В таблице приводится перечень работников, имеющих законное право на такой вид отдыха, максимальная продолжительность которого тоже определяется ВНА: Категория сотрудников Минимальная длительность отпускного периода, календарных дней Имеющие ненормированный рабочий день 3 Занятые на работе с вредными или опасными условиями труда 7 Работающие на Крайнем Севере и приравненных к нему территориях 24 и 16 Привлеченные к осуществлению работы особого характера 3 Нормативная и законодательная база для начисления пенсии Вопросы, регулирующие уход на заслуженный отдых и размер пенсионного обеспечения, полностью урегулированы российским законодательством. Ндфл на дополнительный отпуск санаторно курортное лечение в 2018 году НДФЛ с отпускных в 2018 году Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году не изменился.
Ведь эти расходы компенсирует ФССп. 1 ст. 252, п. 7 ст. 255 НК РФ. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»: 2018 г.
Важно Помимо гарантированного Трудовым кодексом обязательного ежегодного отпуска, работники предприятий и организаций имеют право и на другие виды отдыха. Например, законодательство гарантирует дополнительный отпуск ветеранам труда в любое время, есть льготы и для других категорий пенсионеров.
В зависимости от ситуации, это будет оплачиваемый отпускной период или отдых за свой счет. Виды отпусков по ТК РФ для работающих граждан Под отпуском законодательство (статья 107 Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ) понимает «вид времени отдыха», четко отличая его от выходных и обычных рабочих дней.
НДФЛ с отпускных в 2018 году Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году не изменился. Он, как и прежде, не зависит от того, выплачиваются ли отпускных сотрудникам с расчетного счета, снимаются ли для этого наличные или выдаются из выручки.
Платить НДФЛ с отпускных в 2018 году надо не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день.
Допотпуск на лечение НДФЛ не облагается Материал для подписчиков издания «Бухгалтерское приложение». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Бухгалтерское приложение Периодичность выхода: еженедельно, 25 раз в полугодие. Объем:32 полосы. <об <об Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в ред.
Важно
Если пострадавший работник на момент получения путевки ФСС уже использовал свой ежегодный отпуск за текущий рабочий год, то работодатель обязан предоставить ему оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФССподп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ; подп. «г» п. 2 Положения”. Расчет отпускных за период дополнительного отпуска для лечения за счет средств ФСС производится по тем же правилам, что и для ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работнику для лечения, то есть исходя из заработка за 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска и среднемесячного числа календарных дней 29,3подп.
Внимание
ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения является обеспечением по социальному страхованию, а не компенсационной выплатой.
3 ст.217
НК РФ, ст. 184 ТК РФ и положения Закона № 125-ФЗ), пришли к абсолютно противоположному выводу. При этом, в соответствии с внутренними нормативными актами (ВНА), на конкретном предприятии этот список может включать и другие категории сотрудников.
Пособия за счет ФСС в 2018 году таблица В случае признания работника инвалидом пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н. Работнику, получившему производственную травму, ФСС может выдать путевку на санаторно-курортное лечениеабз. 6 подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ); п. 31 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.05.2006 № 286 (далее - Положение).
Тогда вы обязаны предоставить и оплатить ему отпуск для лечения, включая время проезда к месту лечения и обратноабз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ. Как это сделать, какими налогами и взносами облагается сумма отпускных за время такого отпуска? Предоставляем отпуск и рассчитываем отпускные На период лечения по путевке работодатель должен предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск.
А если ежегодного отпуска работника недостаточно для этого, то работодатель обязан предоставить работнику дополнительный отпуск, который оплачивается уже за счет ФССабз. 6 подп. 3 п. 1 ст.
В связи с этим необходимо отметить, что оплата пострадавшему работнику за счет средств ФСС дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно является составной частью такого вида обеспечения пострадавших, как оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случаяст. 8 Закона № 125-ФЗ. При этом гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательствоп. 1 ст. 11 НК РФ.
Закона № 125-ФЗ). Такой отпуск полностью оплачивает работодатель (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ суммы отпускных по дополнительному отпуску на лечение, до сих пор остается спорным. В течение 2016 г. специалисты Минфина России выпустили два письма с абсолютно разными позициями. Первое разъяснение появилось в феврале (письмо Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-06/5458).
В нем сказано, что суммы оплаты работнику, пострадавшему на производстве, дополнительного отпуска на лечение облагаются НДФЛ. Аргументы следующие. Не подлежат обложению НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). Согласно ст.
В нем, в частности, предусмотрено, что страховым обеспечением по страховому случаю является медицинская реабилитация в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, в том числе по путевке, включая оплату лечения, проживания и питания застрахованного, а в необходимых случаях оплату проезда, проживания и питания сопровождающего его лица, оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Правил, попросите работника представить следующие документы:
Уплачиваем налоги и взносы На суммы оплаты дополнительного отпуска за счет средств ФСС не начисляются страховые взносы, в том числе «на травматизм»п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. С таким подходом согласны и в фондах. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ДАШИНА Тамара Николаевна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г.
Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно. Оплата такого отпуска осуществляется в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ для оплаты отпусков (п. 32 Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286). Оплата соответствующего отпуска засчитывается в счет уплаты страховщику страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 данного Положения, п. 7 ст.
Закона N 125-ФЗ прямо указывает на то, что оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения предоставляется на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.При таком положении, по нашему мнению, работодатель обязан оплатить все календарные дни целевого отпуска, включая дни лечения и проезда к месту лечения и обратно, независимо от того, являются ли эти дни рабочими или нерабочими праздничными днями. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТМедведь Светлана Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТВолкова Мария 25 апреля 2012 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру. А волшебства на свете нет, деточка.
Постановления Правительства РФ от 27.10.2008 N 787)Для застрахованных лиц с последствиями травм спинного мозга и передвигающихся с помощью колясок оплате также подлежат санаторно-курортные услуги, оказываемые санаториями, расположенными на территории государств — участников СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации.31. Оплата расходов на медицинскую реабилитацию застрахованного лица в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, осуществляется в соответствии со сроками и периодичностью санаторно-курортного лечения, рекомендованными застрахованному лицу в программе реабилитации пострадавшего, но не чаще 1 раза в год, на основании государственных контрактов (договоров), заключаемых страховщиком с указанными организациями, отобранными в порядке, указанном в пункте 30 настоящего Положения.(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.10.2008 N 787)32.
Внимание
Если на период очередного и дополнительного отпуска выпадает праздничный день, то продолжительность данного отпуска продлевается, при этом оплате подлежат все календарные дни, кроме праздничного. Но в организации существует еще один вид отпуска — дополнительный отпуск, предоставляемый на период санаторно-курортного лечения работникам, получившим профессиональное заболевание или травму в результате несчастного случая на производстве (на основании Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Организация приняла решение о том, что продление отпуска в случае попадания праздничного дня на период данного отпуска не производится, так как данный отпуск является целевым.
В указанном выше порядке выдается больничный листок также и на амбулаторное курортное лечение по путевкам (курсовкам), получаемым рабочими и служащими за счет социального страхования бесплатно или с оплатой 30 процентов стоимости. (в ред. от 10.05.56, от 12.11.84) Больным туберкулезом, направляемым для лечения в туберкулезный санаторий, работающим инвалидам Отечественной войны I и II групп, а также инвалидам I и II групп, приравненным в отношении льгот к инвалидам Отечественной войны, отпуск для санаторно-курортного лечения предоставляется в том же порядке, но независимо от того, за чей счет предоставлена путевка. Если рабочий или служащий имеет право на суммированный отпуск за 2-3 года, то при выдаче больничного листка на санаторно-курортное лечение засчитывается общая продолжительность полагающихся отпусков. (в ред.
Стоимость путевки- за счет средств ФСС, а вот оплата отпуска см. Инна писал(а): ПОСТАНОВЛЕНИЕ Инна писал(а): от 15 мая 2006 г. N 286 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯОБ ОПЛАТЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ НА МЕДИЦИНСКУЮ,СОЦИАЛЬНУЮ И ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ РЕАБИЛИТАЦИЮ ЗАСТРАХОВАННЫХЛИЦ, ПОЛУЧИВШИХ ПОВРЕЖДЕНИЕ ЗДОРОВЬЯ ВСЛЕДСТВИЕ НЕСЧАСТНЫХСЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ глава V.
Оплата расходов на медицинскуюреабилитацию застрахованного лица в организациях,оказывающих санаторно-курортные услуги, оплата отпусказастрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемогоотпуска, установленного законодательством РоссийскойФедерации) на весь период его лечения и оплатапроезда к месту лечения и обратно 32.
Если на период отпуска выпадает нерабочий праздничный день (Определение ВАС РФ от 11.12.2013 № ВАС-17034/13 по делу № А27-19609/2012): Какие документы нужны для предоставления отпуска Работник должен представить работодателю: Со всех документов, кроме заявления, следует сделать копии и заверить их подписью главного бухгалтера и печатью компании. Эти копии понадобятся для возмещения расходов и при проверке ФСС РФ (п. 3 Перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н). Программа реабилитации Программа реабилитации - это медицинский документ.
Его полное название - «Программа реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания». Форма программы реабилитации утверждена постановлением Минтруда России от 18.07.2001 № 56 (приложение № 2). В программе реабилитации есть таблица.
Его форма приведена в приложении № 3 к Административному регламенту;
РФ № 184 от 02.03.2000 года). В Государственном учреждении - региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре применяется следующий механизм:
Административного регламента). Оригинал решения работник может получить на личном приеме (абз. 2 п. 70 Административного регламента). Заявление работника на отпуск Заявление на отпуск работник пишет на имя руководителя своей компании в произвольной форме. Его образец приведен ниже. Образец 1 Заявление на отпуск Популярные вопросы К заявлению нужно приложить копии: Приказ о предоставлении отпуска На основании перечисленных документов кадровая служба готовит приказ о предоставлении отпуска.
Его можно оформить либо по унифицированной форме № Т-6, либо по самостоятельно разработанной форме. Отпускные: расчет, налоги, взносы, бухучет Сумма отпускных уменьшает сумму взносов на случай травматизма, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286, далее - Положение о дополнительных расходах на реабилитацию).
Важно
Валентина писал(а): Оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) вот исходя из этой фразы собственно можно сделать вывод что отпуск ежегодный + дополнительный на разницу дней по больничному, но в тоже время говорят о дополнительном отпуске на лечение. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления… МПБ Российская Федерация, Самара #15 14 апреля 2010, 12:10 Александр писал(а): Валентина, предоставте ему отпуск без содержания, насколько я знаю путевка от ФСС никаких льгот на доп.
Особенности кадровых вопросов организации: предоставление дополнительного отпуска сотруднику за счет ФСС, необходимо ли начислять страховые взносы - читайте в статье.
Вопрос: Сотруднику выделена путевка на санаторно-курортное лечение за счет Фонда социального страхования (была производственная травма). Нужно ли начислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в ФСС на оплату дополнительного отпуска на санаторно-курортное лечение?
Ответ: Взносами не облагаются пособия и иные виды страхового обеспечения, в том числе расходы на дополнительные отпуска для санаторно-курортного лечения работникам. Эти суммы компании возмещают за счет ФСС. Поэтому начислять страховые взносы на оплату дополнительного отпуска не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
Ситуация: Как предоставить сотруднику, получившему производственную травму, отпуск на санаторно-курортное лечение - в рамках основного или дополнительного отпуска
В рамках дополнительного отпуска.
Если сотрудник получил производственную травму, то организация на основании заявления сотрудника предоставляет ему дополнительный отпуск на весь период лечения в санаторно-курортном учреждении (включая дорогу к месту лечения и обратно)* (ст. 116 ТК РФ, п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
При этом путевка в санаторно-курортное учреждение должна быть выдана ФСС России, а решение о необходимости санаторно-курортного лечения должно быть вынесено медико-социальной экспертизой* (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286, подп. 2 п. 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). Дополнительный отпуск, предоставленный в этом случае, оплачивается за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. То есть организация уменьшает сумму взносов, начисленных к уплате, на сумму отпускных*. Об этом говорится в подпункте 2пункта 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.
Страховые взносы и пособия. Ответы лектора на вопросы подписчиков
С отпускных для санаторно-курортного лечения взносы не уплачиваются
Сотрудник получил производственную травму. ФСС РФ выдал ему путевку на санаторно-курортное лечение. На те дни, которые сотрудник будет в санатории, он написал заявление о предоставлении дополнительного отпуска. Оплата отпуска возмещается за счет средств фонда. Включается ли в базу для начислений страховых взносов выплата отпускных этому сотруднику?*
В данном случае на сумму отпускных страховые взносы не начисляются.
Пунктом 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ установлено, что пособия и иные виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не облагаются страховыми взносами. Оплата отпуска, который оформляется сверх ежегодно оплачиваемого, на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно для пострадавшего от несчастного случая на производстве - это и есть обеспечение по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это закреплено в статье 8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Поэтому с суммы отпускных страховые взносы не начисляются. Они оплачиваются за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в счет начисленных страховых взносов по данному виду социального страхования.*
Отпускные не облагаются взносами, если сотрудник в санатории
«…Сотрудник нашей компании получил путевку в санаторий для прохождения курса реабилитации после профессионального заболевания. Мы предоставили ему дополнительный оплачиваемый отпуск на время лечения, а также на период проезда к санаторию и обратно. На сумму отпускных мы потом уменьшаем взносы на травматизм. Надо ли на эти отпускные начислять страховые взносы в ПФР и ФСС?..»
Нет, не надо. Взносами не облагаются пособия и иные виды страхового обеспечения, в том числе расходы на дополнительные отпуска для санаторно-курортного лечения работникам, пострадавшим от профзаболевания (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Эти суммы компании возмещают за счет ФСС (подп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Поэтому взносы платить не надо*. Аналогичную позицию подтверждают и специалисты ФСС в письме от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в
Закона № 125-ФЗ). Она не облагается: Кто оплачивает проезд в санаторий Оплату проезда финансирует ФСС РФ (п. 44 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию). Есть два варианта оплаты проезда (п. 48 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию): - вначале билеты покупает работник, затем представляет их в отделение ФСС РФ и получает денежную компенсацию; - билеты покупает ФСС РФ и выдает работнику. Данный вид отпускных нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль, так как это затраты не компании (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ), а ФСС РФ (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ). Как получить возмещение отпускных из ФСС РФ Отпускные за время проезда и санаторного лечения уменьшают сумму взносов на случай травматизма (п. 4 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию).
Если на период отпуска выпадает нерабочий праздничный день (Определение ВАС РФ от 11.12.2013 № ВАС-17034/13 по делу № А27-19609/2012): Какие документы нужны для предоставления отпуска Работник должен представить работодателю: Со всех документов, кроме заявления, следует сделать копии и заверить их подписью главного бухгалтера и печатью компании.
Эти копии понадобятся для возмещения расходов и при проверке ФСС РФ (п.
3
Перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н).
Правил, попросите работника представить следующие документы:
Уплачиваем налоги и взносы На суммы оплаты дополнительного отпуска за счет средств ФСС не начисляются страховые взносы, в том числе «на травматизм»п.
1 ч. 1 ст. 9
Внимание
Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.
Инфо
Эти расходы можно списать, только если:
ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы.
Формально они являются бланками строгой отчетности. Их можно внести в состав общехозяйственных расходов предварительно либо сразу в затраты на обслуживание производств и хозяйств по факту оплаты.
Пример проводки:
Как отразить частичную компенсацию путевки Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы.
Тогда сумму отпускных за дни дополнительного отпуска нужно отразить в строке 15 таблицы 7 и в строке 7 таблицы 8 раздела II расчета по форме 4-ФССприложение 1 к Приказу ФСС от 26.02.2015 № 59.
Если же суммы начисленных взносов недостаточно для зачета, то вы можете обратиться в Фонд за возмещением суммы отпускных, выплаченных работнику за время дополнительного отпускаподп.
3 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15
Закона № 125-ФЗ; подп. 2 п. 9, п. 10 Правил. Для этого нужно представить в свое отделение ФСС:
В обоих случаях, чтобы у ФСС не было претензий при возмещении таких расходовп.
Если пострадавший работник на момент получения путевки ФСС уже использовал свой ежегодный отпуск за текущий рабочий год, то работодатель обязан предоставить ему оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФССподп.
10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ; подп. «г» п. 2 Положения”. Расчет отпускных за период дополнительного отпуска для лечения за счет средств ФСС производится по тем же правилам, что и для ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работнику для лечения, то есть исходя из заработка за 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска и среднемесячного числа календарных дней 29,3подп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ; п. 32 Положения; подп. 2 п. 9 Правил, утв.
Закона № 125-ФЗ. Продолжительность такого отпуска определяем так. Может ли работодатель предоставить работнику дополнительный отпуск для лечения полностью за счет ФСС, если работник к моменту получения путевки уже полностью использовал свой очередной ежегодный отпуск (например, травма была получена после отпуска)? И примет ли Фонд к возмещению расходы на оплату такого отпуска? ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ КИСЕЛЕВА Наталья Сергеевна Начальник правового отдела Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации “Указанный дополнительный отпуск является одним из видов обеспечения по страхованию и подлежит оплате за счет средств обязательного социального страхования.
Москве и Московской области “Сумма оплаты пострадавшему работнику дополнительного отпуска сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ, на период его лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФСС не облагается взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхованиеп.
1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ”. А вот НДФЛ с суммы оплаты за счет средств ФСС дополнительного отпуска для лечения пострадавшего удерживать нужно. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса “НДФЛ не облагаются, в частности, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в числе прочего, с исполнением трудовых обязанностей, а также возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровьяп. 3 ст. 217 НК РФ.
1 0 .0 8 .09 ПУТЕВКИ ЗА СЧЕТ ФСС РОССИИ
И.А. Гаврикова, старший научный редактор журнала «ЗАРПЛАТА»
С наступлением теплых дней многие задумываются, куда поехать в отпуск самим или отправить своих детей. В некоторых случаях отдых или лечение могут быть оплачены за счет средств ФСС России.
В Федеральном законе от 25.11.2008 № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (далее - Закон № 216-ФЗ) перечислены категории граждан, для которых работодатель может приобрести путевки за счет средств ФСС России:
Сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (подп. 7 п. 1 ст.
9 Закона № 216-ФЗ);
Дети застрахованных граждан (ст. 6 Закона № 216-ФЗ).
Из сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве организации-работодатели имеют право оплатить путевки сотрудникам, занятым на вредном производстве. На санаторно-курортное лечение работников можно потратить до 20% от суммы взносов, начисленных за 2008 год и уменьшенных на произведенные за этот же период расходы (подп. 7 п. 1 ст. 9 Закона № 216-ФЗ).
Работодатель может получить разрешение на оплату путевок за счет средств ФСС России после того, как подаст заявление в региональное отделение фонда. Об этом говорится в Правилах финансирования в 2008 году и в плановый период 2009-2010 годов предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, которые утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 № 43н (далее - Правила финансирования). Документы, необходимые для получения разрешения (п. 4 Правил финансирования):
Заявление;
План финансирования в текущем календарном году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний с указанием суммы финансирования;
План мероприятий по улучшению условий и охраны труда, проводимых в соответствии с требованиями Трудового кодекса;
Копия акта о результатах проверки государственной инспекцией труда в субъекте Российской Федерации соблюдения трудового законодательства иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, в случае проведения такой проверки;
Заверенная копия заключительного акта медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров;
Списки застрахованных работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами и направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;
Заверенная копия лицензии организации, осуществляющей санаторно-курортное лечение на территории Российской Федерации.
Заявление и пакет документов необходимо подать до 1 августа 2009 года. Форма заявления утверждена приказом ФСС России от 20.02.2008 № 37 (образец см. на. 95).
При наличии разрешения фонда расходы на приобретение путевок уменьшают сумму начисленных в 2009 году страховых взносов на травматизм (п. 3 Правил финансирования). В соответствии с пунктом 7 Правил финансирования страхователь ежеквартально должен представлять в территориальное отделение ФСС России отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, утвержденный постановлением ФСС России от 15.10.2008 № 209 .
За счет сумм единого социального налога, направляемых в ФСС России, работодатель имеет право полностью или частично оплатить путевки детям сотрудников.
В 2009 году порядок и условия расходования средств обязательного социального страхования на оздоровление детей регулируются:
Статьей 6 Закона № 216-ФЗ;
Постановлением Правительства РФ от 05.03.2008 № 148 «Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей в 2008- 2010 годах» (далее - постановление № 148);
Положением о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.04.2001 № 309 (далее - Положение о приобретении путевок).
Ограничения в оплате путевок за счет средств ФСС России
Согласно пунктам 4 и 5 Положения о приобретении путевок страхователь вправе потратить на путевки средства ФСС России в пределах лимита ассигнований, установленного ему региональным отделением ФСС России на санаторно-курортное лечение в 2009 году. Лимит указан в письме, которое в адрес страхователя направляет региональное отделение ФСС России.
Условия оплаты путевки. Работодатель имеет право оплатить путевку для детей сотрудников при соблюдении следующих обязательных условий:
1) путевка предоставляется не чаще одного раза в год (п. 7 Положения о приобретении путевок);
2) санаторно-курортное учреждение расположено на территории Российской Федерации (п. 2 Положения о приобретении путевок);
3) санаторно-курортное учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности и сертификат соответствия на питание, выданные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 2 Положения о приобретении путевок);
4) возраст ребенка, пребывающего:
В детском санатории - от четырех до 15 лет;
Оздоровительном лагере круглогодичного действия - школьный до 15 лет включительно (подп. «а» п. 5 постановления № 148);
5) продолжительность пребывания:
В санатории - от 21 до 24 дней;
Оздоровительном лагере во время весенних, осенних или зимних каникул - не менее семи дней, во время летних каникул - не более 24 дней (пп. "а" п. 5 Постановления N 148);
Лагере дневного пребывания во время весенних, осенних или зимних каникул - не менее пяти дней, во время летних каникул - не более 21 дня (пп. "б" п. 5 Постановления N 148);
6) стоимость пребывания одного ребенка в санатории - до 600 руб. в сутки (пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 216-ФЗ и пп. "а" п. 5 Постановления N 148).
За счет фонда можно оплатить до 50% средней стоимости путевки в оздоровительные лагеря. Работникам бюджетных организаций и страхователей, финансовое положение которых не позволяет им оплачивать стоимость путевки в такие лагеря, допускается оплата путевок в размере до 100% средней стоимости путевки (пп. "а" п. 5 Постановления N 148).
Если ребенок направляется в лагерь дневного пребывания, за счет средств ФСС РФ оплачивается стоимость продуктов питания исходя из цен в соответствующем субъекте Российской Федерации и на основании договоров, заключенных региональными отделениями ФСС РФ с органами исполнительной власти и местного самоуправления, которые организовали дневные лагеря (пп. "б" п. 5 Постановления N 148).
Рассмотрим на примере, как происходит финансирование путевок за счет средств ФСС РФ.
Пример. Коля Железнов, сын инженера ООО "ММЗ "Ротор" Р.О. Железнова, направлен в специализированный детский санаторий "Бригантина", расположенный в Тверской области, сроком на 25 дней. Стоимость путевки составляет 40 000 руб. К моменту приобретения путевки остаток лимита ассигнований ООО "ММЗ "Ротор" на приобретение путевок, установленный на 2009 г. составляет 12 000 руб. Сколько денежных средств ООО "ММЗ "Ротор" вправе потратить на путевку за счет социального страхования?
Решение. Стоимость одного дня пребывания в санатории "Бригантина" - 1600 руб. (40 000 руб. 25 дн.). За счет средств ФСС РФ можно оплатить путевку из расчета 600 руб. в сутки в пределах 24 дней пребывания. Сумма оплаты составит 14 400 руб. (600 руб. x 24 дн.). 14 400 руб. больше остатка установленного лимита ассигнований, значит, на оплату детской путевки страхователь вправе направить 12 000 руб. Оставшаяся сумма может быть оплачена:
Родителями;
За счет средств профсоюзной организации;
Собственных средств работодателя.
Обратите внимание: размер оплаты стоимости путевки на одного ребенка в сутки в санатории и оздоровительном лагере, расположенном в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, определяется с учетом этих коэффициентов (п. 2 ст. 6 Закона N 216-ФЗ).
Основание для приобретения путевок их оформление
Организация может купить детские путевки сама или подать заявку в региональное отделение фонда. Форму заявки страхователя об оказании помощи в оплате путевок для оздоровления детей застрахованных граждан в детских санаториях и санаторных оздоровительных лагерях круглогодичного действия можно найти в Письме ФСС РФ от 13.12.2005 N 02-18/11-12870 (см. на. 99). Но в любом случае фонд финансирует расходы на эти цели только в пределах лимита ассигнований (п. п. 4 и 5 Положения о приобретении путевок).
Для работодателя основанием приобретения путевок на оздоровление детей являются заявления работников и медицинские заключения, выданные соответствующими учреждениями здравоохранения. Примерную форму заявления смотрите ниже.
Основанием для выдачи путевки является форма N 070/у-04 "Справка для получения путевки", утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 22.11.2004 N 256 (далее - Приказ N 256). В этой справке лечащий врач и заведующий отделением (главный врач, его заместитель) больницы или поликлиники по месту жительства указывают медицинские показания для направления в оздоровительное учреждение и рекомендации по санаторно-курортному лечению. Срок действия справки шесть месяцев (п. п. 1.5 и 2.3 Приказа N 256).
Заявление работника с приложенной справкой по форме N 070/у-04 рассматривается комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию организации, которая действует на основании Типового положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 15.07.1994 N 556а. Если комиссия примет положительное решение о выдаче путевки, работодатель вправе приобрести путевку для работника непосредственно у санатория или оздоровительного лагеря либо в региональном отделении Фонда социального страхования. Путевка заполняется по установленной форме и выдается бухгалтерией предприятия не позднее срока, необходимого для своевременного прибытия к месту лечения. При наличии путевки работник может получить в медицинском учреждении, выдавшем справку по форме N 070/у-04, санаторно-курортную карту на ребенка по форме N 076/у-04, утвержденной Приказом N 256.
По окончании санаторно-курортного лечения ребенка родителям выдается обратный талон санаторно-курортной карты. В нем описан курс проведенного лечения и даны медицинские рекомендации. Документом, подтверждающим пребывание ребенка в санаторно-курортном учреждении, является отрывной талон к путевке. Его нужно вернуть в бухгалтерию фирмы, которая выдала путевку. Рассматривая вопрос о правомерности использования средств ФСС РФ на приобретение путевки, инспектор будет проверять соблюдение всех формальностей, в том числе и наличие в бухгалтерии отрывного талона (п. 105 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 81).
Налогообложение и бухучет путевок
Теперь рассмотрим порядок налогообложения и бухгалтерского учета путевок, приобретенных за счет средств социального страхования.
Налогообложение путевок
Налог на прибыль. Если путевки приобретены за счет средств ФСС РФ, к расходам работодателя эти затраты отношения не имеют (п. 1 ст. 252 НК РФ).
ЕСН и пенсионные взносы. Поскольку стоимость путевок не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль, ЕСН на нее начислять не надо (п. 3 ст. 236 НК РФ). Так как база для начисления ЕСН в данном случае отсутствует, нет базы и для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Взносы на травматизм. На стоимость бесплатных путевок не начисляются и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
НДФЛ. Если путевка приобретена полностью или частично за счет средств Фонда социального страхования, налогом на доходы физических лиц ее стоимость облагать не нужно (п. 9 ст. 217 НК РФ).
НДС. При безвозмездной передаче работникам путевок независимо от источника оплаты (приобретена путевка за счет средств ФСС РФ или за счет средств организации) база для начисления НДС не возникает (Письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-05-01-04/68). Не нужно начислять налог и в том случае, когда работник частично компенсирует стоимость путевки (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 15664/05).
Бухгалтерский учет
Операции по приобретению путевок, оплаченных за счет средств ФСС РФ, будут отражены следующими проводками:
Дебет 76 Кредит 51 - оплачены путевки;
Дебет 50, субсчет 3 "Денежные документы", Кредит 76 - приняты к учету приобретенные путевки;
Дебет 73 Кредит 50, субсчет 3 "Денежные документы", - выданы из кассы путевки;
Дебет 69, субсчет "Расчеты по ЕСН с ФСС", Кредит 73 - списана за счет средств ФСС РФ часть стоимости или полная стоимость выданных путевок;
Дебет 50, субсчет 1 "Касса организации", Кредит 73 - внесена работниками в кассу часть стоимости путевок, превышающая лимит ассигнований фонда, если возникло превышение лимита.
Обратите внимание: п особие по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов .
Больничный по беременности и родам оплачивается в размере 100% среднего заработка, но не более 1 136,99 рублей за один день. В случае, если страховой стаж составляет менее шести месяцев . пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.
Выплата пособия по беременности и родам осуществляется за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности.
Среднедневной заработок для расчета пособия, начиная с 01.01.2011г. . определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года . предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.
Среднедневной заработок до 01.01.2011г. . определялся исходя из заработка за последние 12 календарных месяцев . предшествующих месяцу наступления страхового случая.
Обратите внимание: в соответствии с п.2 ст.3 закона 343-ФЗ от 08.12.2010г., способ расчета пособия по беременности и родам в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно) может выбрать сама сотрудница. Для расчета пособия «по старому» необходимо написать заявление в произвольной форме.
Сумма начисленного пособия за счет ФСС не может превышать его максимальный размер.
Если сотрудница на момент наступления отпуска по беременности и родам работает у нескольких страхователей, то пособие назначается и выплачивается по всем местам работы по нескольким больничным листам (но не более максимального размера).
Когда сотрудница в двух предшествующих календарных годах работала у других страхователей, то расчет пособия происходит с учетом доходов, полученных у других работодателей, на основании справки о сумме заработка.
В соответствии с пп.3 п.2 ст.4.1 закона 255-ФЗ, организация обязана выдавать застрахованному лицу справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы.
Справка выдается в день прекращения работы или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления.
Форма справки о сумме заработка утверждена Приказом Минздравсоцразвития от 17.01.2011г. №4н.
Обратите внимание: в случаях, когда сотрудник не имеет возможности представить справку о сумме заработка, то по его заявлению организация направляет запрос в органы Пенсионного фонда РФ о предоставлении сведений о заработной плате на основании сведений персонифицированного учета.
- трудовая книжка (трудовой договор для совместителей), приказ о предоставлении декретного отпуска.
В соответствии со ст. 257 ТК РФ, работникам, усыновившим ребенка, предоставляется отпуск по уходу за ребенком. Отпуск предоставляется со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка. При усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения.
Порядком предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001г. №719, предусмотрено, что женщинам, по их желанию, вместо отпуска по уходу за ребенком может быть предоставлен отпуск по беременности и родам. Основанием для его предоставления будет больничный лист, выданный в установленном порядке и заявление.
Обратите внимание: Отпуск за счет фсс по уходу за усыновленным ребенком выплачивается в порядке и размере, установленным для выплаты пособия по беременности и родам (п. 6 Порядка).
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же - трудовая книжка (трудовой договор для совместителей), приказ о предоставлении отпуска.
Одновременно с пособием по беременности и родам, работающим женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении до 12 недель беременности, назначается единовременно пособие в размере 438,87 руб. (с 01.01.2011г.). Выплата данного пособия производится полностью за счет средств ФСС.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
5. Единовременное пособие при рождении ребенка.
В соответствии со ст.11 Федерального закона №81-ФЗ от 19.05.1995г. «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», один из родителей ребенка имеет право на единовременное пособие при рождении ребенка.
Единовременное пособие при рождении ребенка в полном размере выплачивается за счет средств ФСС. Размер пособия с 01.01.2011г. составляет 11 703,13 руб.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет.
В соответствии со ст.256 ТК РФ, женщине по ее заявлению предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы.
На основании ст.13 закона №81-ФЗ, право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют: матери либо отцы или другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком.
В случае осуществления ухода за ребенком несколькими лицами, право на получение пособия по уходу за ребенком предоставляется только одному из них.
Право на пособие сохраняется, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.
Обратите внимание: если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков (п.3 ст.10 закона 255-ФЗ) .
Пособие по уходу за ребенком выплачивается до достижения им возраста полутора лет .
Пособие составляет 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы. При этом, размер пособия ограничен и составляет в 2011 году:
Как и в случае расчета пособия по беременности и родам, сотрудница с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно), имеет право выбрать, каким способом (исходя из 12 месяцев или 2х предшествующих лет) будет рассчитываться средний заработок, для определения пособия по уходу за ребенком (п.2 ст.3 закона 343-ФЗ от 08.12.2010г.) .
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же - трудовая книжка (трудовой договор для совместителей)
7. Социальное пособие на погребение.
В соответствии с п.1 ст.10 Федерального закона №8-ФЗ «О погребении и похоронном деле», если погребение осуществлялось за счет родственников или иных лиц, взявших на себя обязанность осуществить погребение, им выплачивается социальное пособие на погребение.
Размер пособия составляет на 01.01.2011г. 4 260 руб.
Выплата пособия на погребение, согласно п.2 ст.10 закона №8-ФЗ, осуществляется организацией, которая являлась страхователем умершего на день его смерти, либо является страхователем одного из родителей (иных представителей или членов семьи) умершего несовершеннолетнего в день его смерти.
Пособие выплачивается, если представитель умершего обратился за ним не позднее шести месяцев со дня смерти.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
8. Оплата 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
В соответствии со ст.262 ТК РФ, одному из родителей по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Эти дни могут быть использованы либо одним из родителей (опекунов, попечителей) либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Дополнительные выходные оплачиваются в размере среднего заработка ФСС за счет средств федерального бюджета.
В соответствии с п.10 Разъяснений «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми - инвалидами», утвержденных постановлением Министерства труда и социального развития РФ и ФСС от 04.04.2000г. №26/34:
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
