов бухгалтерского учета) или корреспондирующего счета в бухгалтерской проводке.
Обращаем внимание, что в план счетов налогового учета (по налогу на прибыль) включены не все счета, которые имеются в плане счетов бухгалтерского учета. В налоговом учете в конфигурации не регистрируются данные, которые в бухгалтерском учете отражаются на счетах 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 77, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04, 99.02, а также на забалансовых счетах. Считается, что для целей налогового учета соответствующих хозяйственных операций достаточно данных бухгалтерского учета или эти данные не требуются для целей налогового учета. Например, выручка от реализации товаров, работ, услуг для целей налогообложения учитываются без НДС и акцизов. Поэтому в налоговом учете не отражаются суммы налогов, учтенные в бухгалтерском учете на счетах 90.03 и 90.04. При этом следует учитывать, что доходы по кредиту счета 90.01 также учитываются в нетто-оценке.
Таким образом, если в бухгалтерской проводке по дебету или кредиту указан один из этих счетов, то для целей налогового учета соответствующая часть налоговой "проводки" не заполняется, то есть вводится не двойная, а одинарная запись.
В этой связи отметим две особенности настройки плана счетов налогового учета (по налогу на прибыль).
Первая состоит в том, что все счета (субсчета) этого плана счетов на этапе конфигурирования определены как забалансовые.
При этом возможность изменения типа счета в режиме ведения учета исключена: в форме списка отсутствует графа "Акт.", в форме элемента - реквизит "Забалансовый".
Вторая особенность состоит в том, что в налоговом плане счетов нет счетов с признаком "Валютный", то есть налоговый учет в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" ведется в валюте регламентированного учета - рублях.
Ряд счетов налогового учета не имеет аналогов в бухгалтерском плане счетов. К ним относятся:
Для формирования отдельных показателей регистров налогового учета по учету поступления и выбытия имущества, работ, услуг, прав в налоговый план счетов включен вспомогательный счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав". Аналитический учет ведется по условиям поступления и выбытия (перечисление), контрагентам (справочник) и договорам (подчиненный справочник). По каждому аналитическому разрезу установлен признак "Только обороты".
При отражении хозяйственных операций с помощью документов конфигурации формируются записи (проводки) в бухгалтерском учете и в налоговом учете. Одновременно производится сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета и выявление разниц в оценке активов и обязательств, которые в дальнейшем могут привести к возникновению постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств.
Правила сопоставления данных бухагалтерского и налогового учета задаются в регистре "Соответствие счетов БУ и НУ", который автоматически заполняется при открытии новой информационной базы правилами, установленными по умолчанию (это - правила соответствия типового плана счетов бухгалтерского учета и типового плана счетов налогового учета по налогу на прибыль). Данные этого регистра могут быть настроены с учетом особенности деятельности конкретной организации.
Схематически процедуру сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета, определения постоянных и временных разниц и отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль можно представить следующим образом:
Для отражения постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств ("потенциальных" разниц) предназначены проводки по счетам налогового учета, отделенные от собственно проводок по налоговому учету специальным признаком (вид учета) "ПР" или "ВР".
У читателей может возникнуть вопрос, почему такие проводки делаются в системе налогового учета, хотя на самом деле они не имеют отношения к налоговому учету в соответствии с главой 25 НК РФ, а лишь служат для целей выполнения норм ПБУ 18/02.
Во-первых, для того, чтобы не усложнять бухгалтерский учет тех организаций, которые не применяют ПБУ 18/02.
Во-вторых, ПБУ 18/02 будет выполнено, если данные бухгалтерского учета будут равны сумме данных налогового учета, постоянных и временных разниц - это следует из того, что ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль(убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. То есть будет справедлива следующая формула:
где БУ - оценка стоимости актива или обязательства
(а также, по существу, дохода или расхода) в бухгалтерском учете;
НУ - оценка стоимости актива или обязательства в налоговом учете;
ПР - сумма постоянных разниц в стоимости актива или обязательств;
ВР - сумма временных разниц в стоимости актива или обязательств.
Эта формула есть следствие формулы, приведенной в пункте 21 ПБУ18/02 (подробнее см. статью И.А. Берко "Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) в "1С:Бухгалтерии 7.7", упомянутую выше в примечании).
Увидеть данные по постоянным и временным разницам в оценке активов и обязательств можно с помощью тех же стандартных отчетов, что и данные налогового учета (примеры см. далее), если выставить в реквизите "Вид учета" значение "ПР" или "ВР".
При закрытии периода анализируются обороты по постоянным и временным разницам, признаются постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы и обязательства, а также производится расчет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.
Пусть в январе 2005 года у иностранного поставщика был закуплен товар - телевизор в количестве 2 штуки на сумму 20 000 руб. За товар была уплачена импортная пошлина в сумме 200 руб.
Для отражения приобретения товара используем документ "Поступление товаров и услуг", в котором установим счет бухгалтерского учета (далее - БУ) - 41.01, налогового учета (далее - НУ) - также 41.01.
После проведения документа "Поступление товаров и услуг" будут сформированы следующие проводки:
В бухгалтерском учете:
Дебет 41.01 Кредит 60.01 - 20 000 руб., оприходован товар.
В налоговом учете:
Дебет 41.01 Кредит ПВ - 20 000 руб.
Для отражения в учете уплаченной импортной пошлины используем документ "Поступление доп.услуг", в котором установим счет учета по БУ 41.01, по НУ - 44.01 и укажем статью затрат по НУ "Таможенные пошлины" с видом затрат "Материальные расходы". В НУ выбран счет 44.01, так как в соответсвии со статьей 320 НК РФ расходы по уплате таможенных пошлин не входят в стоимость товара и должны отражаться в составе косвенных расходов текущего периода.
После проведения указанного документа получим проводки:
Дебет 41.01 Кредит 60.01 - 200 руб., учтена уплаченная импортная пошлина в бухгалтерском учете; Дебет 44.01 Кредит ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав" - 200 руб., учтена уплаченная импортная пошлина в налоговом учете; Дебет 44.01 (красное сторно) - 200 руб. по виду учета ВР; Дебет 41.01 - 200 руб. по виду учета ВР;
Таким образом, в бухгалтерском учете товар будет оценен в 20 200 руб., в налоговом - в 20 000 руб., кроме того будет признано 200 руб. временных разниц в оценке активов (товара).
Отчет по остаткам и оборотам:
| Счет | Начальный остаток | Поступление | Списание | Конечный остаток | ||||||||
| БУ | НУ | ВР | БУ | НУ | ВР | БУ | НУ | ВР | БУ | НУ | ВР | |
| 41 | 20200 | 20000 | 200 | 20200 | 20000 | 200 | ||||||
| 44 | 200 | -200 | 200 | -200 | ||||||||
Закрываем отчетный период, создаем документ "Закрытие месяца" и включаем статьи раздела "Регламентные операции по налоговому учету".
Пусть один телевизор был реализован в этом же отчетном
периоде.
Сумма выручки без НДС составила 20 100 руб.
Для отражения реализации воспользуемся документом "Реализация товаров и услуг", который сформирует проводки:
По бухгалтерскому учету:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - 10 100 руб. Дебет 90.03 Кредит 68.02 - 3 618 руб. Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - 23 718 руб.
В налоговом учете:
Дебет 90.02 Кредит 41.01 - 10 000 руб. Дебет 90.02 Кредит 41.01 - 100 руб. по виду учета ВР; Дебет ПВ Кредит 90.01.2 - 20 100 руб.
Таким образом, сумма списания нашего товара по бухгалтерскому учету составит 10 100 руб., по налоговому - 10 000 руб., к временным разницам будет отнесено 100 руб.
Отчет по остаткам и оборотам:
При закрытии периода с помощью документа "Закрытие месяца" статьи " Закрытие счета 90" признается прибыль в сумме 10 000 руб. в бухгалтерском учете:
Дебет 90.09 Кредит 99.01.1 - 10 000 руб.
По налоговому учету прибыль будет 9 900 руб. Выручка 20 100 руб. минус сумма списания актива 10 000 руб. минус затраты на уплату таможенных пошлин 200 руб. (статья "Закрытие налогового счета 90").
Дебет 90.09 Кредит 99.01 - 9 900 руб.
Разница между величиной прибыли по бухгалтерскому учету и налоговому учету в размере 100 руб. возникла из-за того, что все расходы на уплату таможенной пошлины, в том числе относящиеся к еще нереализованному товару, были признаны в текущем периоде. С другой стороны, оценка остатка товара в налоговом учете ровно на эту же сумму (100 руб.) меньше, чем оценка этого же товара в бухгалтерском учете - это как раз следствие возникновения разницы в расходах, если можно образно выразиться - ее "зеркальное отражение", которое затем сыграет свою роль при списании остатка товара: приведет к признанию новой разницы в сумме расходов. Разница носит явно временный характер, так как при дальнейшей реализации остатка товара в бухгалтерском учете будет признано расходов на 100 руб. больше, чем в налоговом. Следовательно, речь идет об отложенном налоговом обязательстве, связанном с товаром. Это отражается в учете следующим образом:
Дебет 90.09 Кредит 99.01 (красное сторно) - 100 руб. по виду учета ВР.
В бухгалтерском учете:
Дебет 68.04.2 Кредит 77 - 24 руб. по виду активов "Товары".
Величина налога на прибыль, рассчитанная по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль), составит 2 400 руб. (10 000 * 24%). С учетом признанных отложенных налоговых обязательств (24 руб.) сумма текущего налога на прибыль составит 2 376 руб., что как раз и составляет 24 % от суммы 9 900 руб. (последняя сумма будет зафиксирована в налоговой декларации).
В Российском бухгалтерском учете присутствуют такие понятия, как план счетов и двойная запись, в Российском налоговом законодательстве таких понятий, разумеется, нет. Но для расчета налога на прибыль есть необходимость учитывать доходы и расходы компании, это можно делать параллельно с ведением бухгалтерского учета или раз в месяц/квартал перед заполнением бухгалтерской отчетности, в которой отражаются временные и постоянные разницы согласно ПБУ 18 и декларации по налогу на прибыль. Для удобства работы пользователя компанией 1С предложен вариант ведения параллельного учета доходов/расходов компании, а также временных и постоянных разниц, возникающих в учете доходов/расходов на плане счетов бухгалтерского учета.
Итак, на Рис 1 видно, что у счетов БУ(бухгалтерского учета) стоит галочка НУ(налоговый учет). Если просмотреть весь план счетов, то пользователь увидит, что не у всех счетов установлена данная галочка. Она ставится только если по счету ведется налоговый учет, соответственно и считаются постоянные и временные разницы.
Где БУ - бухгалтерский учет, НУ - налоговый учет, ВР - временные разницы, ПР - постоянные разницы. Если на счете предусмотрено ведение налогового учета данное равенство обязательно должно выполняться. То есть если сумма БУ в проводке 100, а сумма НУ должна быть 50, обязательно возникнет положительная постоянная или временная разница на 50. И если сумма БУ 100, а сумма НУ 150, возникнет отрицательная временная или постоянная разница.
Временная разница - Это разница, которая рано или поздно закроется и БУ будет равен НУ.
Постоянная разница в учете - это разница условно постоянна и никогда не закроется, то есть по данной операции БУ никогда не будет равен НУ. Что с ними происходит при закрытии периода расскажу немного позднее.
Всегда необходимо помнить, что на счетах по которым ведется налоговый учет должно выполняться равенство БУ=НУ+ВР+ПР.
В НУ(для налога на прибыль) нет понятия НДС соответственно на счете 90 учет будет вестись следующим образом:
¢ Бухгалтерский учет
Кт 90.01.1 59 000 руб. Выручка отражается, включая НДС
Минус Дт 90.03 9 000 руб. НДС
Итого Кт 90.09 50 000 руб.
¢ Налоговый учет
Кт 90.01.1 50 000 руб. Выручка отражается без НДС
Минус Дт 90.03
Итого Кт 90.09 50 000 руб.
Также по-разному будут отражаться и показатель себестоимости на счете 90.02, а так же на счетах 90.07,90.08. Ввиду того, что в Бухгалтерском учете:
А в налоговом Прямые и косвенные расходы, то есть при определении финансовых результатов программа автоматически закроет БУ по одной методологии, а НУ по другой и уровняет БУ=НУ +ВР+ПР временными разницами, так как на данных счетах установлен флаг НУ.
Тут все просто! Галочка НУ ставится, если доходы/расходы отраженные бухгалтером по данной статье учитываются в налоговом учете. У таких статей как например: материальная помощь в связи со смертью, переоценка внеоборотных активов, проценты за пользование кредитом сверх норм и т.п. галочку НУ ставить не стоит, тогда программа, при выборе данной статьи автоматически сделает следующие записи в учете. Напирмер:
ПР - 100 соответственно и равенство выполняется и при расчете финансово результата автоматически программа произведет расчет ПНО(постоянного налогового обязательства).
С видом прочих доходов и расходов немного сложнее:
Пользователю, при вводе новой статьи прочих доходов и расходов, необходимо максимально корректно определить вид прочих доходов и расходов. Например:
При реализации основных средств, если вид выбран «Реализация основных средств», то регистр налогового учета
Сформируется автоматически, если у соответствующей статьи прочих доходов и расходов поставить другой вид для НУ, то регистр сформируется пустым.
Так же при правильном выборе вида прочих доходов и расходов автоматически программа заполнит соответствующие разделы декларации по налогу на прибыль. В данном случае, это Приложение 3 к листу 2
Уплата налогов является прямой обязанностью всех налогоплательщиков перед государством. Расчет суммы налога, подлежащего к уплате, зависит от того, какая система налогообложения применяется в организации. В данной статье мы рассмотрим расчет .
Первым делом необходимо определить налоговую базу. Она составляет разницу между доходами и расходами организации. В данном случае в расчете можно использовать не все виды доходов и расходов. Некоторые из них попросту не облагаются налогом.
Касательно бухгалтерского учета в программе 1С существует равенство:
БУ = НУ + ПР + ВР
В данном случае под БУ подразумевается сумма по бухучету, которая состоит из части, отраженной по налоговому учету, а так же постоянной и временной разниц. Такая ситуация возникает из-за того, что не все суммы подлежат отражению в налоговом учете. Получается, что в бухгалтерском учете какая-то сумма может быть больше, чем в НУ. В результате возникают постоянные и временные разницы.
Для расчета налога на прибыль организации применяют особое положение бухучета – ПБУ 18/02. Несмотря на всю кажущуюся сложность, именно он позволяет учитывать разницы между бухучетом и налоговым учетом.
На практике достаточно часто встречается, когда одна сумма в бухучете отразилась полностью, а в налоговый пошла лишь часть, либо вообще ничего. Для связки НУ и БУ и существует данное положение.
Программа 1С:Бухгалтерия поддерживает применение ПБУ 18/02. Включить его использование можно непосредственно в вашей организации, как изображено на рисунке ниже.
С пользовательской точки зрения в плане ввода информации ничего не изменяется. Бухгалтеру не придутся дополнительно вносить какие-либо данные. Достаточно правильно настроить программу.
С точки зрения отчетности и внутренних расчетов изменения уже будут существеннее. В таком случае отчетность, например, оборотка, будет содержать детальную информацию о формировании налоговой базы. К ней относятся, например, данные по расчету налога на прибыль (68.04.02), 77 счет и т. д.
Если вам необходимо рассчитывать налог на прибыль, настоятельно рекомендуется уточнить в программе, что ПБУ 18 будет применяться.
Как было сказано ранее, не все доходы и расходы должны учитываться при расчете налога на прибыль. Эта информация указывается в плане счетов. На рисунке ниже видно, что у счета 90.04 не стоит флажка в колонке НУ, а у 90.07.1 флаг установлен.
В таком случае, если движение будет осуществлено на ДТ 90.04, в налоговом учете по дебету будет числиться ноль. Если счет кредита будет с установленным флагом НУ, то его сумма будет отражена в налоговом учете по кредиту соответственно.
Таким образом, как по дебету, так и по кредиту в налоговом учете суммы могут различаться, могут быть одинаковыми. Так же часто встречаются случаи, когда некая сумма не отражена в налоговом учете вообще.
На рисунке ниже видно, что суммы во всех трех движениях отражены как по дебету, так и по кредиту. Это следует из того, что в счетах 90.08.1 и 26 установлены флаги отражения в налоговом учете.
Обратите внимание, что на рисунке выше кроме полей НУ так же присутствуют поля ПР и ВР. Об этих ризницах и велась речь ранее. Сумма всех строк одного движения (НУ, ПР, ВР) должна совпадать с суммой по бухучету, которая отражена в колонке «Сумма».
Сам расчет налога на прибыль можно произвести автоматически при помощи обработки закрытия месяца, которая находится в разделе «Операции». Расчет производится одноименной регламентной операцией, расположенной в четвертом разделе.
Конечно же, большинство расчетов, влияющих на правильность вычисления налога на прибыль производятся программой автоматически, но бывают случаи ошибочных ситуаций. Разобраться с ними поможет специальный отчет, производящий анализ учета.
На главной форме отчета указывается период, за который мы хотим проанализировать данные и организацию. В схеме отчета показаны различные разделы, в которых сгруппированы данные. Перейти в любой из них можно нажав левой кнопкой мыши.
На рисунке ниже показано, что мы зашли в раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Блок с амортизацией выделился красным, что означает невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР.
Перейдя в подраздел с , нами был получен отчет, в котором показано, в каком документе и на какую сумму произошла ошибка в равенстве.
Обратите внимание на галку в надстройке «По документам». Именно она позволяет видеть в отчете ссылки на документы, в которых программа нашла ошибочные данные.
