Основные показатели, влияющие при начислении больничного на его размер – трудовой стаж и средний заработок работника. В 2016 году для расчета среднего заработка больничного принимается доход за 2014 и 2015 годы, при условии, что с него исчислены страховые взносы в ФСС . Как рассчитывается среднедневной заработок, может ли работодатель увеличить размер больничных для своих работников и как начислить пособие – обо всем этом пойдет речь в данной статье.
Общая формула расчета больничных в 2016 году выглядит так:
Среднедневной заработок работника рассчитывается путем деления дохода за предыдущие 2 года на 730 дней (п. 3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом сумма заработка имеет ограничение, обусловленное максимальным размером базы, на которую начисляются взносы в ФСС:
Предельный дневной заработок для начисления больничных в 2016 году составляет:
(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дней = 1 772,60 руб.
Если фактический доход сотрудника был выше, то в расчет нужно брать сумму максимального среднедневного заработка для больничного в 2016 году – 1772,60 руб.
В то же время фактический средний заработок не должен быть ниже допустимого минимума, который рассчитывается из минимального размера оплаты труда. С 1 июля 2016 года сумма МРОТ равна 7500 рублей, значит, минимальный средний заработок для расчета пособия составляет:
7500 руб. х 24 месяца: 730 дней = 246,58 руб.
Сравните полученный фактический и минимальный среднедневной заработок – больший из них и будет учитываться при начислении пособия.
Как мы видим, размер больничных ограничен и зачастую он оказывается меньше, чем при расчете из фактического заработка. Далеко не всем стаж работы позволяет рассчитывать на пособие в размере 100% от средней зарплаты , а для кого-то оно и вовсе рассчитывается из МРОТ. В таких случаях работодатель может по своему желанию установить для сотрудников доплату по больничным листам до среднего заработка. Расчет по этой выплате производится из средств работодателя, и Фондом соцстраха не возмещается.
Кому делать доплату по больничным, работодатель устанавливает сам внутренним документом. Это может быть приказ или положение о доплате, либо соответствующий пункт в трудовых договорах или в коллективном договоре. Доплата может быть постоянной или разовой, производиться всем участникам трудового коллектива, либо в индивидуальном порядке конкретному сотруднику.
Каким образом рассчитывать доплату законодательством не установлено, это решает сам работодатель. Например, можно рассчитать пособие в 100-процентом размере без ограничения по величине годового дохода и без учета стажа сотрудника, или сделать расчет по общим правилам, но не брать во внимание ограничение по стажу, либо учитывать процент по стажу, но не ограничивать годовой доход, и т.п. Затем следует рассчитать больничный, согласно законодательства, с учетом всех необходимых ограничений. Разница между полученными суммами и есть доплата до среднего заработка по больничному листу.
Доплата выплачивается вместе с больничным, она облагается НДФЛ и страховыми взносами в ФСС ПФР и ФФОМС. Для УСН и налога на прибыль доплата учитывается как расходы на оплату труда.
В 2014 и 2015 годах сотрудник получил по 660 000 руб. дохода. Стаж его работы 7 лет. С 1 по 11 августа 2016 года он был на больничном 11 календарных дней.
На предприятии, где трудится работник, принято «Положение о доплате больничных до среднего заработка» без ограничений по размеру пособия и стажу. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.
Определим фактический среднедневной заработок сотрудника:
(660 000 руб. + 660 000 руб.) : 730 = 1 808,22 руб.
Полученная сумма превышает максимально допустимый размер средней дневной зарплаты для расчета пособия:
(624 000 руб. + 670 000 руб.): 730 дней = 1 772,60 руб.
Рассчитаем пособие, согласно «Положения о доплате»:
1 808,22 х 100% х 11 дней = 19 890,42 руб.
1 772,60 руб. х 80% х 11 дней = 15 598,88 руб.
Определяем сумму доплаты до среднего заработка по больничному листу:
19 890,42 руб. – 15 598,88 руб. = 4 291,54 руб.
В итоге сотрудник получит пособие в размере 15 598,88 руб. и доплату к нему в размере 4 291,54 руб.
Расчет больничного листа в 2017 - 2018 годах поменялся. Учтите, что изменились расчетный период и сумма учитываемых выплат, вырос максимальный среднедневной заработок. Чтобы не запутаться в расчете, посмотрите примеры на конкретных цифрах.
Расчет больничного листа в 2017 и 2018 году поэтапный. Бухгалтер определяет:
Такой порядок расчета применяйте вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, несчастный случай на производстве и т. д.). Далее приведем расчет больничного листа в 2017 и 2018 году.
Обратите внимание: правила расчета больничных пособий в 2017 и 2018 годуха различаются. Об этом предупреждают эксперты . Расшифровку лекции читайте в программе « » в курсе «Что изменилось в расчете пособий».
Чтобы произвести расчет больничного листа в 2017 году, берите зарплату работнику за 2015 и 2016 годы. Эти годы называются расчетным периодом. Формула для выглядит так:
Эту же формулу применяйте для расчета пособия в 2018 года, только выплаты берите за дургой период. Подробности смотрите в разделе "Как рассчитать больничный лист в 2018 году".
Возможно, что один или оба года расчетного периода пришелся отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком. Тогда сотрудник может заменить годы расчетного периода предшествующими годами, если это приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудник должен представить работодателю заявление (образец ниже).
По мнению чиновников, заменяющие годы должны обязательно предшествовать расчетному периоду (письмо Минтруда РФ от 3 августа 2015 г. № 17–1/ ООГ-1105). Хотя Закон № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.
После того как вы определили расчетный период, вычислите заработок, исходя из которого ведут расчет больничного листа в 2017 и 2018 году.
В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:
Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 420 НК РФ. Например, не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Подробнее об этом смотрите рекомендацию « ".
Сравните выплаты в каждом из годов расчетного периода с предельной базой по взносам. Для удобства информацию о лимитах по взносам мы представили в таблице ниже.
Если в каком-то году суммарный заработок превысил лимит страховых выплат, то эту предельную величину и возьмите для расчета больничного. Все, что свыше, за этот год не учитывайте.
Пример:
П.А. Беспалов работает в организации с августа 2006 года. Его оклад - 15 000 руб. С 3 по 24 февраля 2015 года Беспалов был в отпуске. За февраль ему начислили отпускные в сумме 10 000 руб. и зарплату – 3000 руб.
В марте 2015 года Беспалову была начислена доплата за работу в выходные дни в сумме 3182 руб. С 18 по 22 мая 2017 года Беспалов болел, что подтверждено больничным листком.
Расчетный период для начисления пособия – с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года. При определении суммарного заработка бухгалтер учел все выплаты и доплаты, которые облагаются взносами в ФСС России.
Таким образом, заработок Беспалова за расчетный период для целей расчета больничного пособия составляет:
Суммы заработка не превышают лимита по взносам, поэтому расчет больничного листа в 2017 году надо осуществлять исходя из выплат в размере 361 182 руб. (180 000 руб. + 181 182 руб.).
Сумму выплат за расчетный период, необходимо сравнить со значением 24-кратного МРОТ, установленного на дату наступления временной нетрудоспособности. Если выплаты за расчетный период окажутся меньше, то при подсчете среднего заработка надо будет использовать именно 24-кратный МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Если допустить ошибку в расчете пособия, появится задолженность или переплата по взносам. Чтобы этого не произошло, считайте больничные в . Бесплатный пробный доступ к программе действует 30 дней.
Среднедневной заработок для расчета больничного листа в 2017 году определяется исходя из заработка, начисленного в 2015 - 2016 годах. Для этого общий доход делится на 730 дней. Такой порядок прописан в части 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.
Предельный среднедневной заработок для пособий равен 1901,37 руб. [(670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн.]. Если сотрудник заработал за два предыдущих года больше, вы начисляете пособие из нового максимального среднего заработка в 1901,37 руб.
Пример:
Сотрудник А.С. Кондратьев болел с 9 по 16 февраля 2017 года. В расчетный период вошли 2015 и 2015 годы. За это время сотруднику было начислено 365 000 руб. Расчетный период Кондратьев отработал полностью. Средний дневной заработок Кондратьева равен 500 руб. (365 000 руб. : 730 дн.).
Список периодов, включаемых в стаж, смотрите в статье 16 Закона № 255-ФЗ и пунктах 2 и 2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.
Как страховой стаж работника влияет на размер дневного пособия, мы представили в таблице ниже.
Отвечает Ирина Савченко,
начальник отдела мониторинга реализации расчета и назначения страхового обеспечения департамента организации обеспечения страховых выплат ФСС России
«Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91). В страховой стаж включайте периоды…..»
После того как определен размер дневного пособия, можно произвести окончательный расчет по больничного листу в 2017 году. Для этого дневное пособие надо умножить на количество дней болезни.
Пример:
Воспользуется условиями предыдущего примера и предположим, что стаж сотрудника Кондратьева более 8 лет. Соответственно пособие по болезни равно 4000 руб. (500 руб. х 100% х 8 дн.).
Работодатель должен оплатить весь период болезни уволившегося работника. Частая ошибка: в организации оплачивают больничный бывшим работникам исходя из их стажа. И только в пределах 30 дней после увольнения. А надо все наоборот.
Если бывший сотрудник заболел в течение 30 календарных дней с момента увольнения, оплатить ему нужно весь период болезни (п. 2 ст. 5 Закона № 255-ФЗ). Даже если он заболел на 30-й день. При этом размер пособия бывшему работнику составляет 60 процентов от его заработка независимо от стажа (п. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
Пример:
Петров С. А. уволился из ООО «Вектор» 27 февраля 2017 года. 24 марта он заболел и находился на больничном 7 календарных дней. Расчетный период - 2015 - 2016 годы. Стаж работника более 10 лет, однако все равно сумма пособия не превысит 60 процентов его среднего заработка.
Петров за 2015 год заработал 780 013,15 руб., а за 2016 год - 852 746,88 руб., что больше лимитов на 2015 и 2016 годы. Значит, сумма пособия будет равна 7985,75 руб. [(670 000 + 718 000) : 730 дн. ? 60% ? 7 дн.].
Производить расчет больничного листа в 2018 году надо по-новому. Дело в том, что в 2018 году в расчетный период для пособий входят 2017 и 2016 год. Из-за этого увеличился максимальный дневной заработок.
За 2017 год в расчет больничного листа можно взять выплаты в пределах 755 000 руб., а за 2016 года – в пределах 718 000 руб. То есть максимальный среднедневной заработок для пособий в 2018 году составляет 2017,81 руб. [(755 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн.].
Важно: автоматически определить сумму больничного вы можете в " ". Документы для ФСС формируются в момент расчета. Бесплатно попробовать можно прямо сейчас.
Сотрудник болел пять календарных дней - с 15 по 19 января 2018 года. Расчетный период - 2016-2017 годы. В 2016 году заработок сотрудника составил 540 500,00 руб., а в 2017 году - 587 500,00 руб.
В расчетном периоде работник болел 14 календарных дней. Но это не влияет на расчет больничного пособия. Заработок за два года для пособия по временной нетрудоспособности надо делить на 730. Поэтому среднедневной заработок равен 1545,21 руб. [(540 500 руб. + 587 500 руб.) : 730 дн.].
Страховой стаж сотрудника - четыре года. Это меньше пяти лет, поэтому пособие составит 60 процентов среднего заработка: 4635,63 руб. (1545,21 руб. х 60% х 5 дн.).
Больничный по причине заболевания или травмы оплачивается за счет следующих источников (пп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ):
Больничный лист, выданный в связи с уходом за больным членом семьи, карантином работника или его ребенка, посещающего детсад, долечиванием в санатории на территории РФ после оказания меди¬цинской помощи в стационарных условиях, а также в других случаях оплачивается за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности (ч. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
Больничный лист выдается медицинским учреждением и является доказательством уважительной причины отсутствия человека на работе.
Дни болезни, совпавшие с отпуском за свой счет или нахождением работника под арестом, не оплачиваются. Получить пособие могут застрахованные российские граждане, иностранцы лица без гражданства при условии, что компания в течение последних 6 месяцев уплачивала за них взносы в ФСС.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Порядок исчисления пособия по болезни в 2019 году установлен ст. 1 и 14 Закона об обязательном страховании граждан при нетрудоспособности и материнстве № 255-ФЗ от 29.12.06.
Размер пособия в 2019 равен среднедневному заработку по больничному, умноженному на процент по стажу и на число дней болезни.
При заболевании или травме сотрудника выданный в связи с этим больничный оплачивает работодатель, ФСС возмещает ему потраченные средства за исключением суммы первых трех дней больничного.
Если сотрудник взял больничный для ухода за членом семьи, то пособие полностью выплачивает ФСС.
Средний заработок для определения пособия по нетрудоспособности определяется по средней зарплате, которую получил сотрудник за 2 предшествующих болезни календарных года.
Такой порядок применим ко всем трудящимся за исключением декретниц. Законодательство позволяет им заменить один расчетный год (или оба) на более ранний. Это выгодно, если, например, перед декретом пребывала в отпуске по уходу за предыдущим малышом до 3 лет.
Для замены периода расчета беременная сотрудница должна составить заявление. В нем нужно указать какой год каким заменяется. Годы должны браться ближайшие к первоначальному расчетному интервалу. Только в этом случае замена разрешена и бухгалтер примет заявление.
Например, сотрудница заболела в апреле 2019 года. В 2019 и 2019 она находилась в отпуске по уходу за сыном до 3 лет. В заявлении на изменение расчетного периода она может указать только 2013 и 2019 годы.
Понятие МРОТ утверждено одноименным Законом № 82-ФЗ от 19.06.00. Он используется для расчета выплат по больничному листку. В 2019 году его величина равна 7 500 р.
Пособие по нетрудоспособности рассчитывается на основе средней зарплаты сотрудника. Она определяется, как сумма дохода труженика за 2 календарных года до болезни. Данная сумма делится на число дней в этом периоде (730 или 731) и умножается на количество дней нетрудоспособности.
Порядок применения МРОТ при исчислении величины больничного пособия отражен в Законе № 255-ФЗ.
Если у труженика за период расчета отсутствовал заработок или его среднемесячное значение оказалось ниже минималки, средний заработок за месяц приравнивается к МРОТ, действующему на дату начала болезни.
Среднедневной заработок для расчета больничного в 2019 году из минималки определяется так:
7500 * 24 / 730 = 246,58 р.
Для добровольных плательщиков взносов в ФСС (ИП, лиц, занятых частной практикой) средний заработок из МРОТ определяется по-другому: МРОТ делится на число дней месяца, в котором наступила болезнь.
Например, предприниматель заболел в апреле 2019 года, его заработок за день для расчета пособия составит:
На размер пособия влияет стаж работника и причина выдачи больничного.
Зависимость приведена в таблице:
| Основание | Стаж, лет | Оплата от средней зарплаты, % |
| Болезнь самого работника | до 5 | 60 |
| 5-8 | 80 | |
| больше 8 | 100 | |
| Профзаболевания, несчастный случай на работе | любой | 100 |
| Уход за ребенком до 15 лет на дому | до 5 | 60% в течение 10 дней, далее 50% |
| 5-8 | 80% в течение 10 дней, далее 50% | |
| больше 8 | 100% в течение 10 дней, далее 50% | |
| Уход за ребенком до 15 лет в больнице или за взрослым родственником на дому | до 5 | 60 |
| 5-8 | 80 | |
| больше 8 | 100 |
Если работник имеет неполную занятость, то пособие рассчитывается пропорционально отработанному времени. Например, средняя зарплата в день из МРОТ труженика, работающего на 0,25 ставки равна: 246,58 * 0,25 = 61,65 р. Если работник до болезни трудился менее полугода, то больничный ему рассчитывают из МРОТ.
Средняя зарплата исчисляется по выплатам, которые произведены сотруднику в течение двух календарных лет до больничного. То есть для заболевшего в 2019 труженика сумма к выплате рассчитывается по заработку периода 2019-2016.
Помимо зарплаты, в расчет входят выплаты, с которых удержаны взносы в ФСС:
Среднедневной заработок для расчета больничного в 2019 году считается так:
СДЗ = (доход за 2019 + доход за 2019) / 730
Формула выведена по ст.14 Закона № 255 и п. 15 Положения, принятого Постановлением № 375 от 15.06.07. Число 730 - это количество дней периода 2019-2016.
Полученную величину средней зарплаты за день нужно сравнить с минимальным значением. В 2019 году оно равно 246,58 р. Если полученное при расчете число меньше, то берется цифра из МРОТ.
Бухгалтер должен произвести начисления по больничному в 10-дневный срок с момента его получения. Соответствующую выплату сотрудник получит вместе с ближайшей зарплатой.
Пособие по нетрудоспособности выплачивается в календарных днях, т. е. праздники и выходные также оплачиваются.
Средний заработок за день для расчета больничного по БиР определяется как сумма дохода за два года до ухода в декрет, деленная на число дней в этом периоде.
Из расчета нужно исключить дни и суммы, связанные:
В 2019 году средняя зарплата за день при расчете декретных не должна превышать допустимый предел: 1901,37 р.
Пример 1. Сотрудник болел с 8 по 16 апреля 2019. Стаж его составляет 9 лет. Зарплата за период расчета 721 тыс. р.
Бухгалтер рассчитал выплату так:
721000 / 730 * 9 = 8 889,04 р.
При выплате из начисленной суммы пособия нужно удержать 13% НДФЛ.
Первые 3 дня оплачивает компания, остальные - ФСС.
Пример 2. Работник болел с 15 по 21 апреля 2019. Стаж для исчисления пособия - 4 года. Доход за 2019 и 2019 годы равен 522 тыс. р.
Порядок расчета:
Пример 3. Сотрудник впервые трудоустроился в марте 2019 года и заболел через месяц. Больничный с 20 по 24 апреля. Он работает на полставки.
Заработка в предшествующие болезни годы у труженика нет, поэтому пособие рассчитывается из МРОТ:
7500 * 24 / 730 * 0,5 * 5 = 616,45 р. начислено
Величина заработка сотрудника за год не может превышать установленный законодательством предел. Для больничных 2019 в расчете учитываются доходы работника за 2019 и 2019 годы. Пределы для начисления пособия за эти периоды - 670 тыс. р. и 718 тыс. р. соответственно.
Максимально возможный размер оплаты одного дня больничного в 2019 равен:
(670 тыс. р. ;+ 718 тыс. р.) / 730 = 1 901,37 р.
Для 2019 года эта сумма была 1772,60 р. ((624тыс. р. + 670 тыс. р.) / 730).
НДФЛ не удерживается с государственных выплат кроме пособия по болезни (ст. 217 НК).
Бухгалтерские записи, связанные с исчислением выплаты по больничному, отражены в таблице:
При УСН можно учесть невозмещаемую ФСС часть пособия. Данная сумма входит в базу налога по упрощенке. Если объектом являются доходы, уменьшенные на затраты, ее плюсуют к издержкам. При объекте «доходы» она относится к вычету. Такой порядок регламентирует ст. 346.16, 346.21 НК РФ.
Для некоторых случаев законодательством введено ограничение продолжительности болезни, которое оплачивается.
Основные ситуации представлены в таблице:
| Основание | Максимальный срок больничного | Число оплачиваемых дней за год |
| Уход за чадом до 7 лет (родство не имеет значения) | Не установлен | 60 (на одного ребенка), 90 - особые заболевания (Приказ Минздравсоцразвития № 84н) |
| Уход за инвалидом до 18 лет | Не установлен | 120 |
| Уход за отпрыском 7-15 лет | 15 | 45 |
| Уход за иным членом семьи | 7 | 30 |
| Для сотрудника-инвалида | 120 | 150 |
| Продолжение лечения в санатории РФ | 24 | Не установлен |
| Обычная беременность | 140 | Не установлен |
| Беременность несколькими плодами | 194 | Не установлен |
| Сложные роды | 156 | Не установлен |
Учет оплачиваемых периодов по персоналу ведет работодатель. Если труженик предъявляет больничный, но предельно допустимые дни ему уже оплачены, то листок нетрудоспособности считается справкой. Она подтверждает уважительную причину отсутствия человека на работе и не оплачивается.
Больничный выдает медучреждение. Необходимые поля заполняет врач. Работодатель проверяет правильность составления бумаги, а бухгалтер вносит в него оставшиеся данные.
Если листок нетрудоспособности заполнен неверно, ФСС вправе отказать в возмещении пособия.
Оформлять документ нужно по следующим правилам:
Рассчитывать пособие по болезни нужно в определенной последовательности:
| Определение дохода сотрудника за 2 предыдущих года |
|
| Определение среднего заработка за день |
|
| Корректировка на стаж | От стажа работника зависит сумма пособия.
Стаж рассчитывается так:
Пособие в размере 100% независимо от стажа полагается трудящимся вредных и опасных профессий и производств, лицам, получившим травму по вине работодателя. |
| Определение суммы пособия | Число, полученное на шаге 3, умножается на количество дней болезни.
В расчет входят все календарные дни, за исключением периодов:
|
| Удержание НДФЛ | Налог составляет 13%. Его сумму округляют до полных рублей и вычитают из начисленного пособия.
Пошаговый пример. Работник болел с 21 по 25 апреля 2019 (5 дней). Его стаж 4 года, зарплата за 2019 год - 230000 р., за 2019 - 359000 р.
|
Итак, для определения среднего заработка за день для расчета больничного нужно вычислить доход труженика за 2 календарных года до болезни и разделить полученное число на 730. При этом заработок за день не должен выходить за граничные значения, установленные законодательством. Правильно произвести расчет поможет Закон № 255-ФЗ.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Утратив на время способность полноценно трудиться, работник получает временное освобождение от работы. Во время болезни он не может выполнять свои должностные обязанности, но зарплата продолжает выплачиваться. Ее называют пособием по временной нетрудоспособности. Размер выплаты зависит от количества дней нетрудоспособности, средней зарплаты и стажа работы. Работодатель вправе оформить доплату по больничному листу до среднего заработка.
Дни, когда работающий находится на лечении, указаны в листке нетрудоспособности. Положенная за это время выплата - пособие - рассчитывается в зависимости от средней заработной платы. Она определяется как среднеарифметическое от совокупности заработанного за 2 года, предшествующих году, в котором наступило недомогание или уход в декрет.
Эти 2 года называют расчетным периодом. От того, какой профит был в расчетном периоде, зависит среднедневной заработок для начисления пособия по нетрудоспособности.
При этом заработная плата за расчетный период, используемая для расчета, не может быть выше установленного законом размера. Это, так называемый, базовый уровень. В 2015 году базовое значение было принято равным 670 тысяч рублей, в 2016 году - 718 тысяч рублей.
Суммируя эти базовые значения, получим 1 млн 388 тыс. рублей. Если работник за два года получил, к примеру, 2 миллиона рублей, для расчета среднедневного заработка Фонд социального страхования все равно примет 1 млн 388 тыс. рублей.
Тогда формула для расчета имеет вид:
А = В: 730, где
А - средний дневной заработок
В - суммарный базовый доход за расчетный период
730 - число дней расчетного периода.
Если заработанное за расчетный период меньше принятого по нормативу (базового), при расчете пособия учитывается фактический доход. Если больше - базовый.
Важно! Предельное значение среднедневного заработка, применяемого для начисления пособия по временной нетрудоспособности законодательно ограничено. Также ограничен и размер самой маленькой оплаты по больничному листу: она не может быть ниже установленного законом значения.
Для подсчета применяется установленный органами местного самоуправления, в каждом регионе он свой, минимальный размер оплаты труда (МРОТ). При этом берется не МРОТ за два предшествующих года, а МРОТ на дату начала болезни.
Так, если в 2020 году МРОТ в регионе принят 7500 рублей, среднедневной заработок получится равным:
7500 Х 24: 730=246,58 рублей.
Это значит, если работник заработал за расчетный период меньше, чем 7500 х 24=180 тысяч рублей, то при расчете пособия, в качестве размера среднедневной выплаты, должна браться сумма равная 246,58 рублей.
Такой же размер среднего заработка в день принимается в расчет, если в период времени, предшествующий наступлению нетрудоспособности, сотрудник нигде не работал.
Обратите внимание! При расчете размера среднего заработка в день получается значение с несколькими знаками после запятой. Не запрещается округлять полученное значение до сотых долей.
Федеральный закон ФЗ-№255 от 29.12.2006 г. «О порядке расчета среднего дневного заработка для расчета пособия по нетрудоспособности» не содержит указаний, касающихся округления десятичных разрядов его значения. Пока это не оговорено законодателем, каждый делающий расчет может поступать по своему усмотрению.
Округлить до двух десятичных разрядов расчетчик вправе. Специалисты советуют округлять результаты не промежуточных этапов вычислений, а - конечных. Это даст более точную цифру в итоге.
Если вычисление ведется с помощью компьютерной программы, она автоматически считает средний дневной заработок промежуточной величиной и не округляет его. Округление применяется только на заключительном этапе. Это априори делает подсчет высокоточным.
Периоды,за которые за сотрудником сохранялся средний заработок, за которые сотрудник получал пособия по временной нетрудоспособности, и некоторые другие — исключаются из расчета. Рассчитывая среднедневной заработок эти периоды не должны быть приняты во внимание: например, при подсчете количества отработанного времени, или при определении суммы полученных им выплат.
Наибольший возможный размер среднего заработка в день в 2016 году определяется по приведенной выше формуле, с учетом суммарного дохода за расчетный период, 2014 и 2015 годы, но не более установленных базовых значений на каждый календарный год:
Если размер дохода работника за расчетный превысит базовый, для расчета берется базовый размер, а не истинный.
Наибольший возможный среднедневной заработок в 2016 году составит:
670 тыс. руб. +624 тыс. руб. : 730=1772, 6027 руб.
По такой формуле рассчитывается среднедневной заработок для тружеников любого графика работы: с неполной рабочей неделей, неполным рабочим днем, с суммированным учетом рабочего времени.
Труженик, попавший на больничный в период времени с 1 января по 31 декабря 2020 года, получит пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное по следующим правилам.
Расчет начинается с подсчета максимально возможного дохода за расчетный период:
670 тыс руб. + 718 тыс. руб. = 1,388 млн руб.
1,388 млн руб. : 730=1901,3698 руб.
Базовые значения по годам:
Максимальный размер среднего заработка в день в 2020 году составляет 1901,3698 руб. Фактический средний заработок в день может быть больше, но на размере пособия это не отразится в силу установленных законом правил.
Размер пособия снижается и из-за недостаточного страхового стажа. По закону, если он менее 8 лет, выплачивается меньший процент от рассчитанного по формуле пособия. В таких случаях работодатель вправе делать дополнительные выплаты своим сотрудникам.
Некоторые факты
Доплата производится вместе с больничным и подлежит уплате НДФЛ и страховым взносам в ФСС ПФР и ФФОМС. Для УСН и налога на прибыль такая доплата воспринимается как расходы на оплату труда.
Получить максимально возможный размер пособия можно при наличии страхового стажа не менее 8 лет. Тогда выплата по больничному составит 100% от среднего заработка. В случаях, когда страховой стаж меньше, пособие можно увеличить путем назначения дополнительной выплаты. Это право работодателя. Закон не обязывает его доплачивать работнику, оставляя формулировку для этого действия как «вправе».
Работодатель может, но не обязан увеличивать размер пособия по больничному листу!
Если работодатель готов назначить доплату работнику, стаж которого не позволяет получать максимальное пособие по временной нетрудоспособности или средний доход за расчетный период выше базового значения, это нужно отразить:
При уходе работника на больничный на основании пункта трудового договора издается приказ на доплату. Сумма доплаты обязательно отразится в балансе предприятия как расход на оплату труда. Соответственно она не будет облагаться налогом на прибыль.
Статус доплаты по больничному листу - один из видов оплат труда, с которого полагается удержать подоходный налог в размере 13% и страховые взносы.
Про расчет больничного рассказано в ролике
Дополнительная информация
Также при расчете среднего заработка не принимаются во внимание выплаты социального характера и иные выплаты, не имеющие отношение к трудовым выплатам. Например: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.
Доплата до среднего заработка по больничному листу нужна и может быть сделана, когда:
Если стаж работника на момент утраты работоспособности составляет, например, 4 года, он получит пособие в размере 60% от среднего заработка.
Но учитывая, что в трудовом договоре предусмотрена доплата до среднего заработка, фактического, фиксированного и т.п. - это право работодателя установить потолок доплаты - работник получает больше, нежели рассчитает Фонд социального страхования. Сумма доплаты берется из средств работодателя и не возмещается ФСС.
Доплата по больничному листу возможна только в случае добровольного принятия работодателем данного правила при заключении трудового договора с сотрудником.
Предельный размер доплаты регламентирует не законодательство, а сам работодатель, исходя из своих возможностей.
Все интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье
25.08.2019
Практически все официально трудоустроенные граждане хоть раз за период труда заболевают. За время отсутствия на месте работы им положено пособие по нетрудоспособности, выплачиваемое на основании предоставленного больничного листа.
Для определения среднедневного дохода складываются все начисленные суммы работнику за период 2 года, перед годом ухода на больничный лист, включая заработки у предыдущего работодателя и полученные по совместительству.
В 2019 году для расчета среднего дохода сотрудника необходимо взять 2017 и 2018 года. При этом не имеет значения, в каком месяце трудоустроенный человек ушел на больничный лист, даже если это произошло в декабре.
В заработок включаются все те выплаты, с которых были уплачены страховые взносы:
Не учитываются при расчете среднего дохода для больничного начисления, не облагаемые страховыми взносами ФСС.
К исключаемым суммам относят:
Более точный перечень определен главой 34 НК РФ в редакции с 01.01.2017.
Следующим шагом бухгалтер сравнивает суммарный заработок и лимит страховых выплат. Если он выше, то для расчета необходимо взять предельную величину.
Постановлениями Правительства №1255 и №1265 установлены лимиты:
Все суммы, что выходят за рамки лимита в исчисление среднего заработка для больничного не берутся.
Также следует учесть, среднедневной заработок, рассчитанный за эти периоды, за полный календарный месяц не может быть менее МРОТ. С 01.01.2019 года он равен 9489 рублей, с 01.05.2019 = 11 163 руб.
Это быстро и бесплатно!
