Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . Последние изменения в бланк счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры были внесены в 2017 году. Напомним о них.
Сначала в форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры был добавлен новый показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Заполнять эту строку нужно при выставлении счета-фактуры в рамках:
Здесь следует указывать идентификатор таких контракта или договора (соглашения) в случае присвоения идентификатора.
Второе обновление счета-фактуры в 2017 году принесло сразу несколько изменений (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981):
Аналогичные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.
Такая форма счета-фактуры применяется с 01.10.2017.
Скачать бланк счета-фактуры можно через систему КонсультантПлюс .
В течение 2018 года счет-фактура не менялся, а значит, и в 2019 году нужно применять форму, используемую с 01.10.2017.
Счет-фактура относится к категории учетной документации. Целью ее оформления является обеспечение контроля в правильности начисления НДС, подлежащего уплате в регламентированные сроки в государственную казну. Документ имеет унифицированную форму, заполнение которой вменено законом поставщику. Отраженная в нем информация подтверждает свершившийся факт проведения финансовой операции по договору за оказание услуг или отгрузку товара, а также идентифицирует участников сделки соответствующими реквизитами.
Счет-фактура
На основании общих и финансовых сведений бумаги, оформляется книга покупок субъектами, получившими ее, или заполняется книга продаж представителями компаний, выдавших ее. От правильности оформления документа зависят финансовое благополучие компании, поскольку допущенные неточности или ошибки могут стать причиной отказа в вычете, а в некоторых ситуациях и в начислении штрафов и изменения налоговых ставок. Какие правила заполнения счета-фактуры, и каким нормативно-правовым актом они регламентированы?
Основным документом при учете налога на добавленную стоимость, является счет-фактура.
Его форма, назначение, порядок оформления, использования и учета, зафиксированы в НК РФ. Документ числится в числе проверяемой налоговой документации и используется для предъявления НДС к вычету. Его выписка производится продавцом при совершении оптовых закупок покупателем или при документально оформленном заказе.
С юридической точки зрения, счет-фактура не может служить доказательством факта передачи товара продавцу или уже оказанной услуги. Для этих целей оформляется товарная накладная или акт-передачи материальных средств. Документы актуальны только в комплексе с платежными бумагами, которыми могут быть кассовые чеки или платежное поручение. В счет-фактуре отражается информация:
Покупатель, приобретая продукцию или получая услугу, автоматически уплачивает НДС, ввиду включения его в общую стоимость покупки продавцом. Положения нормативно-правовых источников определяют возможность продавца получить вычет по налогу и сохранить в бюджете компании немаленькие суммы.
Сумма денежного возврата определяется в счет-фактуре, на основании внесенной в него финансовой информации в сфере проведения расчетов по сделке. Неправильно заполненная бумага может стать причиной проблем с Налоговой Службой, обусловленных отказом в вычете и проведения дополнительных разбирательств, последствия которые могут быть неприятны для руководителя компании.
Отстоять свое право на возврат денег при некомпетентно оформленном документе, у продавца получится только в судебном порядке. При этом делопроизводство может отнять у предпринимателя много времени, а также потребовать от него внесения судебных издержек для его обеспечения.
Несмотря на четко отраженные правила в налоговом законодательстве и наличие доступных к пониманию разъяснительных писем, неправильно заполненная счет-фактура занимает лидирующие позиции в списках судебных разбирательств в налоговой сфере.
Для минимизации рисков некомпетентного оформления важного документа, можно использовать образец заполнение счета-фактуры на услуги или на продажу товара. Использование возможностей интернета, позволяет оформлять электронную документацию по шаблону, что значительно упрощает процедуру.
Порядок оформления счет-фактуры
Не всегда необходимо оформление счет-фактуры. В некоторых случаях составление документа не актуально или обстоятельства могут требовать подтверждения сделки другими документами. Его необязательно составлять в ситуациях, когда:
Читайте также: Заявление о прекращении деятельности ИП
В зависимости от обстоятельств сделки, при которых выписывается налоговый документ, он может быть нескольких видов. Если поставка товара или оказание услуги происходит одновременно с оплатой по выставленному исполнителем счету, то оформляется стандартный счет-фактура. Авансовый документ составляется в случае внесения заказчиком авансового платежа или предоплаты. Корректировочная бумага актуальна в ситуациях, когда в базовом документе были совершены ошибки.
Не всегда условиями сделки является оплата услуг в момент их оказания. В некоторых ситуациях продавец желает подстраховать себя внесенным покупателем авансовым платежом, являющимся гарантией принятия услуг и оплаты их в полном объеме после выполненных условий, согласно требованиям договора. После поступления денег, имеющих авансовый статус, на счет исполнителя, заполняется счет-фактура на поступившую сумму. Процедура должна быть оформлена на протяжении пяти дней со дня перечисления денежных средств. При нарушении регламентированных сроков возможны неприятности с уполномоченными органами.
Авансовый документ является основанием для принятия заявленной к вычету суммы НДС. Он оформляется в двух экземплярах для передачи покупателю и хранения в книге продаж. После выполнения исполнителем обязательств в полном объеме, заполняется еще один документ с аналогичными к нему требованиями.
Счет-фактура в 1С
Счет-фактура оформляется продавцом продукции или поставщиком услуг только в случае, если обе стороны соглашения являются плательщиками НДС. Выдача счета обязательна для всех субъектов предпринимательства, относящихся к категории поставщика или исполнителя.
Счет-фактура необходим продавцу для получения вычета и для отражения порядка проведения его расчетов в отчетной документации. Счет требуется покупателю для проведения финансовой операции по сделке за приобретенные товары или услуги.
Оба документа могут быть связаны с совершением одной и той же сделки. Возможно их одновременное оформление по одному договору сотрудничества.
Счет-фактура и налоговая накладная применяются для одной сделки, однако они различаются по назначению и по форме заполнения. Первый документ всегда оформляется на унифицированном бланке. Он создается с целью получения вычета НДС.
Налоговая накладная может быть оформлена в произвольной или регламентированной нормативно-правовым актом форме. Ее заполнение актуально только при уже состоявшейся отгрузке товара или уже оказанных услугах. Документ подтверждает факт передачи продукции или оказания услуги заказчику. Его заполнение проводится при получении регламентированного договором результата деятельности. При невыполнении обязательств поставщиком, заказчик может предъявить претензии по налоговой накладной. Счет-фактура в данной ситуации не играет никакой роли.
Структуризация документа позволяет ориентироваться в нюансах ее оформления на интуитивном уровне, однако заполненный пример счет-фактуры дополнительно упростит проведение операции.
Документу необходимо присвоить идентифицирующий номер, соответствующий дате его составления. Все аналогичные бумаги регистрируются в специальном журнале. Для их номеров должна быть характерна возрастающая линия по отношению к предыдущим документам, однако нарушение нумерации не подлежит разбирательствам и наказанию. Дата должна соответствовать любому дню в пятидневный период после выполнения обязательств по договору.
Как создать Счет-фактуру онлайн ? Попробуйте сервис сайт. В нём легко создать Счет-фактуру, распечатать или отправить по электронной почте. Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход .
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г. изменился , добавлена новая колонка "Код вида товара".
Бланк Счета-фактуры с 01.07.2017 г. изменился , добавлена новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".
Счет-фактуру можно распечатывать как в горизонтальном положении, так и вертикальном. Установленных норм расположения листа при печати Счета-фактуры нет, следовательно её можно распечатать в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.
Существует унифицированная форма Счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 № 1137.
Счет-фактура создается в двух экземплярах, один продавцу, а второй – покупателю.
При заполнении Счета-фактуры необходимо соблюдать правила и указывать все данные в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура, заполненный с нарушениями или недостающими данными, не признается Налоговыми органами и не применяется к вычету НДС.
Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы "Грузоотправитель и его адрес " и "Грузополучатель и его адрес " не заполняются, можно поставить прочерк ("-") или тройной прочерк ("- - -"). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.
Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.
Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.
Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:
В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться "иное" уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.
Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель .
Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.
Обратите внимание, что НДС 0% и "Без НДС" не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.
Таким образом, на товары и услуги "Без НДС" выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру "Без НДС", это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры "Без НДС" могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.
Оттиск печати в Счете-фактуре
В Счете-фактуре печать не ставится
. Место для печати не предусмотрено
в утвержденной унифицированной форме.
Бланки Актов выполненных работ, оказанных услуг, неисключительных прав, сверки
Счет-фактура - это важный документ, служащий основанием для направления НДС к вычету. Очень важно следить за тем, чтобы счет-фактура была оформлена правильно, с выполнением всех необходимых требований по ее заполнению. Также мы разберемся с тем, как правильно оформить счет-фактуру.
Данный документ служит для выделения НДС из суммы и является сопроводительным документом при совершении сделок купли-продажи. На основе полученной счет-фактуры покупатель имеет право направить выделенный в ней НДС на уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет.
Как правило, при совершении купли-продажи к счет-фактуре прилагаются также , если товар доставляет транспортная компания, то еще и .
Если покупатель – плательщик НДС, то ему необходимо, чтобы продавец заполнил счет-фактуру. Именно на основании этого документа у покупателя появляется право на применение вычета по данному налогу. Важно отметить, что счет-фактура не является фактом подтверждающим получение товаров или услуг для этих целей вам потребуется заполнить товарную накладную или акт приема-передачи работ (смотрите статью ). Счет-фактура не признается первичным документов в соответствии с ФЗ “О бухгалтерском учете” и Налоговом кодексе РФ.
Все счета-фактуры, которые мы выписали или получили учитываются в специальных . С 2015 года журналы для тех кто осуществляет посредническую деятельность придется продублировать в интернете в ИФНС.
При предоставлении услуг населению счета-фактуры не выписываются (п.7 статья 168 НК РФ )
Налогоплательщик на ОСНО может не выписывать счет-фактуры неплательщикам НДС (при предварительном договоре в письменной форме).
Неплательщик НДС выписывает счет если он является налоговым агентом или осуществляет посредническую деятельность.
Продавец обязан составить счет-фактуру не позднее 5 дней с момента отгрузки или получения аванса от покупателя (п. 3 ст. 168 НК РФ). На основании счета-фактуры покупатель примет к вычету «входной» НДС. Принимать НДС к вычету по некоторым счетам-фактурам рискованно. Так как некоторые ошибки в первичных документах лишают компанию права на вычет НДС. Ниже мы привели образец заполнения счета-фактуры в 2016 году. А также расскажем, как составить счет-фактуру без ошибок.
Из этой статьи Вы узнаете:
Счет-фактура составляется в двух случаях (п. 3 ст. 168 НК РФ):
Форма счета-фактуры и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 в приложении №1. Кроме того, ряд требований к счету-фактуре предъявляет НК РФ. Так, счет-фактура должен содержать следующие обязательные реквизиты (п. 5 ст. 169 НК РФ):
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежного поручения, если составляется счет-фактура на аванс;
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
6.1) наименование валюты;
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость всей отгрузки без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всей отгрузки с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Внимание!
Если в счете-фактуре нет обязательных реквизитов, это может лишить покупателя права на вычет НДС по нему (п. 2 ст. 169 НК РФ). Поэтому эксперты журнала «Российский налоговый курьер» опросили практикующих экспертов в области бухучета и налогов и составили « ».
Чтобы исправить ошибку в счете-фактуре, нужно составить новый экземпляр (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утв. постановлением № 1137). Для Вас мы подготовили образец счета-фактуры, составленного взамен некорректного.
В некоторых случаях изменения в счет-фактуру вносятся путем составления корректировочного счета-фактуры . Про то, как в 2016 году составить .
Счет-фактура выставляется не только в рублях. Он может быть выставлен в евро или любой другой валюте, если товар оплачивается в этой же валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). Для этого в графе 7 нужно указать наименование и код валюты. Например, «Доллары США, 840» или «евро, 978».
Компания-плательщик НДС может не выставлять счета-фактуры, если она реализует товары (работы, услуги) в адрес контрагента, который не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). К примеру, партнер находится на УСН или ЕНВД. Для этого стороны подписывают соглашение о том, что не будут выписывать счета-фактуры по взаимоотношениям друг с другом.
Обычно счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер. Кроме них поставить подпись на счете-фактуре может любое лицо, уполномоченное на это приказом по организации или специальной доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Главбуху доверенность не нужна (постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"). Кроме того, одно лицо по доверенности может подписать счет-фактуру и за руководителя, и за главбуха одновременно (письмо Минфина России от 21.10.14 № 03-07-09/53005).
С 1 января 2015 года сводные счета-фактуры могут выставлять посредники при реализации товаров, работ, услуг нескольким покупателям, а также при приобретении товаров, работ, услуг у нескольких продавцов.
Например, в счете-фактуре, который принципал выставляет агенту при реализации от имени последнего товаров, работ, услуг нескольким покупателям, могут быть указаны соответствующие данные сразу из нескольких счетов-фактур, выставленных посредником в адрес покупателей, если они выписаны на одну дату (абз. 5 пп. "а", абз. 2 пп. "ж", абз. 8 пп. "з", абз. 2 пп. "и", абз. 2 пп. "к" и абз. 2 пп. "л" п. 1, абз. 2 пп. "а" п. 2 и абз. 1 п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
При этом наименования товаров (работ, услуг), а также данные из граф 2 - 11 счетов-фактур, выставленных агентом покупателям, отражаются в соответствующих графах сводного счета-фактуры в отдельных позициях по каждому покупателю (абз. 2 пп. "а" п. 2 и абз. 1 п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). Эти изменения применяются не только в отношении агентского договора, но и в отношении договора комиссии.
Все подробности и тонкости вам расскажет Марина Владимировна Медведева, к.э.н., профессиональный аудитор (аттестат МинФина РФ) консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов.
