2018 год не обошел изменениями и упрощенную систему налогообложения. Были повышены лимиты предельного дохода для перехода на УСН с 45 млн.руб. до 112,5 млн.руб., увеличена , позволяющая применять данный режим налогообложения, а также существенно изменен порядок расчета и размер фиксированных страховых ИП.
Применение УСН в 2018 году для ИП и ООО с учетом всех изменений будет охарактеризовано увеличением максимально допустимого для перехода на УСН дохода и стоимости основных средств, изменением формы налогового регистра, включающего сведения о доходах и расходах упрощенцев, иным порядком расчета фиксированных страховых взносов.
Рассмотрим вкратце каждое из изменений, затрагивающих упрощенцев и тех, кто собирается переходить на данный режим налогообложения в 2018 году.
Ключевых изменений, непосредственно относящихся к УСНО, немного, это:
Изменений, затрагивающих упрощенцев наравне с остальными ИП и организациями на иных специальных режимах налогообложения, чуть больше:
Рассмотрим изменения по УСН в табличном формате в сравнении с 2017 годом.
| 45 млн.руб. | 112,5 млн.руб. |
| Коэффициент-дефлятор |
|
| Максимальная стоимость основных средств |
|
| 100 млн.руб. | 150 млн.руб. |
| до 09.01.2018г. |
|
| Форма КУДиР |
|
| (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) | Действует новая форма КУДиР (утв. Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н) |
| * для тех упрощенцев, которые совмещают УСНО с ЕНВД или патентом |
|
| Размер фиксированных взносов ИП за себя |
|
| Взносы на ОПС и ОМС рассчитываются исходя из МРОТ, утвержденного на начало нового года | Взносы самостоятельно не рассчитываются и уплачиваются в установленном НК РФ размере |
| Расчет взноса на пенсионное страхование (1% с превышения дохода свыше 300т.р.) |
|
| Размер, указанный в НК РФ х 8 |
|
| Срок уплаты пенсионное страхование (1% с превышения дохода свыше 300т.р.) |
|
| Максимальный доход сотрудника, по достижении которого взносы на ОПС и ОСС уплачиваются по сниженным ставкам |
|
| Пенсионное страхование (ОПС)- 876 000 Соцстрахование (ОСС) - 755 000 | ОПС - 1 021 000 ОСС - 815 000 |
Рассмотрим каждое из изменений более детально.
Лимит по УСН в 2018 году для перехода на данный режим составляет 112,5 млн.руб., при этом он не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор до января 2020 года.
До 2018 года предельный размер доходов для перехода на упрощенку с иных режимов налогообложения подлежал умножению на, установленный государством на текущий год, коэффициент-дефлятор. Например, в 2017 года максимальный доход для перехода на УСНО составлял 45 млн.руб., его необходимо было умножить на коэффициент, установленный на 2016 год в размере 1, 329. С учетом индексации предельный доход для перехода на режим с 2017 года увеличивался с 45 млн.руб. до 59,805 тыс.руб.
Важно! Для перехода на упрощенку с 2018 по 2020 год умножать предельный доход на коэффициент-дефлятор не нужно.
Для того, чтобы перейти на УСНО, организация должна подать уведомление в инспекцию по месту учета по форме 26.2-1, где ей необходимо будет отразить сумму полученных за 9 прошедших месяцев (по состоянию на 1 октября) сумму доходов в пределах установленного лимита.
Обратите внимание, что указанное ограничение по доходам за прошедшие 9 календарных месяцев применяется лишь к организациям, ИП лимита для перехода не имеют.
Начиная с 2018 года величина предельного дохода для перехода на УСНО не корректируется на коэффициент-дефлятор и равна 112,5 млн.руб. Если бы правительство не отменило обязательную индексацию, то доход увеличился бы с 112,5 млн.руб. до 160,3 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год - 1, 425).
Вместе с предельным доходом для перехода на упрощенку была повышена стоимость основных средств организации с 100 млн.руб. до 150 млн.руб. по состоянию на 1 октября года, предшествующего тому, в котором организация планирует перейти на УСНО.
Стоимость основных средств на 1 октября организация также должна отразить в заявлении по форме 26.2-1.
Также, как и в случае с предельным доходом, ограничение по основным средствам распространяется только на организации.
Напомним основные условия для применения УСН и перехода на нее в 2018 году:
Но, даже, если организация или ИП отвечает указанным требованиям, есть определенный перечень субъектов предпринимательства, которым запрещено применять УСНО. К ним относятся, в частности, компании имеющие филиалы, кредитные учреждения, ломбарды, казино, нотариусы и адвокаты, а также прочие лица, поименованные в п.3 ст. 346.12 НК РФ.
В целом, на законодательном уровне срок для подачи заявления для перехода на упрощенку, не изменился и остался прежним - до 31 декабря года, по прошествии которого ИП или организаций планируют применение УСНО. Но, если в 2016 году 31 декабря приходилось на рабочий день, то в 2017 году оно выпало на выходной, в связи с чем максимальный срок подачи заявления переносится на первый рабочий, после праздников день - 9 января 2018 года.
Начиная с 1 января 2018 года упрощенцы обязаны применять новую форму КУДиР с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н .
Так, новая книга дополнена разделом V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор», позволяющим учесть сумму указанного платежа при расчете налога на объекте «Доходы» и отразить это в соответствующем разделе КУДиР.
Основные правила заполнения книги:
Ведение КУДиР для ИП является обязательным условием для освобождения его от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления соответствующей отчетности.
27 октября 2017 года Госдумой был принят закон, позволяющий учесть при расчете налога часть затрат, возникших при переходе на новый порядок расчетов. Однако, данная льгота коснулась лишь ИП на вмененке и патенте. Упрощенцы, плательщики единого налога и общей системы налогообложения права на данную льготу лишены.
Единственной возможностью упрощенцев получить вычет является совмещение УСНО с патентом или вмененкой в отношении которых они могут применить данную льготу.
При этом, если ранее упрощенец учел затраты по покупке и установке онлайн кассы в составе расходов по УСН «доходы минус расходы», то повторно в рамках ЕНВД или ПСН он получить данную льготу он сможет.
В состав льготы предприниматель может включить затраты не только по покупке кассы, но и по приобретению фискального накопителя, а также ПО для настройки и корректной работы оборудования. Работы и услуги по подключению кассы и приведение ее в рабочее состояние также можно включить в вычет.
Общая сумма затрат, на которую ИП сможет уменьшить вмененный налог или стоимость патента составляет 18 000 руб.
ИП на УСНО, совмещающие данный режим с ЕНВД, никаких уведомлений для получения вычета подавать не должны, в отличие от упрощенцев, применяющих параллельно патентную систему налогообложения.
Стоимость патента или размер налога к уплате можно уменьшить на вычет только за 2018 или 2019 год.
Законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ перенесен срок обязательного перехода на онлайн ККТ для отдельных категорий упрощенцев.
Так, еще на год, до июля 2019 года, получили отсрочку от применения онлайн касс:
Если упрощенец параллельно применяет ЕНВД или патент он вправе не применять по всем вмененным или патентным (кроме общепита и розничной торговли с наемными сотрудниками) видам деятельности ККТ также до 2019 года.
Начиная с нового, 2018 года, ИП будут платить фиксированные страховые взносы и взносы с превышения дохода свыше 300 тыс.руб., исходя из твердой величины, установленной НК РФ. МРОТ при расчете страховых взносов использоваться больше не будет. Размер фиксированных взносов известен уже на несколько лет вперед: с 2018 по 2020 года.
Привязка взносов к фиксированной величине позволит избежать ежегодной индексации суммы страховых платежей, что несомненно идет в плюс данному нововведению, однако, уже в 2018 году, размер взносов, рассчитанный по новому порядку превысит сумму данных платежей, если бы они были рассчитаны по-старому, исходя из МРОТ.
Величина страховых платежей ИП за собственное страхование составит в 2018 году:
на пенсионное страхование - 26 545 руб.;
на медицинское страхование - 5 840 руб.
Осветив основные изменения, вкратце рассмотрим порядок расчета и уплаты налога на объектах УСН 6% и 15%.
Выбор данного объекта будет оптимальным при оказании услуг, работе через интернет и по иным видам деятельности, где расходы несущественны и не превышают в среднем 60-65% от полученных доходов.
(Доход х 6%) - страховые взносы - ранее уплаченные авансы
ИП Фомин И.А. в 1 квартале 2018 года получил доход в сумме 800 000 руб. Также, в данном периоде он уплатил страховые взносы в размере 8 096,2 руб.
Сумма к уплате за 1 квартал составит 39 904 руб.:
(800 000 х 6%) - 8 096,2
КБК для уплаты налога на УСН 6% в 2018 году - 182 1 05 01011 01 1000 110
Данный объекта актуален, когда расходы довольно значительны, это относится к сфере закупок, производственной деятельности, оптовой торговле.
Расчет налога производится по следующей формуле:
(Доход и расход) х 15% - ранее уплаченные авансы
ИП Селезнев А.А. в 1 квартале 2018 года получил доход в сумме 1 250 000 руб. Расходы в данном периоде (включая уплаченные страховые взносы) составили 800 000 руб.
Сумма к уплате за 1 квартал составит 67 500 руб.:
(1 250 000 - 800 000) х 15%
КБК для уплаты налога на УСН 15 % в 2018 году - 182 1 05 01021 01 1000 110
Обратите внимание, что если рассчитанная сумма налога к уплате) меньше минимальной (1% от дохода без учета расходов), то уплатить нужно будет минимальную сумму налога. Ее также необходимо перечислить в бюджет, если расходы превысили доходы (получен убыток).
КБК для уплаты минимального налога и УСН 15% в 2018 году один и тот же - 182 1 05 01021 01 1000 110.
На период с 2017 по 2021 год в Крыму установленные пониженные ставки по УСН:
Вкратце подведем итоги вышесказанному.
Какие изменения ждет УСНО в 2018 году:
Для перехода на УСН существуют пределы и ограничения, которые меняются каждый год, и, как правило, сумма необходимая для применения данной системы, растет и становится доступнее. Согласно лимитам по УСН на 2018 год, чтобы перейти на упрощенку стало необходимо соответствовать целому ряду требований.
Для того, чтобы использовать в 2018 году один из самых простых способов налогообложения, стало необходимо соответствовать некоторым критериям, представляющих из себя лимиты по УСН на 2018 год (ст. 346.12 НК РФ). Данные критерии представлены в таблице 1.
Специально для упрощенцев мы сделали программу . Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
|
Критерии использования УСН в 2018 г. для АО, ООО и ИП |
|
|---|---|
|
1) Число работников |
Не более 100 человек |
|
2) Остаточная стоимость ОС - для перехода на УСН и для применения УСН. Внимание! ИП применяют этот лимит только для применения УСН. Ип переходят на УСН даже если стоимость их ОС первышает предел. |
Не более 150 млн руб |
|
3) Доля участия других юрлиц |
Не более 25 % |
|
4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (2018 год) - для применения УСН в 2018 году |
Не более 150 млн. рублей |
|
5) Лимит для АО и ООО по доходам для перехода на УСН , полученным за январь-сентябрь 2017 года - для перехода на УСН с 1 января 2018 года Внимание! Этот лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы первышают предел. |
Не более 112,5 млн. рублей |
|
6) Наличие филиалов |
Не должно быть филиалов (представительства разрешены) |
При невыполнении какого-либо критерия - применять УСН нельзя.
Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения. Способы привести в порядок доходы, чтобы они остались в пределах лимитов в статье
Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 г. № 03-11-05/296, 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084 и др.)
Рассмотрим лимиты по УСН на 2018 год для ООО уже применяющих спец режим и для организаций, планирующих переход на данную систему налогообложения.
Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.
1) Лимит для применения УСН в 2018 году
Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит - УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.
До 2020 года лимит по УСН установленный на 2018 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.
При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.
Не учитываются:
Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января нового года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.
Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым Кодексом.
Лимит УСН на 2018 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев предыдущего года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» в 2018 году. Как уже было замечено ранее, данный лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2020 года. А это значит, что не смотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ применение коэффициента- дефлятора к значениям лимита УСН на 2018 год для ООО не осуществляется.
Лимит выручки УСН на 2018 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.
В 2016 году коэффициент-дeфлятoр был равен 1,329, согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772. Для того чтобы посчитать лимит по УСН на 2016 год необходимо было умножить, максимально разрешенный доход (60000000) на коэффициент-дефлятор (1,329).
Итого, полученный лимит по УСН на 2016 год был равен 79 740 000 руб.
В 2017 году коэффициент-дефлятор равен 1,425, согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698. А с 1 января 2017 года предельный доход по УСН увеличился до 150 млн рублей. Если действовать по схеме применяемой в 2016 году – для того, чтобы узнать лимит по УСН на 2018 год, необходимо умножить предельный доход на коэффициент-дефлятор. НО! С 1 января 2017 года произошло приостановление действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2020 года. А это значит, что индексация на коэффициент-дефлятор не применяется, а соответственно умножать на него предельный доход больше не нужно.
Ограничения по выручке УСН в 2018 году устанавливается Налоговым кодексом.
Установленные лимиты по выручке в 2018 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.
Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2018 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.
Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций / НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.
Упрощенная система налогообложения прекрасно подходит для малого бизнеса. Основные плюсы упрощенки для – невысокая налоговая ставка и простая отчетность. Чтобы работать на таких условиях, надо своевременно подать заявление на . Разберемся, как это сделать.
Все льготные системы налогообложения, в отличие от общей (), предполагают выполнение определенных условий. Основные из них – это соблюдение лимита по годовому доходу и количеству работников, что позволяет пользоваться налоговыми льготами только небольшим предприятиям. Так государство поддерживает деятельность малого бизнеса, чтобы сделать его конкурентоспособным.
Какие же условия и новые критерии с 2019 года надо соблюдать индивидуальным предпринимателям, чтобы иметь возможность подавать заявление на переход на УСН?
Если ИП только что зарегистрировано, то переход на упрощенку невозможен при выборе запрещенного для УСН вида деятельности. Этот перечень приводится в статье 346.12 НК РФ, и в нем, в частности, указаны производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.
Что касается уже действующих бизнесменов, то переход на УСН 2019 имеет лимиты по доходам только для организаций, но не для индивидуальных предпринимателей. Так, юридическое лицо не сможет перейти на упрощенную систему, если за девять месяцев текущего года оно получило доход свыше 112,5 млн рублей или остаточная стоимость его основных средств превысила 150 млн рублей.
О том, что размер доходов налогоплательщика-ИП для перехода на упрощенку не имеет значения, Минфин указывает в письме 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084.
И наконец, как для только что зарегистрированных, так и для работающих налогоплательщиков есть лимит по количеству наемных работников – не более 100 человек.
Таким образом, перейти на УСН не смогут только предприниматели, имеющие более 100 работников, или занимающиеся запрещенными для упрощенки .
Выше мы говорили про ограничения, которые установлены для перехода на УСН. В основном, они касаются юридических лиц. Но вот после того, как ИП стал работать в рамках упрощенной системы, на него, как и на организации, распространяется лимит получаемых за год доходов.
Несколько лет назад лимит доходов для УСН составлял 60 млн рублей за год, при этом учитываются реализационные и внереализационные доходы. Ежегодно этот лимит умножался на коэффициент-дефлятор, что увеличивало предельную сумму. Например, в 2016 году максимальный доход плательщика упрощенки составлял (60 000 000 * 1,329) = 79,74 млн рублей.
Позже произошел существенный рост лимита доходов, разрешенных для упрощенки – сразу до 150 млн рублей. Эта цифра не будет изменяться до конца 2020 года, потому что действие коэффициента-дефлятора приостановлено.
Обратите внимание, что этот лимит распространяется на оба объекта налогообложения в 2019 году: «Доходы» и «Доходы минус расходы». И если для первого варианта сумма в 150 млн рублей достаточно велика, то для второго, при высокой доле расходов, это серьезное ограничение. Например, оптовый продавец на УСН Доходы минус расходы, который работает с небольшой торговой наценкой, может быстро превысить этот лимит.
Порядок перехода на УСН имеет заявительный характер, т.е. предприниматель должен подать в налоговую инспекцию документ, подтверждающий его желание работать в рамках этого режима.
Заявление о переходе на УСН оформляется на специальном бланке, утвержденном приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Официальное название бланка – форма 26.2-1.
Хотя форма 26.2-1 имеет всего один лист, и на первый взгляд, проста для заполнения, но определенные нюансы здесь все-таки есть:
Порядок перехода на УСН зависит от даты регистрации предпринимателя. Если ИП уже работает на другой системе налогообложения, то перейти на упрощенку он может только с нового года, подав заявление до конца текущего года. Например, чтобы работать на УСН с 1 января 2019 года, обратиться в инспекцию надо в конце декабря 2018 года.
А вот для тех индивидуальных предпринимателей, которые только встали на налоговый учет, переход на УСН в 2019 году происходит на дату регистрации ИП в любое время года. При этом подать заявление о переходе надо в течение 30 дней с даты государственной регистрации.
Так, если ИП зарегистрирован 20 ноября, а заявление подано 15 декабря, то предприниматель признается плательщиком УСН с 20 ноября, потому что был соблюден 30-дневный срок. Но если затянуть с подачей, и обратиться в инспекцию 25 декабря, то перейти на упрощенную систему можно будет только с 1 января следующего года. В этом случае придется сдавать отчетность за период 20.11 – 31.12 в рамках общей системы налогообложения.
В какую инспекцию подавать уведомление о переходе? Согласно статье 346.13 НК РФ принимает этот документ налоговая инспекция, где предприниматель поставлен на учет по прописке. То есть, для УСН нет требования становится на учет в инспекцию по месту деятельности, как это необходимо при переходе на или . Подав заявление в свою ИФНС, предприниматель может работать на упрощенном режиме по всей территории России, без дополнительных регистраций.
Иногда уведомление о переходе принимает также регистрирующая инспекция, вместе с , то есть, еще до того, как ИП создано. Но, как правило, регистрирующая инспекция и по месту прописки отличаются.
К примеру, в Москве функции по регистрации предпринимателей возложены на единственную инспекцию — №46. Учитывая это, надо быть готовым, что не всегда налоговики пойдут в этом вопросе навстречу и примут заявление. В этом случае, как только вы получите на руки лист записи ЕГРИП, надо обратиться уже в свою инспекцию, куда ИП поставлен на учет. Только не забывайте про 30-дневный срок, в течение которого можно сообщить о переходе.
И еще раз кратко о всех нюансах перехода на упрощенную систему для ИП:
Каждый год, государство следит, что бы предпринимателям «слишком хорошо не жилось» и обновляет законы. Мы постоянно следим за этими нововведениями и информируем наших читателей.
«Упрощенку» в 2018 году нельзя применять:
Напомним, что упрощенная система налогообложения является «спец режимом» , по этому при работе по ней, нужно соблюдать следующие правила:
Если какой-либо из этих показателей будет превышен, ИП или организация автоматически «попадают» на «Общую систему налогообложения», началом срока будет начало квартала, в котором превышены лимиты.
Начать применять УСН можно с первого дня работы. Если все условия подходя, можно сразу при регистрации подавать заявление на «упрощенку», либо позже в течении 30 дней после регистрации. НЕПРОПУСТИТЕ ЭТОТ СРОК! Иначе начать работу на УСН сможете только со следующего года!
В любое время перейти на УСН могут только организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД и только организации, у которых доход за 9 месяцев текущего года не превысил 112,5 млн. руб., а остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. руб.
Для ИП немного по проще, можно переходить без соблюдения этих ограничений, но нужно соблюдать их работая на этом спецрежиме, т.к. если обнаружиться что бизнес работает на упрощенке, а по всем критериям не должен, то Вам пересчитают все налоги, за все время, как будто вы работали на ОСНО и обяжут сдать декларации по налогу на прибыль (или по НДФЛ для ИП), на имущество и НДС. И конечно же добавят штрафов за не вовремя сданные отчеты.
Требования к спецрежиму постоянно меняются, поэтому следите за актуальностью информации.
Так же напоминаем что в 2018 году увеличились страховые взносы для ИП и составляют: 32 385 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей из них:
Фиксированную часть взносов наконец-то отвязали от МРОТ.
Не забывайте о дополнительных взносах: если доходы за год превысят 300 тысяч рублей, нужно заплатить 1% от суммы превышения. На системе «Доходы минус расходы» 1% считается по новым правилам: нам наконец разрешили считать 1% с разницы между доходом и расходом. Ранее они считали только с доходов, чем создавали излишнюю налоговую нагрузку.
И максимальный предел взносов в 2018 году составляет 218 200 рублей. Больше вы не заплатите, даже если заработаете 150 миллионов. Правда не забываем про налог на УСН (6 или 13%), который можно уменьшить на сумму уплаченных Вами отчислений в фонды.
Напомним что с 2017 года, все отчисления в ПФС, ФОМС теперь администрирует налоговая. Все взносы в фонды, оплачиваем на счет налоговой.
Правильно подготовить платежку можно через интернет бухгалтерию
Решение о переходе на УСН в 2019 году нужно принять до конца текущего года. При этом важно учесть условия и новые критерии применения “упрощенки”. О них мы расскажем в статье. Также вы найдете в ней сервисы, которые будут полезны для смены режима.
Все фирмы и ИП обязаны подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Программа БухСофт заполнит его автоматически на актуальном бланке. Попробуйте бесплатно:
Заполнить уведомление онлайн
Для перехода фирме или предпринимателю нужно соответствовать пяти критериям применения УСН в 2019 году. Мы собрали их в таблице 1.
Таблица 1 . Условия перехода на УСН в 2019 году
Рассмотрим условия для УСН в 2019 году подробнее.
Ограничение по доходу не распространяется на вновь созданные организации и ИП. Они могут применять УСН после того, как встали на учет в ИФНС. Данное правило действует и в отношении реорганизованных юрлиц. Они считаются вновь созданными (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553).
Те, кто применяет ОСНО или ЕСХН, вправе перейти на УСН только с начала следующего налогового периода (календарного года).
Переход “вмененщиков” возможен:
При расчете используют:
Значения средней численности также можно взять из форм отчетности, сдаваемой в Росстат:
ИП данного ограничения вправе не придерживаться. Ведь они могут не вести бухгалтерский учет и не определять остаточную стоимость ОС. Вместе с тем, если, уже находясь на “упрощенке”, предприниматель нарушит лимит, он потеряет право на ее применение. Поэтому ведение учета ОС для целей отслеживания остаточной стоимости будет полезным.
Применение “упрощенки” носит уведомительный характер. Представить в ИФНС уведомление о переходе на УСН нужно до 31 декабря года, который предшествует году перехода (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Срок нарушать нельзя. Фирмы и ИП, не представившие документ, применять упрощенку не вправе.
В 2018 году 31 декабря - воскресенье. Следующий за ним рабочий день - 9 января 2019 года. Поэтому крайняя дата сдвигается на 9 января 2019 года.
Вновь созданным компаниям и ИП дается 30 календарных дней с момента постановки на учет для подачи уведомления о применении упрощенки.
Если передумали применять “упрощенку” , но уже подали уведомление, известите налоговую об изменении решения до 15 января. В противном случае придется работать на УСН минимум год.
Форма уведомления 26.2-1 утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
Как правильно указать в уведомлении реквизиты см. образец ниже.
Уведомление подают в инспекцию по месту постановки на налоговый учет компании или по месту прописки ИП.
Подать уведомление о переходе на УСН можно тремя способами.
Подписать уведомление может как сам руководитель компании или ИП, так и его представитель. В качестве представителя может выступать любой уполномоченный сотрудник. Но только по доверенности. Подавая документ через представителя, в соответствующую ячейку в форме уведомления при заполнении ставят цифру «2». При этом в клетки под полем нужно вписать полное ФИО представителя и название документа, который подтверждает право выступать от лица компании (ИП).
Доверенность и ее копию прилагают к уведомлению. Копию налоговики оставят у себя.
Переход на УСН, например, с ОСНО в 2019 году можно сделать в три шага при соблюдении условий и новых критериев (см. выше).
Шаг 2. Подать уведомление в ИФНС.
Шаг 3. Сформировать налоговую базу переходного периода. Она зависит от применяемого на ОСНО метода определения налога на прибыль (начисления или кассового).
Если все условия для перехода на упрощенный режим соблюдены и уведомление передано вовремя, то компания или ИП автоматически считаются перешедшими на УСН. Налоговики не пришлют подтверждение перехода.
