1. Какие условия договора банковского вклада наиболее важны для бухгалтера.
2. Как отразить депозит и проценты по нему в бухгалтерском и налоговом учете.
3. Как учесть последствия досрочного расторжения договора банковского вклада.
Наличие финансовой подушки безопасности, то есть определенного запаса денежных средств, — «золотое» правило как личных, так и корпоративных финансов. Однако просто держать на счете n-ную сумму денег про запас крайне невыгодно. Как известно, деньги должны работать и приносить… деньги. Вот почему грамотные управленцы стараются разместить свободные денежные средства в финансовые вложения. Одним из самых распространенных видов финансовых вложений является банковский вклад, или депозит. И для этого есть, как минимум, две причины. Во-первых, для открытия вклада не требуется специальных знаний и навыков в области инвестирования. А во-вторых, депозит традиционно считается одним из наименее рискованных способов вложения денег (при прочих равных условиях). Что бухгалтеру следует знать об учетном отражении банковских вкладов и процентов по ним, и какие «подводные камни» может скрывать эта простая на первый взгляд операция — разберемся в этой статье.
Главный документ, служащий основанием для отражения в учете банковского вклада и процентов по нему, — договор банковского вклада (депозита). Проверять правильность оформления договора, а также правовые нюансы и последствия сделки, это скорее задача юриста. Бухгалтера же, как правило, интересуют лишь некоторые условия договора, от которых зависит учетное отражение депозита. Итак, на что бухгалтеру следует обратить самое пристальное внимание:
Налоговый учет суммы депозита
Внесение денежных средств на депозит (открытие или пополнение депозита) не признается расходом для целей налогообложения ни при ОСНО, ни при УСН (п. 12 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогично и средства, возвращенные банком при закрытии депозита, не являются доходом налогоплательщика (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Налоговый учет процентов по депозиту
Проценты по депозиту для целей расчета налога на прибыль признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ). Учитывать проценты в налоговом учете в составе доходов необходимо на последний день каждого месяца (абз. 1 п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ) и на дату окончания срока депозита (или досрочного расторжения договора) (абз. 3 п. 6 ст. 271 НК РФ). Сумма процентов, подлежащая отражению в учете, рассчитывается в соответствии с условиями договора.
! Обратите внимание: суммы процентов по депозиту подлежат ежемесячному отражению в составе налогооблагаемых доходов независимо от порядка начисления и выплаты процентов по договору. То есть даже если по договору проценты капитализируются и выплачиваются единовременно в конце срока депозита, в налоговом учете их нужно отражать ежемесячно.
Получение процентов по депозиту никак не отражается на налоговой базе по НДС , поскольку эта операция не связана с реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно, начислять НДС на сумму процентов не нужно (Письма Минфина от 04.10.2013 № 03-07-15/41198, от 22.05.2013 № 03-07-14/18095), вести раздельный учет входного НДС также нет необходимости (Письмо Минфина от 17.05.2012 № 03-07-11/145).
Так же, как и при ОСНО, доходы в виде процентов по депозиту при УСН относятся к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Датой признания в налоговом учете доходов является:
Бухгалтерский у чет суммы депозита
В бухгалтерском учете суммы депозита учитываются в соответствии с ПБУ 19/02 как финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02) по первоначальной стоимости, равной сумме денежных средств, внесенных на депозит.
В соответствии с Планом счетов для учета депозита может использоваться и счет 58 «Финансовые вложения» и счет 55 «Специальные счета в банках». Поэтому выбранный вариант учета необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. К указанным счетам открываются соответствующие субсчета: например, 58-5 «Банковские вклады (депозиты)» и 55-3 «Депозитные счета», соответственно.
! Обратите внимание: в бухгалтерской отчетности банковские вклады отражаются в составе финансовых вложений, независимо от того, какой счет для их учета используется в бухгалтерском учете. В бухгалтерском балансе финансовые вложения в виде депозитов показываются по одноименной строке в разделе «Внеоборотные активы» — если срок вклада превышает 12 месяцев после отчетной даты, или в разделе «Оборотные активы» — если не превышает. Исключение составляют вклады, которые могут быть отнесены к денежным эквивалентам, например депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011). В бухгалтерском балансе депозиты, представляющие собой денежные эквиваленты, отражаются по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» в разделе «Оборотные активы».
Бухгалтерский учет процентов по депозиту
Проценты по депозиту отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы». Отражение в бухгалтерском учете процентов по депозиту зависит от способа начисления процентов: простые или сложные (с капитализацией).
Начислять проценты по депозиту в бухгалтерском учете необходимо на последнее число каждого отчетного периода в сумме, рассчитанной в соответствии с условиями договора, а также на дату закрытия депозита (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). Если промежуточная отчетность составляется ежемесячно, то проценты по депозиту начисляются в бухгалтерском учете на конец каждого месяца – то есть так же, как и в налоговом учете при ОСНО (при использовании метода начисления). Если же промежуточная бухгалтерская отчетность формируется за более длительные периоды (поквартально) или не формируется, то периоды учета процентов по депозиту в налоговом и в бухгалтерском учете будут различаться. В этом случае организации, применяющие ПБУ 18/02, должны отразить в бухгалтерском учете возникающие в связи с этим временные разницы.
Пример 1. Начисление простых процентов по депозиту
ООО «Люкс» перечислило 1 августа 2015 года в банк на депозит 1 000 000 руб. По договору срок депозита составляет 1 год, то есть возвратить денежные средства банк должен 31 июля 2016 года. По депозиту начисляются простые проценты по ставке 8% годовых. Проценты начисляются ежемесячно, начиная со дня, следующего за днем перечисления денежных средств на депозит, и до дня возврата депозита вкладчику включительно.
|
Дата |
Дебет | Кредит | Сумма | |
| 01.08.15 | 58 | 51 | 1 000 000 | |
| 31.08.15 | 76 | 91-1 | 6 575,34 | (1 000 000 х 8% /365 х 30) |
|
|
||||
| 01.09.15 | 51 | 76 | 6 575,34 | Получены от банка проценты по депозиту за август |
| … | ||||
| 31.07.16 | 51 | 58 | 1 000 000 | |
|
|
||||
| 31.07.16 | 51 | 76 | 80 000 | Получены от банка проценты по депозиту за весь период |
| 31.07.16 | 51 | 58 | 1 000 000 | Возвращена банком сумма депозита |
Пример 2. Начисление сложных процентов по депозиту
Изменим условия примера 1: по депозиту начисляются сложные проценты по ставке 8% годовых с периодом капитализации 1 месяц. Проценты выплачиваются одновременно с суммой депозита в конце срока.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
| 01.08.15 | 58 | 51 | 1 000 000 | Перечислены денежные средства на депозит |
| 31.08.15 | 58 | 91-1 | 6 575,34 | Начислены проценты по депозиту за август (с 02.08.15 по 31.08.15) (1 000 000 х 8% /365 х 30) |
| 30.09.15 | 58 | 91-1 | 6 618,58 | Начислены проценты по депозиту за сентябрь (1 006 794,52 х 8% /365 х 30) |
| … | ||||
| 31.07.16 | 51 | 58 | 1 082 999,38 | Возвращена банком сумма депозита и процентов |
Если организация-вкладчик истребует денежные средства, размещенные на депозите, до окончания установленного договором срока то, как правило, банк пересчитывает проценты по пониженной ставке. При этом проценты пересчитываются за весь период и выплачиваются в меньшей сумме (если договором предусмотрена единовременная выплата процентов по окончании срока размещения депозита) или разница между выплаченной ранее суммой процентов и суммой процентов, рассчитанной по пониженной ставке, удерживается из суммы депозита, подлежащей возврату (если по договору проценты выплачивались периодически). Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации возникает необходимость скорректировать учтенный ранее доход в виде процентов по вкладу.
Корректировки в налоговом учете
Для целей исчисления налога на прибыль проценты по депозиту отражались в составе доходов ежемесячно. Таким образом, при досрочном истребовании депозита возникает излишне учтенная сумма дохода, равная разнице между суммой процентов, рассчитанной на конец каждого месяца по «обычной» ставке, и суммой процентов, рассчитанной на конец каждого месяца по пониженной ставке. Этот излишне учтенный ранее доход, а, соответственно, и излишне начисленный налог на прибыль, подлежит корректировке:
В том случае, когда заключение и расторжение договора депозита происходит в одном месяце, проценты учитываются в доходах на дату расторжения договора исходя из процентной ставки, установленной для досрочного истребования вкладчиком суммы депозита.
При УСН простые проценты учитывались в периодах их поступления от банка, а сложные – в периодах их причисления к сумме депозита. При досрочном истребовании депозита и пересчете процентов по пониженной ставке банк удерживает излишне начисленные ранее проценты из суммы депозита. Таким образом, организация вправе уменьшить налоговую базу того периода, в котором произошло досрочное истребование депозита, на сумму излишне начисленных процентов, учтенных в доходах предыдущих периодов. При этом подавать уточненную декларацию по УСН (если заключение и расторжение договора депозита произошло в разных налоговых периодах) не требуется (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК РФ).
Если по договору проценты подлежат выплате единовременно в конце срока размещения депозита, то никаких корректировок по УСН не будет: проценты в фактически перечисленной банком сумме войдут в доходы того периода, в котором произошло расторжение договора.
Корректировки в бухгалтерском учете
Начисленные ранее проценты по депозиту по «обычной» ставке подлежат корректировке в случае досрочного расторжения договора и пересчета процентов по пониженной ставке:
Пример 3. Заключение и досрочное расторжение договора банковского вклада произошли в одном году
Дополним условия примера 1: ООО «Люкс» обратилось в банк с заявлением о досрочном истребовании депозита 15 ноября 2015 года. По условиям договора при досрочном истребовании депозита вкладчиком проценты пересчитываются по ставке 0,01% годовых.
|
Дата |
Дебет | Кредит | Сумма | |
| 15.11.15 | 76 | 91-1 | — 19 945,21 | Сторнирована сумма излишне начисленных процентов за август-октябрь |
| 15.11.15 | 76 | 91-1 | 4,11 | Начислены проценты за ноябрь |
|
Проценты выплачиваются банком ежемесячно 1-го числа следующего месяца |
||||
| 15.11.15 | 76 | 58 | 19 945,21 | |
| 15.11.15 | 51 | 58 | 980 054,79 | Возвращена банком сумма депозита за вычетом излишне полученных процентов |
| 15.11.15 | 51 | 76 | 4,11 | Получены проценты за ноябрь |
|
Проценты выплачиваются банком единовременно по истечении срока договора |
||||
| 15.11.15 | 51 | 58 | 1 000 000 | Возвращена банком сумма депозита |
| 15.11.15 | 51 | 76 | 29,04 | Получены проценты |
Пример 4. Заключение и досрочное расторжение договора банковского вклада произошли в разных годах
Дополним условия примера 1: ООО «Люкс» обратилось в банк с заявлением о досрочном истребовании депозита 15 января 2016 года. По условиям договора при досрочном истребовании депозита вкладчиком проценты пересчитываются по ставке 0,01% годовых.
|
Дата |
Дебет | Кредит | Сумма | |
| 15.01.16 | 91-2 | 76 | 33 315,07 | Отражена в составе прочих расходов сумма процентов, излишне начисленных в прошлом году |
| 15.01.16 | 76 | 91-1 | 4,11 | Начислены проценты за январь 2016 (1 000 000 х 0,01% / 365 х 15) |
|
Проценты выплачиваются банком ежемесячно 1-го числа следующего месяца |
||||
| 15.01.16 | 76 | 58 | 33 315,07 | Сумма депозита, подлежащая возврату, уменьшена на сумму излишне полученных ранее процентов |
| 15.01.16 | 51 | 58 | 966 684,93 | Возвращена банком сумма депозита за вычетом излишне полученных процентов (1 000 000 — 33 492,33) |
| 15.01.16 | 51 | 76 | 4,11 | Получены проценты за январь |
|
Проценты выплачиваются банком единовременно по истечении срока договора |
||||
| 15.01.16 | 51 | 58 | 1 000 000 | Возвращена банком сумма депозита |
| 15.01.16 | 51 | 76 | 45,75 | Получены проценты |
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
♦ Рубрика: , .Банковские вклады - основа современной экономики. Незыблемый фундамент любого портфеля инвестиций. Подушка безопасности для высокорисковых активов. Все мы тихонько радуемся, получая в банке свой маленький, но стабильный доход. А как быть с этими процентами с налоговой точки зрения? Сколько платить? Когда платить? Какие налоговые базы и ставки? Интернет пестрит противоречивыми мнениями. Налоговые органы присылают ответы, противоречащие друг другу и ссылающиеся на разные нормативные акты. Что же, давайте разбираться нужно ли платить налог с процентов по вкладу в банке.
Сограждане-физики сегодня могут вздохнуть с облегчением. Неужели платить не нужно? Нужно. Более того, ставка налога может показаться чудовищной даже по нынешним временам. Согласно статье 224 НК РФ:
Так почему же беспокоиться не следует? Ответ заключается в идентификации налоговой базы. Согласно статье 214.2 налог берется только с размера процентов, превышающего некую нормативную величину , которая равна:
Следует признать, что ставка рефинансирования - устаревший термин, не используемый в банковской среде уже более года. С 2016 года величина ставки рефинансирования приравнена к величине «ключевой ставки». Ключевая ставка - важный и мощный инструмент государственного вмешательства в экономику во всех странах. Это - минимальная ставка, по которой ЦБ РФ выдает кредиты коммерческим банкам (на срок в 1 неделю), и максимальная ставка привлечения депозитов от них же. От значения ставки зависит скорость и масштабы оборота кредитных ресурсов и, как следствие, объемы инвестиций в экономику страны.
Первый пик инфляции в стране наблюдался с конца 90–х и продолжался до 2008 года. Второй относительный подъем - в 2014–2015 гг. В эти непростые периоды процентные ставки по финансовым вложениям в рублях достигали невиданных значений, что привело бы к большим сборам с доходов по вкладам. Еще в начале 2015 года ключевая ставка была увеличена до 17% в целях ограничения инфляции и поддержания финансовой стабильности. В течение последних двух лет ставка плавно снижалась до 9,25%.
В результате налоговый «порог» для процентов по финансовым вложениям в рублях сегодня равен 14,75%. Вместе с тем в 2017 году банки опустили ставки по причине взлета страховых тарифов АСВ (Агентство Страхования Вкладов). Уже сейчас в АСВ банки платят 6% от доходов по рублевым вкладам. Сегодня вы вряд ли найдете предложения банков выше 11–12% в рублях (средняя величина - чуть меньше 9%) или 3–5% в валюте. А, следовательно, и налоги платить не требуется.
Важно! От налога освобождаются проценты по вложениям, которые еще в момент открытия или пролонгации были зафиксированы на уровне, не превышающем нормативную величину (ставка рефинансирования плюс 5%).
Обязательные условия:
В том невероятном случае, если на налог вы все-таки попадаете, не беспокойтесь. Банк все сделает за вас. Почему? Потому что является фискальным агентом (по аналогии с предприятием-работодателем при уплате НДФЛ). Банку вменяется в обязанность: рассчитать сумму налога, сформировать данные для 3-НДФЛ и передать документы в налоговую. Отчетный период – месяц. По этой же причине скрыть доходы у вас не получится.
А вот если у вас имеются в наличии счета в иностранных банках, вы ежегодно обязаны:
Срок давности дел, связанных с неуплатой налогов физическими лицами, составляет три года. Так что, если у вас когда-то были счета, о которых вы «забыли» сообщить, и вы не получали никакого «письма счастья» из ФНС - просто выкиньте все из головы.
Интересный факт! С 2018 года Россия будет интегрирована в международную автоматическую систему обмена данными налогового характера. С этого момента российская налоговая будет иметь возможность самостоятельно запрашивать информацию о счетах россиян в иностранных банках.
Помимо денежного вклада физическим лицам доступны вложения в драгметаллах. В этом случае вы заплатите обычную ставку НДФЛ (13%) со всей суммы начисленных процентов.
Как быть, если НДФЛ уже уплачен, а договор банковского вклада расторгнут. Например, вы решили забрать деньги, не дожидаясь окончания срочного договора. В этом случае банк «превратит» ваш срочный депозит во вклад до востребования и пересчитает проценты в сторону уменьшения. Тогда вам необходимо посетить налоговую инспекцию по месту регистрации и оформить бумаги на возврат «лишнего» налога, перечисленного ранее.
С юридическими лицами не все так однозначно. Они традиционно открывают следующие счета: расчетный, вклад до востребования (процентная ставка по которому минимальна), срочный депозит. Финансовые вложения юридических лиц весьма привлекательны для банков по двум причинам:
Согласно статье 250 НК РФ предприятия на общей системе налогообложения признают доходы по депозитам в составе внереализационных доходов. А, значит:
Если организация ведет бухгалтерский учет по методу начислений, то учет и простых и сложных процентов также должен вестись этим методом, вне зависимости от того, когда сумма вклада и начисленные проценты были переведены с депозитного счета организации на текущий. Отчетный период – месяц/квартал.
Важно! При досрочном расторжении договора с банком и пересчете процентов в сторону уменьшения, организация имеет право снизить базу по налогу на прибыль в текущем периоде, принимая во внимание переплаты в прошлых периодах.
По аналогии с ОСНО, предприятия и предприниматели на УСН, казалось бы, должны придерживаться этой же схемы и учитывать проценты в составе внереализационных доходов. Об этом же говорит и статья 250 НК РФ. Налог на УСН составляет: 6% при налоговой схеме «доходы» и 15% при схеме «доходы минус расходы».
Однако здесь есть одна хитрость. В статье 346.15 черным по белому написано, что при выявлении объекта налогообложения не учитываются доходы предпринимателя, которые облагаются НДФЛ по ставкам, рассмотренным в статье 224, о которой мы уже вели речь выше. Руководствуясь этой статьей, предприниматель на УСН может избежать уплаты налогов.
Если юридическое лицо на УСН использует кассовый метод учета (что часто наблюдается на практике), то признание процентов (не важно, простых или сложных) в качестве доходов можно «отодвинуть» до самого момента возврата депозитной суммы на расчетный счет.
Наконец, при патентной системе налогообложения полностью «забыть» о налогах с процентов не получится. Дело в том, что ПСН строго ориентирована на профильную лицензированную деятельность предприятия. Финансовые вложения, очевидно, к ней не относятся. А, значит, потребуется вести раздельный налоговый учет.
Еще в 2016 году Минфин активно заговорил о необходимости модифицировать систему налогообложения депозитов и вести налог на полную сумму доходов от финансовых вложений. Их аргументы в целом понятны:
Предложения Минфина были восприняты плохо. Вполне очевидно, что против подобных инициатив выступают и банки (осознавая, что дополнительная налоговая нагрузка отпугнет вкладчиков) и простые люди, для которых сберегательные счета – вопрос выживания, а не роскоши.
Клиент ожидает получить сумму, рассчитанную им исходя из срока, процентной ставки вклада. И часто для него бывает неожиданностью, что с полученной прибыли необходимо платить налоги.
Открывая депозит, вкладчики в большинстве своем не подозревают, что с полученной прибыли (процентов с вклада) необходимо будет платить налоги. Это вызвано несколькими причинами:
Важно понимать, что все доходы, которые получены в этой стране, подлежат налогообложению. Доход по депозитам в виде начисленных процентов - это также прибыль, получаемая вкладчиком. Это плата за возможность получения дохода, которая предоставляется государством.
Налоговые отчисления - это почетная обязанность гражданина. Тем не менее большинство вкладчиков не знают, что проценты по депозитам, как пассивный доход, облагаются налогом.
Обязанность платить налог на прибыль по вкладам возникает в нескольких случаях:
Если срок депозита не более трех лет, в расчете участвует ставка, которая указана при заключении договора вклада. А некоторые банки предлагают плавающие процентные ставки, которые увеличиваются при выполнении определенных условий.
Важно знать, что налог на необходимо платить при выплате начисленных процентов, а не в конце срока вклада. То есть если условия депозита предусматривают выплату начисленных процентов каждый месяц, налог также будет перечисляться в бюджет каждые 30/31 день.
Банк в подавляющем большинстве случаев является налоговым агентом и сам рассчитывает и перечисляет за вкладчика налоги на депозит. К тому же он самостоятельно за вас подает налоговую отчетность (декларацию по доходам). Поэтому в банке можно попросить справку 3-НДФЛ, которая в будущем пригодится для получения налоговых вычетов.
Что хорошо, для сохранения тайны вклада его размер в справке не указывается. В ней прописана только сумма выплаченных процентов, которая участвовала при расчете налогов, и сами выплаты.
Самый простой вклад подразумевает начисление и выплату процентов в конце срока действия вклада по указанной в договоре ставке. Здесь налог на доход по вкладам будет рассчитан и уплачен при окончании срока вклада.
Приведем пример. Клиент разместил депозит 500 тыс. рублей на полгода. Ставка по вкладу составляет 21% годовых. Вклад простой, без капитализации, без возможности взносов, выплата процентов в конце срока. Рассчитаем сумму налога.
Определим, с какой ставки будет рассчитан налог:
Эта сумма будет вычтена из суммы дохода, которую вкладчик получит в конце срока.
Обратите внимание, что расчет произведен по новым правилам. Вернее, по старым, которые с начала 2016 года вновь стали действовать. В 2014 году принимался закон, который устанавливал новый уровень дохода по депозитам, который не облагался налогом. Он предполагал увеличение уровня ставки рефинансирования на 10 п.п. взамен 5 п.п. То есть налог на депозитные вклады платился лишь при превышении 18,25% годовых.
Налог на вклады в банках в иностранной валюте рассчитывается по курсу, действующему на дату выплаты начисленных процентов.
Ставка процентов может меняться на протяжении срока вклада. Тогда налог не будет взиматься лишь тогда, когда ставка не была выше 16% (11 + 5), если вклад в рублевом эквиваленте, или 9% в случае валютного вклада.
Немного сложнее рассчитывается налог на вклады физических лиц, если он предусматривает капитализацию. Возможны к тому же варианты ставок, которые зависят от суммы. Помимо этого, в каждом периоде будет своя база для исчисления налога, потому что к сумме вклада будут причисляться проценты.
Договор вклада предусматривает досрочное расторжение, при котором идет пересчет процентной ставки в сторону ее снижения, причем очень ощутимого. Тогда кредитное учреждение пересчитывает сумму процентов за весь срок вклада.
В связи с этим пропадает доход, который подлежит налогообложению. И появляется необходимость возврата начисленной и уплаченной суммы НДФЛ. Ст. 231 НК РФ указывает, что налогоплательщик может вернуть сумму налога, излишне уплаченного, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства с письменным заявлением.
Если депозит оформлен на срок до трех лет, можно не следить за ставкой рефинансирования (то есть ключевой ставкой) ЦБ РФ. Она важна лишь в момент подписания договора вклада. Если соблюдены все условия, налог на вклады в банках платить не придется. Исключением здесь будет рост самой ставки по вкладу: при превышении ею пороговых значений придется заплатить в казну налог.
Если вкладчик оформляет депозит в драгоценных металлах, будет весь доход, полученный вкладчиком. Однако расчет будет осуществлен по ставке 13%.
Один из самых популярных банков страны также предлагает широкую линейку вкладов. Все они имеют свои особенности:
У вкладчиков Сбербанка есть возможность открыть вклад в драгоценных металлах, которые имеют такие преимущества:
Самый оптимальный вариант на сегодня - это сберегательный сертификат, ставка по которому составляет 11,5% годовых. Однако он не подпадает под обязательное страхование.
Еще один продукт, к которому стоит присмотреться, - «Сохраняй», имеющий 9,07%. Можно открыть до трех лет, не предусматривает пополнения.
Делаем вывод: налоги на вклады в Сбербанке платить нет необходимости. Ставки по ним не превышают допустимые лимиты. Правда, не забывайте, что это не относится ко вкладам с драгоценными металлами: здесь платится со всего дохода.
Не так давно в Украине ввели единый налог на депозиты, отменивший действовавший ранее, который был прогрессивным.
Сейчас налог на вклады в Украине составляет 15%, и уплачивается он всеми вкладчиками независимо ни от чего. Ранее ставка была прогрессивной, и налог платился, если сумма вкладов превышала 20 тыс. гривен. С ростом суммы росла и ставка (с дохода по вкладу свыше 1 млн гривен надо было платить 25%).
Скорее всего, это сделано для того, чтобы пресечь дробление суммы сбережений на мелкие части для уклонения от уплаты.
Налоговым агентом, как и в РФ, выступает банк. Он самостоятельно рассчитывает сумму налога с депозита вкладчика, делает необходимые перечисления в казну. Эти действия банк совершает в момент начисления и Для сохранения тайны вкладов учреждение не указывает в налоговой декларации данные вкладчика, сумму вклада, начисленные проценты.
Отметим, что эти нововведения не затронут карточных и текущих счетов, зарплатных проектов.
Сформулируем основные заключения, упомянутые ранее:
Под налогообложение не подпадают вклады, у которых на момент подписания или пролонгации договора ставки процентов не превышали ставку рефинансирования ЦБ РФ + пять п.п. Однако есть оговорка, что на протяжении срока начисления прибыли величина процентов по депозиту не повышалась. И если с даты, когда ставка по вкладу стала выше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п., прошло максимум три года.
Какую роль депозитные вклады играют для юридических лиц? В первую очередь это приносит дополнительный доход для организации. И не имеет значения коммерческая она или нет.
Практически каждый банк РФ разрабатывает и вводит программы по депозитным вкладам для юридических лиц. Делая вклады максимально доступными, финансовые организации приводят свои отношения с организациями к наиболее выгодным и продуктивным.
Для юридических лиц банки предлагают широкую линейку депозитов. К ним относят:
Важно помнить, что какой бы вид вклада не выбрала организация, о нем непременно следует сообщить в налоговые органы. Укрывание наличия вклада может повлечь за собой наложение штрафных санкций или уголовное наказание.
Учитывая российское законодательство, налог на доходность от вкладов налагается в том случае, если ставка по процентам превосходит ставку рефинансирования ЦБ РФ, которую нужно еще увеличить на 10 пунктов, если вклад был открыт с 15.12.2014 по 31.12.2015, и на 5 пунктов, если вклад открыт с 2018 года.
На сегодняшний день ставка рефинансирования равна 8,25%. Если к этому прибавить еще 10%, получается 18,25%.
Получаем следующее: если ставка по депозиту больше полученного числа, то он подлежит налогообложению; если меньше, то платить не придется. Примечателен тот факт, что налог вычитается только лишь с разницы в процентах. К примеру, если ставка по вкладу 19,5 %, то уплачивается только за разницу 1,25%.
Сумма налога удерживается автоматически, поэтому никаких дополнительных документов заполнять не нужно.
Налогообложение у юридических лиц, находящихся на УСН, формируется на основании прибыли, полученной от сбыта товара и внереализованных доходов. Это определено ст. 249 НК РФ и ст.250 НК РФ. Прибыль со счетов депозита относится к внереализованным доходам.
Но нужно иметь в виду, что сумма вклада, которая возвращается на счет юридического лица не учитывается при налогообложении, потому как не является выручкой от сбыта товара.
Сообразно ст. 346.17 НК РФ, датой получения прибыли юридическим лицом на УСН является день прихода денег на счет данного лица. Если проценты перечислены на счет депозита, то они не подлежат налогообложению, так как компания не может ими распоряжаться.
Налогообложение возникает только с того времени, когда деньги оказываются на расчетном счете юридического лица.
При преждевременном расторжении контракта с банком снижается и процентная ставка, но это никак не отражается на организации, поскольку указанная прибыль признана на день фактического прихода средств.
В некоторых случаях на счет депозита юридического лица поступают средства от иных организаций за предоставленные услуги. Здесь поступившие средства можно назвать доходом, и они учитываются при расчете налога (Письмо Минфина России от 12.03.2009 N 03-11-09/99
Для организаций на ОСНО при вычислении налога, деньги, внесенные на депозит, а также перечисленные финансовым учреждением, не причисляются к материальным активам данной организации.
Это отражено в п.12 ст.270, пп.10 п.1 с.т 251 НК РФ. Иными словами, для инвестора не предполагается никаких последствий по НДС, если:
Согласно п.6 ст.250 НК РФ прибыль по депозиту принадлежит к внереализованным доходам.
При способе исчисления по документам, где срок действия пришелся больше чем на один отчетный промежуток, прибыль признается полученной и входит в общий доход на конец месяца конкретного отчетного периода. Сюда же относится день окончания контракта или преждевременное расторжение.
Проценты по депозиту включаются юридическим лицом в налоговую базу на основании отчета по движению средств на счете данной организации.
Что предлагает Проминвестбанк по депозитам? Подробнее тут.
Если юридическое лицо, находящиеся на ЕНВД, открывает депозит в какой-либо финансовой организации, это приводит к получению дополнительных доходов в виде процентов. А этот факт попадает под внереализационный доход.
А так как выручка, полученная от использования депозита, не расценивается как дивиденд от функционирования юридического лица, она должна быть налогооблагаемой (Письмо ФНС России от 24.03.2011 N КЕ-4-3/4649).
Следует помнить, что юридические лица, которые ведут несколько видов деятельности одновременно, должны вести раздельный учет имущества, обязательств, а также хозяйственных операций. Проще говоря, вид деятельности, облагаемый единым налогом, учитывается отдельно, а та деятельность, которая облагается налогом на прибыль – отдельно.
Если же компания работает на ЕНВД и упрощенке, получая при этом процент от депозитов, то данную форму прибыли необходимо рассматривать с точки зрения упрощенной системы (Письмо Минфина России от 06.07.2005 N 03-11-04/3/7).
Для того, чтобы отслеживать движение средств, которые приходят с депозита или наоборот вкладываемые средства, рекомендуется обращаться к субсчету 3 «Депозитные счета» счета 55 «Специальные счета в банках».
В то же время платеж, который был внесен на счет депозита признается денежным вложением. А для учета данных денежных операций существует счет 58 «Финансовые вложения». И в таком случае правильным будет применить субсчет 5 «Банковский вклад». Какой именно счет применяется обязательно фиксируется в учетной политике юридического лица.
Учитывая все вышеперечисленное, бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:
Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51
Если юридическим лицом был открыт вклад до востребования, то его относят к высоколиквидным денежным вложениям и отображают как «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Проценты по данному депозиту считаются прочими доходами и указываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредите субсчета 1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».
На примере это выглядит так:
Дебет 76 Кредит 91-1
Если доход от процентов относится к прошлому году, то в бухгалтерской проводке он идет как прочий расход в качестве убытка.
При этом пометка выглядит так:
Дебету 91-2 Кредит 76
Если юридическое лицо хочет заработать на депозитах, то не стоит замахиваться на большие проценты. Ведь по законодательству РФ есть норма в виде ставки рефинансирования, которая равна в 2018 году 8,25%.
И если доход от депозита превышает вклад на 5 пунктов от ставки, то финансовая организация облагает доход налогом. Размер налога 35%, потому что доход можно отнести к числу не заработанных денег. Поэтому высокий процент не всегда выгоден для вкладчика, особенно если это юридическое лицо.
Обобщая все имеющиеся статьи НК РФ о налогообложении депозитов юридических лиц и начислении прибыли, можно сказать следующее:
К примеру, юридическое лицо открывает в 2018 году депозит на 1 млн. рублей со ставкой 18% на три месяца.
Здесь уже видно, что ставка превышает установленную законом, в связи с чем появляется объект налогообложения.
Рассчитаем сумму процентов: 1 000 000*18%/100/366*90 (где 366 и 90 – это дни) = 44 262 р.
Рассчитаем сумму процентов с учетом ставки рефинансирования: 1 000 000*16%/100/366*90=39 344 р.
Сумма, облагаемая налогом, составляет: 44 262р. – 39344р.= 4 918 р.
Исходя из того, что налоговая ставка составляет 35%, находим сумму налога: 4 918*35%/100=1 721 р.
Что касается вкладчиков, предпочитающих иностранную валюту, то в 2018 году налогообложению подвергаются те вклады, которые превышают ставку 9%.
Следовательно, те юридические лица, которые хотят получить дополнительный доход, но при этом избежать налогообложения должны внимательно следить за процентными ставками, которые предлагают банки.
Какие есть ограничения по снятию деньги с депозита в 2018 году? Ответ по ссылке.
О вкладе под 11 процентов годовых в банке. Узнайте далее.
Рублевые вклады не должны превышать 16%, а валютные – 9%. Только в этом случае налог на доходы платить не нужно.
Кроме прибыли от предпринимательской деятельности юридические лицами могут располагать свободными средствами, которые на текущий момент ей и не нужны. К ним относиться, например расходы на будущие покупки или на расширение бизнеса. Для того чтобы эти деньги не «болтались бед дела» на расчетном счете, ЮЛ могут открывать депозиты. Это позволит наиболее эффективно управлять финансами и получать дополнительную прибыль.
Деятельность ЮЛ подразумевает наличие оборотных активов, а по мере накопления формируются свободные деньги. Эти суммы значительно отличаются от вкладов физлиц, поскольку речь идет о десятках миллионов. Банки предлагают специальные условия по вкладам юрлиц. Здесь почти нет общих условий, и все депозиты рассматриваются в индивидуальном порядке (в зависимости от суммы, срока, инвестиционной стратегии, условий вложения и опций). Несмотря на то, что ставки невысокие, за счет большой суммы вклада организация может неплохо заработать. У многих участников таких сделок возникает вопрос по поводу налога по процентам вкладов юридических лиц. Рассмотрим этот вопрос в данной статье.
Банки стараются активно привлекать юрлиц на вклады, поскольку здесь речь идет о больших суммах. Прибыль от таких вложений не может не привлекать организации, но массового роста в этой сфере не наблюдается. Это связано с тем, что в отличии от вкладов физлиц, которые попадают под страхование государства, вклады юрлиц не страхуются ни в какой сумме. Поэтому, если организации и размещают вклады, то делают это в крупных госбанках или банках «первого десятка».
Линейка вкладов для ЮЛ выглядит примерно так (может меняться в зависимости от банка):
Какой бы вид вклада не выбрала организация, об этом она обязана сообщить в налоговые органы. Сокрытие наличия депозита может повлечь на организацию денежный штраф или даже уголовное наказание. С недавнего времени банки стали сами уведомлять налоговые органы о наличии вкладов налогоплательщиков.
На ЮЛ накладываются обязательства по выплате ряда налогов. Список налогов зависит от системы налогообложения (СНО), по которой работает ЮЛ. Исходя из этого также будет формироваться требование по выплате налога по процентам вкладов юридических лиц. Сумма налога по вкладу будет взиматься с дохода, превышающего СР(ключевая ставка)+5 п.п. В 2016 году она составляет 16% (11%+5 п.п.). С необлагаемой части ЮЛ будет платить налог, согласно выбранной системе налогообложения. Рассмотрим особенности налогообложения в разрезе каждой системы.
Это общая система налогообложения. С ней работают в основном крупные компании. Она являются одной из самых сложных и применяется, если компания не выбрала более простую систему или не подходит по требования для выбора «упрощенки». Согласно ст. 270 и ст. 251 НК РФ, деньги, перенаправленные на депозитный счет, не относятся к активам организации. Это означает, что ЮЛ не будет иметь проблем с НДС, если деньги поступают на депозитный счет, а затем возвращаются на счет депозита вместе с процентами. Ст. 250 НК РФ приравнивает доходы по вкладу ЮЛ к внереализационным доходам. Если срок по вкладу дольше отчетного периода, то прибыль по вкладу признается полученной и входит в отчетного этого периода. Эти проценты будут включены в налоговую базу для выплаты налога по ведомости передвижения денег по счету ЮЛ. Налог рассчитывается, как доходы минус расходы *20% и оплачивается не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом).
Это упрощенная система налогообложения. ЮЛ на УСН платят налог от прибыли, полученной от реализации товаров или услуг и внереализационных доходов, к которым по ст. 249 и 250 относятся проценты по вкладу. По ст. 346 НК РФ, днем получения прибыли является день зачисления денег на расчетный счет ЮЛ. Если проценты капитализируются (выплачиваются на счет депозита), то они не попадают под налогообложение, т.к. ЮЛ не может ими пользоваться. Как только деньги с депозитного счета будут перечислены на расчетный счет, с этого дня организация обязана отражать их в декларациях для налогообложения. Ставка налогообложения составляет 6%. Подача декларации проводится до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Это единый налог на вмененный доход или так называемая «вмененка». ЮЛ на ЕНВД, открывающие вклады в банках, получают доход в виде процентов, который также попадает под внереализационный доход. Ставка налога составляет 15%.Подача декларации проводится до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В отношениях с ЮЛ налоговым агентом является организация, а не банк, поэтому оплачивать налоги должна только она.
Допустим, ЮЛ открывает вклад на 10 млн.р. на 3 месяца под 17%.
Доход по вкладу составляет:
Сумма процентов с учетом СР составляет:
ЮЛ получает доход со вклада за вычетом этой суммы.
В Российской Федерации почти все доходы должны облагаться специальным налогом. Это относится к деятельности физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов страны, получающих доход официальным образом, к трудовой деятельности и любой другой, приносящей активный и пассивный доход.
Поэтому депозитные договора, по которым начисляются проценты годовых ставок и капитал, также должны облагаться подоходным налогом. Но не все вклады налогооблагаемы, о чем можно прочитать в специальной разделе Налогового Кодекса РФ.
Поэтому, чтобы избежать возможных неприятностей со стороны налоговых служб, их санкций и штрафов, необходимо заранее узнать подробнее о налогообложении пассивного дохода в виде капитализации процентирования вкладов в России.
Очень важно узнать подробнее о том, что именно подлежит налогообложению, как правильно рассчитывается такой налог, и какие ставки предусмотрены для этих целей Центробанком.
Депозитные программы банков позволяют сразу решить несколько задач – надежная сохранность свободных денежных средств вкладчика, являющихся его собственностью, страхование этой собственности и получение прибыли с суммы, размещенной на счете вклада в виде начисленных процентов.
Именно с приумножающих сумму вклада процентов и берется часть в уплату налога на прибыль, которая перечисляется в государственный бюджет.
При этом депозитами могут быть следующие виды ценного имущества вкладчика:
По вкладам обычно начисляются довольно неплохие проценты, чтобы клиент мог получать хороший прибыток. Налог на прибыль с вклада – это процент налога, который берется с суммы, не являющейся первоначальной собственностью вкладчика, начисляемой на его счет в виде ставок капитала.
Такая сумма, с которой изымается налог, не должна быть меньше установленного лимита. При этом также обязательно учитывается, является ли депозит пополняемым, или нет.
Потому что от этого зависит увеличение суммы, на которую начисляется процент, а следом и увеличение доходности счета.
Весь процесс налогообложения депозитов выполняется в порядке и на основании, определенных законодательных актов.
Функции статей законов в области изыскания налогов с депозитной прибыли лучше всего рассмотреть в специальной таблице.
Статьи законов по налогам на прибыль с депозитных счетов:
Название закона
Пояснение в отношении налогообложения по вкладам
Основным законодательным актом в деле по налогообложению депозитов является ст.214.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Этот норматив устанавливает, что налоговой базой является сумма дохода, которая по процентным показателям превысила на определенное количество порядком процент рефинансирования, принимаемый от ЦБ.
Другими словами, налог надо платить не со всей суммы доходности, а только с ее части, которая является превышением установленного порогового значения.
И только для депозитов, сделанных в драгоценных металлах, налог будет исчисляться от всей суммы доходности, а не ее разницы между ставкой банка и ставкой Центробанка.
Обратите внимание! С 2018 года понятие «ставка рефинансирования от ЦБ РФ» в официальных банковских документах упразднена.
Вместо этого термина теперь используется – «ключевая ставка», устанавливаемая российским Центробанком, которая является весьма динамичным показателем, меняющимся из года в год.
В данном материале определение «ставка рефинансирования» используется для удобства понимания, о чем идет речь в содержании материала.
В России налоги на доход с граждан, квалифицируемых как – «физические лица», изымаются только с конкретного размера доходной суммы, которую физическое лицо может получить. Это говорит о том, что не все виды вкладов подпадают под процедуру налогообложения.
И что наиболее пристального внимания со стороны вкладчиков достойны те счета, на которых имеются довольно крупные суммы, на которые начисляют довольно приличные доходные выплаты со стороны банка.
Поэтому рассмотрим виды вкладов, подлежащих процедуре налогового обязательного платежа в госбюджет из доходов, полученных с депозитариев.
Виды вкладов, облагаемых налогом на прибыль:
Условия налогообложения
Таким образом, на обязательность налогообложения не повлияют сроки размещения вклада, функции его автопролонгации, а иногда даже и частичное снятие или пополнение, в зависимости от объемов дополнительных сумм или сумм, послуживших в расходных операциях.
На обложение подоходным налогом влияет очень сильно:
Доходом считается именно сумма в денежном виде, которая приумножает размер вклада начисленными процентами, в свою очередь, проценты начисляются на объем денежной массы, расположенной на счете.
Поэтому важны эти оба параметра сразу – объем денег на депозитном счете и величина ставок годовых.
Рефинансирующая ставка по данным ЦБ РФ может изменяться с каждым годом, в большую или меньшую степень – все будет зависеть от этого финансового правительственного института.
Так за последние 5 лет самой высокой такой ставкой были показатели по 2018 году, тогда как на 2018 год они изменились в сторону уменьшения.
Плохо это или хорошо – нужно отслеживать на практике при расчетах размера налога на прибыль, который всецело зависит от данной ставки.
Обратите внимание! Ставка ключевая от ЦБ РФ на 2018 год составляет 9,75%. Если к ней прибавить 5% преувеличения по рублевому счету, получится – 14,75%.
Именно такой должна быть ставка по вкладу (депозиту), чтобы банк начинал уже перечислять с его доходности налог на прибыль в налоговые структуры.
Но на практике можно обнаружить, что таких ставок банки попросту не устанавливают для депозитов как для юридических лиц.
Максимум можно найти 11% или 11,5% доходного тарифа по вкладу. Так и физических. Получается, что в большинстве случаев депозиты в России не облагаются налогом.
Ставка налогообложения для счетов, на которых размещены не деньги, а драгоценные металлы, будет равна 13% от всей суммы дохода.
В этом случае налог берется от всего размера доходности, полученной по депозиту, а не только его превышающей ставку рефинансирования части, как это делается в отношении депозитов в денежной массе.
На основании ст.224 НК РФ ставки непосредственно самого налога на депозит составляют:
Проценты берутся строго от материальной выгоды, в параметры которой входит также и понятие депозита или вклада.
При этом резидентом считается тот человек, который официально и с пропиской проживает на территории страны подряд все 183 дня в году.
Соответственно, нерезидентами являются граждане, которые в течение 183 дней в календарном годе выезжали за границу, не имели официального оформления своего нахождения в России, а только лишь гражданский паспорт своей страны.
На начало 2018 года рефинансирующая ставка ключевая составляет 9,75% годовых показателей, тогда как еще в 2018 году эта величина была немного большей – на период с 01.01.16г. – 11%, с 14.06.16г. – 10,5% и с 19.09.16 г. – 10%.
Сегодня действует ставка – 9,75%, именно она и служит базой для расчетов налога на прибыль с депозитных счетов.
Непосредственно расчетами налогов по доходам от вкладов в каждом отдельном случае занимается специальный финансовый отдел того или иного банка.
В России банковские учреждения не практикуют выставление слишком больших ставок для капитализации и доходности вкладов.
Максимальные показатели, которые составили статисты и аналитики составляют от 11% до 11,5% на март 2018 года.
А для того, чтобы начинать изымать с дохода по депозиту налог, необходимо, чтобы проценты по вкладам были хотя бы в пределах 14,75% по рублевому счету, чего уж никак рынок банковских вкладов не допустит.
Вывод напрашивается сам собой – в большинстве случаев по рублевым счетам налог на депозит попросту не требуется платить.
Такое только возможно лишь в том случае, когда на проценты по депозиту банк предлагает еще и проценты капитализации, которые в сумме дают номинальную ставку, которая может приблизиться к пороговому значению для уплаты налогов.
Платить такой налог должен клиент со своего дохода, полученного по вкладу, однако на практике за него в автоматическом режиме сделает это сам банк. Размер налога, подлежащего к перечислению в госбюджет, рассчитывает сам банк.
Все отчеты по таким вычислениям могут быть вкладчиком затребованы для изучения и проверки в любое время – банк свободно предоставляет собственнику денежных средств депозита такую информацию.
Процедура перечисления сумм налога в структуру налоговой инстанции по месту нахождения банка тоже проводится само финансовой организацией, а не ее клиентом.
В исключительных обстоятельствах возможен возврат суммы налога, его перерасчет по другим размерам ставок и другие исключения.
Не только граждане России, но также и все предприятия, компании и фирмы, зарегистрированные в Госреестре в качестве юридических лиц, обязаны платить налог на прибыль с доходов, полученных по вкладам.
Для организаций тоже определен порядок, что нужно платить налог с прибыли, полученной от депозита, только с его части, а не всего дохода.
В отношении этой группы вкладчиков действуют такие же правила, когда платить налоги с депозитов, а когда нет, как и в случаях с вкладами физических лиц:
Размер самого налога для юридических лиц определен в процент не менее 35 порядков (35%), если вкладчиком является резидент РФ, зарегистрированный в ЕГРЮЛ. Но если вкладчик – не резидент страны, тогда для него размер налога составит на 5 порядков меньше – 30%.
Здесь тоже действуют такие же правила, как и в случае определения резидентства в отношении граждан России или неграждан.
Предприятие обязательно должно быть зарегистрировано на территории страны и должно вести свою лицензионную деятельность в течение периода, не менее 183 дней подряд.
Если же за это время деятельность была приостановлена, осуществлялся перевод компании из России в другую страну, тогда такое юридическое лицо будет считаться уже нерезидентом.
В банках Российской Федерации на сегодня нет ставок по депозитам, которые бы превышали ключевую ставку Центробанка настолько, чтобы нужно было платить налог с таких счетов.
Это легко увидеть даже в самом тексте договора по тому или иному вкладу, где обозначены ставки по рублевому или валютному счету вклада. Поэтому частых случаев по уплатам налогов с доходности депозитов в госбюджет через налоговую – нет.
Что такое гарантийный депозит, читайте здесь.
Денежные средства организации могут приносить дополнительную прибыль, кроме ожидаемой. Для этого их следует разместить на специальных депозитах для юридических лиц. Как в 2018 году работают такие вклады?
Деятельность юридических лиц предполагает наличие оборотного капитала. По мере накопления прибыли образуются свободные денежные средства. Можно просто хранить их на банковском счету, а можно заставить их «работать».
Многие банки предлагают юрлицам специальные депозитные программы. Они выгодны как банкам, так и непосредственным вкладчикам.
Банковские учреждения могут бесплатно использовать средства в своей деятельности, а юридические лица получат дополнительный доход в виде процентов на депозит. Как же работают депозиты для юрлиц в 2018 году?
Депозиты, предназначенные для юридических лиц, можно поделить на два основных типа. Это срочные депозиты и вклады до востребования.
Юрлица могут получить весьма солидный доход посредством вложений, поскольку в отличие от лиц физических, вкладывают они суммы немалые, а значит и процент начисляется высокий.
Ставка по депозиту для каждого отдельного юрлица подбирается индивидуально. Она может отличаться в зависимости от периода сохранения, инвестированной суммы и прочих факторов.
Все условия вклада оговариваются сторонами и фиксируются договором депозита. По желанию вкладчика депозит может открываться в любой валюте.
На день сегодняшний большинство банков может предложить юрлицам свой депозитный продукт. Процентные ставки по разным депозитам могут варьироваться более чем широко.
Но в любом случае, банковский вклад не только обеспечит сохранность средств, но и принесет дополнительную прибыль. Даже при небольшой процентной ставке депозит становится преимуществом.
Начисленные проценты компенсируют потерю части сохраняемых средств вследствие инфляции. А если процент по вкладу высокий …
Депозиты юридических лиц это вклады, которые данные субъекты отдали на сохранение финансово-кредитным или иным подобным учреждениям.
При этом хранению подлежат как денежные знаки, так и ценные бумаги. Но все же чаще юрлица сохраняют на депозитах денежные средства.
Обыкновенно свободные финансы юрлица сохраняются на расчетном банковском счете. Хранение денег на банковских счетах способствует их сохранению.
Но вот прибыли это не доставляет никакой. Более того организация обязана платить за внесение и зачисление средств на счет, перечисление денег, снятие наличности.
Депозит юридического лица предполагает, что организация или другой субъект экономической деятельности внесет денежные средства на банковский счет на основании договора о банковском вкладе.
Причем оплачивать обслуживание счета будет банк, поскольку он пользуется предоставленными средствами. А юрлицо может бесплатно хранить свои деньги, да еще и получать за это дополнительную прибавку. Преимущества такого хранения очевидны.
Что касается договоров о банковских вкладах, то различают два вида:
Все средства юридического лица можно условно поделить на:
По обыкновению, доход от прибыли долго не хранится. Деньги постоянно находятся в обороте и максимум их задержки до очередной выплаты. Подобные средства редко вкладываются в банковские депозиты.
Другое дело, когда деньги предуготовлены для какой-то отдаленной цели и до поры хранятся на банковском счету. Эта часть средств может активно размещаться на срочных вкладах, принося прибыль, не предусмотренную бизнес-планом.
Как это страховой депозит при аренде квартиры, читайте здесь.
Отдельные предприятия хранят на своих счетах огромные средства. Они могут предназначаться для оплаты будущих платежей, но нередко лежат без дела от пары дней вплоть до нескольких месяцев. Подобная ситуация для банка более чем выгодна.
Можно безвозмездно пользоваться бесплатными ресурсами, да еще и получать оплату за обслуживание счета. Поэтому банки не спешат предлагать депозитные счета предприятиям, хранящим у них крупные денежные суммы.
По обыкновению банками не афишируется процентная ставка по депозитам юрлиц. Наиболее уместной становится оговорка – на индивидуальных условиях.
При открытии депозита будет предложена минимальная ставка, но здесь вкладчик может и поторговаться.
Если сумма велика, срок долго, а предприятие интересно банку в вопросах сотрудничества по иным вопроса, то ставку могут повысить весьма существенно.
Нормативно-правовой регламент депозитных операций основан на тезах:
Правоотношения меж банком и вкладчиком регламентируются договором банковского вклада (депозита).
В п.1 ст.834 ГК говорится, что банк обязуется отдать вкладчику зачисленную на депозитный счет сумму и дополнительно выплатить учрежденные договором процентные надбавки.
При этом такой договор считается односторонним. Обязанности характерны лишь для банка. Действие договора начинается с момента перечисления денежных средств банку.
Гл.44 ГК регулирует отношения, возникающие на основании договора банковского вклада.
Права и обязанности сторон базируются на гл.45 ГК (о нормах для банковского счета), если иное не предусмотрено другими регламентирующими нормативами.
В соответствии с абз.2, п.3, ст.834 ГК юридические лица не вправе перечислять иным лицам средства, хранящиеся на депозитном счету.
Главной особенностью депозитов юридических лиц является отсутствие строгих процентных ставок. Любые вопросы, касающиеся сроков, суммы депозита и ставки обсуждаются в индивидуальном порядке.
Но, при этом процентная ставка, как правило, ниже, чем для физических лиц. Высокую прибыль обеспечивает большой размер депозита.
Еще один нюанс заключается в отсутствии страхования вклада со стороны государства. Депозиты юрлиц не входят в число вкладов, по которым государство предоставляет гарантированные выплаты.
Другой аспект касается формы открытия депозита. В настоящее время юрлицам предлагается открытие классического банковского депозита либо депозита, удостоверенного депозитным сертификатом.
Такой сертификат представляет собой ценную бумагу, которая удостоверяет сумму вклада и права вкладчика на получение по истечении определенного срока вложенной суммы и начисленных процентов.
Но особых отличий в данном случае нет. При любой форме открытия депозита открывается депозитный счет. На него юрлицо перечисляет в безналичном порядке средства с расчетного счета любого банка.
Договор банковского вклада заключается после предоставления юридическим лицом необходимых документов.
Потребуется подача:
При заключении договора на открытие депозита для юридического лица важно изучить до подписания перечень неустоек. При игнорировании данного момента при досрочном снятии депозита можно потерять больше, чем заработать.
Желательно избежать условия о пролонгации договора. Ставки со временем могут меняться, а договориться о новой ставке проще при заключении нового договора.
И, пожалуй, самое важное – большую сумму лучше разбить на несколько депозитов. В этом случае при срочной необходимости в деньгах можно досрочно снять один депозит и сохранить проценты по остальным.
Но можно быстро получить нужную сумму и не трогая депозит. Для этого можно осуществить залог депозита юридического лица и на основании этого обеспечения получить банковский кредит на выгодных условиях.
Депозиты физлиц налогами не облагаются, но с организациями дело обстоит несколько иначе. Полученные проценты являют собой доход, тогда как депозит под понятие прибыли не попадает.
Юридическое лицо обязано уведомить налоговые органы об открытии и закрытии любого депозитного счета.
Согласно российскому законодательству начисленные проценты подлежат налогообложению только в случае, когда ставка по депозиту превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ.
Если вклад был открыт в период с 15.12.2014 по 31.12.2015, то ставка ЦБ увеличивается на десять пунктов. При открытии вклада с начала 2018 года ставка ЦБ должна увеличиваться на пять пунктов.
Так в 2018 году ставка ЦБ РФ равна 8,25%. Прибавлением к этому показателю десяти пунктов получается 18,25%. Теперь следует сравнить эту величину со ставкой по депозиту. При меньшем значении платить налог не придется.
Когда ставка превышает норму, то налог начисляется на процентную разницу. При этом налоговый сбор удерживается автоматически и никаких дополнительных действий от юрлица не требуется.
В отдельных случаях депозит может пополняться за счет средств, поступивших от иных организаций в счет оплаты за услуги.
В таком случае перечисленная на депозит сумма считается доходом, и она учитывается при исчислении налога согласно Письму Минфина РФ №03-11-09/09 от 12.03.2009.
Закрытие депозита может потребоваться по разным причинам. Как то, при ликвидации организации, смене обслуживающего банка, преобразовании юрлица и т.д.
Может депозит закрываться по инициативе банка или при ликвидации кредитной организации.
Закрыть депозит вправе лицо, инициировавшее его открытие либо уполномоченное совершать такие действия. Расторжение договора осуществляется в два этапа – подача заявления и вывод средств с депозита.
Заявление на закрытие депозита подается по форме, установленной банком. Закрытие банковского счета предполагает вывод остатка средств с него.
Предварительно следует погасить имеющиеся задолженности перед банком или налоговыми органами, иначе в расторжении договора может быть отказано.
Для погашения можно воспользоваться средствами депозита. Оставшиеся деньги можно получить наличными или перевести на другой счет. Средства с депозитного счета переводятся в течение семи дней с момента подачи заявления.
Если средства не вывести, то получить их после расторжения договора невозможно. В этом случае банк списывает остаток депозита на банковские доходы, но только по окончании срока исковой давности.
Закрытие депозита юрлицом не предполагает уведомления коммерческих партнеров. Но лучше сделать это сразу после подачи заявления.
Как составить договор субординированного депозита, читайте здесь.
Про ставки по депозитам в долларах, смотрите здесь.
В противном случае средства, поступившие на депозит, будут отправлены обратно отправителям. До 2018 года юридическое лицо было обязано уведомлять налоговые органы о закрытии депозита.
После внесенных в налоговое законодательство изменений процедура уведомления ФНС и иных инстанций всецело принадлежит кредитной организации.
Когда депозит закрывается по инициативе банковского учреждения, владелец вклада получает уведомление о расторжении договора обслуживания в одностороннем порядке.
Причина может заключаться в отсутствии средств на депозите, при приостановке финансовой деятельности предприятия по решению суда, при обнаружении банковской службой безопасности нарушений в ведении расчетных операций.
Закрытие банковского депозита юридических лиц осуществляется бесплатно. счет признается закрытым с момента подачи юрлицом заявления либо на дату получения уведомления из банка об одностороннем расторжении договора.
Процесс открытия депозита для юридических лиц не сложен. Весьма проста и процедура его закрытия. Но нужно заранее предусмотреть все возможные нюансы во избежание не совсем приятных сюрпризов в будущем. Материнский капитал на покупку автомобиля закон принят новости Заморозка материнского капитала Правительство не планирует возвращаться к обсуждению вопроса об индексации материнского капитала до 1 января 2020 года. Об этом 29.06.2017 г. сообщил премьер-министр Дмитрий Медведев на заседании […]
При размещении депозита на банковском счету, следует понимать, что данная процедура предполагает получение выгоды.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
А значит, нужно будет отчислять государству налоговую составляющую. Какой налог на депозит (вклад) в 2019 году?
Здесь существует несколько нюансов в вычислениях и расчетах. И с ними стоит разобрать заранее, чтобы прибыль по сбережениям была как можно больше.
Налогами могут облагаться доходы от депозитов как физических, так и юридических лиц.
Поэтому перед оформлением любого из видов вкладов следует опираться на несколько показателей:
Стоит понимать, что большая часть депозитных предложений на российском рынке в 2019 году не предполагает необходимости платить какие-либо налоги. Хотя самым распространенным здесь будет НДФЛ.
| Вклад | Это размещенные на депозитном счету денежные средства, которые приносят прибыль вкладчику. Стоит отметить, что депозит — это не только денежное вложение, для него используют акции, ценные бумаги и металлы |
| Вкладчик | Это физическое или юридическое лицо, которое разместило на банковском депозитном счету определенную сумму денег под процентную ставку |
| Налог | Это плата за полученную прибыль. В случае с депозитами, взимается налог с тех процентных выплат, которые были выплачены вкладчику |
| НДФЛ | Это налог на добавленную стоимость для физических лиц. Этот вид налога уплачивают даже индивидуальные предприниматели, поскольку они все равно считаются физлицами |
| Договор вклада | Это документ, который предназначается в качестве правовой бумаги для регулирования всех отношений вкладчика и банковской организации |
| ИП | Это индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее свою деятельность без оформления документов в качестве юрлица |
| Процентная ставка | Это показатель, в соответствии с которым устанавливается размер получаемой выгоды от сделки для вкладчика |
Поскольку именно в данных организациях и происходит оформление депозитов юридических и физических лиц.
Если же депозит открыт в , или другой иностранной валюте, то порог по ставке будет равен 9 процентным пунктам.
Если банковская организация предлагает получение вклада в иностранной валюте с процентной ставкой более 9% в год, следует понимать, что неизбежно от суммы выплаты отнимут налоговый сбор.
Если гражданин страны или же иностранный подданный разместил вклад и получил доход, который подлежит обложению налогом, то с него государством будет удержано 35% от суммы процентов по вкладу.
А вот для нерезидентов — иностранных граждан, которые не проживают на территории страны, предусмотрено удержание 30 процентов от дохода по вкладу.
Стоит понимать, что в данном случае списание налога происходит исключительно с процентных выплат по депозиту, а не с самой суммы вклада.
Для проведения расчетов по налогу на прибыль следует использовать специальную формулу. В нее включены такие показатели:
Чтобы получить нужный нам — первый показатель, следует сложить ставку рефинансирования с 5% и от этой цифры отнять процентную ставку банка.
В итоге и будет тот процент от суммы, который следует подвергнуть вычету 35 или 30 процентов налога.
Индивидуальные предприниматели совершают уплату налога на равне со всеми другими вкладчиками в Российской Федерации.
