Индивидуальный предприниматель, принимая сотрудников на работу, должен хорошо представлять, какой налог на работника нужно платить. Также ИП платит взносы за работников во внебюджетные фонды: что это за платежи и каков их размер в 2018 году? Как рассчитать размер отчислений и сделать налоговый вычет?
Для предпринимателя существует всего два типа выплат за своих сотрудников: (НДФЛ), согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, и страховые взносы в (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС), согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ.
Индивидуальный предприниматель должен отчитываться перед налоговой (ФНС) не только за полученную прибыль и выручку, но и за сотрудников. При этом из своего «кармана» предприниматель ничего не платит. Он рассчитывает налог на доход сотрудников, удерживает его из их зарплаты и перечисляет в ФНС. По сути, в данном случае ИП выступает посредником.
У стандартных вычетов есть свой лимит – если доход сотрудника превысил 350000 рублей, то вычет не предоставляется.
2. Социальные вычеты.
I. Вычет в размере суммы пожертвований на различные благотворительные цели.
II. Вычет в размере оплаты образования самого сотрудника или его детей (собственных или усыновленных).
III. Вычет в размере оплаченных медицинских услуг, если они входят в специальный перечень Правительства РФ.
IV. Вычет в размере дополнительных взносов сотрудников на накопительную или страховую часть пенсии.
Все перечисленные вычеты, кроме пожертвований, могут применяются в пределах максимального дохода физического лица, установленного в размере 120000 рублей в год, и регламентируются ст. 219 НК РФ.
3. Инвестиционные вычеты.
Это доходы от реализации ценных бумаг, а также в размере средств, положенных на индивидуальный инвестиционный счет (но не более 400000 рублей), установленный ст. 10.2-1 Федерального закона №39-ФЗ, и доходов по нему.
Предельный размер инвестиционного вычета по доходам, полученным от реализации ценных бумаг, определяется расчетным путем, описанным в п. 2 ст. 219.1 НК РФ.
4. Имущественные вычеты.
I. Вычет в размере потраченных средств на строительство или покупку дома, квартиры, земельного участка для застройки.
II. Вычет в размере погашенных процентов по целевым кредитам или займам.
III. Вычет в размере средств от продажи своего недвижимого имущества, согласно ст. 220 НК РФ.
5. Профессиональные вычеты.
Такие вычеты получают сотрудники, которые работают по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), лица, получившие авторское вознаграждение за вновь созданное или исполненное произведение науки, искусства. Кроме того, к профессиональным вычетам относятся расходы, обязательно документально подтвержденные, производимые на получение доходов (ст. 221 НК РФ).
Учитывая все особенности социального положения, личных дел и обстоятельств людей, индивидуальный предприниматель определяет, какой налог на работника, каждого в отдельности, он уплатит в налоговую службу. Согласно п. 6 и 7 ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан удержанную с сотрудников сумму налога перечислить в налоговый орган по месту учета не позднее следующего дня с момента зарплаты.
Индивидуальный предприниматель обязан удержанную с сотрудников сумму налога перечислить в налоговую инспекцию не позднее следующего дня с момента зарплаты.
Кроме отчислений, удержанных из доходов сотрудников, на плечи предпринимателя ложится уплата страховых взносов в различные фонды. Размер этих взносов определяется выбранным ИП . Предприниматель на (ОСНО) или на (ЕСХН) делает стандартные отчисления, согласно ст. 58.2 Федерального закона №212-ФЗ.
Отчисления за сотрудников:
Кроме того, есть предельные величины доходов сотрудников, которые облагаются взносами. В 2018 году, согласно постановлению Правительства РФ №1378, для ПФР предельная величина годового дохода на человека составила 1 021 000 (свыше нее взнос насчитывается в размере 10%), для ФСС и ФОМС – 815 000 рублей на человека (свыше взнос не взимается совсем).
Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены сниженные тарифы страховых взносов. Индивидуальные предприниматели, работающие на (УСН), платящие (ЕНВД) и находящиеся на (ПСН), уплачивают только взносы в ПФР в размере 20% от дохода сотрудников. В ФСС и ФОМС никакие отчисления не производятся. Основанием служит п. 3.4 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ.
Предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН платят взнос только в ПФР.
Исчисление страховых взносов происходит с учетом того, что часть доходов сотрудников не облагается этими взносами. Такие доходы прописаны в ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ. После того как вы рассчитаете необходимые суммы взносов к перечислению в фонды, не позднее 15 числа каждого месяца необходимо их оплатить, согласно п. 5 ст. 15 того же закона.
Предприниматель, имеющий штат сотрудников, помимо выплат в социальные фонды за себя, обязан производить уплату страховых взносов за своих работников с учетом доходов каждого из них. Не забудьте, что, помимо самих отчислений в различные инстанции, вы должны регулярно предоставлять отчетность по доходам работающих у вас людей.
Ни один бизнес не может обойтись без работников. Кадры – это самый ценный ресурс, без которого вложенные инвестиции просто не будут работать. Но, рассчитывая предполагаемые расходы на персонал, не все знают, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году. Узнайте об этом из нашей публикации.
Обязанностей у российских работодателей по содержанию работников действительно много. Недостаточно просто создать безопасное рабочее место, обеспечить работника всем необходимым для выполнения обязанностей и своевременно выплачивать заработную плату.
Кроме этого, государство возложило на работодателей обязанность по страхованию работников: пенсионному, медицинскому и социальному. Страховые взносы за работников организация или индивидуальный предприниматель выплачивает за свой счет. А учитывая, что процент этих отчислений превышает 30% от выплат работникам, становится понятно, почему в России никак не изживут так называемую зарплату в конвертах.
Правда, определенные шаги для снижения общей фискальной нагрузки на работодателей все-таки делаются. Так, на режимах и рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму уплаченных за работников взносов, но не более чем на 50%. На других системах налогообложения взносы учитываются в расходах, уменьшая налоговую базу для расчета налога.
Покажем на небольшом примере, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, и как можно снизить фискальную нагрузку легальными методами.
Рассчитанный квартальный налог для ООО на ЕНВД составил 26 800 рублей. В течение отчетного квартала работодатель перечислил за работников 29 420 рублей страховых взносов. За счет этой суммы рассчитанный налог может быть уменьшен, но не более, чем на половину. В результате, вместо 26 800 рублей рассчитанного налога на ЕНВД организация заплатит только 13 400 рублей.
Отдельно стоит сказать о подоходном налоге с работников. Хотя рассчитывает и перечисляет НДФЛ работодатель, но налоги с зарплаты выплачиваются с доходов работника. При этом работодатель выполняет функции налогового агента, и если он ошибется с расчетом или опоздает со сроками перечисления, то штраф за это будет такой же, как за нарушение обязанности по уплате налогов организации или ИП.
С 2017 года контроль за уплатой взносов передан Федеральной налоговой службе, поэтому отчисления в ПФР в 2017 году уже не производятся.
Ставки обязательных страховых взносов за работников указаны в статье 425 НК РФ, поэтому будем ориентироваться на первоисточник:
Дополнительно установлены отчисления в на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Итого, максимальные отчисления работодателя за работников составляют от 30,2% до 38,5% от выплаченной зарплаты и других платежей. Однако есть перечень выплат работникам, которые взносами не облагаются, например, возмещение вреда, причиненного увечьем или другим вредом здоровью (статья 422 НК РФ).
По таким тарифам взносы перечисляются до тех пор, пока не будет достигнута предельная база для начисления страховых взносов по каждому работнику:
По взносам на обязательное медицинское страхование и взносам на травматизм предельная база не предусмотрена, поэтому взносы на ОМС начисляют, независимо от того, какая суммы была выплачена работнику.
После достижения предельной базы взносы оплачиваются по другим тарифам:
Предположим, работнику с начала года было выплачено 780 000 рублей. Как видим, предельная база на ОПС еще не превышена, но по ОСС она уже достигнута. Значит, работодатель продолжает вносить за работника взносы на пенсионное страхование по тарифу 22%, а на социальное страхование выплаты уже не проводятся.
Для наглядности укажем в таблице тарифы взносов на разные виды страхования, в зависимости от сумм выплат работнику.
И еще один нюанс – если работник принят не по трудовому договору, а по гражданско-правовому, то работодатель обязан за него вносить только взносы на ОПС и ОМС. Взносы на ОСС (на временную нетрудоспособность и в связи с материнством) и в ФСС на травматизм перечисляются по согласованию между сторонами договора.
Кроме этих, достаточно высоких тарифов взносов, закон предусматривает пониженные ставки для некоторых категорий работодателей. Полный перечень льготных категорий и условия для установления таких тарифов приводится в статье 427 НК РФ.
Так, выплаты ограничиваются только перечислением 20% на пенсионное страхование работников (на медицинское и социальное страхование взносы платить не надо) для:
Для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, порта Владивосток и СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя установлены еще более низкие ставки:
Наконец, нулевые ставки установлены на выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в России. Как видим, для таких организаций и ИП ответ на вопрос о том, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, отличается от общих случаев.
Вернемся к подоходному налогу с работников, который некоторые начинающие бизнесмены относят к своей налоговой нагрузке. Это не так. Из самого названия НДФЛ (налог на доходы физических лиц) следует, что подоходный налог платят сами работники.
Но работодатель должен знать, сколько процентов от зарплаты и других выплат персоналу он должен удержать. Дело в том, что организация или индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физлицам, является налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что в день выплаты зарплаты надо удержать у работника и перечислить в бюджет его подоходный налог.
Ставка НДФЛ (сколько процентов надо удержать) зависит от категории работника:
И чтобы свести всю информацию о налогах работодателя к общему знаменателю – еще один пример.
Работник за выполнение своих обязанностей должен получить 20 000 рублей. Какая сумма зарплаты должна быть указана в договоре и сколько взносов надо заплатить работодателю?
Чтобы на руки было выдано 20 000 рублей, зарплата до налогообложения должна быть начислена в сумме 22 989 рублей, из них НДФЛ по ставке 13% составит 2 989 рублей.
Взносы начисляются на зарплату с НДФЛ, т.е. на сумму 22 989 рублей. Деятельность организации не подпадает под льготные тарифы взносов, поэтому расчет будет такой:
- платежи на ОПС – 22 989 * 22% = 5 057,58;
- платежи на ОМС – 22 989 * 5,1% = 1 172,44;
- платежи на ОСС – 22 989 * 2,9% = 666,68;
- платежи на травматизм по самому низкому тарифу – 22 989 * 0,2% = 45,98.
Итого, за свой счет работодатель перечисляет 6 942, 68 рублей страховых взносов плюс удерживает с зарплаты работника 2 989 рублей. Всего же бюджет за этого работника получит 9 931, 68 рублей.
Для поддержания федерального бюджета в системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Эти, а также другие аспекты данного вопроса рассмотрим в данной статье.
Давайте разберемся более подробно, какие отчисления необходимо делать с заработной платы.
Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:
После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.
Начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:
Если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью условиях, в отношении работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.
Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка зависит от вида деятельности организации, в которой числится сотрудник. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.
Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:
Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:
Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.
От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.
Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.
Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.
Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.
Структура налоговых отчислений с заработной платы достаточно проста, так что разобраться в ней не составит труда. Ошибки в оформлении выплат могут повлечь за собой серьезные последствия, поэтому подходить к этому вопросу необходимо со всей ответственностью.
Налог на доходы физлиц (НДФЛ) - это налог, плательщиком которого, исходя из названия, является физлицо. Доходы у физлиц могут быть от источников в РФ или от источников за пределами РФ. При этом часть доходов освобождены от налогообложения, например, проценты по депозитам в банках, государственные пособия, пенсии и т д. Налог считается как ставка, умноженная на налогооблагаемую базу.
Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика и вида дохода. Для резидентов РФ по большинству видов доходов ставка составляет 13%. Для нерезидентов — до 30% и зависит от вида дохода. Для выигрышей, призов, суммы экономии на процентах по кредитам применяется ставка 35%.
База по налогу (с чего считается налог) - это доходы, полученные физлицом от источников выплаты. Доходы могут быть как в денежной (зарплата), материальной (компенсация обедов), так и в нематериальной форме (беспроцентный заём). Последний случай распространен в некоторых социально направленных компаниях с хорошими оборотами, которые поддерживают своих сотрудников. Предположим, компания предоставляет сотруднику заём в 500 000 руб. на приобретение машины. Если этот заём беспроцентный, то у сотрудника появляется материальная выгода в виде экономии на процентах. Она рассчитывается как 2/3 ставки рефинансирования (в настоящее время составляет 8,25%). Таким образом, 35% от 2/3 ставки рефинансирования — это и будет налог (где 2/3 ставки рефинансирования — это доход, а 35% - ставка налога).
В некоторых зарубежных странах физлица сами исчисляют и уплачивают за себя налоги и сборы. В России же это не такое распространенное явление, поскольку здесь имеется институт налоговых агентов. Для государственных органов это возможность минимизировать взаимодействие напрямую с налогоплательщиками — физлицами. Если б каждое физлицо платило налог и отчитывалось за себя самостоятельно, в орган контроля (ФНС) пришлось бы принять раз в 10 больше специалистов для обработки и проверки данных по таким налогоплательщикам.
Налоговым агентом по НДФЛ является предприниматель или организация, производящая выплату зарплаты или иного вознаграждения физическому лицу-налогоплательщику. Это так называемый источник дохода физлица.
Налоговый агент при выплате вознаграждения физлицу обязан исчислить налог (учесть доход, который получил налогоплательщик от него, умножить на ставку и зафиксировать исчисленный налог), по возможности из этого дохода удержать этот исчисленный налог и, наконец, перечислить сумму налога в бюджет за налогоплательщика.
При невозможности удержать налог предприятие (источник выплаты) в течение месяца после окончания налогового периода (года) обязано сообщить об этом факте в налоговую инспекцию и уведомить физлицо об обязанности заплатить налог. При этом невозможность удержания должна быть обоснована, иначе предприятию грозит штраф за неисполнение обязанностей налогового агента.
Также отметим, что для цели исчисления НДФЛ неважно, как оформлены отношения с физлицом (по ТД или договору ГПХ). Налог нужно исчислять со всех вознаграждений, которые облагаются НДФЛ.
За счет средств предприятия оплата налога не допускается. То есть компания не имеет права сначала заплатить налог, а потом выплатить вознаграждение физлицу.
Важно! НДФЛ платится в день выплаты зарплаты или иного вознаграждения. Исключения составляют зарплата за первую половину месяца, в день выплаты аванса не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ. Выплаченный аванс учитывается уже при окончательном расчете за месяц.
Для понимания механизма приведу пример. По ТД зарплата работника составляет 10 000 руб. Это означает, что за выполненные обязанности по итогам месяца предприятие должно передать в собственность физлица 10 000 руб. Эти 10 000 руб. уже не деньги предприятия, а деньги работника. Исполняя обязанность налогового агента, предприятие из 10 000 руб. (дохода) удерживает 13% НДФЛ (1 300 руб.) и передает работнику на руки лишь сумму 8 700 руб. 1 300 руб. за работника предприятие перечисляет в бюджет.
Налоговым кодексом предусмотрен ряд вычетов:
Все эти вычеты можно получить лично, обратившись в налоговую инспекцию по итогам года, либо у работодателя на основе уведомления из налоговой инспекции. Что касается вычета на ребенка, то работнику достаточно просто написать заявление работодателю о том, что он хочет получать такой вычет. И работодатель обязан его предоставить.
По итогам года предприятие сдает отчет 2-НДФЛ по выплатам физлицам в течение года, в котором указывает все доходы физлица, суммы исчисленного и удержанного налога и суммы, перечисленные в бюджет.
В законах, регламентирующих взносы в фонды, фигурируют две группы лиц — это страхователи и застрахованные лица.
Страхователи (предприятия) ежемесячно начисляют и уплачивают взносы в фонды, тем самым обеспечивая права застрахованных лиц (физлиц) на пенсии, бесплатное медобслуживание в госучреждениях, пособия в виде больничных, декретные и в случае производственной травмы.
Все взносы уплачиваются из средств предприятия! То есть предприятие несет расход в виде взносов сверх начисленного вознаграждения, а не удерживает из вознаграждения физлица, как в случае с НДФЛ.
Отчетность страхователи сдают поквартально.
| ТД | Договор ГПХ | Договор Аренды | |
| ПФР пенсия | + | + | - |
| ФФОМС | + | + | - |
| ФСС (по нетрудоспособности) | + | - | - |
| ФСС травматизм | + | -/+ | - |
По договорам ГПХ взносы на травматизм не уплачиваются, если это отдельно не предусмотрено самим договором ГПХ.
По договорам аренды взносы не начисляются и не уплачиваются. Стоит отметить, что выплаты по договору аренды облагаются НДФЛ — об этом не нужно забывать!
Ставки взносов в ПФР и ФСС (по нетрудоспособности) устанавливаются 212 ФЗ.
Существует так называемый «основной тариф». Ставка взносов варьируется в зависимости от суммы выплат и иных вознаграждений нарастающим итогом по физлицу с начала года. У этой суммы выплат есть предельная величина — «предельная величина базы для начисления взносов». Несмотря на свое название, она не является таковой при основном тарифе с 2012 года. На 2013 год предельная база составляет 568 000 руб. С 2014 года предельная база будет 632 000 руб.
22%, установленные в ПФР, уже на самом деле являются «льготными» — установленными на период с 2012 по 2015 гг. По закону, если бы не было этой льготы, пришлось бы платить 26% в ПФР.
С 2013 года были введены еще и дополнительные взносы в ПФР для вредных и опасных видов работ.
Дополнительный тариф — 1 введен для горняков, работников с вредными условиями труда и в горячих цехах.
Дополнительный тариф — 2 — для работников с тяжелыми условиями труда, женщин трактористов-машинистов, локомотивных бригад и т д. (п.п. 2-18 п.1 ст. 27 173 ФЗ).
1. Сельхозтоваропроизводители (в том числе на ЕСХН, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; народные промыслы; малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования).
2. Организации, трудоустраивающие инвалидов (при условии, что доля инвалидов не менее 50% и доля выплат в фонде зарплаты не менее 25%).
3. Организации, занимающиеся социальной деятельностью:
4. В отношении выплат инвалидам (инвалидам 1,2,3 групп).
8. СМИ (организации и ИП, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ, в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта, издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации).
Порядок подтверждения полномочий организаций и ИП по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию СМИ, а также ведения органом исполнительной власти реестра указанных организаций и ИП устанавливаются законом. Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее первого числа месяца, следующего за отчетным периодом (годом). Организации или ИП приобретают право применять установленные тарифы страховых взносов с месяца включения их в реестр.
10. Инжиниринговые организации, которые работают в ОЭЗ (за исключением организаций, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности):
Необходимо выполнение следующих условий:
1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% суммы всех доходов организации за указанный период;
2) средняя численность работников составляет не менее 100 человек;
3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с ФЗ от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».
| ПФР | 22% |
| ФФОМС | 5,1% |
| ФСС | 2,9% |
В 2014 году эта группа льготников может пропасть, если не будут внесены соответствующие изменения в закон о страховых взносах.
11. Сколково.
В течение 10 лет со дня получения компанией статуса участника проекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ею был получен статус участника проекта, применяются следующие тарифы страховых взносов:
Тарифы страховых взносов не применяются для участника проекта с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн руб.
Для организаций, утративших статус участника проекта, тарифы страховых взносов не применяются с первого числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.
| ПФР | 14% |
| ФФОМС | |
| ФСС |
12. Плательщики УСН по определенным видам деятельности.
Перечень видов деятельности достаточно широк. Полный список с указанием ОКВЭД можно найти в отчетах РСВ и 4-ФСС. Для применения льготы обязательно выполнение условия — доля доходов от льготируемого вида деятельности должна составлять не менее 70% от всей выручки предприятия.
13. Аптечные организации на ЕНВД (по взносам за работников, занятых в данном виде деятельности).
14. Социальные, научные, образовательные, медицинские НКО на УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального,70% доходов которых — гранты, целевые поступления и доходы от осуществления соответствующих льготируемых видов деятельности)
15. Благотворительные организации на УСН.
16. ИП, применяющие патент (кроме сдачи в аренду и розничной торговли).
| ПФР | 20% |
| ФФОМС | - |
| ФСС | - |
С 2014 года льготу должны были отменить. Однако сейчас в работе проект, сохраняющий данную льготу до 2018 года.
Вероятность его принятия высокая.
Уплачивают все работодатели по сотрудникам, устроенным по ТД. Ставка устанавливается фондом на год, исходя из класса профессионального риска деятельности, которой занимается предприятие: 0,2-8,5%
Для ИП ставка устанавливается, исходя из того вида деятельности, который значится в ЕГРИП основным. Для юрлиц — в первый год работы, исходя из основного вида деятельности в ЕГРЮЛ. В последующие — по данным подтверждения основного вида деятельности по итогам прошлого года, (необходимо сдать до 15 апреля). Основным видом деятельности для этих целей является вид деятельности, имеющий наибольший удельный вес в выручке предприятия.
Уплата взносов:
Отчетность:
Если срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день.
Отчеты строятся за отчетные периоды (квартал), которые заканчиваются последним числом последнего месяца каждого квартала.
А оплата за последний месяц отчетного периода производится до 15 числа следующего месяца. В итоге получается «Плановый долг», предусмотренный законом, который фигурирует в отчетности в полях «Долг» на конец отчетного периода.
Давайте посмотрим, во сколько обойдется работодателю, например, менеджер с зарплатой по трудовому договору в 20 000 руб. в месяц. Сколько он получит денег на руки, и сколько предприятие должно выделить средств?
З/п 20 000 руб./месяц или 240 000 в год
На руки: 17 400 руб./месяц или 208 800 в год
НДФЛ: 13% 2 600 руб./месяц или 31 200 в год
Взносы: (22+5,1+2,9+0,2)% = 30,2%
6 040 руб./месяц или 72 480 в год
Итого: предприятию нужны 26 040 руб./месяц или 312 480 руб./год.
Чтобы быстро оценить, во что обойдется сотрудник, достаточно умножить предполагаемую сумму к выдаче на руки на 1,5.
Приведенные расчеты сделаны для основного тарифа и ставки на травматизм 0,2.
Павел Орловский
,
аналитик сервиса « »
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые или гражданско-правовые договора, обязаны с доходов, выплаченных наемным работникам, перечислить в бюджет страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ).
По отношению к работнику организация или ИП выступает налоговым агентом, то есть лицом, перечисляющим в бюджет налоги и иные обязательные платежи за своего сотрудника.
Взносы на страхование уплачиваются по ставкам, установленным законодательством на текущий год с учетом всех перечисленных работнику доходов. Данные платежи отчисляются из собственных средств работодателя и не вычитаются из зарплаты работника.
Налог на доходы (подоходный налог) рассчитывается также, как и взносы, исходя из общей суммы полученного сотрудником дохода, но уплата производиться не из средств работодателя, а с выплаченного дохода.
Рассмотрим более подробно каждый из указанных видов выплат.
Перечень страховых взносов, подлежащих уплате за наемных работников, зависит от того, в каком порядке оформлен на работу сотрудник.
За работников, трудящихся в рамках трудового договора, уплачиваются все 3 вида взносов:
За сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в обязательном порядке уплачиваются лишь 2 вида взносов:
Взносы в ФСС перечисляются только в том случае, если это предусмотрено договором.
Заметка: ИП-работодатели, помимо взносов за сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные взносы за собственное страхование.
Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, включая пособие по безработице, выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, предоставлением бесплатного жилья и питания, суммы единовременной помощи, выплачиваемой при стихийных бедствиях, потере члена семьи и т.д.
Полный перечень доходов, освобожденных от обложения взносами на страхование, приведен ст. 422 НК РФ .
Начиная с января 2017 года страховые взносы перечисляются в ФНС, кроме взносов на травматизм, которые по-прежнему подлежат отчислению в ФСС.
Размер уплачиваемых за сотрудников взносов зависит от того, является ли работодатель льготником, имеющим право на пониженные ставки по взносам.
Для отдельных категорий работодателей, перечисленных в ст. 428 НК РФ , законодатель установил необходимость уплаты взносов по дополнительным тарифам.
Страховые взносы за работников необходимо перечислить в бюджет в срок, не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, когда сотруднику был перечислен доход.
Заметка: если 15 число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день.
Взносы перечисляются в бюджет в рублях и копейках (в отличие от налогов, которые округляются до полного рубля).
Начиная с 2017 года взносы необходимо уплачивать по реквизитам ФНС, за исключением взносов от несчастных случаев на производстве, которые нужно перечислять в ФСС.
НДФЛ рассчитывается и уплачивается работодателем ежемесячно, в срок не позднее дня, следующего за тем, когда сотрудник получил доход.
Расчет подоходного налога за месяц производится по следующей формуле:
(Налогооблагаемый доход – Налоговые вычеты) х 13%
Заметка: к вычетам, которые уменьшают базу по налогу, относятся имущественные (за приобретенную или построенную жилую недвижимость), социальные (по расходам на обучение, лечение себя и своих родственников) и стандартные (при наличии у работника ребенка или детей).
Подоходный налог за наемных сотрудников перечисляется в налоговый орган по месту учета работодателя.
Важно: уплата налога на доходы из собственных средств работодателя не допускается.
Подоходный налог за сотрудников в 2019 году необходимо перечислять на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 .
Таблица № 4. Отчетность по налогам за наемный персонал
