Налог на добавленную стоимость (сокр. НДС) был впервые опробован на практике в середине ХХ века во Франции.
Со времен своего появления и до наших дней сущность налога заключается, в его важности для формирования бюджета государства,
так как НДС – изъятие определенной части добавленной стоимости, получаемой на каждом из этапов производства как товаров, так и работ или услуг.
Благодаря существованию налога НДС, правительство страны имеет возможность регулировать сборы в бюджет, как с юридических лиц, так и с нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказываются услуги или реализуются товары.
Этот налог применяется в большинстве экономически развитых стран мира, в России он существует с 1992 года.
Плательщиками являются российские юридические лица не взирая на организационно-правовую принадлежность, предприятия, имеющие в уставном фонде иностранные инвестиции, индивидуальные предприниматели и филиалы (отделения), которые реализуют товары самостоятельно.
Существует ряд случаев, предполагающих возможность освобождения от уплаты НДС.
Среди них:
В определенных ситуациях обладатели специальных налоговых режимов должны уплатить НДС в бюджет.
Это необходимо при:
Отметим также, что с целью реализации российской государственной социальной политики получают освобождение от уплаты НДС и предприятия, реализующие и производящие товары, имеющие в штате более 50 % работающих инвалидов.
Обороты по реализации на российской территории продукции, услуг, выполненных работ, безвозмездная передача иным предприятиям и физическим лицам имущества и прочих средств, а также бартер.
Товары, которые ввозятся на территорию РФ.
В мире существует 2 схемы исчисления этого налога.
«Сложение» – согласно которому налогооблагаемая база представляется как сумма добавленных стоимостей по каждому из типов продукции отдельно, а налог – по ставке от суммы этих стоимостей.
«Вычитание» – что можно начислить налог на общую сумму всей выручки, а затем из нее убирается сумма НДС, оплаченная при приобретении всех исходных материалов.
В России используется второй способ, причиной чему служит, прежде всего, отсутствие на предприятиях возможности вести учет по каждому отдельному виду продукции. Пример расчета будет приведен несколько позже.
Операции, которые не предполагают начисления НДС.
Достаточно обширен список операций, не относящихся к объектам налогообложения НДС
В него входят операции, не приводящие к реализации (например, переход имущества от субъекта к его правопреемнику, внесения участниками вкладов в уставные капиталы и т.д.), продажа паев и земельных участков, операции по страхованию, образовательные услуги, экспорт товаров (как собственного производства, так и продукции приобретеной).
Кроме того, в российском Налоговом Кодексе содержится огромный список операций, которые являются объектом налогообложения НДС, но теперь не облагаются этим налогом.
В перечень включена реализация определенных медицинских товаров, раздача некоторой маркетинговой продукции и т.д.
Предприниматели и компании, выручка у которых без учета НДС за 3 предшествующих идущих друг за другом календарных месяца не превзошла в общем двух миллионов рублей.
Освобождение не касается подакцизных товаров (к ним относятся алкогольная и табачная продукция, автомобили установленной массы, топливо) и импортных операций.
Установлено, что освобождение от НДС не является обязанностью налогоплательщика.
В тех случаях, когда предприятие решает пользоваться освобождением, оно должно подать в свою налоговую инспекцию определенное уведомление и установленный пакет документов (оформленную выписку из книги продаж и копию журнала счетов-фактур и др.).
Необходимо помнить, что предприятия, которые уже освобождены от НДС, сохраняют обязанность по выставлению счета-фактуры.
1) Основная ставка Налога на добавленную стоимость на сегодня составляет 18 процентов
2) Для некоторых видов товаров (детских, продовольственных, периодических изданий, хлеба, товаров для медицинских целей, книг) определена ставка НДС размером в 10 процентов.
3) Товары, идущие на экспорт, а также экспортные услуги, некоторые транспортные услуги, судостроение, операции, которые связанны с драгоценными металлами и др. – облагаются по нулевой ставке.
Для расчета налога первоначально нужно определить налоговую базу, а затем подсчитать суммы налоговых вычетов.
Разница между начисленным НДС и данными вычетами будет искомая величина, которую фирма обязана перечислить в казну.
База по НДС равна всей стоимости товаров, поставленных клиентам предприятия. К базе также прибавляются и все авансы, поступившие от покупателей товаров.
Для начисления НДС, полученную таким образом налоговую базу умножают на соответствующую ставку налога.
Полученную сумму следует прибавить к стоимости товара и предъявить клиентам.
Итак, посчитаем с помощью калькулятора:
Стоимость товара равна 100 руб. Ставка НДС определена в 18%.
100 руб. х. 18%= 18. Налог равен 18 руб., покупатель должен уплатить за товар 118 руб.
Если же деньги поступали путем авансовых платежей, НДС начисляется по фиксированной расчетной ставке.
Сумма предоплаты равна 100 руб., ставка – 18%. НДС равен 15 руб. 25 коп.
Расчет 100 руб. х. 18% ÷118% либо 100 руб. х. 0,18 ÷1,18.
Покупатель уплатит за товар 115 руб. 25 коп.
В Интернете есть возможность рассчитать налог НДС при помощи калькулятора онлайн.
НДС необходимо перечислять по прошествии каждого квартала равными долями и не позже двадцатого числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим.
В качестве примера рассмотрим ситуацию когда, по итогам квартала налогоплательщик должен передать в бюджет НДС в сумме 120 000 руб.
Согласно нормам предприятию нужно сделать 3 платежа в бюджет по 40 000 руб. каждый.
Импортеры перечисляют НДС непосредственно в процессе таможенного оформления товара согласно положениям таможенного законодательства РФ.
Плательщики по окончании квартала должны представлять в соответствующую налоговую инспекцию заполненную по форме декларацию по НДС.
Сделать это необходимо не позднее 20-го числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.
Налоговая декларация по НДС должна подаваться всеми компаниями, которые являются налогоплательщиками и не имеют освобождения от перечисления НДС.
Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС (НДС 0) в налоговых органах.
Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».
Налоговые вычеты представляют собой ту сумму платежей налога, которую к оплате предъявляет поставщик и на которую должна быть уменьшена планируемая к уплате в казну общая сумма налога.
Согласно сложившейся практике сумма предъявленного налога поставщиком товара либо уплата НДС на таможне принимается к вычету или может быть учтена в стоимости приобретенных товаров.
Предприятие вправе принять к вычету сумму налога, если выполнены нижеперечисленные условия:
По результатам налогового периода, в котором товары были приняты к учету и был получен счет-фактура от поставщика, компания обладает правом принять к вычету сумму платежей, если товары планируется вовлекать в сделки, облагаемые НДС.
В ситуациях когда сумма вычетов становится больше общей суммы НДС, исчисленной по сделкам, признаваемым объектом налогообложения, данная разница может быть возмещена налогоплательщику из бюджета после представления им налоговой декларации по НДС.
Налоговый орган проводит камеральную проверку и проверяет точность расчета суммы налога, требуемой предприятием к возмещению НДС.
После проверки налоговым органом подводятся итоги и принимается решение о возмещении налога либо отказе в возмещении НДС.
О своем решении налоговый орган обязан сообщить предприятию через 5 дней со дня принятия решения.
Это документ, содержащий данные о стоимости товаров без НДС, сумме налога и итоговой сумме с налогом. При отгрузке товара поставщик обязан не позднее 5 календарных дней передать ее покупателю.
Все счета-фактуры необходимо подшивать в специальный журнал учета всех выставленных счетов-фактур, а также отмечать в книге продаж.
Следует обращать много внимания качеству оформлению передаваемых счетов-фактур поставщиками. В случае, когда они заполнены не верно, при проверках инспектора принимают решение об аннулировании вычета и доначислении НДС.
С середины 2013 года первичная документация, имеющая отношение к подтверждению уплаты НДС, а также выставленному к зачету НДС, принимается российскими налоговыми органами в электронном виде.
Подтверждающие нулевую ставку налога на добавленную стоимость (НДС 0) декларации теперь тоже можно представлять в электронном формате.
НДС — это сокращённое название налога на добавленную стоимость. Так называется косвенный налог, который позволяет изъять в государственный бюджет часть стоимости какого-либо продукта (товара или услуги). Такая форма изъятия может существовать на всех стадиях производства товара или оказания услуги.
Если в создании продукта принимает участие последовательно несколько организаций и лиц (чаще всего бывает именно так), то государственный бюджет получает в результате уплаты заранее известную часть стоимости. Однако происходит это не сразу, а по мере реализации отдельных стадий процесса создания.
В России налог на добавленную стоимость по умолчанию составляет 18 %. Есть также перечни операций, которые имеют пониженную ставку (10 %) или не облагаются таким налогом вовсе. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты данного налога на территории РФ.
НДС в 2014 году уплачивается уже 22-й год подряд. Он был введён в России с 1992 года, изначально порядок уплаты регламентировался специальным законом. Позднее, в 2001 году, в Налоговом кодексе была выделена 21-я статья, которая регламентирует данный вопрос.
Льготные ставки и полное освобождение от уплаты данного налога предусмотрены более чем для сотни различных случаев, которые перечислены в Налоговом кодексе. Так, освобождение от уплаты данного налога предусмотрено, если сумма выручки от продажи товаров или услуг за три календарных месяца не превысила определённых пределов. В соответствии с 1-м пунктом 145-й статьи Налогового кодекса, этот лимит сейчас составляет 2 миллиона рублей.
Очень важно знать, кто платит НДС. Ведь практически любой вид бизнеса может создать правовую основу для уплаты данного налога. Плательщиками выступают:
До 2017 года предусмотрены исключения для организаций, которые являются партнёрами или организаторами Олимпиады и Паралимпиады в Сочи.
Не менее важно знать, что именно облагается налогом. Согласно действующему законодательству, объектами налогообложения выступают следующие операции:
Объектами налогообложения не являются:
В течение нескольких лет в процессе изменения законодательства ставки НДС постепенно снижались. Максимальный размер составлял 28 %, затем ставка снизилась до 20 %, а с 2004 года составляет 18 %.
Для некоторых видов товаров (в основном это продовольственные и детские товары) действует льготная 10-процентная ставка. Для экспортных товаров ставка и вовсе составляет 0 %, то есть налог не уплачивается. Чтобы освобождаться от уплаты налога, экспортёр должен каждый раз подавать в налоговые органы заявление о возврате налога и соответствующий комплект документов.
Согласно 149-й статье Налогового кодекса, некоторые операции не облагаются данным налогом:
Следует помнить, что расчет НДС ведётся согласно ставке, которая соответствует виду деятельности, а не только форме организации бизнеса. Поэтому, если в процессе осуществления бизнеса выполняются операции, которые подлежат налогообложению, вместе с теми, которые не подлежат, то по ним необходимо вести раздельный учёт.
В некоторые случаях, если льготные операции имеют малую долю в общем процессе, налогоплательщики отказываются от освобождения от налога на добавленную стоимость, чтобы упростить процесс учёта. В этом случае необходимо подать заявление в соответствующую ИФНС не позднее первого дня отчётного налогового периода.
Отказ или приостановка освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость возможны только для всей деятельности налогоплательщика. Не допускается частичного освобождения, например, в зависимости от того, кто является покупателем. Не допускается также освобождения на срок менее года.
Следует также помнить, что налогоплательщиками не являются предприниматели, работающие по УСН. Всем остальным будет совсем не лишним знать, как рассчитать НДС.
Нет ничего особо сложного в том, чтобы понять, как рассчитывается сумма НДС. Когда есть начальное количество денег или стоимость имущества, то её выражение принимается за 100 % без налога. Следовательно, в случае со ставкой по умолчанию (18 %):
Если же, напротив, имеется сумма с уже включённым в неё налогом, то:
Таким образом, формулы расчета НДС предельно просты, не в пример многим другим формулам, связанным с расчётом налогов. Главное не забывать складывать суммы разных налогов, если ведётся раздельный учёт.
Основным документом для отчётности выступает декларация НДС, которая подаётся налогоплательщиком за каждый отчётный период (в качестве такого периода назначается квартал). Согласно 167-й статье Налогового кодекса, в качестве момента определения налоговой базы может выступать одна из следующих дат:
Согласно 171-й статье того же документа налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сумму установленных налоговых вычетов. Уплата налога должна быть произведена плательщиком не позднее 20-го числа каждого месяца, который идёт за отчётным периодом, равными долями. Делать это лучше всего заранее, а не в последний день, чтобы не рисковать.
Заполнение декларации по НДС осуществляется согласно приказу Министерства финансов РФ за номером 104 от 15 октября 2009 года. Следует помнить, что вовремя сданная налоговая отчетность по НДС позволит избежать существенных проблем. В противном случае, если будут просрочки или нарушения, то за них плательщику будут начислены штрафы и пени согласно законодательству. Налоговый орган в этом случае самостоятельно зачтёт сумму уплаченного налога в том числе и в счёт погашения штрафов и пеней.
НДС (налог на добавленную стоимость) - это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.
Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.
Объектами налогообложения НДС являются:
Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.
Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.
Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.
По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке - некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.
Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:
Налоговым периодом , то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.
Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: , (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».
Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию - «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость . Добавленная стоимость - это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 - 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.
Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?
Подозрительными, по мнению ВАС, являются:
Это и такие, вполне безобидные, на первый взгляд, условия, как: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; разовый характер операции; использование посредников при сделках; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика.
Опираясь на это постановление, налоговые инспекторы поступали очень просто - отказывали в получении вычета по НДС, просто перечисляя эти условия. Рвение своих сотрудников пришлось сдерживать самой ФНС, т.к. количество «недостойных» получения налоговой выгоды просто зашкаливало. В письме от 24.05.11 г. № СА-4-9/8250 ФНС отмечает, что «… в практике налогового контроля имеют место случаи, когда налоговый орган, избегая ясности в квалификации обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, ограничиваясь ссылками на пункты 1, 5, 6, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 делает выводы о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом иные обстоятельства, явно свидетельствующие о том, что хозяйственная операция совершена, не учитываются».
Как мы уже говорили, при экспорте товаров их реализация облагается по ставке 0%. Право на такую ставку компания должна обосновать, подтвердив факт экспорта документально. Для этого вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию надо подать пакет документов (копии экспортного контракта, таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни).
На то, чтобы подать эти документы, плательщику НДС дается 180 дней со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в этот срок нужные документы не будут собраны, то НДС надо будет заплатить по ставке 10% или 18%.
При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение - ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.
Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.
Ставка НДС при импорте равна 10% или 18%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).
Хотя упрощенцы не являются плательщиками НДС, но вопросы, связанные с этим налогом, тем не менее, в их деятельности возникают.
Прежде всего, почему налогоплательщики на ОСНО не хотят работать с поставщиками на УСН? Ответ здесь такой - поставщик на УСН не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, из-за чего покупатель на ОСНО не сможет применить налоговый вычет на сумму входного НДС. Выход здесь возможен в снижении продажной цены, ведь в отличие от поставщиков на , упрощенцы не должны начислять НДС при реализации.
Иногда упрощенцы все-таки выписывают покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, что обязывает их уплатить этот НДС и сдать декларацию. Судьба такой счет-фактуры может оказаться спорной. Инспекции часто отказывают покупателям в получении налогового вычета, ссылаясь на то, что упрощенцы не являются плательщиками НДС (при этом НДС-то ими реально уплачен). Правда, большинство судов в таких спорах поддерживает право покупателей на вычет НДС.
Если же наоборот - упрощенец покупает товар у поставщика, работающего на ОСНО, то он оплачивает НДС, на который не может получить вычет. Зато, согласно статье 346.16 НК РФ, налогоплательщик на упрощенной системе может учесть входной НДС в своих расходах. Касается это, правда, только плательщиков , т.к. на УСН Доходы никакие расходы не учитывают.
Декларацию по НДС нужно сдавать по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца, то есть, не позднее 25-го апреля, июля, октября и января соответственно. Отчетность принимается только в электронном виде, если она представлена на бумажном носителе, то не считается представленной. Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года декларация по НДС подается по обновленной форме (в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).
Порядок оплаты НДС отличается от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 90 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 30 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 апреля, мая, июня соответственно.
Обращаем внимание всех ООО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.
Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.
Уплата НДС в 2019 году - сроки уплаты рассмотрим в статье - осуществляется равными частями в течение трех месяцев после отчетного квартала. Какой порядок и сроки предусмотрены законодательством РФ для сдачи отчетности и уплаты НДС, читайте в материале.
НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.
Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 - 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.
ВНИМАНИЕ! Декларация НДС обновилась. С апреля 2019 года отчитаться следует уже по новой форме. Подробности см. .
Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок , а об исходящем — в книге продаж . Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.
В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Рассмотрим срок уплаты НДС в 2019 году в таблице:
Пример
Сумма НДС к уплате ООО «Юг-Полимер» за 1 квартал 2019 года составила 34 549 руб. Чтобы определить размер платежа, необходимо величину налога разделить на 3 части. В условиях примера она составит 11 516,3333 руб. (34 549 / 3).
Поскольку размер платежа в результате деления получается с остатком, то транши 1 и 2 округляются до целых рублей в меньшую сторону, а 3 — в большую. При этом увеличение суммы в большую сторону в траншах 1 и 2 также не будет ошибкой. Такое условие отражено в письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.
То есть до 25.04.2019 и 27.05.2019 бухгалтеру необходимо перечислить по 11 516 руб., а до 25.06.2019 — 11 517 руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок округления копеек в рубли утвержден только для налогов. Зачастую компании с целью упростить взаиморасчеты округляют копейки до рублей и в первичке. Это довольно опасно, поскольку фирма рискует занизить платежи, что повлечет за собой наложение штрафных санкций.
Налоговое законодательство допускает досрочную уплату налога. Не возбраняется уплатить всю сумму одним платежом до 25-го числа первого месяца или же 1/3 часть уплатить до 25-го числа первого месяца, а 2/3 — до 25-го числа второго месяца.
При перечислении налога следует внимательно проверить реквизиты налоговой инспекции в регионе.
На какие реквизиты обратить внимание при заполнении платежного поручения, узнайте в статье «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» .
В случае просрочки платежа компанию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, то на компанию наложат штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Подробнее об ответственности налогоплательщика за несвоевременную уплату НДС читайте в материале «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?» .
Исключением из вышеприведенного порядка являются налоговые агенты (НА).
НА — это лица:
Агент обязан уплатить НДС в бюджет до момента оплаты покупки. В противном случае банк не вправе принимать платежку на оплату ТМЦ продавцу, в отношении которого плательщик является НА. База для расчета налога определяется по каждой сделке отдельно. Декларация сдается по факту совершения сделки не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, если в течение года была совершена одна операция, то декларацию нужно сдать один раз за тот квартал, в котором эта операция осуществлена. Таким образом, для налоговых агентов определен особый порядок уплаты НДС в 2018 году, и сроки уплаты зависят от даты перечисления средств продавцу.
Срок уплаты НДС зависит от того, кем является лицо, этот налог уплачивающее: обычным плательщиком НДС или налоговым агентом. Плательщикам следует уплачивать налог ежемесячно равными частями по 1/3 его суммы, начисленной в декларации, в срок до 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. Исключением из этого правила являются налоговые агенты, уплачивающие НДС одновременно с платежом в адрес поставщика.
