Любая деятельность, одобренная государством путём регистрации, влечёт за собой целый шлейф различных правил и обязательств. Главнейшим из них является уплата налогов, которые должны уплачиваться в соответствии с законодательством, в полном объёме и в назначенный срок. В противном случае предусмотрены карательные меры. Именно по этой причине каждый субъект хозяйствования должен вести бухгалтерский учёт своих операций и имущества. Выясним, можно ли вести бухгалтерию в небольшом ООО или у ИП без привлечения профессионала и каких ошибок следует остерегаться в этом случае предпринимателю.
Процесс сохранения и обработки всех финансовых документов называется бухгалтерским учётом. Он тесно переплетается с налоговым учётом, который предназначен только для того, чтобы правильно рассчитываться с бюджетом.
Ознакомьтесь, как правильно выбрать главного бухгалтера для ИП:
Чем меньше обороты, тем меньше и объём информации, которую необходимо отразить в бухгалтерских регистрах. Поэтому для индивидуальных предпринимателей в ряде случаев необходим только налоговый учёт. А для малых предприятий разрешена упрощённая форма бухучёта, которая заметно отличается от применяемой остальными.
Индивидуальный предприниматель несёт полную ответственность за свою деятельность и берёт все риски на себя. Поэтому никто не вправе запретить ему самостоятельно вести учёт своей деятельности. Если он, конечно, сам этого захочет.
У любого юридического лица есть собственники. Они назначают директора, чтобы тот зарабатывал для них деньги. Поэтому в большинстве случаев на предприятии создаётся бухгалтерия с главным бухгалтером во главе. Но ответственность за деятельность предприятия при этом полностью остаётся на плечах руководителя.
Исключением из этого правила может быть ООО, которое создано одним собственником. В этом случае он же обычно становится и директором. Закон разрешает директору малого предприятия вести на нём . Следует чётко представлять, что такое право подразумевает наличие соответствующих знаний и навыков. Без них вместо прибыли можно получить кучу неприятностей.
Каждый предприниматель в какой-то момент начинает сомневаться, следует ли ему вести учёт самостоятельно
Чтобы вывести индивидуальных предпринимателей из «теневой» экономики, для них в законодательстве предусмотрено множество «плюшек». Одна из них - отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учёта в его первозданном виде.
Вне зависимости от того, какой налоговый режим выбрал для своей деятельности предприниматель, он должен вести учёт хозяйственных операций не по плану счетов методом двойной записи, а в книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
Вести её можно в бумажном варианте. В этом случае ежедневно ручкой чёрного или синего цвета в книгу следует записывать все сведения о доходах и расходах. Но такая перспектива, пожалуй, мало кого привлекает.
На помощь приходит знакомый со школьной скамьи Excel от Microsoft Office. Тем, кто чуточку подзабыл, что это такое, придётся обязательно вспомнить.
Электронные таблицы, в отличие от бумажной книги, прощают все ошибки, которые легко можно исправить. Даже если забыть о какой-то сделке, то вспомнив о ней до конца квартала, а в некоторых случаях и до конца года, удастся избежать неприятных последствий.
Прочитайте о том, как работать бухгалтером по совместительству:
Когда год заканчивается все листы нужно распечатать, проставить на каждом из них порядковый номер и прошить. На обороте последнего листа пишется: «В книге пронумеровано и прошнуровано N листов». Заверяют всё это дело личной подписью и печатью, при её наличии. Получается та же бумажная книга, как и при ручном заполнении, но без помарок и ошибок.
Проделав все эти нехитрые операции, нужно твёрдо помнить, что все документы, упомянутые в КУДиР, должны храниться вместе с ней как минимум 5 лет. В то же время, предоставлять все эти бумаги нужно будет только по требованию желающих вас проверить.
Начинать самостоятельное ведение учёта можно только в том случае, если есть полная уверенность, что запала хватит на весь год. Восстановление учёта в срочном порядке, если вдруг возникает такая необходимость, обычно в разы дороже, чем планомерное ведение сторонними организациями.
Когда решение твёрдо принято, можно приступать к работе.
И так придётся поступать каждый год.
Для каждого налогового режима есть свои особенности ведения учёта.
Проще всего тем, кто находится на патенте. Вся книга состоит из одного раздела «Доходы». Его и нужно заполнять по мере необходимости.Придётся следить, чтобы общая сумма не достигла 60 миллионов рублей за год. Иначе произойдёт автоматический переход на общий налоговый режим со всеми вытекающими последствиями.
Работающим на «упрощёнке» со ставкой 6% тоже достаточно подсчитывать только свои доходы. Их расходы никого не интересуют, потому что не оказывают никакого влияния на величину налога. Но для них другая редакция книги.
Те, у кого упрощённая система, которую называют «доходы минус расходы», нужно скрупулёзно заполнять все разделы книги. Потеряв какие-нибудь расходы, придётся заплатить больше налогов в бюджет.
Если предприниматель не использует особые режимы налогообложения, то он должен уплачивать несколько налогов, среди которых:
Чтобы делать это правильно, нужно полностью заполнять все разделы в КУДиР , которые включают в себя 22 таблицы. Помимо этого, понадобятся книга покупок и книга продаж , чтобы рассчитывать НДС. А также постановка на учёт основных средств, чтобы правильно считать амортизацию, что позволит снизить налог на прибыль.
Порядок учёта значительно усложняется, что приводит к соответствующему увеличению объёма выполняемой работы. Здесь уже нужно нанимать бухгалтера хотя бы на четверть ставки: дешевле выйдет.
Ведение бухучёта на общей системе налогообложения следует поручить профессионалу, а самому предпринимателю нужно вплотную заняться бизнесом
Если самостоятельное ведение учёта очень нравится, нужно обзаводиться специализированным ПО. Безусловным лидером этого рынка, опередившим всех конкурентов, является фирма «1С». У них разработаны продукты на любой вкус. Не оставили в обиде и индивидуальных предпринимателей.
Программа «1С:Предприниматель» решает все перечисленные выше задачи. Её можно поставить на свой компьютер или работать в «облаке». Цена примерно одинаковая и колеблется в районе 5 ты. руб.
Можно, конечно, найти более выгодные предложения от доморощенных специалистов, но не надо забывать, что скупой платит дважды. При покупке официальной версии вы получаете дальнейшее сопровождение и обновление. А, учитывая постоянные изменения в законодательстве, это очень важное подспорье для малого бизнеса.
У «1С» отлично поставлена система консультирования пользователей, поэтому научиться грамотному ведению учёта сможет любой предприниматель, имеющий желание и приложивший определённые усилия.
Индивидуальные предприниматели должны сдавать только налоговые декларации. Сроки их предоставления зависят от налогового режима.
Вести самому бухгалтерский учёт - это не мешки ворочать
Даже небольшие ООО с минимальными объёмами реализации являются юридическими лицами. А для них ведение бухгалтерского учёта является обязательным по умолчанию. Если предприятие относится к разряду малых, то директор может сам вести весь учёт. Но это не очень просто.
Что входит в бухгалтерскую отчетность предприятия:
Хотя для непроизводственных предприятий, на которых в среднем проходит по одной хозяйственной операции в день, есть возможность записывать их в один журнал. Для этого нужно знать бухгалтерские проводки, поскольку в конце каждого отчётного периода придётся делать оборотную ведомость.
Всё это предполагает наличие кое-каких базовых знаний в данной области.
Браться за самостоятельное ведение учёта можно только в том случае, если не путаете дебет с кредитом, легко отличаете сальдо от сальсы, а баланс не ассоциируется с канатоходцем. При малейших сомнениях лучше сразу отказаться от этой затеи. Если сомнений нет, готовьтесь постоянно учиться, особенно на первых порах, и много работать головой.
Для начала необходимо собраться с силами и отправляться в путь за знаниями. Для этого следует:
Если этот начальный этап удастся довести до логического завершения, можно серьёзно браться за дело.
Составляйте приказ о назначении себя лично ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учёта на предприятии.
Запомните, что такой приказ должен появиться на свет в первые три месяца после регистрации. Если через какое-то время вы передумаете и решите, что срочно нужен , он сразу сможет внести нужные дополнения в учётную политику. Вам останется только подписать соответствующий приказ и поставить жирную точку в этом начинании.
В отличие от «свободных художников», которыми по праву можно считать индивидуальных предпринимателей, даже для самого малого из малых предприятий в форме ООО нужна учётная политика. Её составляет тот, кто взялся вести учёт, а утверждает своим приказом директор. В рассматриваемом случае это будет одно и то же лицо.
На основании этого очень важного документа строится весь процесс учёта на предприятии.
В разрабатываемой политике необходимо учесть более двадцати различных параметров учёта. Задачка - не из лёгких. Чтобы было проще, можно посмотреть в таблице требования, актуальные в 2017 году. Обратите внимание, что не все перечисленные там пункты нужны каждому предприятию.
Главное правило - пишите в учётной политике только то, что действительно будете делать, обязательно указывая, как вы это планируете делать.
Если закон не даёт выбора, то это действие нет необходимости отдельно прописывать.
Вся учётная политика строится на фундаменте принятого налогового режима.
Самый простой, с точки зрения учёта, вариант - это УСН. Законодательство в этом случае предъявляет одинаковые требования по ведению учёта и к ИП, и к ООО, и ко всем остальным. Все операции отражаются в одной книге учёта доходов и расходов (КУДиР). Как это делается уже рассмотрено выше.
При ЕНВД для малых предприятий, каким обычно и является ООО, предусмотрен упрощённый бухгалтерский учёт.
Для тех из них, кто в среднем совершает по одной сделке в день, достаточно каждый день записывать проводки в журнал хозяйственных операций К-1 .
В нём ведётся учёт по всему плану счетов, который содержится в учётной политике предприятия. Каждый месяц подбиваются все счета и составляется «оборотка» . Каждый год нужно заводить новый журнал. По всем этим данным на 31 декабря составляется баланс.
Такую оборотно-сальдовую ведомость придётся составлять ежемесячно
За каждый календарный год все предприятия составляют бухгалтерский баланс, в котором всё, что есть в активе, должно быть равно тому, что находится в пассиве. Так проверяется правильность всего учёта годовой деятельности предприятия. Для возможности оценки эффективности работы компании в него вносится информация за три года.
Упрощённый порядок учёта предусматривает и упрощённый годовой баланс, который расположен на 1 странице и содержит порядка 10 строчек. Как уже было отмечено, его можно заполнить на основе журнала К-1 и оборотных ведомостей. Можете взять бланк за 2017 год.
Вместе с балансом составляется отчёт о финансовых результатах. Для упрощённого баланса и отчёт такой же. Состоит из семи строчек, данные нужны за два года. Форма отчёта за 2017 год.
Если предприятие не удовлетворяет требованиям, необходимым для ведения учёта в простой форме, то по итогам года нужно подготовить:
Наличие наёмных работников на предприятии требует отдельного учёта оплаты их труда и ежемесячного предоставления сведений по застрахованным лицам.
Понятно, что независимо от наличия или отсутствия штатного бухгалтера, не имея профессионального ПО сделать всё это будет очень трудно, практически невозможно.
Для нормальной работы нужно приобрести две составляющие:
Без первой вы рискуете отстать от жизни, которая постоянно преподносит различные сюрпризы от законодателей. Вторая просто необходима для ведения учёта.
Инфобаза должна приобретаться у официального представителя. Это может быть «Консультант» или «Кодекс». Для малого бизнеса особой разницы нет, главное, регулярно в неё заглядывать, особенно при возникновении спорных вопросов.
По поводу бухгалтерского ПО основное сказано выше.
Для малого предприятия прекрасно подойдёт базовая версия программы 1С, которая стоит около пяти тысяч рублей. С её помощью можно вести учёт, готовить все необходимые декларации, баланс, финансовый отчёт и многое другое.
Для специфических видов бизнеса предлагаются отраслевые решения.
Годовая отчётность сдаётся в налоговую до 31 марта. Если это выходной день, то срок переносится вперёд. Сроки сдачи остальных отчётов и деклараций указаны в таблице.
Отчётность | Срок |
Январь 2017 | |
Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) за декабрь 2016 | 16 |
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2016) | 20 |
Декларация по ЕНВД за IV квартал 2016 года | 20 |
Декларация по НДС за IV квартал 2016 года | 25 |
Расчёт по страховым взносам на обязательное социальное страхование 4-ФСС за 2016 год | 25 |
Февраль 2017 | |
Декларация по транспортному налогу за 2016 год | 1 |
Декларация по земельному налогу за 2016 год | 1 |
СЗВ-М за январь | 15 |
Расчёт по взносам на обязательное пенсионное страхование РСВ-1 ПФР за 2016 год | 20 |
Март 2017 | |
2-НДФЛ с признаком «2» (о невозможности удержать НДФЛ) | 1 |
СЗВ-М за февраль | 15 |
Декларация по налогу на прибыль за 2016 год | 28 |
Декларация по налогу на имущество за 2016 год | 30 |
Бухгалтерская отчётность за 2016 год | 31 |
Декларация по УСН за 2016 год (для организаций) | 31 |
Апрель 2017 | |
6-НДФЛ за 2016 год | 3 |
2-НДФЛ: с признаком «1» (о начисленном и удержанном НДФЛ) | 3 |
СЗВ-М за март | 17 |
Декларация по ЕНВД за I квартал | 20 |
Декларация по НДС за I квартал | 25 |
4-ФСС за I квартал | 25 |
Декларация по налогу на прибыль за I квартал | 28 |
Май 2017 | |
6-НДФЛ за I квартал | 2 |
Декларация по УСН за 2016 года (для ИП) | 2 |
Расчёт авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал | 2 |
Расчёт по страховым взносам за I квартал | 2 |
СЗВ-М за апрель | 15 |
Июнь 2017 | |
СЗВ-М за май | 15 |
Июль 2017 | |
СЗВ-М за июнь | 17 |
Декларация по ЕНВД за II квартал | 20 |
Декларация по НДС за II квартал | 25 |
4-ФСС за полугодие | 25 |
Декларация по налогу на прибыль за полугодие | 28 |
Расчёт авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие | 31 |
Расчёт по страховым взносам за полугодие | 31 |
6-НДФЛ за полугодие | 31 |
Август 2017 | |
СЗВ-М за июль | 15 |
Сентябрь 2017 | |
СЗВ-М за август | 15 |
Октябрь 2017 | |
СЗВ-М за сентябрь | 16 |
Декларация по ЕНВД за III квартал | 20 |
Декларация по НДС за III квартал | 25 |
4-ФСС за 9 месяцев | 25 |
Расчёт авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев | 30 |
Расчёт по страховым взносам за 9 месяцев | 30 |
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев | 30 |
6-НДФЛ за 9 месяцев | 31 |
Ноябрь 2017 | |
СЗВ-М за октябрь | 15 |
Декабрь 2017 | |
СЗВ-М за ноябрь | 15 |
Мало просто открыть бизнес: все предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность, обязаны вести учёт и платить налоги. Самостоятельное ведение бухгалтерского учёта - очень нудное и кропотливое занятие. Оно явно требует особого склада ума и усидчивости. Только те, кто не испугался приведённой выше таблицы, могут смело браться за это дело, вооружившись полученными знаниями.
При выборе системы налогообложения большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на упрощённом режиме, который максимально облегчает ведение документации и отчётности. Тем не менее законодательством на ИП возложена обязанность по обоснованию применения УСН, подтверждению доходов и расходов, уплате взносов в бюджет, подаче деклараций в надзорные органы. Для этих целей необходимо вести учёт хотя бы в минимальном объёме.
УСН - один из специальных режимов, введённый для ИП, которые в 2019 г. соответствуют критериям:
Закон не разрешает использовать УСНО при следующих операциях:
Если индивидуальный предприниматель на УСН совершает что-либо из этого перечня, то в текущем квартале и далее ко всей деятельности применяется общая система н/о.
Начисление единого налога освобождает от уплаты следующих обязательств:
Выбрать УСНО можно сразу при регистрации ИП. Действующие предприниматели, которые применяют другие режимы, для перехода на упрощёнку подают уведомление в ИФНС до 31 декабря. Тогда при соблюдении всех нормативов с 1 января ИП становится плательщиком УСН.
Базой для обложения единым налогом выступает:
ИП имеет право избрать один из предложенных вариантов. Изменить решение можно только начиная со следующего года по заявлению в ИФНС.
Ставки налога:
Решением региональных властей тарифы могут снижаться до 1%, а для новых ИП при определённых условия действует нулевая ставка.
Для соблюдения норм налогового законодательства предприниматели, избравшие УСНО, должны определять базу обложения, рассчитывать авансовые взносы, соблюдать кассовую дисциплину. Бухучёт ИП на упрощёнке в 2019 году имеют право не вести субъекты хозяйствования, которые заполняют книгу учёта доходов и расходов. То есть предприниматель при условии наличия КУДиР не обязан составлять регистры и применять стандарты.
Однако на практике все коммерсанты занимаются учётом операций в той или иной форме, так как это необходимо для владения финансовой ситуацией.
Для систематизации данных удобно использовать готовые программные решения или таблицы. Результаты внутреннего аудита не нужно предоставлять в государственные органы, кроме тех случаев, когда Росстат выпускает формы обследований.
Бухгалтерский учёт для ИП на УСН «доходы» может осуществляться по общеустановленным правилам, если это удобно для собственника или имеет экономический смысл. В большинстве случаев используется нестандартизированный метод в разрезе конкретных факторов осуществляемой деятельности.
Основная документация:
Если оформлены наёмные сотрудники, то ведение бухгалтерского учёта ИП на УСН в 2019 году должно быть подробно и систематизировано:
Для предпринимателей нет жёсткой обязанности вести бухгалтерию в классическом виде, но этим термином обозначают любые действия с документацией, первичкой и перечислениями.
Налоговый учёт ИП без работников при УСНО в 2019 году заключается в оформлении книги доходов и расходов.
Пошаговая инструкция для ИП на УСН доходы как вести учёт в 2019 году в КУДиР:
Если деятельность не велась, и доходы не получались, КУДиР с прочерками всё равно должна быть в наличии.
Книга сдаётся в Налоговую инспекцию по требованию работников ИФНС.
Калькуляция выручки
Для ведения бухгалтерии для ИП с нуля в 2019 году по УСНО требуется знание основных принципов учёта доходов:
Не включаются в реализационные доходы:
Для признания дохода берётся дата:
Если происходит смена режима налогообложения, то для исключения двойного включения операций в базу применяются следующие правила:
Если ИП возвращает полученную предоплату, то эта операция отражается в КУДиР со знаком «минус» на дату списания средств.
Бюджетное обязательство для ИП на УСН «доходы» определяется на основании данных в КУДиР авансовыми суммами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Окончательные цифры вносятся в декларацию по итогам 12 месяцев и перечисляются в установленные законом сроки.
В 2019 г. предварительные платежи осуществляются:
Согласно общему правилу, если граничная дата приходится на праздничный или нерабочий период, то рассчитаться с бюджетом необходимо на следующий день. В 2019 году переносов нет.
Определение суммы налога для ИП на УСНО без сотрудников происходит в несколько этапов:
Пример (ставка налога 6%):
Доход (Д) ИП составил за следующие периоды:
1 квартал (январь-март) – 50 000 р.
Полугодие (январь-июнь) - 230 000 р.
Перечислено страховых взносов (СВ):
в феврале за 2017 г. - 500 р.
в апреле за 2019 г. - 2 000 р.
Оплачен торговый сбор (ТС):
в марте за 2019 г. - 1 000 р.
в июне - 1 000 р.
Внесены авансовые суммы:
в апреле за 1 кв. 2019 г. = Д х 6% - СВ - ТС = 50 000 х 6% - 500 - 1000 = 1 500 р.
в июле за полугодие 2019 г. = Д х 6% - СВ - ТС - оплата за 1 кв. = 230 000 х 6% - 2 500 - 2 000 - 1 500 = 7 800 р.
Для ИП на УСН «доходы» с работниками схема расчёта единого налога имеет следующие отличия:
В штате ИП числятся работники, за которых в 1 квартале оплачено 2 000 р. взносов.
Доход за этот период - 130 000 р.
Страховые платежи «за себя» - 5 000 р.
Налог = 130 000 х 6% = 7 800 р.
Всего взносов, которые можно учесть для снижения обязательства = 5 000 + 2 000 = 7 000 р.
Допускается уменьшить сбор на 50%, поэтому к уплате = 7 800 / 2 = 3 900 р.
Преимущество предпринимателя-одиночки перед ИП-работодателем заключается в возможности снизить нагрузку до нуля, если размер СВ оказался больше, чем налог.
Расчёт и уплата страховых взносов
ИП на УСН «доходы» обязан перечислять фиксированные сборы на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование.
С 2019 года размер взносов определяется не в процентах от МРОТ, а устанавливается в законодательстве на каждый период:
Всего коммерсанту в 2019 г. нужно перечислить 32 385 р. «за себя».
Кроме этого, если годовой доход ИП на УСН «доходы» превысил 300 000 р., необходимо доплатить взносы на ОПС, определяемые как 1% от суммы превышения.
Например:
Выручка за 2019 г. = 500 000 р.
Фиксированные СВ = 32 385 р.
1% = (500 000 - 300 000) х 1% = 2 000 р.
Всего взносов = 32 385 + 2 000 = 34 385 р.
Если ИП на УСН «доходы» ведёт активную деятельность и в течение года начисляет авансовые взносы по единому налогу, то рекомендуется делать перевод страховых сборов частями, потому что такая схема позволяет уменьшить нагрузку.
Обязанность по уплате сумм на ОПС и ОМС не зависит от наличия дохода. Предприниматель, подающий нулевую декларацию, не избавляется от перечислений взносов.
Допускается отсрочка по платежам в следующих случаях отсутствия деятельности:
Чтобы гарантированно иметь право не уплачивать взносы, на каждую ситуацию необходимо получить документальное подтверждение.
Никаких других льгот законодательство не предоставляет.
Если в штате есть наёмные работники, то ИП нужно знать, как вести бухгалтерский учёт на упрощёнке в 2019 г., чтобы соблюдать все законодательные нормы и правильно перечислять налоги.
Для расчётов необходима следующая информация:
Существует максимальная величина ФОТ для начисления взносов.
Работодатель выступает налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам.
Оплате в бюджет подлежат:
Подоходный налог может быть уменьшен на суммы вычетов (на детей, на лечение, образование, приобретение жилья). Перечислить НДФЛ и сборы нужно до 15 числа следующего месяца. Сведения о заработке вносятся в расчётно-платёжную ведомость по форме Т-49, при увольнении составляется справка о доходах за 2 года.
У ИП в штате 1 наёмный сотрудник с окладом 18 000 р., имеющий 1 ребёнка 5 лет (налоговый вычет - 1 400 р.), отработал полный месяц.
НДФЛ = (18 000 - 1400) х 13% = 2 158 р.
Сумма к выдаче = 18 000 - 2 158 = 15 842 р.
Взносы = 18 000 х 22% + 18 000 х 5,1% + 18 000 х 2,9% = 5 400 р.
Выплатить до конца текущего периода нужно аванс 7 000 р. и з/п до 15 числа следующего месяца - 8 842 р.
За нарушения в сфере учёта заработной платы и связанных с ней налогов и сборов предусмотрены штрафные санкции вплоть до уголовной ответственности.
При получении доходов наличными средствами, ИП обязан выдать покупателю подтверждающий документ:
Если ИП работает без наёмных работников и лично контролирует финансовые потоки, то соблюдать требования законодательства ему несложно - для предпринимателей отменена обязанность заполнять и ордера.
Как вести ИП с упрощёнкой при наличных расчётах, регламентирует Закон «О контрольно-кассовой технике» № 54-ФЗ.
Для большинства операций на УСН «доходы» в 2019 г. необходимо применять ККТ.
Исключения составляют:
Все прочие категории ИП на упрощёнке обязаны для контроля доходов использовать аппараты нового образца - онлайн-кассы с 01.07.2017, а при отсутствии персонала с расчётами через торговые автоматы - с 01.07.2018.
Порядок выдачи БСО планирует реформировать типографские бланки в аналог ККТ с 1 июля 2019 г., когда создание БСО будет проводиться с использованием автоматизированной системы, передающей сведения через интернет в ИФНС.
Это, по сути, будут кассовые чеки с реквизитами:
Выдавать покупателю обновлённые БСО можно будет как в печатном, так и в электронном виде.
При оставлении итоговой декларации снимается вопрос, нужно ли вести бухучёт ИП на УСН в 2019 году.
Без систематизированной первичной документации и заполненной КУДиР сдать отчёт проблематично.
ИП на УСН «доходы» отправляют в ИФНС декларацию за 12 месяцев единоразово в электронном или бумажном виде до 30 апреля. В 2019 г. граничная дата попадает на праздники, поэтому срок подачи сведений за 2017 г. переносится на 3 мая.
Для предпринимателя на УСН «доходы» с наёмными работниками существует ряд обязательных отчётов в Налоговую службу, ПФР и ФСС:
Правительством РФ внесён законопроект об отмене с 01.01.2019 ежегодной декларации для тех ИП на УСНО «доходы», которые для учёта выручки применяют исключительно онлайн-кассы.
Росстат выпускает формы для периодических обследований различных сфер экономики.
Если выборка касается предпринимателей, об этом высылается уведомление и в этом случае необходимо подать отчётность.
При кажущейся простоте режима УСН «доходы» существует множество нюансов, особенно для ИП с наёмными работниками. Поэтому при отсутствии времени и опыта самостоятельного ведения документооборота, учёт целесообразно доверить личному бухгалтеру или специализированной компании.
Упрощенная система налогообложения является льготным налоговым режимом, по своей сути имеет два вида с разными объектами налогообложения и разными ставками, которые позволяют выбрать ИП приемлемый для него. Ведение упрощенной системы налогообложения ИП в первую очередь зависит от вида УСН, который применяет данный ИП.
Возможность применения УСН представлена двум вариантами, которые различаются объектом налогообложения и ставками налогообложения (таблица 1).
Таблица 1
На самом раннем этапе оформления физического лица в качестве ИП необходимо определиться с налоговым режимом, на котором предполагается работать. При выборе льготного налогового режима (УСН) индивидуальный предприниматель выбирает, какой вариант УСН он будет применять (УСН Доходы или УСН Доходы, уменьшенные на величину расходов). Для этого необходимо рассчитать предполагаемые доходы и расходы, сумму уплачиваемых налогов, определить, какой вариант предпочтительнее. Обязательно нужно ознакомиться с отчетностью, которую в обязательном порядке необходимо будет предоставлять налоговым органам. Если планируется принятие на работу сотрудников, то необходимо помнить, что на каждого сотрудника необходимо будет ввести кадровый учет и отчитываться:
В начале ведения бизнеса ИП рекомендуется познакомиться со сроками предоставления налоговых деклараций, исчисления и уплаты авансовых платежей. Затем необходимо определить, кто будет заниматься составлением отчетности для налоговых органов, документальным сопровождением хозяйственных операций. При небольшом объеме хозяйственных операций и выборе УСН Доходы ИП самостоятельно может осуществлять составление налоговых деклараций и отчитываться в налоговые органы. При использовании УСН Доходы размер единого налога определяется как произведение налогооблагаемой базы (суммы доходов) на ставку налога (6%). При использовании УСН Доходы минус расходы размер единого налога определяется как произведение налогооблагаемой базы (разницы между доходами и расходами) на ставку налога (15%).
При ведении ИП на УСН в налоговые органы предоставляется налоговая декларация в конце налогового периода. Если деятельность ИП осуществляет без наемных работников, то сроком сдачи налоговой декларации является 30 апреля.
При УСН необходимо уплачивать авансовые платежи по данному единому налогу. Отчетными периодами являются 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Сделать это необходимо в течение 25 дней после окончания отчетного периода, т. е. за 1 квартал авансовый платеж необходимо перечислить не позднее 25 апреля, за 6 месяцев - не позднее 25 июля, за 9 месяцев - не позднее 25 октября. Сумма уплаченных авансовых платежей в конце налогового периода идет в зачет уплаты общей суммы налога.
Здравствуйте, уважаемые читатели!
Ведение бухгалтерского учёта – это достаточно сложный процесс, который многим людям не под силу. Для того, чтобы правильно отражать все денежные поступления и расходы, а также прочие хозяйственные операции компании, необходимо знать основы и принципы бухучёта. Справиться с этой задачей может лишь специалист. Именно поэтому многие владельцы бизнеса прибегают к помощи профессиональных бухгалтеров или аутсорсинговых фирм.
Как говорится, передал дела в руки знающих людей – и не паришься.
Бухучёт включает в себя множество операций, включая:
Если вы только планируете открывать свой бизнес, то перед вами наверняка встаёт вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учёта. Надо его вести или нет? Общества с ограниченной ответственностью при любом режиме налогообложения обязаны это делать. А вот должен ли ИП вести бухучёт – этот вопрос гораздо интереснее. Давайте разберёмся в этой теме, опираясь на действующее законодательство.
Общие стандарты и принципы ведения бухучёта регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 №402-ФЗ, который вступил в силу 1 января 2013 года и является актуальным в 2019 году.
Согласно ему, бухучёт обязаны вести все экономические субъекты (п.1 ст.6). Однако там же указано (п.2 ст.6), что это требование не распространяется на:
Нас больше интересует первый пункт. Ведь он гласит, что ИП не должен осуществлять ведение бухучёта в том случае, если он ведёт налоговый учёт. Распространяется ли это правило на всех индивидуальных предпринимателей, независимо от режима налогообложения? Проясним ситуацию.
Работая по патенту, ИПэшник точно так же не обязан вести бухучёт, так как осуществляет ведение КУДиР (в которой учитывает только доходы). Более подробно о патентном режиме вы можете почитать .
Мы рассмотрели все виды налогообложения и установили, что в любом случае индивидуальные предприниматели НЕ ВЕДУТ бухгалтерский учёт, в отличие от ООО. Поэтому если вы хотите зарегистрировать ИП, то знайте, что законодательство значительно упростило вам работу.
А что касается налогового учёта и подготовки отчётностей в ИФНС и внебюджетные фонды – их никто не отменял. Поэтому советую найти того, кто будет заниматься подготовкой и сдачей деклараций, если самостоятельно вы это делать не сможете.
Когда я стал индивидуальным предпринимателем (о процессе моей регистрации подробно написано ), передо мной тоже встал вопрос: как не запутаться в налогах, правильно всё считать и вовремя сдавать необходимые отчёты? Нанимать бухгалтера с оплатой в несколько тысяч рублей в месяц не входило в мои планы. В итоге я остановился на сервисе онлайн-бухгалтерии Контур.Эльба . Работаю с ним уже 2 года и никаких минусов пока не увидел.
Система сама заполняет за меня КУДиР, рассчитывает сумму налога, подсказывает сроки сдачи отчётов, а также осуществляет заполнение годовой налоговой декларации. Я даже в ИФНС не хожу – отправляю всё по Интернету, тратя на это несколько минут. В общем, удобно, советую.
Если у вас возникли какие-то вопросы по теме статьи, с радостью на них отвечу. Оставляйте комментарии, делитесь ссылкой на статью в социальных сетях.
Желаю вам удачного бизнеса!
С уважением, Сергей Чесноков
При организации учетной политики у начинающих индивидуальных предпринимателей, как правило, возникает множество вопросов. Одни уверены в том, что данная форма бизнеса не требует ведения бухучета, другие утверждают, что вести бухгалтерию необходимо в обязательном порядке. С 1 января 2013 года в силу вступил новый закон о бухгалтерском учете, который определяет основные требования к ведению учетной политики и составлению финансовой отчетности различными субъектами. Изучение данного нормативного акта позволит дать четкий ответ на вопрос, должен ли ИП вести бухучет.
ИП полностью освобождается от ведения учета и составления отчетности. Данное условие распространяется на все субъекты индивидуального предпринимательства независимо от сферы их деятельности, масштабов бизнеса, наличия работников. Используемый режим налогообложения также не имеет значения.
В письме Минфина № 03-11-11/52522 от 17.10.2014 г. говорится о том, что доходы и расходы ИП должны учитываться в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Лицо, занимающееся частной практикой, обязано вести соответствующие регистры (исключением являются ИП, работающие на вмененке). Информацию обо всех хозяйственных операциях, физические показатели выручки и затрат следует записывать в специальную книгу (КУДиР). Книга должна быть прошита и пронумерована, за ее отсутствие предпринимателю придется заплатить штраф в размере 200 рублей.
Ошибочно полагать, что предприниматель больше никак не отчитываются перед государством. Налоговый учет является обязательным для всех субъектов предпринимательской деятельности. По итогам отчетного года составляется налоговая декларация, затем ее следует предоставить в ИФНС до 30 апреля нового года. ИП на ОСНО подают декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ, декларацию по НДС. Если к работе привлекаются наемные сотрудники – в контролирующие органы надо подать отчетность по формам 2-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1, СЗВ-М, информацию о среднесписочной численности сотрудников.
Грамотное ведение бухучета предоставляет владельцу бизнеса следующие возможности:
Чаще всего решение о внедрении учетной политики приходит не с самого начала деятельности, а по истечении некоторого времени. Такие меры приближают ИП к статусу коммерческой организации и повышают уровень доверия к нему у банков, деловых партнеров, покупателей. При ведении бухучета предприниматель должен соблюдать нормативные предписания:
Соблюдение кассовой дисциплины является немаловажным фактором успешной деятельности каждого ИП. Так как личные средства предпринимателя и средства, направленные на осуществление деятельности, сложно разделить, законодательство предоставляет субъектам данной экономической категории некоторые послабления (освобождение от ведения кассовой книги, установки кассового лимита на наличные деньги и пр.). Если используется кассовый аппарат – тогда обязательно вести книгу кассира-операциониста (правда в налоговой на данный момент в связи с новым законом №54-ФЗ есть различные мнения на этот счет), приходные и расходные ордеры, выдавать товарные чеки.
Предпринимателям, нанимающим сотрудников, следует вести кадровую документацию (договор в двух экземплярах, личные карточки работников, штатное расписание, должностные инструкции). Принятие нового сотрудника в штат необходимо оформлять подписанием трудового договора. Если кадровый учет организован ненадлежащим образом – владельцу бизнеса будет грозить наказание (вплоть до уголовной ответственности).
Книга состоит из четырех разделов и титульного листа. В нее заносят всю информацию, касающуюся оказания услуг клиентам, закупки товаров и ОС, затрат на производство, сумму выручки, количество реализованной продукции и пр. Для каждого налогового периода необходимо вести новую КУДиР, при заполнении документа надо принимать во внимание только реальное движение денежных средств в кассе или на расчетном счете. Книгу следует прошнуровать, скрепить подписью руководителя или печатью (если таковая имеется), а все страницы пронумеровать.
Информация обо всех проведенных операциях с денежными средствами вносится в кассовую книгу, которая относится к документам бухгалтерской отчетности. Книгу следует заполнять грамотно и без ошибок, так как контролирующие органы могут потребовать ее для проверки. Журнал ведется с начала календарного года и до его окончания, на титульной странице надо указать срок его действия.
Среди основных банковских документов можно выделить следующие:
Список первичных документов, которые используют ИП:
Единой формы реестра договоров не существует, поэтому можно составить его самостоятельно с учетом специфики своей деятельности. Стандартный реестр должен включать такие данные: номер договора по порядку, дату заключения, название контрагента, предмет соглашения, сумму, указанную в документе. Вести реестр можно в электронном виде или в специальном журнале.
Этот вид учета предполагает отображение доходов, расходов и иных показателей, которые необходимы для расчета суммы налоговых платежей. Наличие наемных сотрудников добавляет «зарплатную» отчетность и дополнительные налоги. Это требование обязательно для всех без исключения ИП, независимо от режима налогообложения. Государство старается снизить нагрузку на малый бизнес и упростить ведение учета, предоставляя предпринимателям возможность уменьшить налоговую ставку.
Данные налогового учета могут запросить представители ИФНС при проверке деятельности ИП. Неуплата налогов или неправильное начисление сумм платежей может обернуться штрафом или принудительным приостановлением деятельности. Налоговую документацию необходимо составлять даже в том случае, если на протяжении отчетного периода не осуществлялась деятельность и не было доходов.
Налоговая отчетность должна содержать порядок формирования следующих показателей:
Помимо этого, можно выделить следующие отличия:
Больше всего отчетов придется подавать индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО. ИП на УСН обязаны ежегодно составлять всего одну декларацию и приносить ее в ИФНС, именно поэтому данный режим получил широкую популярность. Налоговые декларации по ЕНВД следует предоставлять ежеквартально. Подробный перечень отчетов каждой конкретной налоговой системы будет приведен далее.
На ЕНВД предприниматели платят единый налог, размер которого зависит не от реально полученной прибыли, а от ряда иных показателей (вида деятельности, размера торговой площади и пр.). Налоговый учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому данным налогом. Декларации по «вмененке» сдают ежеквартально до 20 числа первого месяца наступившего квартала. Отчет следует предоставить в контролирующий орган и в том случае, если деятельность не осуществлялась или доход оказался нулевым.
На ОСНО для учета всех финансовых операций используют КУДиР. На ее основе ежегодно формируется декларация 3-НДФЛ. Декларация по НДС составляется ежеквартально, финансовые показатели берутся из Книги учета закупок, продаж, счетов-фактур. Если предприниматель работает с наличными деньгами – он должен вести кассовую книгу и приходно-расходные ордеры. Также следует сдавать декларацию по налогу на имущество, отчетность в ФСС и ПФР.
На ЕСХН ведут учет в КУДиР и подают одну годовую декларацию. Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами. Применять данную систему налогообложения имеют право только те предприниматели, доход которых на 70% состоит из доходов сельскохозяйственного производства.
На патентной системе не надо заполнять никаких деклараций. Они ведут Книгу учета доходов и расходов (по каждому патенту ведется отдельная книга).
Большинство предпринимателей могут использовать ОСНО на добровольной основе. Но часть из них не имеет возможности применять какой-либо иной спецрежим, так как вид предпринимательской деятельности обязывает их работать именно на этом режиме. Некоторые ИП сознательно переходят на ОСНО, это целесообразно в том случае, если в будущем будет осуществляться выгодное сотрудничество с крупными компаниями.
Основные сложности у владельца бизнеса возникают при подготовке отчетности и организации учетной политики. Самостоятельно справиться с данной задачей может далеко не каждый, поэтому приходится обращаться к услугам специалистов. Если нанимаются работники, то перечень отчетных документов и обязательных платежей станет еще больше. Предпринимателю придется уплачивать все налоги и взносы, декларируемые действующим законодательством: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые отчисления в ПФР и ФСС, другие виды сборов.
Объектом налогообложения являются все доходы, полученные в результате ведения предпринимательской деятельности, без уменьшения их на налоговые вычеты. Стоимость реализованных товаров (выполненных работ) отображается с учетом расходов на их приобретение (выполнение). В доход ИП за определенный налоговый период включены все доходы, дата получения которых приходится на этот промежуток времени. Авансовые платежи, полученные в счет будущих поставок, следует отнести в налоговую базу по НДФЛ того периода, в котором они были перечислены.
Еще одна особенность – использование кассового метода. В КУДиР следует отображать информацию по каждой единице товара. Необходимо строго контролировать даты поступления товаров, их оплаты, перечисления денег покупателями.
По итогам данных Книги покупок и Книги продаж оформляют декларацию по НДС. Если ИП имеет наличные денежные обороты – он обязан установить лимит кассового остатка и вести необходимые кассовые документы (кассовую книгу, ПКО, РКО). На ИП с работниками возлагается обязанность в полном объеме вести кадровый учет, удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы и предоставлять отчетность в ФСС и ПФР. Если предприниматель ведет деятельность, связанную с загрязнением окружающей среды, он должен встать на учет в Росприроднадзоре и подавать в данное ведомство соответствующую документацию.
С четвертого квартала 2017 года следует применять обновленный бланк Книги покупок. Порядок заполнения прописан в Постановлении Правительства №1137 от 26.12.2011 г. Вести книгу можно как в бумажном, так и в электронном виде. Заполненный регистр вместе с декларацией по НДС отправляют в налоговую исключительно в электронном варианте.
Если предпринимателю необходимо отобразить в Книге продаж восстановленный НДС? ему следует на сумму восстанавливаемого налога зарегистрировать те счета-фактуры, на основании которых он ранее был принят к вычету. Регистр необходимо заполнять надлежащим образом, иначе у сотрудников ИФНС обязательно возникнут вопросы. А это станет дополнительным препятствием при возмещении сумм НДС из бюджета. Книгу продаж отправляют в ИФНС в электронном формате.
Стандартный перечень налогов данного режима выглядит следующим образом:
Новая форма отчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 г. (ред. от 20.12.2016 г.). Все декларации по НДС (в том числе и нулевые) следует отправлять в электронном варианте. Штраф за несвоевременное предоставление документов составляет 1000 руб.
Если на протяжении года деятельность не осуществлялась и ИП не получал прибыль – он обязан предоставить в ИФНС нулевую декларацию. Сделать это несложно: на титульном листе указывают сведения о налогоплательщике, а в ячейках, которые должны содержать цифровые показатели, ставят прочерки. Сдача отчета с опозданием грозит не только штрафами, но и блокированием банковских счетов.
Размер ожидаемого дохода рекомендуется уменьшить на возможные расходы (профессиональный вычет), иначе авансовые платежи придется уплачивать в большем размере. Конкретная дата сдачи отчета не установлена законодательством, в каждом отдельном случае она будет разной. Подать декларацию надо в течение 5 дней после того, как с даты получения первого дохода прошел один месяц.
СЧР рассчитывается путем сложения общего количества сотрудников за каждый месяц отчетного года и деления полученного значения на 12. Отчет подают до 20 января наступившего года. Только что зарегистрированные ИП должны сдать заполненную форму не позднее 20-го числа месяца, наступившего за тем, в котором была осуществлена регистрация.
Заполненный отчет сдают в налоговую службу по месту регистрации ИП. Если общая численность работников не превышает 25 человек – тогда документ можно предоставить на бумажном бланке. Крайний срок сдачи – последний день месяца, который следует за отчетным кварталом.
В ФСС надо предоставлять только расчеты по взносам «на травматизм». Привычная форма документа также претерпела некоторые изменения. В расчете следует указывать сведения по больничным по производственным травмам и профзаболеваниям. Подавать заполненные документы обязаны все ИП, нанимающие работников (даже те, которые заключили трудовой договор всего с одним человеком).
Если индивидуальный предприниматель работает сам на себя – ему необязательно становиться на учет в ФСС и уплачивать страховые взносы. Но в этом случае у него не будет права на получение пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством. Для решения проблемы следует обратиться в ФСС за добровольным страхованием и начать отчислять взносы. ИП не придется заполнять отчетность, надо только перечислять платежи.
В форме 4-ФСС необходимо прописывать:
Форма состоит из 4 пунктов. В первом прописывают реквизиты страхователя, во втором – отчетный период календарного года, в третьем – тип формы. Четвертый раздел содержит сведения о застрахованных лицах. За несвоевременное предоставление отчета и указание недостоверных сведений предпринимателю придется уплатить штраф в размере 500 рублей за каждого сотрудника.
В течение года предприниматель должен вести Книгу учета доходов и расходов, а также сдавать налоговую декларацию в ИФНС. Документ можно принести в контролирующий орган лично, отправить по почте или через интернет, передать через доверенного представителя. КУДиР необходимо прошить и пронумеровать в ней страницы.
Если ИП нанимает хотя бы одного сотрудника – ему придется составлять отчетность на него и уплачивать страховые взносы. Стандартный перечень документов для ИП-работодателя будет следующим:
Все суммы в отчете прописывают в полных рублях, без копеек. Если на протяжении отчетного периода предприниматель не получал доходов, ему надо подготовить нулевую декларацию. Заполнению подлежит титульный лист, строка «010» в разделе 1.1 и строка «102» в разделе 2.1.1. В остальных проставляют прочерки. Если не сдать декларацию на протяжении 10 дней с момента истечения крайнего срока – расчетный счет будет заблокирован.
Каждый вид доходов и вычеты обозначаются специальными кодами. Если предприниматель просрочит сдачу отчета – ему придется уплатить по 200 руб. за каждую справку, а при обнаружении ошибок в документах размер штрафа составит 500 руб. Форму 2-НДФЛ подают ежегодно, сроки сдачи будут следующими:
Отчет состоит из одного листа, в котором необходимо указать код ИНН и КПП, наименование налогового органа, среднесписочное число сотрудников, сведения об ИП. Правый блок оставляют незаполненным, так как его будет заполнять инспектор ИФНС.
Документ сдается ежеквартально, до последнего дня месяца, идущего вслед за отчетным периодом. Годовой расчет надо отправить налоговикам до 1 апреля. Задержка со сдачей отчета чревата штрафами и приостановлением операций по расчетному счету.
В бланке надо прописать название ИП, ИНН, КПП, отчетный период, тип формы. Отдельно указываются сведения обо всех застрахованных лицах. Предприниматель не должен включать самого себя в перечень физлиц. Заполненную форму отправляют в ПФР ежемесячно, до 15 числа наступившего месяца.
Если ИП принял решение привлечь к своей деятельности наемных работников, он должен провести процедуру в соответствии со всеми требованиями трудового законодательства и Гражданского кодекса. Недопустимо, чтобы физическое лицо работало без оформления трудового соглашения. Это является серьезным нарушением и повлечет за собой наказание в виде крупного штрафа (до 300 тыс. руб.), блокировку деятельности, привлечение к уголовной ответственности.
Последовательность действий при приеме на работу первого сотрудника будет таковой:
При появлении наемных работников возникнут дополнительные хлопоты. Так, теперь придется:
Инспекторы ГИТ проверяют ведение кадрового документооборота всеми организациями, и пренебрежение установленными законом правилами обойдется предпринимателю наложением штрафных санкций. Грамотная организация кадрового учета потребует дополнительного времени и внимания, но она имеет свои преимущества:
Документ должен содержать такие сведения: ФИО сотрудника, его паспортные данные, наименование работодателя, ИНН. В договоре надо четко прописать режим рабочего времени и отдыха, условия труда, порядок предоставления компенсации за работу на вредном производстве. На каждом экземпляре должны быть подписи обеих сторон.
Содержательная часть документа должна состоять из таких данных:
График ежегодных отпусков является обязательным документом, за отсутствие которого могут оштрафовать по ст. 5,27 КоАП РФ. Его необходимо утвердить не позднее чем за две недели до наступления нового года. Если предприниматель в течение двух лет подряд не соблюдает график и это способствует ухудшению положения рабочего персонала – контролирующие органы могут наложить на него административный штраф в размере от 1000 до 5000 руб.
В документ включают следующие сведения:
Как предпринимателю узнать, что он обязан отчитываться перед Росстатом? Обычно ведомство заранее предупреждает об этом, высылая письмо с требованием и формой отчета по месту регистрации. Можно не дожидаться писем, а заранее проверить, входит ли конкретный предприниматель в выборку Росстата. Для этого надо зайти на официальный сайт службы статистики и найти там нужное ИП по ИНН, возле него будет указан необходимый перечень отчетов.
Физлицо может самостоятельно передать пакет документов в территориальное ведомство или отправить его по почте. Не стоит игнорировать требования Росстата, так как непредоставление отчетов и наличие в них ошибок наказываются крупными штрафами. Для ИП размер штрафных взысканий составит от 10 до 20 тыс. рублей.
Обязательные формы отчетности для малого бизнеса:
Ведение учета является неотъемлемой частью любого бизнеса, и оно требует к себе ответственного отношения. В ином случае у предпринимателя возникнут проблемы с контролирующими органами, и ему придется выплачивать штрафные санкции. Поэтому стоит своевременно позаботиться о бухгалтерском сопровождении бизнеса.
Владельцы бизнеса делятся на три типа:
Режим | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
---|---|---|---|---|
УСН | авансовый платеж – до 25.04 | авансовый платеж – до 25.07 | авансовый платеж – до 25.10 | декларация и налог по итогам года – до 30.04 |
ЕНВД | декларация – до 20.04, квартальный налог – до 25.04 | декларация – до 20.07, квартальный налог – до 25.07 | декларация – до 20.10, квартальный налог – до 25.10 | декларация – до 20.01, квартальный налог – до 25.01 |
ЕСХН | - | авансовый платеж за полугодие - до 25.07 | - | декларация и налог по итогам года - до 31.03 |
ОСНО | 1.декларация по НДС - до 25.04, апреля; налог - до 25.06 | 1.декларация по НДС - до 25.07, апреля; налог - до 25.09 2. авансовый платеж по НДФЛ – до 15.07 | 1.декларация по НДС - до 25.10, апреля; налог - до 25.12 2. авансовый платеж по НДФЛ – до 15.10 | 1.декларация по НДС - до 25.01, апреля; налог - до 25.032. декларация НДФЛ – до 30.04, налог по итогам года – до 15.07 |