Довольно распространенная ситуация – руководитель приносит в банк платежку, но документ не принимают. Операционист поясняет: вы неправильно проставили очередность платежа. Что это за показатель такой? Где находится и почему так важен? Попробуем разобраться.
Где ставится очередность?
Очередность платежа можно увидеть в маленьком прямоугольнике, напротив строчки «Получатель». Если приглядитесь внимательно, то увидите два столбика из ячеек, один из которых, справа, называется «Очер. плат.», а напротив него стоит однозначная цифра. Это и есть наша очередность платежа.
Одна маленькая цифра, из-за которой вашу платежку могут не принять в банке.
Что означает очередность?
Для того чтобы понять, что означает та или иная цифра в ячейке «Очередность платежа», придется обратиться к Гражданскому кодексу. Дело в том, что средства с расчетного счета должны списываться последовательно, в зависимости от их целевого назначения. Это сделано для того, чтобы при недостаточности средств в банке, первыми были произведены наиболее важные расходы – оплата налогов и взносов, выплата заработной платы. В Гражданском кодексе РФ порядок расходования средств со счета регулируется статьей 855.
Очередность платежей
Итак, согласно действующему российскому законодательству, очередность платежей, производимых со счета, сегодня выглядит так:
1. Списание по исполнительным документам, удовлетворяющим претензии по возмещению вреда, причиненного здоровью и жизни, включая списание алиментов.
2. Списание по исполнительным документам, удовлетворяющим претензии по оплате выходного пособия и заработной платы лиц, работающих по трудовому договору, контракту, а также претензии по выплате авторского гонорара.
3. Списание средств на выплату заработной платы работникам в рамках трудовых договоров, а также отчисление страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
4. Списание средств по исполнительным документам, удовлетворяющим прочие денежные претензии.
5. Прочее списание по другим платежным документам, в порядке поступления платежек в банк.
Получается, что к пятой очереди относятся наши оплаты счетов от поставщиков и подрядчиков, оплата услуг, оказанных нам сторонними организациями.
Следует учитывать, что при недостаточности средств на счете, платежи одной очереди будут списываться в календарном порядке, то есть, по дате поступления. Заработная плата и отчисления в социальные фонды производятся только после списания средств первой и второй очереди.
Мы надеемся, что теперь, составляя платежное поручение, вы обязательно обратите внимание на небольшую, но такую важную цифру очередности платежа. И ваши оплаты будут производиться быстро и с соблюдением всех сроков!
Мезенцева Василиса
В 2014 году были введены новшества в правила оформления платежей. Новый документ затрагивает абсолютно всех юридических лиц (ЮЛ) и индивидуальных предпринимателей (ИП). При оформлении платежных поручений банки требуют, чтобы в них была указана очередность платежа, ответственность за правильность определения которой лежит на плательщике.
В Положении ЦБ РФ № 383-П сказано, что в платежных поручениях следует указывать очередность платежа (поле 21). Что это такое? Это законодательно установленный порядок списания банками средств со счетов клиентов. Ответственность за правильность отнесения платежа к определенной очередности лежит на его инициаторе. Но банк исполняет операцию, если на счете плательщика достаточно денежных средств. В ином случае документы принимаются в порядке поступления. Об этом сказано в статье 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Банк может попросить заменить платежное поручения, если плательщик неверно проставил в нем очередность платежа. В этом случае учитывается состояния расчетного счета клиента.
Согласно Положению № 383-П, банк обязан исполнять платежные инструкции в порядке, установленном законодательством. Если какой-либо реквизит документа оформлен неправильно, сотрудники банка имеют полное право вернуть его для исправления. Это относится и к очередности платежа. Каждый ИП и фирма должны знать номер очереди.
С 1 января 2014 года начали действовать новые правила, где разъяснены требования по указанию информации в платежных поручениях. Законодательными актами отменена шестая очередность платежа. Таким образом, в новом году их стало 5. Еще одно новшество касается правил оформления поручений по страховым взносам, налогам. Теперь в платежных инструкциях вместо кода ОКАТО нужно указывать шифр ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Он прописывается также в поле 105 «Назначение платежа». Раньше расчеты по зарплате относились к третьей очередности. Новый документ уравнял статус этих платежей с налогами.
Плательщики самостоятельно указывают в платежных документах очередность платежа - в специально отведенном поле 21. Это обязательный реквизит такого рода поручений. Очередность платежа может не указывается только при переводах денег в обязательные резервы, в том числе их возврата. эти документы должны оформляться в соответствии с установленными правилами. Но если на счете плательщика денег недостаточно, банк будет проводить платежи, соблюдая календарную очередь, когда средства поступят на счет. Платежные инструкции должны исполняться в соответствии с требованиями законодательства. Поэтому, когда на счету клиента появляются деньги, банк производит расчеты по поручениям с более высокой очередностью.
Письмом Федерального казначейства России № 42-7.4-05/5.3-836 в платежные документы был введен новый реквизит - УИН, то есть уникальный идентификатор начислений. Он присваивается платежам в бюджет (каждому отдельно). При уплате налогов, штрафов, пени, иных выплат в бюджет, УИН в поле 105 пишется первым. Изменения коснулись и типов платежей. Если ранее их было 11, то теперь - всего лишь 3:
Изменение кода ОКАТО на ОКТМО обусловило появление новых бланков документов для перечисления налогов, обязательных сборов в бюджет для физических лиц и ИП. Им предоставлена возможность совершать платежи в бюджет в наличной и безналичной формах.
Часто налоговые органы приостанавливают операции по счетам ЮЛ и ИП по причине несвоевременного внесения ими обязательных выплат в бюджет. В этом случае также действует очередность платежей. В первую очередь сотрудники банка списывают требования по исполнительным документам, выставленные организациями, и алименты. Далее идут выплаты сотрудникам по исполнительным документам, в том числе авторские вознаграждения. С «замороженных» счетов можно перечислять заработную плату (письмо Минфина № 03-02-07/1-279). Но банк должен проводить платежи строго в соответствии с законодательством. Если плательщик предоставляет платежное поручение на перечисление зарплаты, и одновременно к его счету выставляется требование на уплату налогов, то банк вначале исполняет второе.
Ответственность за правильность указания очередности платежей возложена на плательщика. Неверное заполнение этого реквизита отражается на срочности платежа. Ведь банк в первую очередь исполняет инструкции, где в поле 21 указана очередность 1,2. И далее по убыванию. Если клиент сомневается, какую очередность выбрать, можно проконсультироваться с работниками банка. Сотрудники финансового учреждения имеют право попросить заменить документы, если обнаружили в них неверно проставленную очередность платежа. Госпошлина, обязательные платежи в бюджет в этом случае проверяются более тщательно. Но банк не имеет права отказывать в проведении операции только из-за неверного указания в поручении очередности.
Когда на счете клиента достаточно денежных средств, платежные инструкции исполняются в очередности, предисанной законодательством, в порядке их поступления в банк. Изменения были внесены в Гражданский кодекс РФ с целью исполнения Постановления Конституционного суда № 21-П. Там сказано, что если на счету клиента не хватает денежных средств для проведения расчетов, то его долги по налогам и зарплате погашаются в рамках одной очереди. Получается, что инкассовые поручения, выставленные контролирующими органами, относятся к очереди 3, а инструкции, оформленные клиентом самостоятельно на уплату налогов, - к очередности 5. Соблюдать очередь документов обязаны обслуживающие банки. Даже если клиент проставляет неверную очередность платежа, банк должен провести платеж в очереди, установленной законодательством. Часто плательщики забывают о новых правилах и приносят в банк документы с очередностью 6. В этом случае платежную инструкцию могут вернуть. Дело в том, что большинство расчетных программ в банках настроены таким образом: они «не принимают» документы с несуществующими реквизитами. Сюда же относится и очередность 6. И хотя банк не имеет права отказывать в проведении платежа только по этой причине, лучше заменить инструкцию, чтобы избежать подобных ошибок в будущем.
Компания регулярно производит целый ряд выплат. Часть их них является обязательной. Некоторые платежи могут быть срочными и обязательными. Очередность выплат обычно определяет сама организация. Однако в некоторых случаях порядок платежей не зависит от волеизъявления компании. И тогда принципиальной становится очередность выплат, оговоренная в законах.
Организация направляет платежное поручение в банковское учреждение. Банк обязан исполнить это поручение в течение суток (основание – пункт 2 статьи 60 НК РФ). Однако на счету фирмы может просто не быть суммы, достаточной для всех выплат. В этом случае становится актуальна очередность платежей. Именно на ее основании банк будет выполнять платежные поручения. Списание производится в порядке, оговоренном в статье 855 ГК РФ. Очередность варьируется в зависимости от добровольности или принудительности выплат.
К СВЕДЕНИЮ! Для установления последовательности платежей в платежке есть отдельный реквизит. Он размещается в поле №21.
Поле №21 практически не задействуется тогда, когда у организации достаточно денег на все выплаты. Банковское учреждение делает выплаты в порядке поступления платежных поручений. То есть в порядке календарной очереди. Если же денег на счете недостаточно, они списываются в последовательности, определенной законом. То есть принцип очередности становится актуальным лишь при определенных обстоятельствах.
Очередность платежей должна указываться в поручении представителями компании. Информация, приведенная в поле №21, не может изменяться банком. Если очередность будет зафиксирована неправильно, банковское учреждение просто не принимает поручение.
То есть для предупреждения проблем и проволочек бухгалтеру нужно знать об очередности, оговоренной в законе.
С 14 декабря 2013 года очередность устанавливается на основании ФЗ №345 от 2.12.2013 «О внесении корректировок в статью 855 ГК РФ». Последовательность платежей должна быть указана в каждом поручении. В Положении ЦБ №383-П от 19.07.12 указано, что поле №21 нужно заполнять при создании этих документов:
В поле №21 не нужно словами указывать очередность. Достаточно прописать одну цифру. Всего существует 5 цифр, каждая из которых обозначает определенную очередность. Иногда эта цифра не указывается. Однако возможно это только при наличии соответствующих указаний от ЦБ.
К СВЕДЕНИЮ! Сейчас существует 5 очередностей. Соответственно, в графе №21 указывается одна из 5 цифр. Ранее этих обозначений было 6. Но шестая очередность была отменена ФЗ №345 от 2.12.13.
Рассмотрим все очередности и их цифровые обозначения:
| Код в графе №21 | Разновидность платежа | Примерные основания для выплаты |
|---|---|---|
| 1 |
|
Наличие постановлений от судебных приставов, договоров об уплате алиментов, заверенных у нотариуса. |
| 2 |
|
Наличие приказов о взыскании, поступивших в банковское учреждение. |
| 3 |
|
Присутствует расчетная документация, инкассовые поручения от различных госструктур: ФСС, ПФР и так далее. |
| 4 | Прочие выплаты, совершаемые на базе постановлений. | Наличие соответствующих судебных приказов. |
| 5 | Все прочие платежи, осуществляемые по поручению. | Наличие счетов, соглашений, контрактов. |
Первый по приоритетности платеж – это выплаты по алиментам. Такая приоритетность обусловлена необходимостью защиты семейных прав. Выплаты под цифрами 1, 2, 3, 4 могут выполняться без согласия организации. Связано это с тем, что платежи осуществляются на базе исполнительных листов.
Если все выплаты делаются компанией в рамках заданных сроков, в платежке прописывается код 5. Он актуален для налогов любого вида: , на собственность.
Код 3 становится актуальным тогда, когда есть требование на выплату долга. К примеру, это может быть инкассовое поручение, в котором присутствует очередность.
ВАЖНО! Если долг был выявлен самой организацией, в платежке указывается цифра 5.
Очередность при различных обстоятельствах
При некоторых обстоятельствах у бухгалтера возникают затруднения, касающиеся указания кода очередности. Рассмотрим типовые ситуации.
С 2017 года ответственность за страховые взносы возложена на налоговую. Ранее ее несли фонды. Но рассматриваемые изменения не изменили код очередности. Если выполняется плановый платеж, указывается код 5. Если же выплата совершается на основании инкассового требования, накладывается штраф, указывается код 3. Если взнос за фирму выполняет третье лицо, прописывается код 5.
Что ставить, если от налоговой поступили требования касательно оплаты штрафов и пени? Налоговые выплаты проходят по коду 3. Но в нормативных актах ничего не сказано касательно пени и штрафов. Что делать? Есть письмо Минфина №02-08-12/22232 от 8 мая 2014 года. В нем прописано, что штрафы и пени, перечисляемые на базе поручения налоговой, относятся к коду 3. Если же фирма уплачивает штрафы добровольно, нужно проставлять код 5.
Счет может быть заблокирован по решению налоговой. В этом случае приостанавливаются практически все расчеты. Однако некоторые платежи продолжатся. В частности, это следующие выплаты:
Код налоговых платежей – 3. Даже при блокировке счета исполняются требования с кодами 1-3.
Организация может направить в банк поручения на сумму, которая превышает сумму, находящуюся на счете. Работает это так: банковское учреждение получает поручение от фирмы, а затем проверяет сумму денег на счете. Хватает ли ее для исполнения поручения? Если деньги закончились, возможны эти пути развития ситуации:
Платежки исполняются по мере поступления денег на счет. Нужно иметь в виду, что организация может в любой момент отозвать платежку, находящуюся в очереди.
Выплаты сотрудникам могут иметь различную очередность. Рассмотрим ее:
Почему в последнем случае используется код 5? Деньги, выплачиваемые работнику на основании гражданско-правового договора, не будут считаться зарплатой. А потому эти выплаты не считаются приоритетными.
Если очередность указана неверно, возможно два пути развития ситуации:
Какая бы очередность ни была указана, обязательные платежи (налоги, долги перед госорганами) производятся в первую очередь.
Очередность платежа в платежке — это всего лишь одна цифра, из-за которой банк может не принять ваш платеж. Очередь платежа указывается во всех видах банковских платежных документов. Итак, подробно разберем, что значит очередность платежа в платежном поручении. Как следует из названия, это последовательность или очередь списания денежных средств с вашего расчетного счета в банке, когда имеется несколько платежей, а денег на счете недостаточно для их полной оплаты.
При наличии достаточного размера средств на расчетном счете банк проводит платежные поручения по мере их поступления от клиента. Порядок списания денег со счета в банке установлен для того, чтобы при недостаточности денег на банковском счете первыми были оплачены наиболее важные расходы — возмещение вреда, причиненного здоровью и/или жизни человека, а также требования по выплате алиментов. В таком случае все платежные документы клиента попадают в так называемую картотеку банка.
Если денежных средств на счете нет или недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к организации или индивидуальному предпринимателю требований, то оплата будет осуществляться в порядке очередности платежа в платежном поручении в 2018 году (ст. 855 ГК РФ):
НАПОМНИМ! Исполнительные листы — это исполнительные документы, которые выдаются по решению суда. Также к исполнительным документам относятся судебные приказы, удостоверенные нотариально соглашения об уплате алиментов, а также документы, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам, судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях и другие в соответствии с законодательством РФ. Расчетные или платежные документы — это платежные или инкассовые поручения, платежные требования, платежные или банковские ордера.
Календарная очередность — это списание средств с расчетного счета физического или юридического лица в порядке поступления распоряжений клиента и других платежных документов на списание.
Если в одну группу очередности попало несколько платежных документов, то они будут оплачиваться в пределах этой группы также в порядке календарной очередности поступления платежных документов.
Например, в банк поступили несколько платежных документов: платежка на перечисление заработной платы 2 февраля, требование ИФНС на оплату налогов 3 февраля, платежка на выплату материальной помощи 5 февраля. Все платежи относятся к третьей очереди. При недостаточности средств на расчетном счете клиента банк будет проводить сначала платежку на зарплату, потом требование налоговой и в конце перечислит материальную помощь.
Какую очередность платежа в бюджет в платежном поручении указать при уплате налогов? Новая редакция ст. 855 ГК РФ вызвала много вопросов по поводу того, как заполнять поле очередности платежа в платежном поручении при уплате налогов и сборов в бюджет. Какую указать очередь — 3 или 5?
Платежи и сборы контролирующим органам носят бесспорный характер, поэтому в поле «Очередность» указывается 3-я очередь. Но при своевременной (самостоятельной и/или добровольной) уплате налогов и сборов указывается 5-я очередность платежа в платежном поручении.
Итак, кроме обычных хозяйственных операций на плату поставщику за приобретенные товары, работы или услуги, к 5-й очереди также относятся платежи по уплате любых налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет РФ, а также платежи по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Платежи первой, второй, четвертой и частично третьей очереди проводятся банком без согласия клиента, так как основанием для оплаты является исполнительный документ. То есть организация или индивидуальный предприниматель могут указать в платежном поручении только 3-ю или 5-ю очередь.
Рассмотрим, в каком поле указывается очередность платежа:
Форма платежного поручения и значения всех его реквизитов утверждаются Положением о правилах осуществления перевода денежных средств Банка России от 19.06.2012 № 383-П (ред. от 05.07.2017). Все разделы или поля имеют свой код. Так, поле «Очередность платежа» имеет код 21 и располагается в правой нижней части платежного поручения.
Итак, подведем итог, что означает очередность платежа в платежном поручении. Очередность — это законодательно установленный порядок оплаты банками платежных и/или исполнительных документов с расчетных счетов клиентов при недостаточности денег на их счетах. Если в платежке будет неверно указан код очередности платежа, то банк может отказать в проведении платежа. Поэтому важно правильно заполнять этот реквизит, чтобы не иметь просрочки по оплате налогов и по договорам с контрагентами.
Очередность списания денежных средств со счета установлена ст. 855 ГК РФ.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетовпо оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Схема расчетов платежными поручениями
1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт.
2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).
3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.
4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.
5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.
6. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.
Платежными поручениями могут производиться:
перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 Гражданского кодекса РФ.
Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством очередности платежей (ст. 855 ГК РФ).
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Очень важно уметь правильно заполнить платежное поручение. Несмотря на кажущуюся простоту этого «процесса», часто возникают различные проблемы, и поручение приходится переделывать. А это значит потерянное время, нервы, недовольство начальства, а то и упущенная предприятием выгода.
Банки зачастую выдвигают «дополнительные требования», поэтому при возникновении каких-либо сомнений лучше всего проконсультироваться у конкретного операциониста обслуживающего банка.
