Многие правила по применению упрощенки поменялись с 1 января. Увеличились лимиты доходов, которые позволяют оставаться на спецрежиме. У некоторых компаний появилась обязанность платить налог на имущество. А все, кто на объекте «доходы минус расходы», получили право списывать больше расходов. Разберемся во всем по порядку.
На 2015 год коэффициент-дефлятор, на который надо индексировать лимиты выручки для упрощенки, составляет 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685). Таким образом, оставаться на упрощенке в течение 2015 года могут компании, доходы которых укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147).
Компаниям, планирующим перейти на упрощенку с 2016 года, надо следить, чтобы доходы за девять месяцев 2015 года составили максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147). Правда, в Налоговом кодексе РФ сказано, что этот 45-миллионный лимит должен быть проиндексирован не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, на следующий календарный год. Из этого можно сделать вывод, что для перехода на упрощенку с 2016 года лимит в 45 млн руб. надо умножить на больший коэффициент, который чиновники установят на 2016 год. Но такой подход наверняка приведет к спору. Ведь в Минфине считают, что применять надо дефлятор, действующий в текущем году (письмо от 24 марта 2014 г. № 03-11-06/2/12708). А в 2015 году он составляет 1,147.
Организации на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Обязанность по уплате этого налога возникает у компании, если одновременно соблюдается три условия. Первое — у компании есть в собственности административно-деловой или торговый центр либо помещение в нем или нежилое помещение, используемое для офисов и торговли. Второе — в регионе, где находится этот объект, действует Закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. И третье — недвижимость компании значится в специальном перечне, утвержденном региональными властями (ст. 378.2 НК РФ).
Компании на упрощенке больше не могут при расчете налога списывать товары методом ЛИФО. Законодатели отменили его, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским. Ведь в бухучете этого метода нет уже давно. Поэтому компаниям, которые в 2014 году оценивали товары таким способом, надо выбрать один из трех оставшихся (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ):
По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
По средней стоимости;
По стоимости единицы товара.
Остатки товара, которые числятся в учете компании на 1 января, пересчитывать не надо. В 2015 году их нужно списывать уже по новым правилам, которые компании необходимо утвердить в своей в учетной
Компании на УСН с 2015 года с объектом «доходы минус расходы» вправе полностью включать в расчет налога проценты по кредитам и займам. Нормировать их нужно только в том случае, если стороны договора взаимозависимы и сделки (договоры займа), заключенные между ними, признаются контролируемыми (п. 2 ст. 269 НК РФ).
На упрощенке проценты надо включать в расходы по тем же правилам, что и при расчете (п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ, письмо от 11 июня 2013 г. № 03-11-11/21720). С 2015 года для компаний на общей системе отменено правило о нормировании процентов. Соответственно, не нужно его применять и компаниям на упрощенке. Причем это касается в том числе договоров, заключенных до 2015 года. Проценты, начисленные по этим контрактам начиная с 1 января, можно включить в расходы полностью на дату их уплаты кредитору.
На упрощенной в расходы на оплату труда можно включать все те же выплаты, что и при расчете налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С 1 января 2015 года в перечне расходов на оплату труда упоминаются выходные пособия, которые работник получает при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 9 ст. 255 НК РФ). А это значит, что такие выплаты можно без риска учитывать и на упрощенке. Главное, чтобы условие о них было в трудовом договоре с работником или в отдельном соглашении, в том числе о расторжении трудового договора, а также локальном акте, например положении об оплате труда.
Минфин России и раньше разрешал включать в расходы на оплату труда отступные, предусмотренные дополнительным соглашением к трудовому договору (письмо от 16 июля 2014 г. № 03-03-06/1/34828). Но налоговики считали, что подобные выплаты можно учесть, только если они носят производственный характер и связаны с режимом и условиями труда работника (письмо от 28 июля 2014 г. № ГД-4-3/14565).
Важные цифры
68 820 000 руб. - лимит доходов, позволяющий до конца 2015 года работать на упрощенке
51 615 000 руб. - лимит доходов, позволяющий перейти на упрощенку с 2016 года
С 1 января 2015 года компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, должны отражать данные каждого из них в декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в новой форме декларации отведен раздел 12. А сдавать ее понадобится начиная с отчетности за I квартал 2015 года не позднее 27 апреля. Причем в электронном виде. За несданную и бумажную отчетность налоговики вправе заблокировать счет (п. 11 ст. 76 НК РФ). Подробно об этой и трех других причинах блокировки счета читайте в статье «Четыре причины, по которым счета компании будут заблокированы».
Кстати, узнать о том, что компания на упрощенке выставляет счета-фактуры с НДС, но не отчитывается и перечисляет его в бюджет, инспекторам теперь будет довольно просто. Поскольку все счета-фактуры (и входящие, и исходящие) отражаются теперь в декларациях, налоговики увидят заявленный к вычету НДС у покупателя.
Посредники на спецрежимах, в том числе на упрощенке, по новым правилам должны передавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном формате (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Вести журнал требовалось и раньше. А с 1 января появилась обязанность сдавать его в ИФНС. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Новая норма распространяется на следующих посредников.
Во-первых, на агентов и комиссионеров, действующих от своего имени.
Во-вторых, на застройщиков.
В-третьих, на экспедиторов, включающих в доходы только посредническое вознаграждение.
Новое правило действует с 1 января. Несмотря на это, в ФНС нам сообщили, что впервые сдать журнал учета посредникам понадобится только по итогам I квартала. То есть крайний срок будет 20 апреля.
Предельный размер доходов для перехода на УСН с 1 января 2015 года равен 48,015 млн. руб. Для применения УСН на протяжении 2014 года нужно, чтобы доходы не превысили 64,02 млн. руб.
Предельный размер доходов для перехода на УСН с 2015 года
Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2014 года не должна превышать 48,015 млн. руб. Как считать лимит доходов для перехода на УСН? В лимит доходов входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). Если налогоплательщик до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется.
При совмещении ЕНВД с общим режимом в лимит доходов входят только доходы от общего режима. Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
Для перехода на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2014 года включительно. Сам переход произойдет с начала 2015 года. Перейти на УСН в середине года в общем случае нельзя.
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года. Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не потребуется.
Предельный размер доходов для применения УСН в 2014 году
Для применения УСН в 2014 году доходы упрощенца не должны превысить 64,02 млн. руб.Если превысили, то начиная с того квартала, в котором произошло превышение, упрощенец должен платить налоги по общей системе налогообложения (ОСН).
В главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы.
При расчете этой суммы учитывают:
Доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
Внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
Авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
В предельную величину дохода не включают:
Доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
Доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
Суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137) .
Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).
Сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должна превышать установленный Налоговым кодексом предел. Доходы определяют в соответствии
со статьей 248 Налогового кодекса. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов. Если по отдельным видам деятельности (например,
по розничной торговле или транспортным услугам) вы платите «вмененный» налог, то рассчитывать лимит дохода для «упрощенки» вы должны по деятельности, облагаемой
в рамках общего режима налогообложения, т. е. доход, который получен от деятельности
на ЕНВД, брать в расчет не нужно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Для организаций, работающих на общем режиме и решивших перейти на УСН со следующего года, установлено, что размер доходов, полученных по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН, должен быть не более 45 000 000 рублей. С 2013 года указанная сумма подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом величина доходов текущего года индексируется на коэффициент-дефлятор этого же года
для налогоплательщиков, которые только в следующем году будут подавать уведомление
о переходе на УСН.
Так, коэффициент-дефлятор, установленный на 2013 год, был равен 1. Поэтому ограничение
по доходам для перехода на УСН в 2014 году составляло 45 000 000 рублей (45 млн руб. × 1). Коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год, равен 1,067. Поэтому для перехода на УСН с 1 января 2015 года лимит доходов за девять месяцев 2014 года не должен превышать
48 015 000 рублей (45 млн руб. × 1,067).
Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год, составляет 1,147.
Он применяется для корректировки доходов, полученных в 2015 году, только при переходе
на «упрощенку» с 1 января 2016 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев
2015 года, дающее право перейти на УСН в 2016 году, составляло 51 615 000 рублей
(45 млн руб. × 1,147).
На 2016 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Он будет применяться для корректировки доходов, полученных в 2016 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2016 года, дающее право перейти на УСН в 2017 году, составит 59 805 000 рублей (45 млн руб. × 1,329).
Обратите внимание
Ограничение по размеру доходов в целях перехода на УСН установлено исключительно
для организаций. На индивидуальных предпринимателей это правило не распространяется (письмо Минфина РФ от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114).
С 1 января 2017 года вступают в силу поправки в Налоговом кодексе, внесенные Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. Согласно этим изменениям, в два раза увеличивается лимит доходов для перехода на УСН. Следовательно, он составит 90 000 000 рублей (п. 4 ст. 2 Закона № 243-ФЗ). Правда, данное пороговое значение применяется для перехода на УСН
с 2018 года.
Если организация собирается вести «упрощенную» деятельность с 2017 года, то ее доход
за девять месяцев 2016 года не должен превышать 59 805 000 рублей. Этот лимит рассчитывается путем умножения предельной величины дохода, действующей в 2016 году
на момент подачи уведомления о переходе на УСН (45 млн руб.) на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год (1,329).
Кроме того, с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года лимиты доходов не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ).
С 2013 года Законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ в Налоговый кодекс введено определение коэффициента-дефлятора. Это «коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году».
Величина коэффициента-дефлятора на каждый следующий год устанавливается Минэкономразвития России и публикуется в «Российской газете» не позднее 20 ноября
текущего года.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы «упрощенца» превысят определенный лимит, он лишится права на применение УСН. Но лимит доходов за отчетный (налоговый) период, при превышении которого «упрощенец» утрачивает право на УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на этот же год. Величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, составляет 60 000 000 рублей
(п. 4 ст. 346.13 НК РФ), значение коэффициента-дефлятора на 2015 год равно 1,147. Следовательно, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2015 году – 68 820 000 рублей (60 млн руб. × 1,147).
Заметим, что величина коэффициента-дефлятора едина как для перехода на УСН, так и для того, чтобы остаться на этом спецрежиме. Поскольку значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,329, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2016 году составляет 79 740 000 рублей (60 млн руб. × 1,329).
Обратите внимание
Ограничение по доходам в целях дальнейшего применения УСН установлено не только для фирм, но и для индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина РФ от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114).
Для сравнения: в целях перехода на «упрощенку» критерий по сумме доходов (45 млн руб.) установлен только для организаций, для предпринимателей он значения не имеет.
С 1 января 2017 года увеличится вдвое лимит выручки, позволяющий не потерять право на УСН. Он составит 120 000 000 рублей. С 2017 до 2020 года эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор так же, как и лимит выручки, установленный для перехода на УСН. Это нововведение позволит оставаться на «упрощенке» большему количеству налогоплательщиков.
Остаться в пределах разрешенного дохода можно не только не снижая, но даже наращивая обороты. Для этого вместо договора купли-продажи заключите с покупателем договор комиссии, где вы будете посредником, а контрагент (покупатель) – заказчиком. Под свою ответственность, но на деньги покупателя вы будете приобретать для него товары. За эту услугу вы получите комиссионное вознаграждение. Его размер нужно установить равным сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате со всех денег, которые вам перечислит покупатель, доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
ПРИМЕР
ООО «Пассив» занимается оптовой торговлей и со следующего года хочет перейти на УСН.
За 6 месяцев текущего года совокупный доход фирмы достиг 55 000 000 руб. В III квартале она планирует продать 10 комплектов мебели по цене 900 000 руб. каждый. У производителя мебели «Пассив» покупает ее по цене 600 000 руб. за 1 комплект. От будущей сделки фирма предполагает получить прибыль в сумме 3 000 000 руб. ((900 000 руб. – 600 000 руб.)
× 10 компл.).
За 9 месяцев планируемая сумма доходов должна составить 64 000 000 руб.
(55 000 000 руб. + 900 000 руб. × 10 компл.).
Чтобы остаться в пределах лимита, «Пассив» заключил с покупателем договор комиссии.
По условиям договора «Пассив» является посредником, который от своего имени, но за счет заказчика (покупателя) приобретает 10 комплектов мебели по цене 600 000 руб. каждый.
В дальнейшем «Пассив» передает их заказчику, получая вознаграждение за услуги в сумме
3 000 000 руб. (300 000 руб. × 10 компл.).
Таким образом, договор комиссии сократил выручку «Пассива» за III квартал (с 9 000 000 руб. до 3 000 000 руб.). Его общий доход за 9 месяцев текущего года составил 58 000 000 руб. (55 000 000 + 3 000 000), что меньше лимита. Поэтому «Пассив» имеет право со следующего года перейти на УСН.
Обратите внимание на один важный момент. Помимо ограничений по доходам для работы на УСН, существуют также предельные значения выручки для отнесения организаций к категории предприятий малого и среднего бизнеса. Они предусмотрены постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2016 года № 265 и составляют:
В письме от 30 декабря 2015 года № 03-11-11/77673 Минфин России указал, что перечисленные показатели нельзя использовать в целях применения УСН. Однако существующий предельный уровень доходов, ограничивающий право на применение «упрощенки», не является сдерживающим фактором для использования этого спецрежима предприятиями малого бизнеса. Согласно исследованиям ФНС, проведенным в 2013 году, более 99% «упрощенцев»
(или 2,46 млн налогоплательщиков) получили годовой доход в размере, не превышающем
50 млн рублей.
В начале статьи рассказано о расчете и ограничении лимита по доходам на 2015 год, далее приводятся коэффициенты-дефляторы как на 2015 так и на 2017 год, рассчитывается лимит доходов/выручки по УСН.
В данной статье мы рассмотрим не совсем типичный, но при этом очень важный вопрос — лимит по УСН на 2015 год. Мы установим лимит выручки по УСН, лимит доходов, узнаем, какие изменения были введены в 2015 году в этой сфере и многое другое. Мы постараемся рассмотреть лишь самые свежие данные, чтобы вы были в курсе всех новшеств налоговой сферы. А начнем мы наше повествование с определения ключевых понятий, таких как УСН, лимит по УСН и так далее.
На самом деле мы остановились на теме очень важной. Лимит по УСН на 2015 год необходимо знать всем компаниям, которые пользуются такой системой налогообложения. Главный бухгалтер, руководитель компании и другие ответственные лица не смогут вести свой «корабль» по волнам успеха, если не будут в курсе стремительно меняющихся событий законодательства Российской Федерации. Ритмы нашего с вами времени таковы, что у нас, по сути, только два возможных варианта жизни: либо адаптироваться, либо сгинуть. Согласитесь, что второй вариант не совсем подходит большинству руководителей, ведь, как правило, это народ своенравный и жизнелюбивый.
Тот, кто пробовал быть руководителем, уже ни за что добровольно не пойдет в рядовые сотрудники выполнять черновую работу, чтобы все «сливки» поднимал кто-то другой. Поэтому руководителю, чтобы не упасть с «трона», нужно следить за всеми нововведениями в Российской федерации, в том числе и за лимитом по УСН на 2015 год. Хотя, наверное, неправильно говорить, что только руководитель компании следит за лимитом по УСН на 2015 год. В курсе обычно еще и главный бухгалтер, вместе с другими ответственными лицами. Именно эта команда и ведет компанию на вершину денежного благополучия. Если она неактивна, нелюбознательна, то, согласитесь, такая компания долго на плаву не продержится. Здесь важна работа каждого винтика организации, каждого шурупчика, если так можно выразиться. Как раз для такой слаженной работы команды мы и пишем нашу статью — лимит по УСН на 2015 год - которая является лишь частью одной большой работы по выплате налогов организации.
Все, что мы описали выше, для того, чтобы донести до вас нашу основную мысль - обращайте внимание на детали вашей огромной или скромной компании. В данном случае, лимит по УСН на 2015 год - это просто мелочь, на первый взгляд, но систематический пропуск подобных мелочей может привести к краху. Если приводить пример из жизни, то наш вопрос — лимит по УСН на 2015 год - можно сравнить с каплей дождя. Дырявой крыше дома ничего абсолютно не будет, если крохотная капля дождя упадет на нее. Но стоит пойти настоящему дождю, когда таких каплей будет много, вот тогда ждите беды, ибо дырявая крыша не сможет выдержать такого напора и произойдет натуральный потоп для тех людей, что находятся в доме. В этой метафоре наша тема «лимит по усн на 2015 год» — это капля дождя. Поэтому решайте эти проблемы по мере их поступления и не откладывайте дело в долгий ящик.
Думается, мы донесли до вас всю важность этой темы, и теперь мы можем переходить к основным терминам и к ответу на наш заглавный вопрос — лимит по УСН на 2015 год.
Мы часто слышим от людей об УСН, но многие, готов поспорить, не знают толком, что это означает. УСН- расшифровывается как упрощенная налоговая система. Её еще часто называют в народе «упрощенка». Чем же эта система заслужила свою популярность среди небольших компаний и организаций? Прежде всего тем, что в «упрощенке» предусмотрена небольшая нагрузка по налогам. Также можно записать в плюсы и то, что вести налоговый учет, в принципе, очень просто и понятно. Особенно полюбили такую систему налогообложения индивидуальные предприниматели нашей страны.
Теперь мы можем ответить вам на вопрос, ради которого мы затевали наше мини-исследование — лимит по УСН на 2015 год. Эта налоговая система не может использоваться большими компаниями. А как определить, большая компания или маленькая? Не по размеру же офиса или по количеству сотрудников. Конечно, есть случаи, когда и эти критерии срабатывают, но при усн действует другая классификация: как велики доходы компании, которая претендует на использование УСН. Так вот, если в определенный налоговый период доходы компании становятся выше шестидесяти миллионов рублей, то такая организация не имеет больше права использовать «упрощенку». 60 миллионов рублей - именно таким был лимит по усн ранее. Цифра доходов, кстати, получается с помощью специальных коэффициентов - дефляторов.
Так вот в к 2015 году цифра этого коэффициента приблизилась к отметке в 1, 146. Из этого следует прямой вывод о размере лимита по УСН на 2015 год.
Лимит по УСН на 2015 год равняется 68 миллионов 820 тысяч рублей дохода
Именно эту сумму не могут превышать доходы компании, если она претендует на упрощенную систему налогообложения.
В 2017 году с 1 января коэффициент-дефлятор изменился и составил 1, 329. А значит, если воспользоваться формулой расчета — то получаем на 2017 год — лимит дохода по УСН равен 79 740 000 ₽.
Итак, мы ответили на основной вопрос нашего исследования — лимит по УСН на 2015 год, и теперь мы, как и обещали, расскажем вам, какие требования предъявляются к компаниям, которые хотят перейти на упрощенную систему налогообложения.
Итак, что нужно для УСН:
Вот, собственно, и все, что мы хотели вам рассказать в нашем исследовании на тему — лимит по УСН на 2015-2017 год. Вообще, сразу предупредим, что переход с той или иной системы налогового обложения на другую очень серьезен и должен быть максимально обдуман и взвешен. Не стоит гнаться в этих вопросах за компаниями-конкурентами, ибо не всегда такая погоня может привести к счастливому финалу.
В 2015 году УСН подвергся серьёзным изменениям, которые стоит иметь в виду при своей деятельности. Коррективы касаются сразу несколько разных моментов. И все их мы опишем в нашей статье ниже, поэтапно разобрав все новые цифры и нормы, которые важно учитывать при работе по УСН в 2015 году
Новый коэффициент установленный в 2015 году Министерством экономического развития привёл к тому, что и лимит максимального дохода организации или ИП, при котором она сохраняет право оставаться на упрощенной системе налогообложения, увеличился. Коэффициент составляет 1,147. Таким образом лимит становится равным 68 млн. 820 тысячам рублей.
В случае, если сейчас вы находитесь на другой системе налогообложения и только планируете, начиная с 2016 года перейти на УСН, нужно тоже следить за максимальным уровнем доходов. В данном случае лимит не должен превышать 51 млн. 615 тысяч рублей.
То есть получаются вот такие данные:
Как многие и опасались, теперь налог на имущество нужно платить, даже если вы находитесь на УСН. Но сразу стоит отметить, что решение было принято с оговорками, которые исключают уплата налога на имущество для большинства организацией использующих упрощенную систему. Ведь для того, чтобы возникла обязанность платить данный налог, нужно чтобы:
компания располагала недвижимостью, использующейся для размещения там офисов или торговли;
в регионе работы компании действовал закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
недвижимость, находящаяся в собственности компании была в списке составленном администрацией региона.
Если все эти три фактора имеют место быть, то в 2015 году вам придётся указать в декларации УСН налог на имущество.
Всё дело в том, что теперь организациям и ИП на УСН разрешено включать в расходы проценты по кредитам, обходясь при этом без всякого нормирования. Единственное исключение состоит в том, что запрещено это делать при явной аффилированности компаний (в случае их взаимной зависимости от друг друга). Грубо говоря, если у компаний одни и те же учредители и они работают в тесной связке друг с другом - проценты по кредитам списать так просто не получится.
Другой важный момент - помимо обычных расходов на оплату труда, теперь вы можете списывать еще и деньги, которые сотрудники получают при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Ключевой момент - нужно, чтобы возможность отступных была прописана в трудовом договоре с данным конкретным работником или в коллективном трудовом соглашении.
В 2015 году нужно отчитываться по всем счетам-фактурам, которые выставлены с НДС. В для этого отведен целый специальный раздел. В случае, если вы не станете отчитываться по НДС и оплачивать его, то счет компании могут просто заблокировать. А учитывая, что теперь контроль за счетам-фактурами у ИФНС упростился в разы, факт несоответствия обнаружат с крайне высокой степенью вероятности.
