Аудит кассовых операций необходим для обеспечения безопасности денежных средств при работе с аппаратом, улучшения условий транспортировки и хранения. Кроме этого проверка позволяет определить порядки и сроки внутренних ревизий предприятий. Любое предприятие должно внимательно относиться к ведению кассовых аппаратов, так как любое нарушение повлечет за собой штраф и административную ответственность.
Каждый предприниматель должен понимать, что проверка кассовых операций подразумевает под собой целый перечень процедур . О прибытии службы могут предупредить заранее соответствующие органы, либо провести проверку без оповещения. Процедура должна проводиться не только внешними проверяющими, но и внутренними подразделениями, созданными специально для личного аудита компании.
Если собственник или руководитель заподозрил лиц, работающих с наличностью, в нечестности, то он вправе направить прошение о проверке во внешние службы аудита, либо провести операцию собственными силами. Если организация выкладывает ценные бумаги на открытый рынок, то такие операции также попадают под аудит кассовых операций.
Методика аудита заключается в трех основных этапах , которые не могу существовать по отдельности. Вместе они позволяют организовать полноценную проверку . Методика, применяемая для аудита, наилучшим образом показывается достоверность выводов и отчетов, которые строятся по результатам проводимой процедуры.
Первый этап – планирование . Это самый важный шаг в аудите, так как он заключает в себе то, как будет проходить проверка в целом. Каждый последующий этап напрямую зависит от планирования, и если здесь была допущена ошибка, то весь аудит придется проводить заново.
Все начинается с определения стратегии контроля, создания аудиторской программы и оценивания объема предстоящей операции.
Аудитор, который будет заниматься проверкой, должен разработать и правильно оформить план , на основе которого будет строиться программа в целом. В этап будут входить множество процедур, необходимых для помощи в проведении эффективного аудита. Согласно собранной информации можно будет определить ошибки, после чего начинаются основные действия.
Второй этап – сбор и анализ информации , когда необходимо оценить все аспекты работы бухгалтеров, учесть риски и произвести мониторинг средств контроля. Вся полученная информация на этом этапе должна помочь получить целостный результат, согласно которому уже будет понятно, что необходимо предпринимать для решения возникших проблем.
Третий этап – заключение аудитора . По итогам двух предыдущих пунктов будет получена информация, которую нужно структурировать. В Российской Федерации акт проверки будет создаваться на русском языке. Документ должен содержать информацию об аудиторе и его профессиональном мнении по итогам.
Процедуру можно провести, основываясь на нескольких различных методиках аудита :
Отраслевая методика проверки применяется в соответствии с отраслевой принадлежностью субъекта.
Традиционная подразумевает под собой схему, которая основывается на различных разделах бухгалтерии. Проверка полностью соответствует юридическому законодательству. Именно она даст самые точные результаты. Для ее проведения необходимо разрабатывать специальную методику определения экономических групп, которые сортируются по общим чертам. Но для такой глубокой проверки метод используется только при особых налоговых режимах
Юридический подход основывается только на соответствующих пунктах законодательства.
К основным видам нарушений относят следующие :
Согласно практике аудита, существует ряд фактических нарушений , которые являются самыми частыми на предприятиях.
Главная цель – установить, есть ли в отдельно взятой организации проблемы с кассовыми операциями, движением денежных средств в пределах Российской Федерации, ведением бухгалтерии.
Задачи аудитора – проверить все хозяйственные операции и документы, которые регулируются законодательством страны. Вся процедура проводится в соответствии с Федеральными стандартами аудита.
Нормативная база аудита кассовых операций:
Согласно этой базе проводится любая проверка кассовых операций.
Ознакомительный этап поможет аудитору понять, какой деятельностью занимается данный экономический субъект, какие возможности существуют для проведения проверки. После определения заключается договор , который должен соответствовать всем требованиям ГК РФ.
Сразу же комиссия переходит к проверке самого ценного источника информации – кассе . При инвентаризации обязаны присутствовать кассир и главный бухгалтер. Если предприятие имеет несколько касс, то перед операцией каждый аппарат опечатывается, что поможет избежать попыток перекрытия недостач путем переноса денег или изменения данных в кассовой книге.
Работник, ответственный за ККТ, должен дать расписку, что все документы включены в отчет и в кассе нет лишних или несписанных средств.
Кассы предприятий могут хранить в себе наличные средства в том размере, который разрешает им их обслуживающий банк. Каждый год лимит обновляется всеми банками для предприятий, при этом неважно, насколько различаются между собой организации (по правовой форме, сфере деятельности, наличию касс и так далее).
Если организация имеет в кассе сумму, превышающую лимит, то средства сверх остатка должны передаваться в банк. Сдаются средства вечером или днем в кассу банка. Каждое предприятие может договориться с банком, чтобы выручка могла напрямую идти на оплату труда, льготы, закупку продукции и так далее.
К аудиторской проверке необходимо представить справки из банка , которые показывают установленный лимит, его превышение разрешается в течение трех рабочих дней.
Для проверки правдивости и правильности отражения денежных средств в бухгалтерском балансе, аудитор обращается к регистрам и формам отчетности. Все данные в этих бумагах должны отражать деятельность не только по месту проведения, но и по всем филиалам и подразделеням фирмы.
При проверке нужно предоставить и первичные документы , которые должны быть правильно заполнены, иметь все необходимые подписи. Чтобы документы, необходимые для выдачи денежных средств, имели юридический вес, они должны иметь подписи руководителя и главного бухгалтера или уполномоченных лиц.
Документы нельзя исправлять, должны быть в наличии подписи получателей, штампы «Оплачено» и даты. Все должно вестись в соответствии с законодательством.
Деньги, которыми обладает касса предприятия, приходят в виде выручки от покупателей и работников для оплаты услуг по заявлениям и так далее. Аудитор проводит проверку на полноту и своевременность оприходования денег. Для этого сверяются все суммы из корешков чеков, выписок банка и так далее. Любая сумма, которая была «пропущена», будет считаться грубейшим нарушением правил.
Все предприниматели будут проверяться на соблюдение правил предельного размера расчетов наличными средствами. То есть, при услугах купли-продажи нельзя принимать суммы, превышающие размер, установленный законом, в независимости от количества платежей за один товар или услугу одним лицом или организацией. Если необходимо принять сумму сверх ограничения, то операцию нужно провести через банки .
Сдаваться средства могут через инкассаторские службы , имеющие соответствующую лицензию. Деньги, отправленные таким путем, максимально защищены, так как предпринимаются все средства для обеспечения безопасности. К каждой сумке выписывается денежная ведомость.
Чтобы поставить аппарат на учет, необходимо зарегистрировать личный кабинет на сайте nalog.ru , откуда можно заключить договор на ОФД. После получения и проверки всех данных налоговая служба определяет регистрационный номер ККТ , который должен быть введен в аппарат в течение одного дня .
Система ККМ позволяет отправлять данные в налоговую службу сразу же после выдачи чека без дополнительных действий.
В конце аудитор составляет заключение , которое может иметь два варианта :
Любой экономический субъект будет нести ответственность за систему контроля внутри организации. Аудитор обязан убедиться в том, что система работает. Руководитель организации обязан:
Если аудитор найдет случаи нарушения дисциплины, то будут применяться финансовые санкции в зависимости от обстоятельств .
Из данного видео можно узнать подробности по бухгалтерскому учету кассовых операций.
Кассовые операции вкл-ют выдачу ср-в: на ОТ; на соц-ые нужды; подотч.лицам; на админ-но-хоз-ые расх; учр-ям и акционерам. Виды нарушений: 1)прямое хищение. М обнаружить при инвент-ии. Если в орган-ии неск-ко касс, то все они опечатыв-ся с целью предотвращения покрытия недостач в одних кассах за счет других. Кассир составляет отчет по кассе за последний день и выводит остаток. Подсчитывается фактич-ая наличность в кассе и срав-ся с остатком по кассовой книге. Кассир дает расписку о том, что все расходные и приходные док-ты он включил в отчет, неоприход-ых и несписанных ДС не имеется. В случае обнаружения недостачи или излишков кассир пишет объяснительную; 2)хищение ДС, маскируемое расписками должн-ых лиц и др.работников п/п-обнаружение док-ов, не подтверждающих одной из подписей: получателя денег,гл.бухг,руков.п/п; 3)неоприход-ие и присвоение поступивших сумм из банка. Призвод-ся проверка кассовых и банк-их операций, провер-ся приходные кассовые ордера на поступление денег с р/с, чековой книжки, корешки чековых книжек. Одновр-но проходит проверка отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк на р/с; 4)неоприход-ие и присвоение поступивших ДС по приходным ордерам. Провер-ся расчеты м/у орган-ми, отражение доверенностей в журнале, контроль бухг-ии за получением наличных от подотчетных лиц и ТМЦ; 5)повторное исполь-ие одних и тех же док-ов для списания по кассе. Оно м.сопровожд-ся подчистками номеров, дат, сумм. Аудитор производит сверку всех кассовых отчетов со всеми приложениями, кот-ые д.б.представлены полностью; 6)неправильный расчет итогов кассовых док-ов и отчетов-сознательные арифмет-ие ошибки в кассовых док-ах для создания излишка денег в кассе с целью присвоения. Аудитор производит проверку подсчета остатка и оборотов прихода и расхода; 7)списание денег без оснований или по подложным док-ам. Основ-ми док-ми для контроля операций по расчетным счетам яв-ся выписка из банка с приложенными к ней денежно-расчетными док-ми. Все выписки из счетов банка д.б.подшиты в хронолог-ом порядке по кадому счету отдельно. Аудитор проверяет: 1)в каких учр-ях банка открыты счета; 2)соот-ие сумм по выписам банка суммам, указ-ые в первичных док-ах; 3)правильность отражения в бухучете банк-их операций; 4)правильность и своевременность использ-ия банк-их ссуд, достоверность представленных для получения ссуды док-ов; 5) точность отражения и законность использ-ия полученных из банков чековых книжек; 6)правильность переводимых сумм и депонир-ой з/п.
Цель аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК.
Для проверки учета операций по расчетным счетам в банках ауд-р использует инф-ию: 1)договор банк-го счета; 2)расчетные док-ты (поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения); 3)выписки банка по р/с. В ходе проверки ауд-ру следует опред-ть круг счетов (р/с, валютный, ссудный), открыт-ых п/п в банках. По кажому счету провер-ся наличие дог-ра, наличия факта уведомления налог-ой службы.
Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии Центрального банка РФ, то эта лицензия не служит основанием для зачисления на него валютной выручки, поэтому в Центральном банке РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке.
Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.
Соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3 или соответствующей карточкой счета (машинограммой).
Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.
Проверка наличных денежных средств, находящихся в обороте аудируемой организации независимо от их объемов, как правило, проводится аудитором сплошным способом.
В ходе проверки аудитору необходимо решить следующие вопросы:
1. Организация ведения кассовых операций, наличие обособленных должностей кассиров, наличие договоров о полной материальной ответственности кассиров, наличие в структуре бухгалтеров, отвечающих за контроль осуществления кассовых операций, наличие перечня лиц, имеющих право подписи кассовых документов, утвержденного руководителем организации.
2. Правильность оформления первичных приходных и расходных кассовых документов, наличие в них необходимых реквизитов:
а) дата совершения операции;
б) регистрационный номер, его аудитор сверяет с данными журналов регистрации. При этом аудитору следует обращать внимание на пропуски номеров (это может свидетельствовать о том, что документ составлялся, но не был включен в отчет или о наличии дублирующих номеров, номеров с дополнительными индексами(пример,110 а — может свидетельствовать о том, что дополнительный документ был выписан уже после составления отчета);
в) суммы поступающие в кассы и выдаваемые из кассы – цифрами и прописью;
г) основания для поступления или выдачи денежных средств;
д) фамилия лица, которому выдаются деньги, наличие подписи этого лица. Если он является сотрудником аудируемой организации, то аудитор может визуально сверить подпись в кассовом документе с образцами в иных документах (пример, личном деле). В случае установления расхождений аудитор может пригласить данное лицо для подтверждения факта получения денег;
е) номер корреспондирующего счета. Бухгалтерская проводка должна соответствовать содержанию экономической операции;
ж) подписи руководителя и главбуха или лиц их замещающих;
3. Аудитору следует проверить обоснованность поступления денежных средств в кассу:
а) при снятии наличных денег с расчетного счета аудитору следует сверить данные кассовых документов с данными выписки по расчетному счету;
б) при оприходовании выручки от реализации товаров, работ, услуг с применением ККМ, аудитору следует проверить наличие документов, подтверждающих регистрацию ККМ в налоговых органах, правильность ведения книг кассиров-операционистов по каждой ККМ, соответствие сумм выручки, отраженных книг кассиров-операционистов суммам выручки оприходованным в кассу организации;
в) оприходование выручки от реализации продукции, работ, услуг с применением бланков строгой отчетности (квитанций, счетов, билетов и т.п.). Аудитору следует проверить правильность ведения учета бланков строгой отчетности, наличие отчетов лиц, осуществляющих прием денег с применением бланков строгой отчетности (приемщиков, билетных кассиров и т.п.). Суммы выручки, отраженные в отчетах этих лиц должны соответствовать денежным суммам, указанным в квитанциях, счетах и билетах, а также суммам выручки, оприходованных в кассу организации;
г) следует проверить полноту оприходования наличных денег при расчетах с юридическими лицами и предпринимателями, наличие договоров, писем, других документов. При том аудитору следует обращать внимание на соблюдение установленных сумм предельных расчетов между юридическими лицами (60 тыс. руб. за 1 операцию). Несоблюдение этого требования грозит для аудируемой организации штрафными санкциями. При необходимости для подтверждения расчетов аудитор может направить запрос в организацию, внесшую деньги;
д) при возврате в кассу работниками организации неиспользованной части подотчетных сумм аудитору следует проверить соответствие этой суммы сумме выданной под отчет и сумме по авансовому отчету;
4. Обоснованность выдачи наличных денег из кассы:
а) на зарплату сотрудникам организации – аудитору следует проверить факт работы лиц, указанных в платежных ведомостях в организации, соответствие сумм указанных к выдачи суммам начисленной зарплаты с учетом удержаний и ранее выданных авансов;
б) на выдачу заработной платы лицам, не состоящим в штате организации по трудовым соглашениям – аудитору следует проверить наличие трудовых соглашений, факт выполнения лицами работ и услуг, указанных в труд соглашениях, правильность начисления суммы зарплаты в соответствии с условиями трудового соглашения и правильность удержаний из этих сумм;
в) на выдачу подотчетных сумм при направлении работников в командировки и на хозяйственные нужды – аудитору следует проверить наличие приказов о направлении работников в командировки, наличие утвержденного руководителем перечня лиц, имеющих право получения денег на хозяйственные нужды, наличие заявлений работников по выдаче им сумм под отчет с указанием конкретных причин. Аудитору следует выявлять факты скрытого авансирования или кредитования работников путем необоснованной выдачи им подотчетных сумм. Как правило, в последствии такая сумма или полностью засчитывается в счет заработной плвты работника или полностью возвращается им в кассу;
г) аудитору следует проверить обоснованность выдачи денежных средств из кассы лицам не работающим в организации (пример, алиментыв, пособия) – аудитору следует проверить наличие заявлений этих лиц, документов, подтверждающих необходимость выдачи;
д) аудитору следует также проверить факты выдачи денежных средств представителям других организаций и предпринимателям, наличие доверенности на выдачу и других документов, подтверждающих необходимость выдачи;
5. аудитору следует проверить правильность отражения операций по приходу и расходу денежных средств в кассовой книге и отчетах кассиров. По кассовой книге и отчету кассира аудитору необходимо также проверить правильность расчета оборотов по приходу и расходу, правильность выведения остатков на конец дня, правильность переноса остатков на начало следующего дня. Сумма остатка не должна превышать суммы, утвержденной обслуживающим банком (кроме дня выдачи зарплаты и 2-х последующих дней);
6. аудитору следует проверить правильность отражения кассовых операций в документах аналитического и синтетического учета, ж-о №1, ведомость №1, главная книга.
В статье будет идти речь об аудиторской проверке. Каковы ее цели, как правильно осуществить проверку, и какую методику применять – далее.
В рыночной экономике аудиторская деятельность занимает одно из главных мест. От правильной проверки зависит многое. Как правильно произвести учет?
Любое предприятие желает иметь безупречную бухгалтерию. В этих целях проводятся специальные проверки. Одной из таких форм является аудит.
Проверка может осуществляться в добровольном или принудительном порядке. Субъектами являются физические лица и их предприятия.
Во время проверки кассовых операций главными документами, которые необходимо изучить, являются – кассовая книга, журналы и ведомости, и .
Варианты проведения аудита бывают такими:
Проведение аудита кассовых операций осуществляется по таким направлениям:
Проверка документального оформления кассовых операций предполагает исследование следующих аспектов:
Аудитор вправе проводить сплошную проверку или по отдельной документации – выборочную. Чтобы проверка прошла правильно, необходимо ознакомиться с кассовой книгой учреждения и отчетностями, сопоставить данные.
Как только проверка закончится, аудитор должен оценить размеры штрафных санкций (при обнаружении нарушений).
По оформляется документ в письменном виде с требованиями внести изменения в документацию бухгалтерии.
Руководящие должности предприятия обязаны подготовить ответ. В письме необходимо указать на результаты проверки и дать оценку следующему:
Аудиторское заключение имеет 3 части – водную, описывающую объемы аудита и итоговую.
В вводной необходимо указать следующее – список отчетности, которая попала под проверку, и заявление о том, что ответственность несет лицо, которое проверяется.
В основной части указывается следующая информация:
В заключительном разделе указывается, есть ли соответствия между порядком ведения учета и принципами, которые устанавливает законодательство. В конце ставится дата составления документа – после этого вносить изменения в него нельзя.
Аудит | Независимая экспертная оценка деятельности организации |
Аудиторское заключение | Документ, который носит официальный характер и предназначен для потребителей отчетности бухгалтерии. Составляется по итогам аудита |
Кассовая операция | Действия с наличными финансовыми средствами, которые осуществляет предприятие с лицами физического и юридического типа |
Учреждение бюджетного типа | Организация непроизводственной сферы, которая получает средства на ведение своей деятельности и расходы из бюджета державы. Такими учреждениями являются суд, прокуратура, организации сферы образования и прочие |
Целью проверки является установление соответствий методики учета, которая применяет организация, и налогообложения операций по движению наличных финансов.
Задачи аудита учета следующие:
Аудит проводится с целью:
При проведении проверки необходимо руководствоваться следующими нормативными актами:
Во время проверки кассовых операций необходимо придерживаться такого порядка действий:
Во время проведения проверки необходимо удостовериться в соответствии порядка учета операций нормативным актам. Также следует установить, соблюдает ли организация установленное ограничение хранения наличных средств.
Аудитор имеет право провести инвентаризацию. В этом случае проверяется следующее:
Контроль и ревизия кассовых операций осуществляется аудиторской организацией или индивидуально аудитором. В такой организации должно быть не меньше трех сотрудников.
Чтобы заниматься подобным родом деятельности, необходимо сдать экзамен и получить аттестат. Чтобы стать аудитором, необходимо отвечать требованиям:
Методика аудита основывается на трех этапах, которые связаны между собой. Они дают возможность осуществить проверку наилучшим образом – спланировать, собрать и обобщить информацию, сделать выводы.
Методика обеспечивает достоверность отчета. Первый этап методики – планирование. Это наиболее важный этап. На этой стадии определяется стратегия контроля, создается аудиторская программа и оценивается объем контроля.
Задача состоит в разработке и оформлении плана, определении ошибок. После этого можно приступать к проверке.
План должен охватывать все детали, чтобы на его основе можно было составить аудиторскую программу. В данный этап могут входить процедуры, которые помогают понять проверяющему вопросы для эффективного проведения проверки.
Следующий этап методики – сбор и анализ данных. На этом этапе оцениваются аспекты бухгалтерской системы, сферы учета с возможным риском, проводится мониторинг контролирующих средств.
Последний этап – аудиторское заключение. Составляется акт проверки на русском языке. В документе указывается название организации, высвечивается информация об аудиторе и его мнение о результатах проверки.
При проведении аудита применяется несколько методов – традиционный, юридический, специальный и отраслевой. Традиционным является бухгалтерский подход.
При таком методе предполагается разработка способов проверки в соответствии с различными разделами бухгалтерии и ее учета. На основании юридического метода проверка основывается на юридических законах.
Данный способ предполагает наиболее углубленную проверку. При специальном подходе разрабатывается методика контроля определенных экономических групп, имеющих общие черты.
Такими признаками являются структура капитала, численность работников и прочие. Этот метод применяется для тех организаций, которые осуществляют деятельность на особых налоговых режимах.
Отраслевой подход применяют во время разработки методики проверки экономических субъектов на основании их отраслевой принадлежности.
На объекты аудита направлены действия проверяющего. Объекты отличаются по составу, целевым ориентациями прочим направлениям. Могут также являться лица юридического и физического типа, экономические процессы.
Объекты аудиторской проверки являются многогранными, поэтому полностью их перечислить невозможно. Объектами аудиторской проверки являются:
Типы объектов – ресурсы (средства трудовой деятельности, предметы труда, финансовые ресурсы) и процессы хозяйственного типа (внедрение новых технологий, основное производство и другие).
Объекты могут быть простыми и сложными. К первым относятся те, которые состоят из нескольких элементов.
Сложные имеют неопределенную структуру. Исходя из этого, проверки подразделяются на несколько типов – общая, банковская, государственная, биржевая.
Проверка аудита должна соответствовать определенным требованиям и осуществляться в четко установленном порядке.
Этап | Характеристика |
Знакомство с клиентом | На данном этапе аудитор осуществляет следующее:
|
Планирование | На основном этапе аудитором составляется план и разрабатывается программа |
Аудит | Происходит сбор доказательств |
Завершение аудита | Обязанности проверяющего заключаются в следующем:
|
Аудит в бюджетном учреждении – проведение независимой проверки состояния учета бухгалтерии и финансовых отчетов. Цель такой проверки – осуществить контроль за правильностью ведения деятельности и соблюдением нормативных актов и законов.
Проводится регулярно, в обязательном порядке. Для бюджетных предприятий порядок предоставления услуг в сфере аудита следующий:
Во время проверки решаются следующие задачи:
Проверку необходимо проводить не менее 1 раза за год.
Таким образом, аудиторская проверка организаций обязательна. Она проводится в соответствии с требованиями законодательства. Цель ее – проверить правильность осуществления деятельности хозяйственной и финансовой части.
Проводит ее специально назначенное лицо – аудитор. По окончании проверки он обязан составить заключение, которое направляется руководителю организации с целью исправления ошибок.
Кассовые операции могут составлять существенную часть баланса предприятия, например у крупных ритейлеров. Аудит кассовых операций осуществляется для подтверждения корректности отражения операций с кассой в бухгалтерском учете.
К задачам проведения данного аудита относятся:
Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит кассовых операций состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:
Для проверки корректности отражения кассовых операций на счетах учета необходимо выполнить следующие процедуры:
В ходе выполнения аудита выполняется сверка корректности и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступающих в виде выручки и прочих доходов, а также в результате возврата денежных средств подотчетными лицами и прочих поступлений. С этой целью сверяются суммы в приходных кассовых ордерах и накладных, банковских выписках и прочей релевантной первичной документации.
Постановление Госкомстата РФ № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18.08.1998 регламентирует состав и применение первичной документации, причем применение данных форм в случае операций, относящихся к кассовым, является обязательным.
Проверка сохранности денежных средств осуществляется путем инвентаризации кассы при проведении аудита. Компания также обязана инвентаризировать кассу при реорганизации или ликвидации, выявлении фактов хищения денежных средств, смене лиц, несущих материальную ответственность за денежные средства в кассе, а также в случае чрезвычайных ситуаций, в ходе которых касса могла быть физически повреждена.
До 1 июля 2018 года ряд предприятий имеют право совершать торговлю без применения контрольно-кассовой техники. При ведении расчетов при помощи контрольно-кассовой техники остальные предприятия должны зарегистрировать данную технику в органах государственной налоговой инспекции, что должно быть проверено аудитором. В ходе аудита осуществляется проверка корректности ведения журнала кассира-операциониста по