Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР, действующая сегодня, была принята приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н, а с 1 января 2018 г. КУДиР УСН-плательщикам нужно вести на новом бланке, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. Как изменится данный налоговый регистр для предпринимателей-«упрощенцев», рассмотрим далее.
Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Новая Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании квартала. Когда завершится календарный год, Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель или ИП, заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии). Бумажную Книгу нужно прошить и заверить ее до заполнения - в начале года.
Что изменится в Книге доходов и расходов для ИП со следующего года? В форму КУДиР добавлен новый раздел V, который необходим налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор. Поскольку данный сбор действует сегодня только в столице, то актуальным это новшество будет лишь для московских предпринимателей.
Новый раздел введен в «Книгу доходов и расходов»-2018 для большего удобства: на сумму торгового сбора «упрощенец» может уменьшить налог при УСН по «доходам», но в прежней форме КУДиР сбор не был выделен отдельной строкой, и поэтому сумма налога указывалась уже за его вычетом.
Соответствующие изменения коснулись Порядка заполнения «Книги учета доходов и расходов» (приложение № 2 к приказу № 135н). Он дополнен новым разделом VI, содержащим инструкцию заполнения раздела о торговом сборе, уменьшающем налог при УСН
С 2018 г. в составе КУДиР – титульный лист и пять разделов. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.
Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно в конце данной статьи.
Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде и полученном результате – доход или убыток. Справку в КУДиР для ИП заполняют предприниматели, выбравшие объект «доходы за минусом расходов».
Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу, вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4,5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.
В Книгу учета доходов и расходов для ИП вносятся только расходы, связанные с получением прибыли от его бизнеса. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы» содержится в ст. 246.16 НК РФ. Упрощенцы «по доходам» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 2.5 «Порядка заполнения КУДиР».
Следующие разделы Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:
Раздел II – это расходы, понесенные при покупке ОС и НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.
Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 последующих лет.
Последние разделы IV и V заполняют только ИП, определяющие налоговую базу при УСН «по доходам»:
Раздел IV – это уплаченные страхвзносы, больничные пособия и взносы по договорам личного страхования, которые уменьшают сумму «упрощенного» налога, согласно п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП нет работников, в данном разделе отражаются фиксированные страхвзносы предпринимателя «за себя».
Раздел V – новый раздел КУДиР 2018 – заполняется предпринимателями, уплатившими торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем сбора.
Приведем условный пример заполнения КУДиР для ИП, применяющего «упрощенку по доходам», уплачивающего торговый сбор в 2018 году.
Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2018 году:
Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб.
Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.
Вы будете удивлены, но не все ваши траты являются расходами. Да, да, законом утвержден закрытый перечень доходов и расходов для ИП на УСН.
Итак, давайте сначала разберемся с тем что предприниматель учитывает как свой доход.
При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент получения оплаты от покупателя. Причем оплата может быть произведена как наличными, так и через электронные платежные системы. Так же учитываем как доход авансы, полученные в счет последующей передачи товара. При этом абсолютно не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса. Дата поступления денег и будет являться датой для учета дохода.
При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:
Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.
Помимо доходов от реализации предприниматель должен учитывать и так называемые внереализационные доходы. То есть доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся (согласно ст. 250 НК РФ), в частности, такие доходы как:
Перечень внереализационных доходов является открытым.
Но есть доходы, которые на самом деле как доходы не учитываются.
Предприниматель не учитывает как доходы следующие виды поступлений (согласно ст. 251 НК РФ):
Многие предприниматели ошибочно полагают что их расходы - это все затраты, которые были ими произведены, не зависимо от характера трат. Однако перечень расходов, которые можно учесть на «упрощенке», приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:
Важно! Обязательно учитывайте, что стоимость приобретенных товаров можно списать на расходы после того, как купленные товары получены, оплачены поставщику и реализованы покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В этот же момент можно включить в расходы сумму входного НДС со стоимости приобретения (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
С 01 января 2018 года появилась возможность учитывать новый вид затрат - расходы на сетевое обучение персонала (Закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ).
Учет доходов ИП — обязательная процедура для субъектов хозяйствования при ведении дел, а также для государственных органов, контролирующих деятельность предпринимателей. Метод осуществления учетных операций определяется на основе системы налогообложения, выбранной при открытии ИП. Доходы фиксируют в специальных отчетных документах с учетом всех необходимых требований.
Перед тем как вести учет доходов и расходов ИП, субъекту необходимо ознакомиться с некоторыми особенностями действующей в РФ системы налогообложения. Наиболее часто используется выгодная для индивидуального предпринимателя упрощенная форма, в соответствии с которой проводят налоговые расчеты. Указанный вариант дает возможность предпринимателям упростить операции по установлению суммы выплат.
Упрощенная форма начисления налогов предполагает проведение учета доходов и расходов на основании специальной книги, куда заносят все данные в соответствии с осуществленными операциями в течение определенного времени. Учетная документация ведется абсолютно всеми предпринимателями, которые зарегистрированы в качестве ИП. Учетная книга должна содержать конкретные цифры. Причем в нее могут вноситься как доходные, так и расходные суммы.
Вернуться к оглавлению
Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя проводится на основе составления специальных отчетных книг, где отображаются все необходимые данные. Их заполнение может проходить вручную, если они представлены в печатном виде. Однако более современный и удобный вариант — электронное отображение данных, для чего разработаны определенные формы.
Регистрация учетной книги проводится с 1 января текущего года по 31 декабря включительно. В ней содержатся все операции, которые были произведены на протяжении соответствующего года в результате деятельности субъекта предпринимательства.
Учетные записи должны перейти в форму бумажного носителя при условии, что индивидуальный предприниматель выбрал автоматизированную форму и вся информация представлена в электронном виде. Для этого созданную книгу выводят на печать, а все ее страницы обязательно шнуруют и нумеруют.
Если изначально выбирается бумажный вид отчетности, книгу регистрируют до внесения данных. Кроме того, ее действительность подтверждается подписью ответственного лица и печатью. Каждый текущий год хозяйствующие лица должны такую книгу заводить заново. Это обусловлено тем, что в данном виде отчетности представлены все проведенные мероприятия в соответствии с хронологией, конечной датой может выступать только 31 декабря отчетного года.
Индивидуальный предприниматель, который действует на основе упрощенной формы обложения налогом или согласно патентной системе налогообложения, может не заверять расходные и доходные учетные документы, для чего необходимо обращаться в налоговую службу. Общая система определения размера налоговых выплат предполагает, что доходные книги должны заполняться в установленном законом порядке только индивидуальными хозяйствующими субъектами. Если при регистрации ИП выбор пал на указанный вид системы, то процедура заверки учетной документации в соответствующей налоговой службе обязательна.
Вернуться к оглавлению
Учет расходов ИП проводится исходя из выбранной системы налогообложения. Этим же положением определяется и необходимость наличия у предпринимателя формы отчетности, которая представлена в виде учетной книги. Оформление таких документов является обязательным, если предприниматели занимаются своей деятельностью с использованием упрощенных форм расчета. Это же положение распространяется и на общую систему налогообложения, которая действует только для ИП. Если хозяйствующее лицо при регистрации своей деятельности остановилось на форме налогообложения, которая предполагает осуществление выплат на основе единого налога, то доход ИП не отмечается в учетной книге, так как ее ведение не предопределено.
Заносить данные в такую отчетность необходимо максимально точно и правильно, чтобы на их основе осуществлять верные расчеты.
На современном этапе представлены электронные программы, в которых с легкостью можно реализовывать заполнение заведенных книг.
Положительные стороны в использовании программы проявляются в том, что индивидуальные субъекты хозяйствования не должны тратить время на ознакомление с существующими правилами внесения сведений о доходных и расходных операциях. Не нужно беспокоиться и о том, чтобы получить в налоговой службе специальное руководство.
Существующие электронные программы по учету доходных и расходных сделок дают возможность вносить данные по совершенным мероприятиям за короткий отрезок времени. Кроме того, появляется возможность в автоматическом режиме получать отчетность, которая в полном объеме соответствует указаниям, разработанным специальными нормативно-правовыми актами.
Созданную в электронном режиме документацию можно за короткий отрезок времени перевести в бумажный носитель. Так, учетная книга может быть получена за весь текущий год или необходимый промежуток времени. В таком виде документацию сдают в соответствующий контрольный орган.
Вернуться к оглавлению
Доход от предпринимательской деятельности ИП должен отображать в специальной отчетной документации, в качестве которой чаще всего выступает учетная книга. Абсолютно все записи сделок должны быть датированы, причем располагаются они в хронологическом порядке. Внесение информации проводится на основе начальных актов, которыми сопровождаются сделки между участниками процесса хозяйствования. В их качестве могут выступать специфические документы, например, товарные чеки.
Для того чтобы все записи были представлены в учетной отчетности верно, каждому ИП необходимо придерживаться режима позиционирования при ведении рассматриваемой документации. Все совершенные сделки отражаются в определенных строках, отделенных друг от друга.
Важный момент, который должен учитываться каждым хозяйственным лицом, касается денежных единиц, отражающих размер доходов и расходов. Согласно законодательству РФ все сделки, отражаемые в учетной книге, фиксируются только в рублях, вне зависимости от того, в какой валюте была осуществлена операция.
В налоговом органе учетная документация должна утверждаться в момент проведения процедуры ее регистрации. Если речь идет об электронном носителе специальной книги, то она подлежит заверке уже после того, как текущий год закончится. Точной даты проведения мероприятия не существует. Однако прибегнуть к данному действию необходимо не позже, чем субъект хозяйствования предоставит соответствующий документ для проведения расчета налога на доходы физических лиц.
Вернуться к оглавлению
На современном этапе существует определенный порядок учета доходов и расходов ИП. При заполнении отчетности каждый субъект хозяйствования может прибегать к применению различных методов. Один из вариантов — воспользоваться уже готовым бланком, куда вносятся имеющиеся сведения о проведенных операциях. Ошибки допускать запрещено. Чтобы повысить возможность правильного внесения, можно воспользоваться различными рекомендациями, предоставляемыми налоговой службой.
В бумажной учетной книге из полиграфии будет удобно регистрировать полученные доходные и расходные значения проводимых операций. Однако при ее ведении субъекту хозяйствования также необходимо проявлять повышенную внимательность, чтобы исключить появление ошибок, помарок и т. д. Чтобы максимально обезопаситься от возможных огрехов, можно воспользоваться имеющимися примерными записями, которые существуют в распоряжении специальных ведомств.
Наиболее удобный вариант, который позволит рассчитать все точно и абсолютно правильно, — специальная бухгалтерская программа. В нее можно вносить коррективы даже в более ранние сделки. Заводить учетную документацию нужно на основе периода проведения налоговых расчетов. Каждому индивидуальному предпринимателю, перед тем как заполнять специальную отчетность, необходимо изучить разновидности сделок доходного и расходного типа. Существуют определенные операции, которые не причисляются к доходным. Например, это касается мероприятий, связанных с пополнением денежных средств на определенном банковском счете, а также операции по поводу роста уставных денежных средств ИП.
Если в учетной книге индивидуального лица имеются пункты, в которых информация не была внесена, они подлежат распечатыванию и прошиванию, так как это позволяет контролирующей службе делать определенные выводы о деятельности субъекта. Если зарегистрированное ИП в отчетном периоде не проводило никаких операций, у него нет ни расходной, ни доходной части, предприниматель, вне зависимости от этого, должен предоставить в соответствующую налоговую службу учетную документацию. При этом в учетной книге нужно проставить 0.
Размещенных здесь: мы писали про сам налог, кто его может применять, какие есть ограничения, как его посчитать и как заполнить декларацию. Сегодня, наконец-то, добрались до заполнения КУДИР. В этой статье вы найдете пример оформления КУДИР для УСН с Доходов.
Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе .
Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.
Итак, несколько основных моментов:
Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.
ВАЖНО!!! С 01 января 2018 года все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений от 01.12.2016г. №227н. На 2019 год изменений в нем не произошло.
Что же нового внесено в КУДИР?
Еще раз подчеркнем, что эти изменения касаются заполнения КУДИР с 01.01.2018 г. 2017 год и предыдущие года у вас должны быть заполнены по старым Правилам и старой форме КУДИР.
Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.
Разберемся с ними по очереди:
Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.
Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.
Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:
Пример заполнения титульника КУДИР представлен ниже:
ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.
Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму. В таблице 5 граф:
Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:
Важно! Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.
Пример заполнения КУДИР в каждом случае приведен ниже:
Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».
Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.
По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 47 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год. Представим, что в следующих периодах никаких операций у нас не было, тогда оставшиеся таблицы будет такими:
В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:
Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.
Пример оформления такой записи вот:
Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.
В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:
Как заполнять этот раздел? Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 29 354 рубля — на пенсионное страхование, 6 884 рубля – на медицинское страхование.
Заполненный раздел будет выглядеть так:
Далее останется только подвести итоги по кварталам и по периодам нарастающим итогом.
ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.
Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.
Скачать заполненный образец, который был представлен в статье, вы можете по ЭТОЙ ссылке.
Скачать чистый КУДИР для заполнения можно здесь .
