Как получить инвестиционный налоговый вычет. Как открыть ИИС? Вычет на доходы, полученные от операций с ЦБ, учитываемыми на ИИС

НК РФ).

1. Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата

Положительный финансовый результат (разница между доходами и расходами), полученный при продаже (погашении) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определенном размере. За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн руб. и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг у вас в собственности (п. 12 ст. 214.1 , пп. 1 , 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Например, при продаже ценных бумаг, находившихся в вашей собственности полных три года, размер вычета составит 9 млн руб.

Для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета вычета.

Условия получения вычета

пп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 219.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5

1) ценные бумаги (акции, облигации, паи):

• обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг;
• были приобретены начиная с 02.01.2014;
• находились у вас в собственности более трех лет;
• не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);

2) вы являетесь налоговым резидентом в календарном году получения такого дохода;

3) в этом же календарном году у вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Год начала применения вычета

Вычет можно получить у налогового агента не ранее января 2017 г. и в налоговом органе при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не ранее 2018 г. (пп. 1 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5 Закона N 420-ФЗ). То есть для целей начала исчисления трехлетнего срока нахождения в собственности учитываются ценные бумаги, приобретенные начиная с 02.01.2014.

Вычет можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть вычетом можно воспользоваться неоднократно — при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.

Этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 14 ст. 214.1 , п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

п. 3 ст. 210 НК РФ).

Способы получения вычета

пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

• у налогового агента — профессионального участника РЦБ (профучастников — если их несколько), подав ему соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент должен будет дать вам расчет величины предоставленного вычета;
• форме 3-НДФЛ и указав в ней сведения из справок по форме 2-НДФЛ , полученных от всех профессиональных участников РЦБ, и сумму налога к возврату.

Если вычет предоставлялся вам через нескольких профучастников и его совокупная величина превысила предельный размер, то вы обязаны представить декларацию и доплатить НДФЛ (пп. 5 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).

Для получения вычета в налоговой инспекции вам нужно иметь документы, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг в вашей собственности не менее трех лет (договоры, выписки из реестра, отчеты брокера).

2. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)

Такой вычет может быть предоставлен по вашему выбору (пп. 2 , 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ):

• на сумму денежных средств, внесенных на ИИС;
• на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.

Справка. Индивидуальный инвестиционный счет

Индивидуальный инвестиционный счет — это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента — физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Такой счет открывает и ведет брокер или доверительный управляющий на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, в котором предусматривается открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (п. 1 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

2.1. Вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС

Сумма, внесенная на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 руб. в год, освобождается от обложения НДФЛ (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 8 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ). То есть налоговый орган будет возвращать вам 13% от этой суммы (но не более 52 000 руб.) ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС.

Так как вычет применяется к общей налоговой базе по доходам, облагаемым по ставке 13%, он не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход составил 350 000 руб., с него уплачен НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) вместо максимальных 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%).

Условия получения вычета

Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий (пп. 3 , 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; ч. 2 ст. 5 , ч. 1 , 2 ст. 6 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ):

• вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году, в котором вы вносили денежные средства на ИИС;
• в этом же календарном году у вас должны быть доходы, с которых был уплачен НДФЛ по ставке 13% (возврату подлежит сумма, не превышающая сумму налога, уплаченную вами в налоговом периоде);

Если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не можете применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Год начала применения вычета

Год начала применения вычета — год заключения договора на ведение ИИС, поэтому вычетом можно воспользоваться по итогам 2015 г., то есть в 2016 г.

Если же договор на ведение ИИС действовал менее трех лет и активы, учитываемые на этом ИИС, не были переведены на другой ИИС, нужно восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пенями (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Периодичность применения вычета

Вычет можно заявлять ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии пополнения средств на ИИС (пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). При этом сама доходность от операций по счету ИИС не учитывается. Учитываются только перечисленные денежные взносы на ИИС. Поэтому если в какой-то год вы не перечисляли взносы на ИИС, то вычет за этот год не предоставляется.

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Способы получения вычета

Получение вычета возможно по итогам календарного года в налоговом органе, налоговый агент такой вычет не предоставляет.

Для получения вычета в налоговый орган нужно представить (пп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ):

• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки 2-НДФЛ , полученной от брокера (управляющего) (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Относительно конкретного порядка отражения данного вычета в декларации рекомендуется проконсультироваться в налоговой инспекции;
• договор с брокером (доверительным управляющим);
• документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС.

2.2. Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС

Предельный размер вычета не ограничен. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Условия получения вычета

Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий (п. п. 1 , 4 ст. 219.1 НК РФ; ч. 2 ст. 5 , ч. 1 , 2 ст. 6 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ):

• вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году окончания (прекращения) договора на ведение ИИС;
• в этом же календарном году у вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• у вас есть только один действующий договор на ведение ИИС, заключенный с 02.01.2015 на срок не менее трех лет.

Год начала применения вычета

Год начала применения вычета — год, в котором истекает срок действия договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения договора, то есть не ранее 2018 г. при получении вычета у налогового агента и не ранее 2019 г. при получении вычета в налоговом органе, а также при условии, что в течение срока действия договора вы не получали вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС (пп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Периодичность применения вычета

Вычетом можно воспользоваться разово по окончании срока действия договора на ведение ИИС (пп. 1 п. 4 ст. 219.1 , п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ).

Это означает, что если вы воспользовались правом на получение этого вида вычета после прекращения одного договора на ведение ИИС, то вы можете заключить новый договор и получить вычет по его окончании, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения нового договора. То есть таким вычетом можно воспользоваться неоднократно при условии, что у вас только один действующий договор на ведение ИИС.

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Способы получения вычета

По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов (пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ):

• у налогового агента (брокера/доверительного управляющего) на дату закрытия ИИС, представив ему вместе с соответствующим заявлением справку из налоговой инспекции о том, что у вас нет других ИИС и вам ни разу не предоставлялся вычет в сумме вложений на ИИС. Тогда налоговый агент применит вычет к посчитанной им налоговой базе от операций по ИИС. Если ИИС закрывается на конец года, то налоговый агент применит вычет к налоговой базе по всем совершенным через него операциям с финансовыми инструментами, а не только по ИИС (п. 20 ст. 214.1 НК РФ);
• в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки по форме 2-НДФЛ доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета. Этот способ выгоден, когда вычет превышает налоговую базу от операций по ИИС и у вас есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%.

НАША СПРАВКА

Вычет – это сумма денежных средств, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком. Предельный размер налогового вычета по НДФЛ устанавливается в НК РФ. Чтобы рассчитать, какую сумму денег получит в конечном счете налогоплательщик, заявивший вычет, нужно размер вычета умножить на налоговую ставку по НДФЛ, равную 13%.

С 2015 года появился еще один налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (). Интересен он будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст. 10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ " ").

НАША СПРАВКА

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относят:

• ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
• инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
• ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах ().

Правда, воспользоваться новым вычетом можно будет только в следующем году – по итогам текущего. Тем не менее, игрокам финансовых рынков стоит знать о новой возможности и учитывать ее при планировании действий с финансовыми инструментами. О том, кто именно и по каким расходам может на него претендовать, мы расскажем в статье.

Прежде всего нужно определиться, какие виды инвестиционного вычета может получить налогоплательщик. Их всего три:

• в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом налогоплательщик на момент продажи ценных бумаг должен владеть ими более трех лет;
• в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС;
• в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС ().

НАША СПРАВКА

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денег и ценных бумаг физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ " "). Данное определение было установлено законом, который вступил в силу 1 января 2015 года (). А значит, именно с этой даты у граждан появилась возможность открывать такие счета у брокеров и управляющих компаний. Максимальный размер денежных средств, которые можно перечислить на такой счет в течение календарного года, составляет 400 тыс. руб.

Рассмотрим каждый вид инвестиционного вычета и правила их использования.

Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг

Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее ().

ПРИМЕР

В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:

1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.

НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.

Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.

ПРИМЕР 1

Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2011 года, а продает в апреле 2015 года. Количество полных лет владения – три года (2012-2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 9 млн руб.

Кцб х 3 000 000 руб. = 3 х 3 000 000 руб. = 9 000 000 руб.

9 000 000 руб. х 13% = 1 170 000 руб.

Если же продаваемые ценные бумаги собственник приобрел в разные налоговые периоды, то Кцб определяется по следующей формуле:

где – доходы от реализации в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении учитываются доходы от реализации только тех ценных бумаг, по которым получена выручка.

n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого предоставляется налоговый вычет. При этом, если сроки нахождения в собственности нескольких ценных бумаг совпадают, то n считается равным 1.

ПРИМЕР 2

Налогоплательщик продал три пакета ценных бумаг (Пакет № 1, Пакет № 2, Пакет № 3), которые находились у него в собственности три, четыре года и пять лет соответственно. Доходы от реализации этих пакетов в налоговом периоде составили: 300 тыс. руб. (Пакет № 1), 400 тыс. руб. (Пакет № 2) и 500 тыс. руб. (Пакет № 3). Рассчитаем предельный размер налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик.

В формулу подставим значения из примера:
n = 5, поскольку предельный срок владения ценными бумагами составил пять лет;
= 300 тыс. руб., 400 тыс. руб. и 500 тыс. руб. соответственно для каждого Пакета;
i = три, четыре года и пять лет владения Пакетами соответственно.

Кцб = ((300 000 руб. х 3 года) + (400 000 руб. х 4 года) + (500 000 руб. х 5 лет)) / (300 000 руб. + 400 000 руб. + 500 000 руб.) = 5 000 000 руб. / 1 200 000 руб. = 4,17

Кцб х 3 000 000 руб. = 4,17 х 3 000 000 руб. = 12 510 000 руб.

Соответственно, вернуть налогоплательщик сможет:

12 510 000 руб. х 13% = 1 626 300 руб.

Как понятно из названия вычета, предоставляется он в размере суммы, на которую налогоплательщик пополнил ИИС в отчетном году. Но, в отличие от предыдущего вида вычета, по этому виду установлен четкий лимит его размера. Он составляет 400 тыс. руб. ( НК РФ)

Напомним, что 400 тыс. руб. – это предельная сумма, которую можно внести на ИИС в течение календарного года. Соответственно, и вычет налогоплательщик сможет получить только с 400 тыс. руб. Его максимальный размер составит 52 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 13%).

При этом важно, чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение ИИС не было других действующих договоров на ведение счета, то есть не было двух разных счетов. В противном случае налоговая инспекция откажет ему в предоставлении вычета. Единственное исключение – когда один договор прекращает свое действие, а на смену ему заключается новый, с переводом всех активов на новый ИИС ().

Данный вид вычета предоставляется по окончании договора на ведение ИИС и при условии, что прошло не менее трех лет с момента его открытия (). Воспользоваться им можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не заявлял к вычету сумму внесенных на ИИС денежных средств ().

Максимальной суммы вычета по этому виду не установлено, значит, налогоплательщик может не облагать НДФЛ всю сумму дохода, полученную от операций по ИИС.

Рассмотрим несколько примеров и сравним вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, и вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

ПРИМЕР 3

Налогоплательщик в 2015 году открыл ИИС и внес на счет 300 тыс. руб. В 2016-2017 годах он продолжал вносить на счет по 300 тыс. руб. каждый год. Кроме того, в течение этих трех лет он производил операции по купле-продаже ценных бумаг с использованием ИИС. В 2018 году (по истечении трех лет с момента открытия ИИС) на счете у него находилось 1,4 млн руб. Рассчитаем, какую сумму НДФЛ он сможет вернуть, выбрав тот или иной вид вычета.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Поскольку сумма внесенных денежных средств не превышает установленного порога (400 тыс. руб. за календарный год), то каждый год владелец счета может предъявлять всю сумму к вычету.

300 000 руб. х 13% = 39 000 руб. за один год. А общая сумма вычета за три года составит 117 000 руб.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Сначала нужно рассчитать положительный результат от операций по счету. Для этого общая сумма расходов на приобретение ценных бумаг, а также связанных с их продажей, вычитается из итоговой суммы на счете. Предположим, что сумма расходов, связанных с продажей ценных бумаг, составляла каждый год 20 тыс. руб.

1 400 000 руб. – ((300 000 руб. – 20 000 руб.) х 3 года) = 560 000 руб.

Именно эта сумма и подлежит вычету в полном размере. Таким образом, налогоплательщику вернется следующая сумма НДФЛ за три года:

560 000 руб. х 13% = 72 800 руб.

Как видно из примеров, если налогоплательщик не планирует проводить большой объем операций с ценными бумагами или опасается, что выручка не превысит суммы вложенных средств, то ему выгоднее воспользоваться вычетом в сумме внесенных на ИИС средств. А если выручка на самом деле не превысит суммы вложенных средств – то и вычет по операциям (в сумме доходов от них) заявить не получится, ведь при этом налогоплательщик не получит доход.

Но есть и другое решение проблемы выбора – налогоплательщик может подождать три года и, просчитав наиболее выгодный вариант, подать либо три налоговые декларации за три прошедших периода на предоставление вычета в размере внесенных на ИИС денег, либо одну декларацию для вычета по учитываемым на ИИС операциям.

Как получить налоговый вычет

НК РФ не предусматривает каких-либо особых требований к порядку подачи декларации для получения вычета или к предоставлению сопутствующих документов. А значит, при получении вычета следует руководствоваться общими правилами. Так, вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно будет подать заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, а также связанные с их продажей, факт открытия ИСС и зачисления на него денежных средств и прочие. Через работодателя получить данный вычет нельзя.

Обращаем внимание, что вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявить за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет, а вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, – только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия ().

Отметим, что в настоящее время в декларацию 3-НДФЛ еще не внесены необходимые изменения с учетом появления инвестиционного вычета. Будем надеяться, что к тому времени, когда новым вычетом можно будет воспользоваться, форма этого документа будет скорректирована.

Современные рыночные отношения развиваются стремительно, поэтому требуют привлечения большого числа участников. Именно в этих целях государством стимулируется активность физических лиц и создается возможность оформления возврата части уплаченного НДФЛ по затратам, направленным на деятельность инвестора. Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ могут применять лишь физические лица, для компаний подобная льгота не предусмотрена, они с 2018 могут получить инвествычет по налогу на прибыль, подробнее о котором мы писали ранее .

Когда предоставляется инвестиционный налоговый вычет

Возможность получения подобного вычета действует по вложениям в ценные бумаги (ЦБ), приобретенные с 2014 года. Граждане вкладываются в развитие рынка, открывая индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и оперируя суммами на нем и полученной с них прибылью.

Открытие ИИС осуществляется на основе брокерского договора. Движением на счете занимается брокер, он же, как налоговый агент , определяет суммы прибыли. Успешные операции обеспечивают владельцу счета доход, который становится базой для начисления и уплаты НДФЛ по инвестиционной деятельности, а затем дает право на возврат налога посредством вычета. Существуют условия, которые должны быть выполнены для реализации права на индивидуальный инвестиционный вычет. Это:

• владение ИИС на протяжении 3-х лет;
• инвестирование в развитие отечественного рынка ЦБ, т.е. в компании, допущенные к операциям в РФ, и в акции российских предприятий;
• льготная прибыль – не выше 3 млн. рублей.

Как предоставляется инвестиционный налоговый вычет

Льготу оформляют на сумму:

• прибыли от продажи ЦБ, обращающихся на рынке и являющихся собственностью физлица свыше 3-х лет;
• средств, внесенных на ИИС;
• прибыли от использования средств на ИИС.

Применение вычета регулирует статья 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Вычет может оформляться брокером или инвестором, для чего ему необходимо подать декларацию 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.

Вычет в виде прибыли от продажи ЦБ

Этот вычет больше относится к имущественным, поскольку предоставляется по факту реализации имеющихся активов, не учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете (пп.1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Расчет вычета зависит от срока владения ЦБ физлицом.

Владелец ЦБ вправе оформить вычет лишь в пределах лимита, который определяется умножением 3 000 000 руб. на поправочный коэффициент. Его рассчитывают по специальной формуле, исходя из времени обращений бумаг на рынке, их времени нахождения во владении физлица и средневзвешенных величин каждого договора. Все расчеты по определению базы, коэффициента и величины льготы осуществляются брокером. Владелец активов может получить вычет при расчете и удержании НДФЛ налоговым агентом, либо представив в ИФНС декларацию.

Вычеты по средствам, внесенным на ИИС или по полученной прибыли от них, не могут быть предоставлены вместе – плательщик обязан выбрать наиболее приемлемый для себя.

Инвестиционный вычет на денежные средства, внесенные на ИИС

Вычет в размере внесенных средств, упомянутый в пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, инвестор может получить от суммы платежей, перечисленных на счет, но не более 400 000 руб. в год. Кроме того, для реализации права на вычет плательщик не должен иметь другие договоры, в т.ч. прерванные без перевода активов.

Пример 1: вычет по взносам на ИИС за год

Зотов И.Т. в 2016 году открыл ИИС и внес на счет 400 000 руб. Зарабатывая по 60 000 руб. в месяц, за год он уплатил НДФЛ в сумме 93 600 руб.

Осуществляя право на вычет в 2017 году, Зотов И.Т. подал в ИФНС декларацию и вернул на счет 52 000 руб. (400 000 х 13%).

Пример 2: вычет по взносам на ИИС за 3 года

Петров М.И. открыл счет в 2015 году, планируя вносить по 500 000 руб. в год, а по завершении соглашения использовать право на вычет. Его заработок составляет 65 000 руб. в месяц, за год он уплачивает НДФЛ в сумме 101 400 руб. В 2018 году он представил документы на вычет по внесенным суммам, вычет составит 52 000 руб. за каждый год (400 000 х 13%), т. е. за 3 года – 156 000 руб.

Одностороннее досрочное расторжение договора по ИИС влечет возврат полученного вычета в бюджет. Физлицу придется подать декларацию и уплатить ранее оформленный вычет.

Вычет на доходы, полученные от операций с ЦБ, учитываемыми на ИИС

Льгота (пп.3 п.1 ст.219.1), при которой предоставляется вычет в размере полученных на ИИС доходов, реализуется при закрытии счета по прошествии 3 лет. Договор заканчивается, брокер подсчитывает расходную часть и полученный доход, вычисляет прибыль, т. е. базу для исчисления налога и вычета. Преференция на доходы не ограничивается какой-либо установленной суммой - 13% начисляют на полную сумму прибыли. Этот инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при:

• наличии справки ИФНС о неприменении льготы по сумме взносов на ИИС в налоговом периоде ;
• отсутствии других договоров по оформлению ИИС (за исключением закрытия счетов с последующим переводом средств на существующий счет).

Пример 3: вычет по полученному доходу

Ребров А.М. в 2015 году открыл ИИС на 3 года, предполагая перечислять на него взносы в сумме 400 000 руб. в год. Инвестор официально не трудоустроен , поэтому оформить вычет может лишь с суммы полученной прибыли. Через 3 года при закрытии счета прибыль составила 900 000 руб., с этих доходов должен быть удержан НДФЛ в сумме 117 000 руб. (900 000 х 13%). При предоставлении брокеру справки из ИФНС о неиспользовании вычетов по внесенным взносам на счет, Ребров А.М. освобождается от уплаты НДФЛ.

Какой инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ наиболее выгоден

Инвестор может сравнить результаты по окончании срока договора и определить наиболее выгодный вариант реализации права на налоговый вычет. Если сумма прибыли за 3 года превысит 1 200 000 руб., т. е. предельную сумму льготы по взносам на ИИС, то подавать 3-НДФЛ выгоднее на вычет по заработанной на ИИС прибыли.

Инвестиционный вычет – это сумма сделанных взносов или прибыли от вложений в ценные бумаги, которая освобождается от 13% НДФЛ. Эта категория вычетов введена в НК в сравнительно недавно и действует с 2014 г. В рамках настоящего материала мы коснемся только особенностей , т.е. налогового вычета при операциях с ценными бумагами при долгосрочном владении ими. Вопросы по функционированию ИИС, условия предоставления вычета по убыткам по ценным бумагам (ст. 220.1 НК) затрагивать не будем.

Пошаговая инструкция по получению и оформлению инвестиционного вычета

Для начала разберемся, что собой представляет этот вычет. Он оформляется на сумму положительного финансового результата, который человек получил от реализации ценных бумаг (ЦБ). вводит особые требования к таким бумагам. Они должны:

• обращаться на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в т.ч. это касается и ЦБ иностранных эмитентов;
• находиться в собственности получателя более 3 лет;
• не учитываться на ИИС.

Важно! Из всех типов ЦБ на ОРЦБ, под пересчет НФДЛ подпадают те, которые упомянуты в пп.1 и пп.2 п.3 ст.214.1 НК :

— ЦБ, допущенные к торгам на российских площадках;

— паи открытых ПИФов под управлением российских компаний.

Налоговый вычет по инвестициям можно получить 2 способами:

• Налоговый агент (брокер) при выплате дохода (выводе средств) и по итогам года сам рассчитывает сумму НДФЛ для перечисления в бюджет. При этом он обязан выдать инвестору все расчеты. Для оформления вычета нужно просто подать заявление.
• ФНС возвращает ранее уплаченный налог по декларации. Порядок получения:

1. Собрать документы (какие - см. ниже).
2. Получить у всех налоговых агентов (в т.ч. брокеров) справки 2-НДФЛ за отчетный год, чтобы увидеть сколько НДФЛ удержано.
3. Заполнить 3-НДФЛ.
4. Предоставить все в ФНС по месту жительства.
5. Дождаться результатов камеральной проверки.
6. Написать заявление на перечисление денег.

Еще один инструмент работы с ПИФами - инвестиционный вклад в банках. Открывая такой вклад, человек одновременно обязуется купить на определенную сумму пай в фонде, управляемом подконтрольной банку УК. При этом налог с процентов по вкладу облагается по ставке 35%, поэтому возврат НДФЛ с инвестиционного вклада в банке невозможен. Кроме того, короткий срок размещения средств (менее 3 лет) не позволяет воспользоваться льготой и по паям.

При инвестировании в акции

Доход от владения акциями - это дивиденды, к которым, согласно п.3 ст.210 НК , вычеты не применяются. При продаже акций финансовый результат для целей вычета по НДФЛ считается с положительной разницы между прибылью от реализации и документально подтвержденными расходами.

Нюансы расчета срока права собственности при реализации ЦБ:

1. В этот срок включается период, в котором ценные бумаги выбыли из собственности по договору займа с брокером или репо (абз.2 ).
2. Если ЦБ приобретались и учитывались на ИИС, а после закрытия счета были переведены на другие счета, человек вправе получить при их реализации инвестиционный вычет. При этом срок нахождения этих ЦБ будет рассчитываться со дня их приобретения (письмо Минфина от ).
3. Если человек не купил акции, а получил их в наследство, право на вычет сохраняется. Срок владения начинают отсчитывать с дня открытия наследства (письмо Минфина от ).

Сумма инвестиционного налогового вычета

Возврат налога высчитывается от размера фин. результата, который рассчитывается по правилам ст.214.1 и ст.214.9 НК . При этом максимальный размер вычета зависит от того, как долго ЦБ находились в собственности и определяется двумя способами:

К – коэффициент, на который умножается 3 000 000 руб.;

V – доход от реализации ЦБ с одинаковым сроком владения;

i – количество лет владения ЦБ;

n – число пакетов ЦБ с разными сроками.

Важно!

Если человек получил от нескольких брокеров общий вычет, превышающий лимит, он обязан самостоятельно доплатить налог государству.

Примеры расчета

Чтобы разобраться с формулой, приведем расчеты инвестиционных налоговых вычетов по каждому способу (комиссии и прочие расходы для упрощения не учитываем).

Пример 1

В мае 2014 г. Сергей приобрел инвестиционный пай на сумму 13 200 500 руб. и не трогал его до июня 2018 г. За это время бумаги подорожали, и Сергею удалось продать пай за 19 700 400 руб. Итого прибыль составила 6 499 900 руб. За 4 года владения максимальный вычет равен 12 000 000 руб. Значит, по всей полученной прибыли Сергей освобождается от уплаты НДФЛ.

Налоговый кодекс вводит новый вид налогового вычета – инвестиционный. Что это за вычет, в каком случае его можно получить?

Гражданин вправе будет получить несколько инвестиционных вычетов:

1) Вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет). Это:

– ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

– инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

2) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Что такое «инвестиционный счет»? Инвестиционный счет – это счет внутреннего учета. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента. Основание: ст. 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Инвестиционный счет отличается от брокерского счета тем, что по инвестиционному счету предусматривается два вида налоговых вычета.

Важно помнить, гражданин вправе выбрать только один из двух инвестиционных видов вычета.

Первый вид – гражданин вправе каждый год получать вычет по НДФЛ в сумме денежных средств, которые он внес на данный «новый» счет. Основание: подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Второй вид – вычет по сумме доходов за весь период действия инвестиционного договора. Основание: подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Остановимся более подробно по каждому виду налогового вычета.

1) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

При получении данного вычета следует выделить некоторые особенности:

– вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб.;

– для получения вычета надо предъявить декларацию 3-НДФЛ. Она заполняется на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Декларация подается по итогам года по месту прописки;

– вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Как поступить, если гражданин начал получение налогового вычета, а договор на ведение инвестиционного счета был расторгнут? Сумма НДФЛ, не уплаченная в связи с применением данного вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Пример: гражданин в 2015 году внес на инвестиционный счет 250 тыс.

руб. За 2015 год его доход по месту работы составил 680 тыс. руб., с которого он уплатил подоходный налог в сумме 88 400 руб.

По окончании 2015 года гражданин в нашем примере будет подавать декларацию 3-НДФЛ за 2015 год, в которой он отразит на основании справки 2-НДФЛ свой доход и сумму удержанного подоходного налога. Далее, он отразит сумму внесенных средств на инвестиционный счет. Ему положен возврат налога в сумме 13% от 250 тыс. руб. = 32 500 руб.

К декларации надо приложить обязательно документ, подтверждающий наличие инвестиционного счета и сумму внесенных денежных средств; справку 2-НДФЛ.

2) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Иными словами, полученная прибыль не будет облагаться НДФЛ по окончании действия инвестиционного договора.

Данный вид вычета предоставляется с учетом следующих особенностей:

– вычет предоставляется брокером по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора.

Для получения вычета гражданин должен взять из инспекции справку о том, что не пользовался иными видами инвестиционного вычета.

Брокер на основании данной справки не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств;

– вычет может быть предоставлен налоговым органом при представлении декларации 3-НДФЛ, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки из ИФНС.

Что необходимо отразить в справке? В документе обязательно указывается информация, что налогоплательщик не воспользовался правом на получение инвестиционного вычета «по сумме внесенных денежных средств на счет», в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других «инвестиционных» договоров.

В данном разделе мы приведем примеры расчета налогового вычета по ИИС в разных ситуациях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. При этом Вы можете вернуть себе 13% от суммы налогового вычета.

Пример 1: Получение вычета по взносам на ИИС за 1 год

Условия получения вычета:
В 2016 году Нежданов В.В. открыл индивидуальный инвестиционный счет сроком на 3 года и положил на него 400 тыс.руб.

В 2016 году Нежданов В.В. зарабатывал 100 тыс.руб. в месяц и за год заплатил 156 тыс.руб. подоходного налога.

Расчет вычета:
Нежданов В.В. решил воспользоваться налоговом вычетом в сумме взносов. В 2017 году он подал в налоговую инспекцию документы для получения вычета и вернул налог в сумме 400 000 х 13% = 52 000 руб.

Пример 2: Вычет по взносам на ИИС за 3 года

Условия получения вычета:
В 2015 году Вьюжина А.И. открыла ИИС и планирует ежегодно вносить на счет взносы в размере 300 тыс.руб. (в 2015, 2016, 2017 годах).

Доходы и уплаченный подоходный налог:
Вьюжина А.И. зарабатывает 50 тыс.руб. в месяц и за год уплачивает 78 тыс.руб. подоходного налога.

Расчет вычета:
Вьюжина А.И. решила дождаться окончания договора на ИИС и воспользоваться вычетом по взносам сразу за 3 года. В 2018 году она сможет подать в налоговую инспекцию документы за 2015, 2016 и 2017 годы и получить вычет в размере 300 000 х 13% = 39 000 руб. за каждый год (всего 107 тыс.руб.).

Пример 3: Вычет по полученной прибыли

Условия получения вычета:
В 2015 году Петраков Г.С. заключил договор с брокером на открытие ИИС сроком на 3 года и планирует ежегодно осуществлять на него взносы в размере 400 тыс.руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
Петраков Г.С. официально не работает и поэтому может получить вычет только по полученной прибыли.

Расчет вычета:
За 3 года прибыль по ИИС у Петракова Г.С. составила 700 тыс.руб. С полученного дохода брокером должен быть удержан налог по ставке 13% в размере 700 000 х 13% = 91 000 руб. При закрытии ИИС Петраков Г.С. сможет представить своему брокеру справку из налоговой инспекции о том, что он не пользовался вычетом по взносам и в этом случае он будет освобожден от уплаты налога.

Пример 4: Выбор между прибылью и взносами

Условия получения вычета:
В 2016 году Чащина О.Е. открыла ИИС. В 2016 и 2017 годах она вносила на счет по 400 тыс.руб. В 2018 году Чащина О.Е. планирует внести еще 400 тыс.руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
Чащина О.Е. зарабатывает 70 тыс.руб. в месяц и уплачивает 109 200 руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:
Чащина О.Е. решила подождать 3 года и при закрытии счета выбрать, каким видом вычета выгоднее воспользоваться: по взносам или по полученной прибыли. Если сумма дохода по ИИС составит более 1 200 000 руб., то ей выгоднее будет воспользоваться вычетом по прибыли. Если доход будет меньше, то она сможет получить вычет по взносам за 2016, 2017 и 2018 годы.

Пример 5: Закрытие ИИС ранее 3 лет с момента подписания договора

Условия получения вычета:
В 2016 году Киселев Д.Т. открыл ИИС и положил на него 200 тыс.руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2016 году Киселев Д.Т. зарабатывал 40 тыс.руб. в месяц.

Все про индивидуальный инвестиционный счет: вычеты и НДФЛ

Уплаченный подоходный налог за год составил 62 400 руб.

Расчет вычета:
В феврале 2017 года Киселев Д.Т. подал документы в налоговую инспекцию и в мае получил вычет в размере 200 000 х 13% = 26 000 руб. В июле 2017 года Киселеву Д.Т. срочно потребовались деньги на лечение, и поэтому он закрыл ИИС. Так как Киселев Д.Т. закрыл ИИС ранее 3 лет с момента подписания договора, сумму полученного вычета ему нужно будет вернуть в бюджет.

С 1 января 2015 года будет предоставляться новый вид налогового вычета

НК РФ вводит новый вид налогового вычета - инвестиционный. Что это за вычет, в каком случае его можно получить?

Новый вид вычета по НДФЛ «Инвестиционный налоговый вычет» будет регулироваться ст. 219.1 НК РФ.

Гражданин вправе будет получить несколько инвестиционных вычетов

1) Вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет). Это

• Ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже
• Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании

2) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет

3) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Инвестиционный счет - это счет внутреннего учета.

Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента.

Основание: ст. 10.3 ФЗ от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Гражданин вправе выбрать один из двух инвестиционных видов вычета.

• Гражданин вправе каждый год получать вычет по НДФЛ в сумме денежных средств, которые он внес на данный «новый» счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)
• Вычет по сумме доходов за весь период действия инвестиционного договора (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)

Вычет в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет

• Вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб.
• Для получения вычета надо предъявить декларацию 3-НДФЛ, заполненную на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет
• Вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же ФЛ

Если ФЛ начало получение налогового вычета, а договор на ведение инвестиционного счета был расторгнут, то НДФЛ, не уплаченный в связи с применением данного вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Как работает инвестиционный вычет?

Допустим, ФЛ в 2015 году внесло на инвестиционный счет 500 тыс. руб. За 2015 год его налогооблагаемый доход по месту работы составил 1 млн. руб., с которого был исчислен и удержан работодателем НДФЛ в размере 130 тыс. руб.

За 2015 года ФЛ вправе подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой на основании справки от работодателя по форме 2-НДФЛ следует отразить полученный доход и удержанный НДФЛ. Затем в Декларации по форме 3-НДФЛ следует указать сумму внесенных денежных средств на инвестиционный счет, на основании чего гражданину будет возмещен налог в размере 13% от 400 тыс. руб. = 52 000 руб. (учитывая максимально возможную сумму к возврату в размере 400 тыс. руб.)

Документ, подтверждающий наличие инвестиционного счета и сумму внесенных денежных средств, является необходимым условием для предоставления налогоплательщику инвестиционного вычета.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, то есть получаемый доход не будет облагаться НДФЛ по окончании действия инвестиционного договора

• Вычет предоставляется брокером по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета по истечении не менее трех лет с даты заключения договора

ФЛ потребуется справка о том, что не пользовался иными видами инвестиционного вычета, справку предоставляет ИФНС.

Брокер по аналогии с имущественным вычетом от работодателя на основании данной справки не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств.

Вычет также может быть предоставлен ИФНС при представлении Декларации по форме 3-НДФЛ либо налоговым агентом при исчислении и удержании последним НДФЛ при условии представления справки из ИФНС.

В справке ИФНС следует указать информацию, что налогоплательщиком не использовано право на получение инвестиционного вычета «по сумме внесенных денежных средств на счет», а в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других «инвестиционных» договоров.

Особенности предоставления инвестиционного вычета

• Можно ли выводить средства со счета и получить налоговый инвестиционный вычет?

Нет, если денежные средства будут «сняты», то налоговый вычет не положен.

Имущество, размещенное на инвестиционном счете, не может быть использовано для обеспечения иных обязательств по другим договорам физического лица.

• Можно ли суммировать финансовый результат по инвестиционному счету с «обычными» брокерскими счетами?

Нет, финрезультат, учитываемый на инвестиционном счете, рассчитывается отдельно от иных счетов, открытых налогоплательщиком.

• Кто платит НДФЛ (кто является налоговым агентом) при смене брокера и переводе денежных средств?

Если гражданин перевел средства по первому инвестиционному счету от одного брокера второму брокеру (тоже на ИИС), у первого брокера не обязанность по удержанию НДФЛ не возникает, так как активы были переведены.

Таким образом , с 01.01.2015 НК РФ дополнен ст. 219.1 "Инвестиционные налоговые вычеты". Согласно п. 1 ст. 219.1 НК РФ налогоплательщик вправе получить следующие инвестиционные налоговые вычеты:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ, при условии, что они находились в собственности налогоплательщика более трех лет. В упомянутых пунктах названы:

— ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

— инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Данный вычет предусмотрен пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);

3) в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Особенности предоставления этих вычетов определены в п. п. 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Инвестиционный налоговый вычет, установленный в пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, которые приобретены после 01.01.2014 г. (ч. 1 ст. 5 ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ). Вычеты, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяются при зачислении денежных средств и (или) получении доходов по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после дня вступления в силу ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ (ч. 2 ст. 5 указанного закона).

Данный закон вступил в силу 01.01.2014, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу (ч.

Инвестиционный вычет – 10 мифов о налогах.

1 ст. 6 ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

О предоставлении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет читайте письмо ФНС от 27.05.2015 N БС-4-11/8977@ .

В письме от 17.11.2016 N 03-04-06/67741 Минфин указал, что

• При получении в течение налогового периода заявления от ФЛ о предоставлении ему инвестиционного вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учетом указанного вычета при соблюдении норм согласно пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК
• Если заявление ФЛ о предоставлении инвестиционного вычета поступило налоговому агенту после окончания налогового периода, вычет предоставляется налоговым агентом в размере положительного финансового результата, полученного ФЛ за весь завершившийся налоговый период

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Инвестиционный налоговый вычет — льгота по налогу на прибыль, уменьшает в установленных пределах сумму налога (авансового платежа), подлежащие перечислению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет вплоть до нуля (при соблюдении установленного предела инвестиционного налогового вычета).

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ дополнил главу 25 Налогового кодекса РФ новой статьей 286.1, которая регламентирует порядок применения инвестиционного вычета в расчете налога на прибыль.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ В 2018 ГОДУ?

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, не может быть более 90% от суммы расходов на:

• приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния пригодного для эксплуатации (без НДС)
• модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, достройку и дооборудование

При этом налог на прибыль который необходимо заплатить в субъект РФ, после вычета должен быть не менее 5% от налоговой базы до вычета.

Региональное законодательство, вводя на подведомственной территории инвестиционный налоговый вычет, вправе установить:

• категории налогоплательщиков, которые имеют право на вычет;
• размер ИНВ в пределах, утвержденных ст. 286.1 НК РФ;
• категории объектов ОС, по которым предоставляется ИНВ.

«Инвестиционным вычетом могут воспользоваться практически все плательщики налога на прибыль организаций»

Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет следующие категории налогоплательщиков (п. 11 ст. 286.1 НК РФ):

· организации — участники региональных инвестиционных проектов;

· организации — резиденты особых экономических зон;

· иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ;

· иные лица.

Вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств или изменена его первоначальная стоимость.

В случае реализации ОС, по которому был применен Инвестиционный налоговый вычет, а срок полезного использования не истек, надо:

· уплатить налог и начисленные пени.

Начнем с основного новшества - появления в НК РФ новой статьи 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет». В соответствии с ней компания может уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму инвестиций в свои основные средства. Сразу отметим наиболее важные положения, закрепленные в п. 1 и 3 ст. 286.1 НК РФ:

· на сумму вычета уменьшается сам налог (авансовый платеж), а не налоговая база;

· уменьшается сумма налога (авансового платежа), зачисляемого в региональный бюджет. Напомним, что в 2017-2020 гг. в региональный бюджет налог уплачивается по ставке 17% (законом субъекта РФ она может быть уменьшена до 13,5%), в федеральный бюджет - по ставке 3%. уменьшается только сумма налога (авансового платежа), исчисляемого по общей ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ), которая обычно составляет 20% (17% + 3%);

· уменьшается сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате по месту нахождения как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.

Важно сказать, что инвестиционным вычетом могут воспользоваться практически все плательщики налога на прибыль организаций. А в список исключений внесены такие экзотические категории компаний, как, например, участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон и иностранные организации - налоговые резиденты (всего восемь категорий - п. 11 ст. 286.1 НК РФ). Также на сумму вычета нельзя уменьшить налог (авансовый платеж), исчисленный в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Суммы, принимаемые к вычету

В соответствии с п. 2 ст. 286.1 НК РФ к вычету принимаются расходы: на покупку основного средства, его сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. При этом суммы уплаченных косвенных налогов (НДС и акцизов) принять к вычету нельзя (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ); на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основного средства (п. 2 ст. 257 НК РФ). Перечисленные расходы и есть инвестиции компании в собственное производство.

Объекты инвестирования - основные средства

Под основным средством понимается имущество, которое используется в качестве средства труда для производства (реализации) или управления компанией и стоит дороже 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Инвестиционный налоговый вычет применяется к основным средствам третьей - седьмой амортизационных групп (п. 4 ст. 286.1 НК РФ), т.е. к объектам со сроком полезного использования свыше трех лет, но не более 20 лет (п. 3 ст. 258 НК РФ). Если в течение этого срока основное средство будет продано (или списано с баланса по любой другой причине, кроме ликвидации), налог придется восстановить и перечислить в бюджет.

Кроме того, компания заплатит пени. Их нужно будет рассчитать с того дня, когда налог (авансовый платеж) должен был быть уплачен (п. 12 ст. 258 НК РФ). Вместе с тем после восстановления налога компания сможет уменьшить доход, полученный от реализации объекта, на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ). Инвестиционный вычет заявляется по месту нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений, к которым относятся основные средства (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

Вычет применяется к налогу как за тот период, в котором объект был веден в эксплуатацию (или в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения была изменена его первоначальная стоимость), так и за последующие периоды (п. 5 ст. 286.1 НК РФ).

Размер вычета - 90% от суммы инвестиций.

К вычету можно заявить 90% инвестиций в основные средства (почему именно такой процент, расскажем ниже). При этом сумма вычета ограничена верхней планкой, которая рассчитывается по формуле (абз. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Поясним порядок расчета.

Сумму вычета, превышающую максимальную величину, по общему правилу можно учесть в следующих периодах (п. 9 ст. 286.1 НК РФ). Но субъекты РФ могут вводить другие правила. Остальные 10% от суммы инвестиций тоже уменьшают налог.

Компанию, которая воспользовалась налоговым вычетом (в пределах максимальной суммы), ждет еще один приятный бонус.

Инвестиционный налоговый вычет по ндфл

Она может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на оставшиеся 10% инвестиций в основные средства. По закону это уменьшение вычетом не считается (п. 3 ст. 286.1 НК РФ). Но по факту расходы компании на инвестиции в основные средства перекладываются на региональный и федеральный бюджеты в пропорции «90 на 10» (вот почему формально вычет составляет 90%). А задумка законодателя в том, чтобы не ограничивать верхней планкой федеральную часть «вычета». В результате сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, может снизиться до нуля.

Использование налогового вычета - право, а не обязанность.

Налогоплательщик, который решил использовать инвестиционный налоговый вычет, должен написать об этом в учетной политике для целей налогообложения (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Причем использовать вычет выборочно - только в отношении отдельных основных средств - нельзя. Компания обязана применять вычет ко всем объектам третьей - седьмой амортизационных групп.

Начать использовать налоговый вычет (или наоборот отказаться от него) можно только с начала года. Но перед тем как это сделать, нужно взвесить все «за» и «против», поскольку изменить ранее принятое решение можно только по истечении трех лет (если субъект РФ не установил другой срок). А подумать есть над чем. Компания, воспользовавшаяся вычетом, уже не сможет (п. 7 ст. 286.1 НК РФ): учесть расходы на капитальные вложения в объект основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ). Для основных средств третьей - седьмой амортизационных групп - это до 30% первоначальной стоимости (или стоимости достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения); начислять амортизацию на стоимость объекта (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Кроме того, может прибавиться работы с бумагами. Во-первых, при проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы могут затребовать у компании документы и пояснения, касающиеся инвестиционного вычета (п. 8.8 ст. 88 НК РФ). Представить их нужно в течение пяти рабочих дней. Во-вторых, если компания применяет инвестиционный вычет, то ее сделки с взаимозависимым лицом могут быть признаны контролируемыми (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). По таким сделкам придется представлять в налоговую инспекцию дополнительные документы (ст. 105.15 НК РФ). Однако это произойдет, только если сумма доходов по сделкам с соответствующим взаимозависимым лицом за календарный год превысит 60 000 000 руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

В общем, перед тем как воспользоваться налоговым вычетом, есть смысл оценить возможный объем бумажной работы и внимательно ознакомиться с правилами, которые будут установлены в вашем регионе.

Полномочия субъектов РФ

Очевидно, что основные потери от использования инвестиционных вычетов будут нести региональные бюджеты. Поэтому законодатель предоставил субъектам РФ широкий простор для различных маневров. Достаточно сказать, что именно региональные власти будут решать, вводить ли вообще инвестиционный вычет на своей территории, и если вводить, то на какой срок (абз. 3 п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Кроме того, субъекты РФ вправе установить (п. 6 ст. 286.1 НК РФ): размер инвестиционного налогового вычета (в пределах максимальной суммы); категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на вычет; категории объектов, в отношении которых предоставляется (не предоставляется) право на вычет.

Инструкция "Как получить налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счету"

время публикации: 26.02.2016 18:10последняя редакция: 26.02.2016 22:48

Согласно пп. 2 п. 1 статьи 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты» НК РФ, при определении размера налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13% (за исключением полученных дивидендов) налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (далее по тексту - ИИС), но не более 400 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется при условии, что у налогоплательщика нет других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Важно!

Правила оформления инвестиционного налогового вычета

Получение вычета возможно по итогам календарного года в налоговом органе, налоговый агент такой вычет не предоставляет.

Налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) на основании документов, подтверждающих полученный налогоплательщиком доход (Справка по форме 2-НДФЛ) и факт зачисления денежных средств на ИИС.

Т.к. в НК РФ не поименован перечень документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС, исходя из практики обмена документами профессиональным участником рынка ценных бумаг с клиентами, к ним можно отнести:

договор с брокером (доверительным управляющим) об открытии с ИИС;

отчет брокера по операциям на ИИС, подтверждающий факт зачисления денежных средств на счет.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, изложенному в Письме от 27.05.2015 года № БС-4-11/8977@, в целях предоставления налогового вычета под внесением клиентом денежных средств на ИИС следует понимать поступление на ИИС наличных денежных средств посредством их уплаты налогоплательщиком непосредственно в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг, а также перевод на ИИС личных денежных средств налогоплательщика, находящихся на его банковском счете либо на ином счете внутреннего учета налогоплательщика, ранее открытом у данного профессионального участника рынка ценных бумаг на основании договора о брокерском обслуживании.

При этом в случае перевода денежных средств на ИИС с иного счета внутреннего учета, ранее открытого налогоплательщиком у данного профессионального участника рынка ценных бумаг на основании договора о брокерском обслуживании, факт зачисления денежных средств на ИИС может быть подтвержден, например, поручениями налогоплательщика на перевод денежных средств, а также отчетами о движении денежных средств по счетам налогоплательщика.

На основании изложенного, с учетом отсутствия практики предоставления налоговыми органами инвестиционного вычета, при подтверждении факта зачисления денежных средств на счет ИИС, рекомендуем учитывать изложенное в Письме мнение ФНС России.

Важно! Перенос неизрасходованной суммы вычета на следующий год не допускается.

​Для получения вычета в налоговый орган нужно представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ расчетом налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, и суммы налога к возврату.

Инвестиционный налоговый вычет, связанный с внесением денежных средств на ИИС, впервые может быть получен за налоговый период 2015 г. Моментом получения вычета станет календарный период с 1 января 2016 г.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, подлежащая применению при представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2015 г. (форма 3-НДФЛ), и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в редакции Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@). Согласно п. 13.4 Порядка сумма инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, указывается в строке 110 п. 3 Листа Е2 Декларации.

Программа “Декларация”, размещенная на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/), позволяет автоматически формировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В процессе заполнения данных программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

Рисунок 1 — программа "Декларация"

Для заявления инвестиционного вычета в разделе «Вычеты» (вид вычета: «Убытки предыдущих налоговых периодов») необходимо внести сумму фактически внесенных денежных средств на ИИС (не может быть более 400 тыс. руб.) (см. Рис. 1). ПО автоматически уменьшит налоговую базу на сумму вычета и укажет сумму налога, подлежащего возврату из бюджета (Раздел 1. Строка 050)

За помощь в составлении инструкции MarketLab выражает благодарность инвестиционному холдингу ФИНАМ и лично Владиславу Исаеву

Обязательно подпишитесь на наш канал Telegram

С 1 января 2015 года в России в целях увеличения инвестиций граждан в фондовый рынок появился новый тип счета индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) . В данной статье мы подробнее расскажем, что такое ИИС, а также о его особенностях.

Что такое индивидуальный инвестиционный счет?

ИИС — это обычный брокерский счет (или счет в управляющей компании), который позволяет Вам вкладывать средства в фондовый рынок напрямую (в облигации, акции, ПИФы, фьючерсы, опционы и т.п.), или доверить это управляющей компании.

Открыть ИИС может любой гражданин РФ (если быть точнее, то резидент РФ) в брокерской или управляющей (инвестиционной) компании. Сейчас множество компаний (включая крупнейшие банки и брокерские организации) предлагают подобные услуги.

Главные отличия ИИС от обычного брокерского счета:

1. Основным преимуществом ИИС является возможность получить налоговые вычеты , связанные с инвестицией денежных средств (об этом чуть ниже);
2. У Вас может быть только один инвестиционный счет . Вы можете перенести его из одной компании в другую, но одновременно два счета ИИС иметь нельзя;
3. Максимальная сумма взноса на счет ИИС в год составляет 400 тыс.руб. в год (минимальная сумма взноса не установлена). При этом внести денежные средства можно только в рублях;
4. В целях получения налогового вычета ИИС должен быть открыт на срок не менее 3 лет . Если денежные средства Вы снимите раньше (полностью или частично), Вы не сможете получить вычет (а если вычет уже был получен – то его будет необходимо вернуть).

Пример: В 2016 году Бетонов Л.А. открыл инвестиционный счет в брокерской компании и положил на него 400 тыс.руб. Через интернет-программу он самостоятельно отслеживает счет и вкладывает денежные средства в фондовый рынок (покупает/продает ценные бумаги).Через 3 года Бетонов Л.А. может закрыть ИИС и забрать денежные средства (закрыть счет можно раньше, но в этом случае он не сможет получить вычет).

Пример: В 2016 году Гречихина А.А. открыла ИИС в управляющей компании. Она выбрала продукт "Безрисковые облигации". После этого Гречихина А.А. может отслеживать доходность инвестиций, а все закупки и прочие действия осуществляет компания.

Налоговые вычеты

Открыв ИИС, Вы можете получить один из двух налоговых вычетов:

• Вычет по взносам на ИИС. Вы можете вернуть 13% от суммы взноса на ИИС (пп.2 п.1ст.219.1 НК РФ). Например, если за год Вы внесете на счет максимальную сумму 400 тыс.руб., Вы сможете вернуть 13% х 400 000 = 52 тыс.руб. Однако, в случае получения дохода по инвестициям, Вам придется заплатить с него налог на доходы по ставке 13%.
• Вычет по полученной прибыли. Вместо получения вычета по взносам Вы можете освободить всю полученную прибыль по счету ИИС от налога на доходы (пп.3 п.1ст. 219.1 НК РФ). Соответственно, если по результатам инвестирования Вы получите доход, то Вам не нужно будет платить с него налог.

Обратите внимание: Вы можете воспользоваться только одним видом вычета. Воспользоваться двумя нельзя (пп.2 п.4 ст.219.1 НК РФ).

Более подробную информацию о вычетах (с примерами, сравнением и т.п.) Вы можете найти в нашей статье: Налоговый вычет на ИИС.

Как открыть ИИС?

На текущий момент на рынке множество компаний предлагают услугу открытия ИИС. Из них стоит выделить:

• Брокерские компании , которые предлагают, как самостоятельную торговлю на фондовых рынках, так и готовые продукты (Вы выбираете продукт, и компания в соответствии с Вашим выбором инвестирует денежные средства). Примеры крупных брокерских компаний: ФИНАМ, БКС, КИТ Финанс.
• Управляющие компании . Эти компании предлагают Вам выбрать одну из готовых стратегий инвестирования (Вы выбираете вид ценных бумаг, в которые вкладываются денежные средства и риски, на которые Вы готовы идти), а управляющая компания уже сама инвестирует деньги. Примеры крупных управляющих компаний: Сбербанк, ВТБ 24, Открытие.

Процесс открытия выглядит в основном следующим образом:

1. Вы заключаете договор;
2. Вы вносите денежные средства;
3. Вы выбираете инвестиционный продукт или самостоятельно торгуете на фондовой бирже (обычно это осуществляется через онлайн-клиент).

Какую компанию выбрать?

В первую очередь Вам нужно решить хотите Вы сами торговать на фондовой бирже или хотите доверить управление Вашими денежными средствами финансовой компании (выбрать какой-то готовый продукт). После того, как Вы приняли это решение посмотрите предложения крупнейших игроков на предлагаемые продукты, комиссии и гарантии.На основании этих данные выберите, что Вам ближе.

Если Вас обслуживают в каком-либо банке и хотите минимизировать Ваши временные затраты,то можете узнать об открытии ИИС в нем же.

Стоит ли открывать ИИС? Плюсы и минусы.

На сайтах большинства брокеров и управляющих компаний Вы найдете информацию о том, что ИИС выгоднее, чем банковские депозиты.

НДФЛ: инвестиционный налоговый вычет

Однако, на практике, всё не так однозначно.

Если Вы уже торгуете на фондовой бирже (и готовы вкладывать деньги на 3 года), то Вам стоит открыть ИИС, так как в дополнение к обычной торговле, Вы сможете воспользоваться налоговыми вычетами.

Если Вы никогда не пользовались инвестиционными продуктами и не торговали на фондовой бирже, но всегда хотели сделать это, то ИИС – отличная возможность попробовать.

При выборе между банковским депозитом или счетом ИИС для сохранения денежных средств и получения доходов, то Вам стоит обратить внимание на следующее:

• Компании часто указывают, что Вы получаете 13% (больше, чем на депозите) только от налогового вычета. Это не совсем так. Вы получаете 13% единоразово, а деньги должны будут пролежать на счету 3 года. То есть доход "по вычету" с денежных средств, внесенных в первый год на ИИС составит только (13% / 3 года = 4.3% годовых).
• Если продукт компании не имеет гарантированной защиты от рисков (на рынке есть такие продукты), то Вы можете потерять денежные средства за счет уменьшения стоимости активов, в которые они вложены (а с современным состоянием рынка делать прогнозы на 3 года довольно сложно).
  Если у продукта есть подобная гарантия, как минимум, свои деньги Вы вернете.
• Потенциальная доходность прямо пропорциональна рискам. Например, вкладывая деньги в государственные облигации (напрямую или через готовый продукт) Ваши риски минимальны, но доходность также небольшая (может быть ниже, чем у банковских вкладов). Если Вы вкладываете деньги в высокорисковые активы (в надежде на то,что они вырастут), то Вы несете риски, что они наоборот "упадут" в цене (т.е. Вы потеряете денежные средства). Обратите внимание на всевозможные комиссии "за управление денежными средствами". Они могут достигать нескольких процентов в год и это может значительно сказаться на общей доходности.

Если Вы не уверены, то не переводите сразу все деньги с депозитов на ИИС, а начните с небольших вложений. В последующем Вы всегда сможете увеличивать сумму взносов на ИИС (также, если Вы держите деньги и на депозитах и в ИИС, Вы снижаете свои риски).

В заключении стоит отметить, что в большинстве зарубежных стран люди редко хранят деньги на депозитах, а чаще инвестируют их в фондовый рынок. Поэтому, возможно, и Вам стоит начать осуществлять инвестиции.