Даже если у организации или ИП не было доходов (при объекте налогообложения «доходы») или доходов и расходов (при объекте «доходы за минусом расходов»), учитываемых при исчислении налога, по итогам года в ИФНС нужно сдать нулевую декларацию по УСН (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).
Скачать бланк декларации можно .
Заполните титульный лист, указав в нем все необходимые данные. При сдаче бумажной декларации в остальных разделах Декларации укажите ИНН, КПП и номера страницы. А во всех иных ячейках строк поставьте прочерки (п. 2.4 Раздела II Порядка заполнения декларации).
Подпишите страницы Декларации, включая титульный лист, и поставьте дату заполнения (на тех страницах, где предусмотрено место для подписи и даты).
Если ИП на «доходной» УСН в течение отчетного года уплачивал страховые взносы, то нулевую декларацию сдать не получится. Сумму взносов нужно будет отразить в строках 140-143 Раздела 2.1 Декларации.
Представить декларацию по УСН можно:
| Ситуация | Срок (ст. 346.23 НК РФ) | |
|---|---|---|
| Для организаций | Для предпринимателей | |
| Организация или ИП весь год применяли УСН | Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом | Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом |
| Организация или ИП прекратили деятельность на УСН и подали об этом соответствующее уведомление (п. 8 ст. 346.13 НК РФ) в ИФНС | Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором в ИФНС подано уведомление | |
| Организация или ИП утратили право на спецрежим (к примеру, если доля участия других организаций в уставном капитале вашей компании увеличилась и превысила 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)) | Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН | |
За представление нулевой декларации по УСН с нарушением срока грозит штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ , Письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033). Но размер штрафа можно попытаться снизить при наличии смягчающих обстоятельств, например при незначительной просрочке представления (п. 1 ст. 112 НК РФ , п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Для этого вместе с декларацией по УСН представьте в инспекцию письмо с просьбой снизить сумму штрафа и указанием смягчающих обстоятельств.
Каждый предприниматель сталкивался с необходимостью заполнять отчеты. Предприниматели на УСН должны ежеквартально платить единый налог и представлять декларацию в ФНС. Ничего страшного в этих документах нет. Нужно только соблюдать некую последовательность. Рассмотрим детальнее, как заполнять нулевую декларацию.
По итогам года предприниматели, которые находятся на "упрощенке", подают декларацию, где отражают финансовые результаты работы за год. Документ, содержащий информацию о сумме доходов и затрат, нужно представлять в налоговую лично или через нотариального представителя. Если за год предприниматель не получал доход, то нужно заранее узнать, как правильно заполнить нулевую декларацию по УСН.
Сразу отметим, что этот термин используется только в устной речи. - это отчет, в котором представляется информация об отсутствии движения средств за год. Следовательно, налоговая база по расчету платежей в бюджет не образуется. По форме такой бланк не отличается от обычного, но его заполнение зависит от системы налогообложения. Рассмотрим детальнее, как заполнить нулевую декларацию ИП, образец документа также представим.
Предприниматели оформляют титульный лист, а затем с конца заполняют разделы 2.1 и 1.1 Данные заносятся вручную чёрными либо синими чернилами. Либо отчетность заполняется с помощью компьютерной программы. Если информация по каким-то статьям доходов либо расходов отсутствует, то ставятся прочерки.
Большинство предпринимателей имеют навыки работы с бухгалтерскими документами, поэтому предпочитают заполнять отчеты самостоятельно. Ведь к каждому бланку предусмотрена инструкция. Но даже ее детальное изучение не гарантирует, что при заполнении не будут допущены ошибки. Возникают они чаще всего из-за внесения изменений в законодательство. Поэтому, чтобы знать, как правильно заполнить нулевую декларацию самостоятельно, нужно предварительно прочитать нормативные акты.
Предприниматели, которые обслуживаются на общем режиме налогообложения, ежеквартально сдают а ежегодно - о доходах. В обоих случаях допускается представление нулевой декларации.
Отчет по НДС подается за период, в котором проводилась реализация. В документе указывается стоимость товаров, в которые включен налог. Но нужно помнить, что если товар был продан в отчетном месяце, а оплата произведена позднее, то сумма налога включается в следующий период. То есть нулевая отчетность за первый квартал подается, если ИП не получал никаких платежей. Если за год предприниматель не получал доходов, то и 3-НДФЛ подается нулевая. Соцвыплаты, пособия, зарплата, полученные гражданином за исполнение обязанностей по трудовому договору, не относится к доходам.
Большая часть предпринимателей находится на «упрощенке». Здесь также можно сдавать нулевую отчетность вне зависимости от того, какой используется объект налогообложения. Если объектом являются «доходы», то при их отсутствии налог платить не придется. Если используется схема «доходы - расходы», то даже в случае появления убытка нужно заплатить 1% от суммы доходов.
Предусматривает выплату фиксированной суммы ежемесячно, вне зависимости от получаемых доходов. Поэтому нулевая декларация по ЕНВД невозможна.
Если предприниматель работает один, то кроме декларации по УСН, он должен представлять книгу учета поступлений и расходов, статистическую и отраслевую отчетность. ИП имеет право нанимать до 100 сотрудников. Но в таком случае он должен дополнительно представлять такие отчеты:
Прежде чем изучать, как заполнить нулевую декларацию по УСН, подведем итого всего вышесказанного. Отчет без доходов могут подавать ИП, которые:
Формы отчетов из года в год меняются. Поэтому перед заполнением данных нужно убедиться, что вы пользуетесь именно новым бланком. В этом плане проще ООО. Предприниматели, которые используют любую версию программы «1С», получают доступ к обновленной форме бланка сразу после его обновления.
ИП, которым чаще всего не нужно платное программное оборудование, приходится искать отчеты на сайте ФНС. Это не всегда удобно. Впрочем, можно воспользоваться программой «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.47).
Форма бланка на 2016 год также претерпела множество изменений. Теперь ИП на УСН 6% должны вносить данные во все три листа, а ставку указывать поквартально в пункте 2.1.1.
Рассмотрим детальнее, как заполнить нулевую декларацию по УСН.
На первом титульном листе нужно указать название ООО или ФИО ИП, код Здесь же указывается код органа ФНС и период, за который подается отчет. Далее необходимо пронумеровать страницы и поставить свои подписи на каждом листе. Номера ставятся в формате «001», «002» и «003».
В поле «по месту учета» организации нужно указать код «210», а предприниматели - «120».
Как заполнять нулевую декларацию? В пункте 1.1 следует:
Как заполнять нулевую декларацию в пункте 2.1? Следует:
Образец заполненной нулевой декларации УСН представлен далее. На этом заполнение формы бланка завершено. Осталось только сдать его в ФНС.
Рассмотрим пример оформления отчета с помощью «Налогоплательщик ЮЛ».
После запуска программы нужно создать шаблон документа. Для этого в разделе «Документы» выбрать «Налоговая отчетность», а далее указать форму № 1152017. Откроется форма чистого бланка. Как заполнять нулевую декларацию для ИП УСН?
Начинается оформление с титульного листа. Здесь нужно ввести ИНН и КПП. В строке «Период налогообложения» нужно указать код «34». Автоматически подтянется номер прошедшего календарного года. Последний штрих - записать ОКВЭД. Как заполнить нулевую декларацию, образец которой представлен ранее? Рассмотрим еще некоторые нюансы. Чтобы вкладка «Раздел 1.1» стала активной, нужно в верхней панели меню нажать на кнопку «Добавить раздел». Здесь необходимо внести данные в строки:
Как заполнять нулевую декларацию? Точно так же добавляется подраздел 2.1. Здесь заполняются те же строки:
Остается только распечатать отчет и сдать его в ФНС.
Разобравшись с тем, как правильно заполнить нулевую декларацию для ИП, перейдем к вопросу о сроках подачи документа. Порядок представления таких отчетов не отличается от обычных. Крайний срок подачи - 30 апреля следующего года. Но в этом случае можно сдать отчеты оперативнее. Бояться внеплановой проверки не стоит. Нулевая отчетность - это обычное явление в бизнесе.
Пред-ста-влять отчет можно, лично обратившись в ФНС, отправить заказным письмом по почте или передать в электронном варианте. Сроки представления отчетности представлены в таблице далее:
Важно не только знать, как заполнять нулевую декларацию для ИП УСН, но и не забыть своевременно представить ее в ФНС. За нарушение указанных сроков предпринимателю грозит штраф в размере одной тысячи руб. Но эту сумму можно снизить при наличии смягчающих обстоятельств. В таком случае вместе с подачей отчетности нужно представить письмо с просьбой уменьшить сумму сбора. Но если нарушить сроки представления документа более чем на 10 дней, то ФНС может временно заблокировать операции по банковским счетам.
О том, как заполняется титульный лист, уже было описано выше. Поэтому сразу переходим к заполнению подраздела 2.1.
В строке 102 указывается код ИП, то есть «2». В следующих трех строчках указывается доход в рублях нарастающим итогом, потом ставка налога за каждый квартал, сумма, подлежащая перечислению в бюджет.
Например, ИП за 2015 год поквартально получил 80, 90, 90 и 120 тыс. руб.
Сумма налога | Сумма налога | Уплаченные взносы |
|||||||
Значение | |||||||||
Сумма налога (стр. 140-143) не может превышать уплаченные платежи (стр. 130-133). Например, в первом квартале года было уплачено 5,565 тыс. руб. в качестве взноса за 4 квартал прошлого периода. Эта сумма превышает 4,8 тыс. руб. за 1 квартал 2016 года. Поэтому в строке 140 указывается именно 4,8 тыс. руб. Аналогично заполняются все остальные строки. Остаток в виде 5,6 тыс. руб. постоянно переносится из одного периода в другой. Строка 143 заполняется следующим образом: 15,6 + 5,565 = 21,165 тыс. руб.
Подраздел 2.1.2 заполняют плательщики взносов по такому же принципу. Сначала указываются суммы доходов нарастающим итогом, затем сумма налога и уплаченных взносов. Но в данном случае показатели с раздела 2.1.1 включаются в соответствующие строки 2.1.2.
Если ИП занимается только торговлей и платит сбор со всей деятельности, то цифры в разделе 2.1.2 будут копировать строки из 2.1.1. Если ИП занимается также иными видами деятельности, которые не облагаются сбором, то суммы в разделе 2.1.1 будут больше цифр из 2.1.2.
Продолжим рассмотрение на условиях предыдущего примера. Допустим, что от торговли ИП получает только половину доходов и ежеквартально уплачивает сбор в сумме 1,5 тыс. руб. Как в таком случае заполнить раздел 2.1.2?
Сумма налога | Сумма сбора | Сумма сбора к вычету |
|||||||
Вычеты рассчитываются, как и в разделе 2.1.1, но только по взносам от торговой деятельности. Поскольку сумма уплаченных взносов полностью покрывает налог, то первые 3 квартала вычитывать нечего. Результат в строчке 163 рассчитывается следующим образом: 11,4 - 10,583 = 0,817 тыс. руб. Эта цифра обязательно должна быть меньше разницы строк 143 и 133 в 2.1.1: 22,8 - 21,165 = 1,635 тыс. руб.
Теперь нужно дополнить информацию в разделе 2.1.1. В строке 010 фиксируется код ОКТМО. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если за год у ИП менялось место регистрации. Если этого не происходило, то нужно в строчках указать прочерки.
13х - 14х — 16х, где
Х - последний код строки.
Положительный результат заносится в строки 020, 040, 060, а отрицательный - 030, 050 , 070.
Итоговая сумма сбора, подлежащая вычету, составляет (строка 100):
22,8 - 21,165 - 0,817 = 0,818 тыс. руб.
Раздел 3 заполняют предприниматели, которые получают средства в рамках программы Здесь указывается код поступления, дата, срок, в течение которого нужно использовать средства, и их объем.
Нулевая отчетность - это пакет обязательных документов, который включает в себя бухгалтерскую и налоговую отчетность с нулевыми показателями в большинстве граф (по различным причинам).
Данная отчетность предоставляется в случае отсутствия деятельности на протяжении налогового периода: нет движения средств по счетам и кассе учреждения. Срок сдачи «нулевки» такой же, что и у обычной отчетности, а вот ее состав может различаться в зависимости от системы налогового обложения учреждения и налогового периода.
Заполнение нулевого отчета в налоговую осуществляется с соблюдением всех требований, которые предъявляются и к обычным отчетам. Данный процесс практически ничем не отличим от традиционной подготовки отчетности учреждения, работающего в обычном режиме. Вместе с тем необходимо придерживаться строго определенных сроков, в случае нарушения которых взыскивается штраф .
Ниже перечислены все обязательные документы для отчетности предпринимателей и организаций, в том числе, если активной деятельности за отчетный период не производилось. Итак, необходимо сдать:
В случае отсутствия движения средств и появления объектов налогового обложения можно составить общую упрощенную налоговую декларацию вместо отчетов по НДС и налогу на доходы. Сдать ее в налоговую инспекцию необходимо до 20 числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Предпринимателям, которые не имеют сотрудников, не нужно отчитываться перед фондами . ИП и организации, у которых нет сотрудников, подают нулевую декларацию по УСН 1 раз в год (до конца первого квартала - для организаций, и до конца апреля - для индивидуальных предпринимателей) и расчеты в Фонд соцстрахования и ПФ. Срок подачи такой же. Также, можно оформить и упрощенную единую налоговую декларацию.
Если вы не знаете, как сдавать нулевой отчет по НДФЛ, или вам требуется помощь в подготовке и сдаче нулевой отчетности в налоговую инспекцию, то наш дежурный юрист готов оказать вам оперативную помощь в данном вопросе. Просто оставьте свою заявку в форме в конце статьи (или во всплывающем окне внизу экрана) и наш сотрудник свяжется с вами в ближайшее время.
Если говорить о сдаче «нулевки» на ЕНВД, то тут все не просто. МИФНС не примет пустой отчет по налогу. В данном случае расчет суммы налога не будет зависеть от прибыли и затрат. Даже если не осуществлялась деятельность, а налогоплательщик не снимался с учета, он должен оплатить налог и подготовить отчет . Срок предоставления - 20 число после истечения квартала. Отчетность в фонды, равно как и бухотчетность будут нулевыми. В бухотчетности строки баланса не могут быть пустые. У учреждения есть уставный капитал, средства, имущество. При отсутствии хоз. операций на протяжении отчетного периода данные цифры нужно отразить в отчете.
Что будет, если не отправлять отчетность?
Если налогоплательщик не сдал нулевой отчет в срок, на него будет наложен штраф. С учреждений - 1000 руб.; с должностных сотрудников - 300-500 руб. Кроме того, налоговая инспекция может заблокировать счет компании, если ею не предоставлены отчеты в установленный срок. ПФР также вправе оштрафовать учреждение за просрочку отчетности.
Может ли руководитель учреждения не получать заработную плату?
Поскольку начисление взносов в фонд производится с зарплаты, то возникает такой вопрос: зарегистрирована компания, в которой числится только руководитель, а зарплаты нет? Большинство учреждений, где директор одновременно является учредителем, в случае отсутствия деятельности зарплату не начисляют. Ответ на вопрос дает письмо Министерства финансов № 03-04-07-02/13 от 07.09. 09, где сказано, что если с руководителем договор не заключался, то и обязанности, начислять зарплату, тоже нет.
Необходимо ли подтверждение права на «нулевку»?
Как правило, проверяющие не требуют дополнительной документации для подтверждения права на нулевую отчетность. Но в определенных случаях рекомендуют прилагать письмо о том, что на протяжении отчетного периода учреждение не получало прибыль и не осуществляло деятельность. Иногда проверяющий орган может запросить в банке, где открыт счет компании, выписку движения финансов.
Для начала нужно скачать форму. Если в организации установлена соответствующая бухгалтерская программа, она должна иметь такую форму. Если нет, то пустой бланк и заполненный образец можно взять с нашего сайта.
Какие листы заполнять?
Сведения, которые нужно заполнить выделены красным цветом. Форма РСВ-1 включает 3 страницы, но если сдается отчетность нулевая, 2-я страница не заполняется.
Где брать данные для заполнения нулевого отчета в ПФР?
КПП и идентификационный номер можно посмотреть в документе о постановке на учет в МИФНС.
Код регистрации в Пенсионном Фонде - есть в извещении страхователя. Коды ОКПО, ОКВЭД, ОКАТО можно взять в письме органа статистики.
Особенность составления «нулевки» состоит в заполнении строки «средняя численность». Если учреждение не осуществляло деятельность в отчетном периоде, значит, сотрудник в нем один - руководитель. В нужной строке ставим цифру 1.
Необходимо заполнить и основную информацию об организации: наименование, адрес, используемую систему налогового обложения.
Как доказать сдачу отчета?
При сдаче отчетности в Пенсионный Фонд необходимо попросить принимающего работника проставить на 2-м экземпляре отчета отметку о принятии, а в случае отправки почтой нужно сохранить извещение.
При передаче отчета по телекоммуникационному каналу от ПФР необходимо получить сообщение о приеме. Таким сообщением можно доказать сдачу отчета.
Если вам требуется помощь в подготовке и сдаче нулевого отчета в ПФР, то оставьте заявку во всплывающей форме внизу окна, и наш юрист оперативно окажет вам квалифицированную помощь в данном вопросе.
Согласно части 2 статьи 2 ФЗ № 232 от 13 июля 2015 муниципалитетам предоставлено право снижения ставки по ЕНВД.
Ставки по ЕНВД по определенным видам деятельности могут быть установлены в пределах от 7,5 до 15 процентов на основании положений местных законов.
Других изменений в сдаче нулевых отчетов в налоговую инспекцию в 2016 году не предусмотрено.
Законодательство предусматривает следующие варианты сдачи нулевой отчетности:
Учреждение должно сдавать отчетность в электронном варианте:
В других случаях учреждение может сдавать отчет на либо бумаге, либо в электронной форме - по желанию. Данный порядок закреплен статьей 80 НК РФ.
Одновременное предоставление налоговой отчетности на бумажном носителе и в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи законодательство не предусматривает.
По разным причинам ИП и организации могут не вести деятельность в течение налогового периода. В таких случаях отчетность по большинству налогов будет нулевой, а значит можно не заполнять формы отчетов по каждому из них, а предоставить в ИФНС единую упрощенную декларацию.
Как заполняется единая декларация, кто сдает, куда и в какие сроки, по каким налогам придется отчитываться в обычном порядке – обо всем этом в нашей статье. Здесь же вы найдете пример заполнения упрощенной декларации.
Упрощенная декларация сдается при обязательном выполнении у ИП или организации двух условий одновременно:
Для таких налогоплательщиков единая упрощенная налоговая декларация - нулевая отчетность, которую они сдают вместо комплекта нулевых отчетов по нескольким налогам. Как правило такая ситуация имеет место если фирма, или ИП только что созданы, либо в случае приостановки деятельности.
Единая декларация, а также порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н (форма по КНД 1151085). Она состоит всего из двух листов, один из которых предназначен для заполнения только физлицами, не являющимися ИП.
В первый лист вносится информация о налогоплательщике и налоговые показатели. В декларации можно отражать данные только по налогам, налоговый период которых равен кварталу или году, поэтому сюда нельзя включать, например, акцизы или налог на добычу полезных ископаемых, где период составляет месяц.
Важно учесть, что страховые взносы ПФР, ОМС и ФСС – это не налоги, их показывать в единой упрощенной декларации нельзя, а придется сдать нулевые расчеты.
В единую отчетность могут войти только те налоги, по которым отсутствует объект налогообложения. Ошибочно считать, что если в налоговый период у организации на ОСНО нет движения денежных средств, а также прибыли, то можно сдать по всем налогам единую декларацию. Не всегда это так. Например, у фактически неработающей компании на балансе есть основные средства , а значит, имеется объект налогообложения по налогу на имущество и по нему придется сдать декларацию по налогу на имущество, тогда и в декларации по налогу на прибыль нужно показать начисленный налог в расходах.
Обратите внимание: если, не соблюдая требуемых условий, по налогам сдать единую упрощенную декларацию, нулевая или иная отчетность по этим налогам будет считаться непредставленной, что грозит налогоплательщику штрафом.
Представление единой декларации не отменяет обязанности ИП на ОСНО сдать ежегодную декларацию 3-НДФЛ , отражать которую в единой упрощенной форме не нужно.
Заполняя декларацию, нужно учитывать следующие нюансы:
Образец заполнения для ИП:
Образец заполнения для ООО:
Сдавать единую декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения компании или месту жительства физлица. Последний день срока сдачи отчетности – 20 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом. Так, представить годовую единую упрощенную декларацию 2016 нужно не позднее 20 января 2017 года.
Плательщикам на «упрощенке» сдавать единую упрощенную декларацию с нулевым показателем по УСН можно один раз в год, так разъяснил Минфин РФ в своем письме от 08.08.2011 № АС-4-3/12847. Хотя это не всегда целесообразно: «упрощенцы» и так не платят налоги на прибыль, на имущество, НДС и НДФЛ, а значит сдать им нужно лишь одну нулевую декларацию по УСН и заменять ее единой отчетностью нет смысла.
Представить декларацию можно на бумаге, посетив инспекцию лично, либо направить почтой, или по электронным каналам связи (если численность сотрудников превышает 100 человек). Получив бумажный отчет, на нем ставят отметку о дате принятия, а в подтверждение приема электронной декларации плательщик получает электронную квитанцию. Кстати, сдавая единую упрощенную декларацию по НДС, налогоплательщик может отчитаться по нулевому налогу на бумаге, а не в обязательном для НДС электронном виде.
В итоге заметим, что единая декларация – это отчетность, которую на практике могут сдавать далеко немногие налогоплательщики. Ведь не так часто встречается абсолютное отсутствие денежных операций – списываются услуги банка, платится зарплата хотя бы руководителю организации и т.п. Но в то же время – это удобная форма нулевой отчетности для вновь созданных плательщиков, которые еще не успели поработать, а отчитаться по налогам уже обязаны.
Все организации и ИП на ежегодно сдают налоговую отчетность, независимо от того, велась финансово-хозяйственная деятельность в отчетном периоде или нет.
Как такового понятия нулевой отчетности не существует. Это название используют инспекторы налоговой службы и бухгалтеры. «Нулевку» по УСН сдают компании и предприниматели, у которых по какой-либо причине отсутствовали доходы и, как следствие, исчисленный налог равен нулю.
При этом важно учесть следующие нюансы :
Нулевая декларация по УСН предоставляется ежегодно по окончанию отчетного периода:
Организации и индивидуальные предприниматели при ликвидации должны предоставить форму за неполный отчетный период. Срок в данном случае — не позднее 25 числа месяца
, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность.
Авансовые платежи при нулевой прибыли отсутствуют. Штрафные санкции за ошибки в отчете не предусмотрены. Единственный штраф – 1000 рублей при нарушении сроков.
Поскольку в «нулевке» расчеты отсутствуют, ее составление не предусматривает особых сложностей. Используется форма декларации по КНД 1152017 .
Бланк заполняется в определенной последовательности:
| Страница | Содержание |
|---|---|
| Страница 001. Титульный лист |
|
| Страница 002. Раздел 1.1 (в случае УСН «доходы») или раздел 1.2 (в случае «доходы минус расходы») |
|
| Страница 003. Раздел 2.1.1 (в случае, если объект налогообложения - доходы) или раздел 2.2 (в случае, если используется «доходы минус расходы»). |
|
На 2 и 3 странице дублируются КПП/ИНН предприятия. Достоверность указанных данных подтверждается подписью генерального директора компании или индивидуального предпринимателя с указанием инициалов, датой составления отчета и печатью на заглавном листе.
