В главе 31 Налогового кодекса РФ можно найти все информацию об уплате земельного налога. относится к категории местных сборов. Он уплачивается по месту нахождения , являющегося объектом налогообложения.
Отчетность сдается налогоплательщиками до 1 февраля года , идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398 НК РФ). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год.
Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.
Таким образом, в 2019 году декларацию за 2018 год нужно было сдать не позднее 1 февраля. За 2019 год отчетность нужно сдать до 1 февраля 2020 года.
Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, не обязаны сдавать декларации. Им за 30 дней до предстоящего платежа направляется уведомление, в котором должны содержаться реквизиты, сумма сбора, объект, налогооблагаемая база и сроки оплаты.
Статьей 388 НК РФ определен круг лиц-налогоплательщиков. К ним относятся и , являющиеся владельцами и пользователями земли на праве собственности, или пожизненного владения.
Налог с участков, входящих в паевые инвестиционные фонды, платят управляющие компании.
Не являются налогоплательщиками граждане и организации, распоряжающиеся участками по праву безвозмездного пользования, в т. ч. срочного .
Декларации сдают только плательщики – юридические лица. Обычные граждане, а также физлица со статусом ИП отчетность не сдают.
Если за фирмой не числится никакая земля, плательщиком она не признается, и он декларацию не сдает. Также не подают отчетность собственники земель, не являющихся налогооблагаемым объектом.
Декларация подается в ИФНС по месту нахождения участка
(ст. 398 НК РФ). Правило не относится к крупным плательщикам – они сдают отчетность по месту учета.
У организации может числиться несколько земель, которые располагаются в различных муниципальных образованиях. Если эти участки подведомственны одной инспекции, подается только один документ.
Если же муниципальные образования контролируются разными инспекциями, отчет нужно представить каждой из них – по месту расположения каждого объекта (Письмо ФНС РФ от 07.08.2015 №БС-4-11/13839).
Отчетность сдается по установленной законом форме. Порядок заполнения, правила сдачи в бумажном и электронном формате определены Приказом ФНС РФ от 28.10.2011 №ММВ-7-11/696.
Варианты представления:
Декларацию сдает:
Документ можно выслать по почте с описью вложения. При этом способе подачи днем представления является день отправления.
При отправке отчетности по ТКС или через личный кабинет днем подачи считается дата отправления .
Фирмы, в которых числится свыше 100 сотрудников, сдают декларации только в электронном формате . В расчет принимается среднесписочная численность:
Плательщик, который обязан отчитываться по ТКС и сдавший бумажную декларацию, платит штраф в размере 200 рублей (ст. 119).
За несвоевременную подачу деклараций применяются следующие виды наказаний:
Штраф накладывается в соответствии со ст.119 НК РФ. Размер определяется продолжительностью просрочки.
Налоговики также имеют право направить в банк распоряжение о блокировке счета. Заморозка производится, если плательщик не сдал отчетность в течение 10 дней с момента истечения срока представления .
Обратите внимание, что законодательством не определены ограничения в отношении сумм блокировки.
Размер наказания за несвоевременную сдачу отчета зависит от суммы, подлежащей зачислению в бюджет, и составляет 5% от нее
. Из нее вычитают налог, уплаченный вовремя.
Штрафные санкции начисляются за каждый целый и неполный месяц, в котором должна была быть сдана декларация. Общий размер наказания не может превышать 30% от суммы сбора, но составляет не менее 1000 рублей .
Если плательщик полностью произвел зачисление в бюджет, размер штрафа будет минимальным – 1000 рублей. Если оплачена только часть сбора, инспектор перерассчитает сумму, подлежащую к уплате, и выпишет штраф, исходя из полученной цифры. Эти правила содержатся в ст. 119 Налогового кодекса РФ.
К плательщикам могут применяться смягчающие условия. В этом случае инспектор уменьшает штраф в два раза и больше (ст. 112, 114).
Решение о штрафе принимается по завершении налоговой камеральной проверки в отношении плательщика. Основания применения санкций – нарушение налогового законодательства (несвоевременная подача отчетности).
Сотрудники налоговой рассчитывают сумму штрафа по сведениям, представленным в отчетности (по данным фирмы) или с учетом доначисления по итогам камеральной проверки (через специальную программу).
На видео ниже — инструктаж по быстрому и правильному заполнению декларации.
Земельный налог ложится на плечи, как обычных граждан, так и предприятий и предпринимателей. Однако не всякое физическое лицо и даже организация обязана платить этот налог!
И дело не только в наличии льгот: не все земли подпадают под налогообложение. Более того, и даже те земли, по которым происходит и которыми организация или физическое лицо владеет, могут быть освобождены для распоряжающихся ими лиц от уплаты налога за землю. Каким образом? Вот об этом и пойдет речь в данной статье.
Плательщиками данного налога считаются:
На эти лица данная обязанность возлагается , если одновременно:
И все-таки не каждый налогоплательщик
должен вносить земельный налог:
При этом местными нормативными актами могут быть предусмотрены дополнительные налоговые льготы по налогу на землю;
Для подтверждения права на льготу нужно подать правоустанавливающие документы и заявление в налоговую структуру по месту, где находится земля.
В статье 389 Кодекса, в п.2, есть перечень земель, которые не включаются в расчет земельного налога:
Все остальные земли облагаются налогом.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Налог на землю – местный налог.
Но налоговые ставки
, утверждаемые местными властями, не могут быть выше тех, какие установлены Кодексом:
В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость объекта , который признается налогооблагаемым согласно ст.389 Кодекса. Определяется база по каждому участку отдельно; организациями самостоятельно, а для граждан (включая и предпринимателей) этот расчет делает налоговый орган.
Для граждан налог рассчитывается за год. А вот организации расчет производят ежеквартально (без нарастающего итога) в виде произведения налоговой базы и ¼ ставки. При этом за год налог считается, как произведение полной ставки и налоговой базы, из которой вычитаются уплаченные авансовые платежи.
Декларацию сдают только юридические лица
, которые признаются плательщиками налога на землю. При этом отчитываются они только 1 раз – по окончании года и не позже 01 февраля
следующего года. Сдается декларация в налоговую структуру по местонахождению земельного участка
, по которому производится расчет налога.
Форма декларации утверждена ФНС России Приказом №ММВ-7-21/347 от 10.05.17г. Оформляется документ, если на бумажном носителе, в двух экземплярах, из которых один остается в налоговом органе, а второй – на руках налогоплательщика.
Если декларация не сдана вовремя или вовсе не сдана, то штраф:
Но мало просто подать вовремя декларацию – ее нужно еще правильно заполнить!
Декларация состоит из титульного листа и 2-х разделов. Она оформляется за налоговый период – год. Все ее стоимостные показатели указываются в целых рублях, а значения меньше 50 коп. не берутся в расчет.
Заполнение полей с текстом осуществляется заглавными печатными буквами. Кроме того, все поля в декларации начинают заполнять слева направо, либо ручкой, либо с помощью программного средства.
Если у организации есть несколько участков на территории одного муниципального образования, то Раздел №2 составляется на каждый такой объект отдельно. Если же все эти участки располагаются в разных муниципальных образованиях, но в ведении одной налоговой структуры, то подается единая декларация с заполнением всех разделов по соответствующему коду ОКТМО.
Даже если организация полностью или частично освобождена от налога на землю, за ней все равно остается обязанность по сдаче земельной декларации.
Все коды для составления декларации даны в приказе, утверждающем саму форму отчета. Что касается наименования юридического лица, ИНН и КПП, то они указываются на основании указанного лица.
Все авансовые выплаты рассчитываются, как:
¼ ставки х Кадастровая стоимость
При этом если местным нормативным актом не предусмотрены отчетные периоды, то и вносить авансовые платежи не нужно, а в декларации в этих строках должны стоять прочерки. В противном случае за 1-й, 2-й и 3-й кварталы проставляется рассчитанная сумма аванса. А вот за год платеж считается, как разница между налогом, рассчитанным исходя из кадастровой стоимости на 01 января налогового периода, умноженной на полную ставку, и произведенными авансовыми платежами. Если это значение отрицательное, то в поле стравится прочерк.
Что касается заполнения Раздела №2 декларации, то этот порядок подробно изложен в приказе ФНС ММВ-7-21/347.
Об уплате земельного налога смотрите в следующем видеосюжете:
Когда сдается декларация по земельному налогу? Если у субъекта хозяйствования имеется в собственности налогооблагаемый актив в виде земельного участка. Предприятие должно иметь документальные подтверждения на право владения территорией. На основании данных декларационной формы осуществляется уплата налога в бюджет. Требование составлять отчет по налогу на землю распространяется только на юридических лиц, физические лица (в том числе ИП) самостоятельно не начисляют этот вид налога, за них это делает ФНС, поэтому отчитываться им не нужно.
Налоговым кодексом устанавливаются единые для всех плательщиков налога временные рамки для подачи налоговой отчетности. Порядок представления «земельной» декларации регламентируется нормами ст. 398 НК РФ – срок сдачи декларации по земельному налогу завершается 1 февраля года, который следует за налоговым периодом.
Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2018 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2019 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.
За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф . Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.
Когда оформляется налоговая декларация по земельному налогу, сроки сдачи должны быть соблюдены обязательно, но не менее важно сформировать отчет по корректному шаблону. Форма декларации в 2018 году была изменена, за этот год надо будет отчитаться на новом бланке, изменения в который внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509.
Декларация направляется в ИФНС с привязкой к месту нахождения налогооблагаемого объекта – земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Исключение сделано для категории крупнейших налогоплательщиков – они вправе сдавать отчет в подразделение ФНС по месту постановки на учет компании.
Выбор формата, в котором отчет будет сдаваться, зависит от численности трудоустроенных на предприятии физических лиц:
За нарушение формата составления налоговой отчетности субъекту хозяйствования может быть выписан штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Бумажный вариант декларации может сдать лично директор компании или уполномоченный им представитель, допускается вариант с отправлением документа по почте ценным письмом. В последнем случае необходимо приложить опись вложения и уведомление о получении.
Лица, обладающие земельными участками, обязаны отчитываться перед налоговой посредством представления декларации установленного формата. Для заполнения за 2016г. следует использовать бланк декларации, включенный в приложение к приказу ММВ-7-11/696@ от 28.10.11.
Место подачи отчета зависит от того, где располагаются территориально участки земли. Декларация подается в отделение ФНС того МО, к которому территориально относится земля. В данном случае возможны вариации:
Отчет по земельному налогу за прошедший год должен быть сдан до 1 февраля будущего года включительно. При этом квартальных отчетов не предусмотрено даже в случае, когда возникает необходимость платить авансы по налогу на землю.
Обязанность по декларированию сведений об имеющихся земельных наделов присутствует у всех владельцев земли, включая случаи, когда имеется право на льготу, при которой конечный налог к уплате равен нулю.
Не нужно подавать декларацию, если земля включена в п.2ст.389 НК РФ, так как она не выступает предметом обложения земельным налогом.
Отчет представлен титульной страницей, показывающей основные данные о плательщике и периоде представления, а также двумя разделами, позволяющими провести расчет налоговой нагрузки и отразить конечную сумму к уплате.
Процедуру заполнения нужно проводить по окончанию отчетного года, начиная с титульного страницы. Далее вносят необходимые данные для расчета в раздел 2, по результатам которого уже заполняется первый раздел.
На количество оформленных разделов 2 влияет число имеющихся в собственности земельных наделов, а также количество МО, на территориях которых они расположены.
Стандартный первый лист включает основную информацию о плательщике, месте подачи отчета, а также периоде представления. Кроме того, данный лист показывает, кто заполняет и подает декларацию.
| Наименование поля | Заполняемая информация |
| ИНН, КПП | Реквизиты плательщика согласно документации, полученной при регистрации юрлица. |
| № корректировки | Зависит от номера подачи отчета. При изначальной подаче – пишется 000, далее при каждом последующем исправлении номер увеличивается на единицу. |
| Период | Код периода и номер года. Код берется из приложения 1 к Порядку заполнения – «34» для календарного года. |
| Место подачи | Код ФНС, куда подается декларация. Также указывается код «по месту нахождения» из прил. 3 к Порядку. |
| Налогоплательщик | Название предприятия, владеющего земельным участком – полное, как в уставных документах. |
| ОКВЭД | Указывается код по данному классификатору в отношении основной деятельности. |
| Телефон | Контактный номер для связи. |
Общее число страниц отчета и количество прилагаемых документов проставляется на титульной странице.
Заявителем может выступать руководитель организации или ее представитель, имеющий полномочия совершать действие по заполнению и подачи отчетности в ФНС в отношении имеющихся участков земли.
Каждый лист декларации должен быть подписан заявителем.
Раздел предназначен для проведения расчета налоговой суммы за год. Для каждого участка земли расчет выполняется отдельно. Каждый участок или его доля имеет свой кадастровый номер, который необходимо указать вверху данного раздела. Данный номер индивидуален для каждого отдельного земельного участка.
Порядок заполнения строк 2-го раздела:
| Номер строки | Заполняемая информация |
| 010 | КБК, по которому необходимо совершать платежи по земельному налогу. Код зависит от типа региона, где располагается участок. Например, для Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга вносится код 18210606031031000110, для городских округов без внутреннего разделения – 18210606032041000110. |
| 020 | ОКТМО – код из территориального классификатора, соответствующий месту уплаты налога. |
| 030 | Цифровой код категории земель – берется из прил. 5 к Порядку заполнения данной декларации. |
| 040 | Данное поле оформляется для тех земельных наделов, предназначение которых – жилищное строительство, для таких земель вносится «1», если период строительства до трех лет, «2» – более трех лет. Для всех прочих участков земли поле не заполняется. |
| 050 | Кадастровая стоимость, именно она выступает базой для налоговой нагрузки с начала 2015г. Берется ее величина на начало отчетного года. Если участок новый и зарегистрирован в отчетном году, то данный показатель определяется на момент постановки на кадастровый учет. Величина стоимости устанавливается на региональном уровне. Чтобы узнать, какая кадастровая стоимость определена для участка, для которого осуществляется расчет, необходимо обратиться с запросом в Росреестр. |
| 060 | Ячейка оформляется для тех земельных наделов, которые находятся в долевой собственности – указывается величина доли, которой владеет организация. |
| 070-120 | Данные строки оформляются только при наличии льгот. Если же льготы по земельному налогу не предусмотрены для данного плательщика, то строки не заполняются. |
| 130 | Величина базы для земельного налога, порядок расчета зависит от наличия льгот. Если льгот нет, то есть не заполнены поля 070-120, то база исчисляется по такой формуле: База = стр.050 (Кад.ст.) * стр.060 (Доля) |
| 140 | Ставка по земельному налогу – определяется на региональном уровне. В каждом отдельном МО может быть установлена своя величина ставки. При отсутствии внутренних законов о размере ставки, она принимается равной 1,5% и 0,3% в зависимости от категории земель. Для Москвы ставки определяются Законом 74 от 24.11.04, а для Санкт-Петербурга – Законом 617-105 от 23.11.12. |
| 150 | Число месяцев владения землей в отчетном году. В расчет берутся только полные месяцы. Если земельный надел числится в собственности свыше 15-ти дней в месяце, то он считается полным. Например, при приобретении земли до 15 числа включительно месяц получения земли в собственность считается полным месяцем владения. Аналогично при выбытии участка, если право собственности утеряно после 15 числа, то месяц считается полным. Если участок весь год был в собственности, то ставится 12. |
| 160 | Коэффициент Кв – учитывающий фактический период владения землей, исчисляется по формуле: Кв = стр.150 / 12. |
| 170 | Налог на землю, вычисляется по такой формуле: Налог = стр.130 (база) * стр.140 (ставка) * стр.160 (Кв.) / 100 |
| 180 | Число полных месяцев, на протяжении которых владелец участка может воспользоваться льготой. Если льготы не предусмотрены, то ячейка не заполняется. |
| 190 | Коэффициент Кл, учитывающий положенную льготу. Если льготы не положены, то пишется 1,0. |
| 200-270 | Заполняются сведениями о положенных льготах при наличии таковых. Коды льгот можно найти в прил. 6 к Порядку заполнения текущего отчета. Необходимо заполнять те строки, которые соответствуют виду положенной льготы. |
| 280 | Конечная величина налога, которую необходимо заплатить за используемый участок земли, определяется по формуле: Налог к уплате = стр.170 – (стр.210, 230, 250, 270). То есть при отсутствии льгот, налог к уплате будет соответствовать рассчитанному налогу, в соответствии с прописанной базой и ставкой. Если льготы положены, их нужно учитывать, отнимая от рассчитанной налоговой суммы размеры льгот. Если итоговый налог к плате равен 0, то платить ничего не нужно, но декларацию заполнить все равно придется. |
После того, как сведения обо всех участках земли, принадлежащих организации, внесены во второй раздел, проведены расчеты и установлен налог к уплате по каждому участку, необходимо приступать к оформлению первого раздела.
Оформление проводится на основании подготовленных вторых разделов декларации. Если в собственности только один земельный участок, то полученный конечный размер налога к уплате из стр.280 переносится в 1-й раздел, если участков несколько, то производится сложение полученных сумм из строки 280 по каждому участку. Результат суммирования показывается в 1-м разделе.
Раздел включает в себя блоки, состоящие из строк с 010 по 040, в которых происходит группировка данных по по ОКТМО и по КБК.
Порядок заполнения 1 раздела:
| Номер строки | Заполняемая информация |
| 010 | КБК – зависит от типа региона. |
| 020 | ОКТМО – территориальный код, зависит от нахождения земли. |
| 021 | Земельный налог, который исчислен к уплате за год. Показатель переносится из стр.280 Разд.1. |
| 023, 025, 027 | Размеры авансов по налогу, если таковые предусмотрены местными властями. Авансы определяются как четверть от кадастровой стоимости с учетом установленной для региона ставки. Если местными законами и актами авансы не предусмотрены, то строки не заполняются. |
| 030 | Налог, подлежащий перечислению с учетом заплаченных авансов. Поле заполняется, если результат указанной ниже формулы положительный: Налог = стр.021 – (сумма строк с 023 по 027). |
Организации, которые в 2018 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2018 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2019 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.
По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).
Организация - крупнейший налогоплательщик должна сдавать свои «земельные» декларации в налоговую инспекцию, где она стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 398 НК РФ).
А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2018 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2018 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации - плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.
Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год - 01.02.2019.
Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2019 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.
