Государственные внебюджетные фонды являются разновидностью целевых государственных и муниципальных (местных) фондов денежных средств, которые появились в финансовой системе России недавно. Создание внебюджетных фондов в России относится к 1990 г. Как внебюджетный в числе первых в России был создан Пенсионный фонд РФ, затем стали появляться и другие.
С помощью государственных внебюджетных фондов государство стремится более эффективно и целесообразно использовать свои финансовые ресурсы. Через государственный бюджет, как показала практика прошлых лет, не всегда удавалось достаточно последовательно проводить в жизнь те или иные социальные и экономические программы. Это связано с тем, что в государственном бюджете доходы не закреплены за конкретными видами расходов, поэтому расходы на конкретные программы, как правило, оказываются урезанными.
Государственные внебюджетные фонды денежных средств - достаточно динамичное явление в финансовой системе Российской Федерации. Они весьма активно создавались и функционировали в финансовой системе России до 1995 г., а затем имела место консолидация ряда внебюджетных фондов в бюджетную систему. С 1995 по 2001 гг. согласно федеральным законам о федеральном бюджете на очередной год целый ряд фондов, которые являлись внебюджетными, ежегодно консолидировались (включались) в федеральный бюджет.
В настоящее время к числу основных государственных внебюджетных фондов относятся: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Однако как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов РФ могут быть образованы и другие государственные внебюджетные фонды.
Таким образом, государственный внебюджетный фонд -- фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. В России насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. В этих фондах концентрируется свыше 60% доходов государства.
Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд Российской Федерации (Пенсионный фонд России, Пенсионный фонд РФ,ПФР) -- крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственных услуг гражданам. Основан 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР № 442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР». Подразделения ПФР (свыше 2,5 тыс. территориальных органов) действуют в каждом регионе и в каждом районном центре России. Трудовой коллектив ПФР -- это свыше 133 тысяч социальных работников.
Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной Думой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8 % -- по доходам, и 10,2 % -- по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 40 млн пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн льготников, ведет персонифицированный учёт пенсионных прав застрахованных лиц -- для свыше 128 млн граждан России.
В соответствии с поручением Председателя Правительства РФ В. В. Путина разрабатывается федеральный закон «О Пенсионном фонде Российской Федерации» (определяющий статус ПФР), который был запланирован к принятию в 2010 году.
Среди социально значимых функций Пенсионного фонда России:
Взносы -- доходы Пенсионного фонда
Стандартная ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 22 % от заработной платы. Эти отчисления разделяются на страховую часть и накопительную часть пенсии.
До 2010 года взносы в ПФ учитывались как составная часть единого социального налога.
С 1 января 2010 года -- ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда: ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объём страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН -- 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастает до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста -- 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).
Также с 2009 года у граждан появилась возможность делать добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Законом предусмотрены две стороны софинансирования взносов гражданина -- государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет).
1.2 Внебюджетные фонды как форма аккумуляции и перераспределения денежных средств
2.1 Пенсионный фонд (ПФР)
Заключение
Расчетная часть
Список литературы
1. Государственные внебюджетные фонды социального назначения
1.1 Понятие внебюджетных социальных фондов
Социальные фонды - это фонды, ресурсы которых предназначены для оказания социальных услуг населению.
Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определённых социальных групп населения.
Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств. Они создаются на федеральном, региональном и муниципальном уровнях как в силу самих законов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды по целевому назначению подразделяются на социальные и экономические.
В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд социального страхования РФ.
Эти фонды называются внебюджетными социальными фондами потому, что они созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д.
.2 Внебюджетные фонды как форма аккумуляции и перераспределения денежных средств
Внебюджетные фонды - форма аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых, во-первых, для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного назначения, во-вторых, для дополнительного финансирования территориально - хозяйственных нужд. Внебюджетные фонды создаются по решению законодательных органов власти и местного самоуправления для аккумуляции в них средств, поступающих как в обязательном характере, так и на добровольной основе. Расходование этих средств осуществляется строго по целевому назначению.
Внебюджетные фонды функционируют на основе следующих принципов :
.всеобщность - охватывают всех граждан страны;
2.необлагаемость налогами;
.общедоступность, многообразие видов;
.гласность и демократический характер.
Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей :
Øзапланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;
Øиспользуются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
Øформируются в основном за счет обязательных платежей юридических и физических лиц;
Øвзаимоотношения, возникающие при перечислении средств в фонды имеют налоговую природу - являются обязательными и устанавливаются на государственном уровне;
Øденежные ресурсы фондов находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, не предусмотренные законом;
Øрасходование средств фондов осуществляется по распоряжению правительства или специально уполномоченного на то органа;
внебюджетный социальный фонд государственный
Øиз внебюджетных фондов могут предоставляться субвенции для привлечения дополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов и программ.
Внебюджетные фонды можно разделить на две группы:
2. Государственные внебюджетные фонды социального назначения, источники формирования, тарифы, отчисления, плательщики и сроки уплаты
Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:
) Пенсионный фонд Российской Федерации;
) Фонд социального страхования Российской Федерации;
) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Тарифы страховых взносов в 2012 году
В 2012 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составит 30% , из них:
В Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - 22% от базы для начисления страховых взносов;
В Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) - 2,9% ;
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1 %;
С 01 января 2012 года установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в размере 512 тысяч рублей . При этом выплаты работникам, превышающие лимит в 512 тысяч рублей, облагаются страховыми взносами по тарифу10% .
Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы. В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников. Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства. Ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца , следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Если среднесписочная численность работников организации (в том числе вновь созданных) превышает 50 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью (ЭЦП). Если 50 и менее человек - без ЭЦП.
2.1 Пенсионный фонд (ПФР)
Важнейший принцип любого ПФР - солидная ответственность поколений.
Цель - обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путём перераспределения средств во времени и пространстве, где бы человек не жил, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определённый прожиточный уровень в будущем.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) был создан на основании Постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения граждан. Деятельность его регулируется Положением о Пенсионном фонде от 27 декабря 1991 г.
В соответствии с Законом РФ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" №167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. Субъектами обязательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страховщики, страхователи и застрахованные лица.
Страховщиком является Пенсионный фонд Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчётны вышестоящим.
Застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счёте.
Пенсионный фонд обеспечивает:
целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование соответствующих расходов;
организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
капитализацию средств Пенсионного фонда РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в Пенсионный фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;
организацию и ведение индивидуального учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионные фонд РФ;
межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции Фонда; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсии и пособий;
изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в Пенсионный фонд страховых взносов и внесение в Верховный Совет РФ предложений по ее совершенствованию;
проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;
разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции Фонда. Пенсионный фонд может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.
Доходы Пенсионного фонда РФ формируются за счёт следующих источников:
страховые взносы (единый социальный налог);
средства федерального бюджета;
суммы пеней и иных финансовых санкций;
доходы от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
добровольные взносы физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
средства федерального бюджета, выделяемые на выплату базовой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению;
иных источников, не запрещённых законодательством Российской Федерации.
Размеры отчислений от единого социального налога, направляемые из федерального бюджета в Пенсионный фонд на выплату базовой части трудовых пенсий, находятся в зависимости от категории налогоплательщиков и налоговой базы на каждое физическое лицо.
Страховые взносы - наиболее весомая часть бюджета Пенсионного фонда. Для страховых взносов объектом обложения является налоговая база единого социального налога. Тарифы страховых взносов зависят от возраста застрахованного лица и от размера налогооблагаемой базы. В соответствии с этими критериями, устанавливаемыми Законом РФ "Об обязательном пенсионном страховании", размеры тарифов при величине базы начисления страховых взносов на каждое физическое лицо - колеблются. С увеличением размера базы начисления тарифы увеличиваются в соответствии с утверждённой Законом шкалой.
За счет средств ПФ осуществляются:
) выплата трудовых пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы России;
) выплата социальных пенсий и пособий.
Социальные пенсии - это пенсии людям, не имеющим заработка (например, инвалиды с детства), трудовой книжки; пенсии при потере кормильца. Пособия на детей военнослужащих срочной службы; пособия на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет; пособия на детей одиноким матерям; пособия на детей, инфицированных ВИЧ; а также компенсационные выплаты гражданам, пострадавшим на Чернобыльской АЭС, и др.;
) выплата пенсий военнослужащим и других государственных пенсий (МВД, ФСБ), которые финансируются из госбюджета;
) расходы по доставке пенсий;
) выплата пособий на погребение.
Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.
Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации составляется на финансовый год с учётом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета.
Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и отчёт о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства Российской Федерации федеральными законами в порядке, определяемом Бюджетным кодексом Российской Федерации. Как и в уходящем году, отчетность в ПФР необходимо будет представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году становятся 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме "одного окна", что позволит работодателям сэкономить время.
Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах Пенсионного фонда Российской Федерации, открываемых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствии - на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.
Руководство ПФ РФ осуществляет Правление, и его постоянно действующий орган - Исполнительная дирекция. Правление осуществляет оперативно-методическое руководство деятельностью фонда, представляет его во взаимоотношениях с государственными, общественными и международными организациями. Отделения ПФ есть во всех регионах и крупных городах.
2.2 Фонд социального страхования (ФСС)
Образован согласно указу президента РФ в 1992 году. Фонд социального страхования (ФСС) - централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения, распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезах. Создается он страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций разных форм собственности и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
ФСС создан в целях обеспечения государственными гарантиями в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением.
Основными задачами Фонда социального страхования являются:
выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, а также социального пособия на погребение;
оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;
санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, в т. ч. расходы на лечебное питание;
частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан;
создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;
обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;
проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда;
осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.
Средства фонда используются только на целевое финансирование мероприятий, указанных выше. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.
Источники формирования Фонда социального страхования:
) страховых взносов работодателей; страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию (примерно 92% от общей суммы доходов);
) доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период;
) добровольных взносов физических и юридических лиц;
) ассигнований из бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с доставлением льгот и компенсаций лицам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий;
) прочих доходов (возмещаемые страхователем расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов, не принятые к зачету расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимки по обязательным платежам, суммы штрафов и иных санкций, предусмотренные законодательством; уплаченные в установленном порядке суммы за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда, возмещаемые Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям и др.).
Средства Фонда направляются на:
выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;
частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;
оплату проезда к месту лечения и обратно;
создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования (далее именуется - инструкция), утвержденной Фондом совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;
обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;
финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;
проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;
осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;
участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.
Средства Фонда используются только на целевое финансирование. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.
2.3 Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
ФОМС созданы в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР "Об обязательном медицинском страховании в РСФСР" от 28 июня 1991 г. В законе определены правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в РФ. Закон направлен на усиление заинтересованности и ответственности населения и государства, предприятий, учреждений, организаций в охране здоровья граждан в новых экономических условиях и обеспечивает конституционное право граждан РФ на медицинскую помощь. Этим законом в стране было введено медицинское страхование. Цель его - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счёт накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.
Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном.
Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами медицинского страхования, которые гарантируют объём и условия оказания медицинской, лекарственной помощи гражданам. Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение добровольных медицинских и иных услуг сверх установленных программ обязательного медицинского страхования.
Фонды медицинского страхования предназначены для финансирования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования. Фонды ФОМС РФ созданы на федеральном и территориальном уровнях.
Страховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъектами, с любыми формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом.
Страховые медицинские организации имеют право выбирать медицинские учреждения для оказания медицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхования, устанавливать размер страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию, принимать участие в определённых тарифов на медицинские услуги, контролировать объём, сроки и качество медицинской помощи в соответствии с условиями договора, защищать интересы застрахованных.
Финансовые ресурсы, предназначенные для обязательного медицинского страхования, направляются в федеральный и территориальные внебюджетные фонды обязательного медицинского страхования, которые были созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.
Финансовые средства фондов обязательного медицинского страхования находятся в государственной собственности и не входят в состав федерального и региональных бюджетов.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования формируется за счёт:
отчислений от единого налога на упрощённой системе налогообложения;
отчислений от сельхозналога;
отчислений от единого налога на вменённый налог;
добровольных взносов юридических и физических лиц;
доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов.
Территориальные фонды ОМС формируются за счёт:
отчислений от единого социального налога;
отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения;
поступлений из территориальных бюджетов в качестве страховых взносов за неработающее население;
поступлений из Пенсионного фонда РФ на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров;
поступление средств Федерального фонда ОМС на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС;
доходов от размещения временно свободных денежных средств.
Главным источником формирования федерального и территориальных фондов ОМС является единый социальный налог. В соответствии с Налоговым кодексом размер ставок в эти фонды зависит от категории налогоплательщика этого налога и налоговой базы на каждое физическое лицо. При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утверждённой шкалой ставок.
Основная часть (почти 90%) средств Федерального фонда ОМС направляется на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС. На финансирование целевых программ выделяется примерно 10%.
Главными направлениями расходования средств территориальных фондов ОМС является финансирование территориальных программ обязательного медицинского страхования (более 90%) на финансирование мероприятий в области здравоохранения.
ФОМС образуется за счёт взносов и бюджетных ассигнований. Плательщиками выступают предприятия, учреждения, организации, а также органы исполнительной власти, осуществляющие платежи за неработающих граждан (детей, студентов и др. категорий).
Заключение
В современных условиях наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов. Увеличение количества и объёмов этих фондов объясняется рядом причин. Во-первых, у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики. Во-вторых, эти фонды, будучи автономными от бюджета, предназначены для решения новых важных задач, которые требуют особого внимания со стороны государства. Именно появление внебюджетных фондов со строго целевым использованием обеспечивает более эффективный государственный контроль. В-третьих, внебюджетные фонды могут при определённых условиях, т.е. при наличии активного сальдо, использоваться для покрытия бюджетного дефицита.
Материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создаётся в процессе перераспределения национального дохода.
Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают:
специальные налоги и сборы;
средства из бюджета;
добровольные поступления;
средства от капитализации временно свободных денежных средств внебюджетных фондов (покупка ценных бумаг, доходы от инвестиций и др.)
Расчетная часть
Задание 1.
№ п/пПоказателиЗначение показателей, тыс. руб. 1Выручка от реализации продукции36002Налог на добавленную стоимость4803Затраты на производство реализованной продукции18004Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества2505Доходы от внереализационных операций2006Расходы от внереализационных операций180
Определяем прибыль от реализации продукции:
480-1800=1320 (тыс. руб.)
Определяем валовую прибыль:
250+ (200-180) =1590 (тыс. руб.)
Прибыль от реализации продукции облагается налогами:
Налог на прибыль: 1320*24%=316,8 (тыс. руб.)
Региональный налог: 1320*17,5%=231 (тыс. руб.)
Федеральный налог: 1320*6,5%=85,8 (тыс. руб.)
Задание 2
Указать ставку единого социального налога и ставки налога по фондам. Определить общую сумму налога, сумму налога по фондам на основании предложенной таблице. Свод начислений и удержаний.
Пенсионный фонд - 22%
Социальное страхование - 2,9%
Медицинское страхование:
Федеральный бюджет 3,1%
Региональный бюджет 2%
Виды оплатФонд з/платыВ том числе по фондамПенсионный фондСоц. страх. Мед. страх. Итого отчисл. на соц. страх. Фед. Рег. 1. Оплата сдельная314006908910,6973,462894202. Оплата сдельно премиальная157300346064561,74876,33146471903. Оплата повременная16233035712,64707,65032,23246,6486994. Оплата повременно премиальная27031259468,678398379,75406,281093,55. Оплата простоев330072695,7102,3669906. Оплата сверхурочных940206,827,329,118,82827. Доплата ночных часов59231303,1171,8183,6118,517778. Очередной отпуск239005258693,1740,947871709. Выходные пособие1325-----10. Компенсация за отпуск29819-----11. Больничный общих заболеваний57414-----12. Отпуск за Чернобыль840184,824,42616,8252
Список литературы
1.Агабекян О.В., Макарова К.С. Налоги и налогообложение. Учебник. Издательство: АТИСО, 2009. - 172
2.Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 480 с.
.Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. - 422 с.
.Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. - 424 с
.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение Издательство: Юнити Год: 2010 - 367
.Налоги и налогообложение: Шпаргалка
7.Налоговый кодекс Российской Федерации
.№432-ФЗ от 28.12.2010 г. "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
.
.
.
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
Пенсионный фонд. Пенсионный фонд (ПФ) Российской Федерации образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. и введен в действие с 1 января 1992 г. Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. №2122 – 1.
Пенсионный фонд создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.
В основные задачи Пенсионного фонда входят:
целевой сбор и аккумуляция страховых взносов;
привлечение в ПФ добровольных взносов физических и юридических лиц;
контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;
межгосударственное и международное сотрудничество по вопросам, относящимся к компетенции ПФ;
участие в подготовке предложений по совершенствованию пенсионного обеспечения и разработке социальных программ.
Пенсионный фонд формируется за счет следующих источников:
страховых взносов работодателей – предприятий и организаций независимо от форм собственности и хозяйствования;
страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;
страховых взносов иных категорий работающих граждан;
ассигнований из бюджета;
средств, возмещаемых Пенсионному фонду Государственным фондом занятости населения в связи с назначением досрочных пенсий безработным;
добровольных взносов физических и юридических лиц и других поступлений;
доходов вложений в коммерческие структуры временно свободных средств и различных финансовых операций.
Тарифы страховых взносов устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. В оплату труда включаются все виды заработка работников, кроме выплат единовременного характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, материальная помощь и ряд других).
Тариф взносов на социальное страхование, уплачиваемых работодателями и гражданами в ПФ, определяется законодательством РФ по представлению Пенсионного фонда.
В 1998г. тариф страховых взносов составил для различных категорий работников:
работодателей – предприятий, учреждений, организаций – 28% начисленной оплаты труда;
работодателей – колхозов, совхозов и предприятий, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции – 20,6 % начисленной оплаты труда по всем основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения;
индивидуальных предпринимателей, в том числе для частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, частных аудиторов и адвокатов – 28% начисленной оплаты труда;
работающих граждан – 1% от дохода;
граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве – 28% начисленной оплаты труда.
Страховые взносы в ПФР не платят:
общественные организации пенсионеров и инвалидов и находящиеся в их собственности предприятия и учреждения, уставной фонд которых состоит полностью из вкладов общественных организаций и пенсионеров и численность работающих пенсионеров составляет не менее 50% общей численности работающих;
воинские формирования РФ по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и федеральных органов налоговой полиции.
Не начисляются страховые взносы в фонд также на следующие выплаты: оплату отпусков молодым специалистам по окончании учебного заведения; стипендии, выплачиваемые учебными заведениями; компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком; пенсии; пособия по социальной защите; стоимость путевок на санаторно-курортное лечение.
Уплата страховых взносов в ПФР перечисленными работодателями носит обязательный характер, причем платежи должны производиться ежемесячно.
Основные направления использования Пенсионного фонда:
выплата государственных пенсий (трудовых, по инвалидности, за выслугу лет, при потере кормильца);
выплата пособий (по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, пострадавшим на Чернобыльской АЭС и др.);
оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
участие в финансировании федеральных и региональных программ по социальной поддержке пенсионеров, инвалидов и детей;
проведение коммерческих операций и приобретение ценных бумаг;
Отличительные черты Пенсионного фонда – это высокая доля собственных ресурсов и отказ от дотаций из централизованных источников.
Масштабы Пенсионного фонда достаточно внушительны. Об этом говорят следующие цифры. В 1999 г. в бюджете Пенсионного фонда доходы составили в размере 244,5 млрд. руб., что составило 51,6% доходов федерального бюджета на тот же год.
На долю Пенсионного фонда приходится около 75% государственных социальных фондов.
В настоящее время Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств. Она включает в свой состав центральный аппарат, 88 региональных отделений с 2393 пунктами уполномоченных.
Органы управления Пенсионного фонда: Правление, исполнительная дирекция, ревизионная комиссия, отделения фонда в республиках, в краях, областях, крупных городах. В состав Правления входят представители всех субъектов РФ на уровне руководителей органов социального обеспечения, а также представители ряда государственных комитетов и ведомств. Правление осуществляет оперативно-методическое руководство деятельностью фонда, представляет его во взаимоотношениях с государственными, общественными, зарубежными и международными организациями и учреждениями.
Проект бюджета Пенсионного фонда по источникам образования разрабатывается исполнительной дирекцией с участием министерства финансов и утверждается правлением Пенсионного фонда.
Пенсионный фонд России подотчетен Федеральному Собранию РФ.
Фонд социального страхования. Вторым по объему аккумулируемых средств государственным внебюджетным фондом является Фонд социального страхования (ФСС) Российской Федерации.
В 1999 г. доходы этого фонда составили около 43 млрд. руб.
Фонд социального страхования создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за эффективным расходованием средств социального страхования Указом Президента Российской Федерации от 7 августа 1992 г. №722 и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ при участии общероссийских объединений профсоюзов.
Источники формирования:
страховые взносы работодателей – предприятий и организаций;
страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда и коммерческих операций;
добровольные взносы физических и юридических лиц;
ассигнования из бюджета;
прочие доходы.
Норматив отчислений (страховой взнос) юридических лиц в этот фонд с 1 июня 1994 г. установлен в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда (с 01.01.2001 страховой взнос учитывается в едином социальном налоге).
От уплаты взносов в фонд социального страхования освобождены:
Министерство обороны РФ, Министерство внутренних дел РФ, Федеральная служба контрразведки РФ, Федеральная пограничная служба, Федеральное агентство правительственной связи и информации, Служба военной разведки РФ, Главное управление охраны РФ, Служба безопасности Президента РФ, другие воинские образования, Департамент налоговой полиции;
общественные организации инвалидов, а также предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.
Фонд социального страхования является строго целевым. Направление средства фонда:
выплата пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, на погребение;
санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплата проезда к месту лечения, отдыха и др.);
финансирование обучения и переобучения инвалидов;
создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;
обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;
проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда.
Для оперативного управления Фондом создается центральный аппарат, образуется Правление, в регионах – координационные советы. Фонд является юридическим лицом. Председатель фонда назначается Правительством РФ.
Фонд обязательного медицинского страхования. Он образован в соответствии с законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании граждан РСФСР» (от 28 июня 1991г.).
Обязательное медицинское страхование – составная часть Государственного социального страхования, обеспечивающая всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской помощи. Для реализации политики в области медицинского страхования создаются федеральный и территориальный фонды медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Средства фондов находятся в государственной собственности, являются целевыми, не входят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.
Средства обязательного медицинского страхования накапливаются в Федеральном внебюджетном фонде и внебюджетных фондах субъектов РФ, называемых территориальными фондами обязательного медицинского страхования. В отличие от других государственных социальных внебюджетных фондов обязательное медицинское страхование реализуется федеральными и территориальными фондами, не зависимыми друг от друга в организационном плане.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является юридическим лицом, подотчетным Правительству РФ.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования осуществляет следующие функции:
выравнивает условия деятельности территориальных фондов по обеспечению программ обязательного медицинского страхования;
проводит финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;
контролирует рациональное использование финансовых средств фонда;
принимает участие в разработке базовой программы обязательного медицинского страхования;
организует разработки нормативно-методических документов, обеспечивающих реализацию Законов РФ «Об обязательном медицинском страховании в РФ»;
вносит в установленном порядке предложения о страховом тарифе на обязательное медицинское страхование;
осуществляет набор и анализ информации о финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования;
участвует в создании территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
аккумулирует финансовые средства Федерального фонда и осуществляет финансово-кредитную деятельность для выполнения задач, предусмотренных Положением о Федеральном фонде обязательного медицинского страхования.
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования осуществляют следующие основные функции:
аккумулируют финансовые средства территориальных фондов;
финансируют обязательное медицинское страхование, проводимое страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии;
проводят финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;
выравнивают финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхования;
совместно с органами государственной налоговой службы РФ осуществляют контроль за своевременным и полным поступлением в территориальный фонд страховых взносов;
согласовывают совместно с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями тарификацию стоимости медицинской помощи;
представляют федеральному фонду информацию о финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования и другую информацию в пределах компетенции.
Основные финансовые средства фонда образуются за счет:
страховых взносов предприятий, организаций, учреждений независимо от форм собственности;
взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ;
ассигнований из федерального бюджета;
добровольных взносов физических и юридических лиц;
доходов от использования временно свободных финансовых средств федерального и территориальных фондов;
нормативного страхового запаса финансовых средств федерального и территориальных фондов;
средств, предусматриваемых органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование неработающего населения;
других поступлений, не запрещенных законодательством.
В 1998 г. страховой взнос для предприятий и организаций составил 3,6% к начисленной оплате труда. Он распределяется в следующем соотношении: в федеральный фонд – 0,2%, в территориальные фонды – 3,4 %.
Плательщиками страховых взносов являются: предприятия, организации, учреждения; филиалы и представительства иностранных юридических лиц; крестьянские хозяйства; граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, адвокаты, нотариусы; граждане, использующие труд наемных работников.
Всем гражданам РФ по месту жительства или месту работы вручают страховой полис, означающий, что гражданин получает бесплатно «гарантированный объем медицинских услуг». В этот объем входит как минимум «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и
2. Проекты бюджетов территориальных
государственных внебюджетных фондов
города Москвы, отчеты об их исполнении
рассматриваются Правительством Москвы и
вносятся Мэром Москвы на утверждение
Московской городской Думы.
1.
Комментируемая статья посвящена
территориальным государственным
внебюджетным фондам города Москвы.
Поскольку перечень внебюджетных фондов
определяется законодательством Российской
Федерации, в городе Москве действует только
один территориальный внебюджетный фонд -
городской фонд обязательного медицинского
страхования, так как в настоящее время
только фонды обязательного медицинского
страхования имеют в своей структуре
федеральный фонд обязательного
медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного
медицинского страхования. Положение о
Московском городском фонде обязательного
медицинского страхования утверждено
распоряжением Мэра Москвы от 4 сентября 1996
года N 267/1-РМ.
Средства фонда образуются
за счет отчислений от единого социального
налога, взимаемого на территории Москвы в
размере 3,4% от выплат и иных вознаграждений,
начисляемых работодателями в пользу
работников, в порядке, установленном главой
24 Налогового кодекса Российской
Федерации.
В соответствии со статьей 145
Бюджетного кодекса Российской Федерации
проекты бюджетов государственных
внебюджетных фондов составляются органами
управления указанных фондов. Для
московского городского фонда
обязательного медицинского страхования
таким органом является исполнительная
дирекция.
2. Проекты бюджетов
территориальных государственных
внебюджетных фондов представляются Мэром
Москвы на рассмотрение Московской
городской Думы одновременно с
представлением проекта закона о бюджете
города Москвы на очередной финансовый год и
утверждаются одновременно с принятием
закона о бюджете. Так например, на 2003 год
бюджет Московского городского фонда
обязательного медицинского страхования
утвержден Законом города Москвы от 3 июля 2002
года N 37.
Отчет об исполнении бюджета
территориального государственного
внебюджетного фонда составляется органом
управления фонда и представляется Мэром
Москвы на рассмотрение и утверждение
Московской городской Думе в форме закона
города Москвы.
Страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды носят характер налоговых платежей, обязательных для работодателей. Поэтому работодатели, находящиеся на территории РФ, подлежат обязательной регистрации в качестве страхователей в региональных отделениях Фонда или их филиалах.
В качестве работодателей выступают:
Организации - юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства);
Граждане (в том числе иностранные), использующие труд наемных работников в личном хозяйстве.
Граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, регистрируются в качестве страхователей в добровольном порядке за исключением Пенсионного фонда и Фонда обязательного медицинского страхования.
Начисление страховых взносов осуществляется по тарифам, ежегодно устанавливаемым федеральным законом. В сумме средств всех фондов страховые платежи составляют более 90%.
Фонд социального страхования РФ - специализированное финансово-кредитное учреждение при Правительстве РФ, правовой режим которого определен постановлением Правительства РФ «О фонде социального страхования РФ» от 12 февраля 1994 г. Денежные средства Фонда социального страхования РФ являются государственной собственностью, не входят в состав бюджета и изъятию не подлежат. Бюджет Фонда и отчет о его исполнении рассматриваются Государственной Думой РФ.
Источниками образования Фонда служат:
Страховые взносы работодателей - организаций и граждан, осуществляющих прием на работу по трудовому договору;
Доходы от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;
Ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах;
Добровольные взносы граждан и юридических лиц;
Иные доходы.
Расходы Фонда направляются на:
а) выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и до достижения им возраста 1,5 лет, пособий на погребение;
б) оплата путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание;
в) частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев;
г) частичная оплата путевок в детские загородные оздоровительные лагеря;
д) частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и т.д.
