Эти два термина являются одними из основных понятий бухучета. Все, что есть на предприятии, делится на активы и пассивы. И потому очень важно разобраться, что же такое актив, а что пассив, чем они занимаются и в чем их отличия.
Участие в хозяйственном процессе предприятия активов и пассивов непрерывно, они всегда присутствуют в нем, иногда лишь меняя свой состав и форму стоимости. Чтобы разобраться в активах и пассивах, нужно в первую очередь познакомиться с балансом.
В отечественной бухгалтерской практике баланс - способ обобщения активов и пассивов предприятия в денежном выражении. Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое положение предприятия в денежном выражении на отчетную дату.
Баланс активов и пассивов называется плановым. Разрабатывается он на основании плана данных доходов и расходов организации, плана финансовой прибыли и расхода, использованию инвестиций и т. д.
Главными задачами составления баланса активов и пассивов является:
Другими словами, плановый баланс - это место, где активы и пассивы хранятся. Баланс активов и пассивов изображается в виде таблицы, в которой активы располагаются слева, а пассивы справа.
Общая сумма всех данных с левой стороны должна быть равна сумме данных с правой стороны. Непременное равенство активов и пассивов в балансе является важным правилом, которое не стоит забывать. Если равные значения не выводятся, значит, в бухгалтерском учете допустили ошибку, которую обязательно нужно отыскать.
Для того чтобы плановый баланс был составлен верно, необходимо четко понимать, что такое актив и пассив, а для этого нужно рассмотреть их по отдельности.
Активы предприятия - это находящиеся на контроле ценности, которые непременно должны принести доход в будущем. В случае некоммерческих организаций, вторая часть не учитывается.
К активам могут относиться: основные средства (ОС), готовый продукт, товар и т. д.
Существуют следующие виды активов:
К материальным относят активы, существующие в физическом виде (готовая продукция, техника и т. д.). Соответственно, нематериальные активы потрогать не удастся, чаще всего, это патенты, торговая марка и прочее. К финансовым активам можно отнести денежные вложения, счета, дебиторская задолженность.
По своим характеристикам активы также делятся на оборотные и необоротные:
По виду использования, активы могут быть валовыми (полученными на базе не только собственных, но и заемных капиталов) и чистые (образованные исключительно на собственных вложениях).
На бухгалтерском балансе можно также встретить активы, которых на самом деле не существует. Так называемые фиктивные активы часто используются при мошенничестве, несвоевременном списании активов.
Существуют также «скрытые» активы. На балансе предприятия они не отражаются. К таким активам могут относиться:
Ликвидные активы это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.
Еще один тип активов называется «мнимые». «Мнимые» активы отражаются на бухгалтерском балансе предприятия, однако фактически отсутствуют. Чаще всего такие активы подлежат списанию уже какое-то время, но почему-то остаются не списанными. Факт «владения» такими активами не имеет никакой финансовой выгоды ни в настоящее время, ни в перспективе. Либо такая выгода может существовать, но ее размер ничтожно мал, в сравнении с расходами на содержание актива.
К «мнимым» активам можно отнести:
Пассивами называют виновников создания активов. Иначе говоря, пассивы - это гарантии, которые предприятие взяло на себя и все его финансовые источники.
Пассивы делятся на:
К текущим пассивам можно отнести обязательства, со сроком оплаты на будущий год. Долгосрочные долги - размещенные на финансовом рынке на продолжительный срок ссуды и облигации. Долгосрочными обязательствами могут быть обязательства перед персоналом, арендодателями, отложенные налоги.
Классификации обязательств могут быть разными. Например:
Актив и пассив баланса предприятия - слагаемые любой финансовой системы. Они являются составляющими бухгалтерского баланса, а потому активы и пассивы всегда равны, ведь невозможно ничего приобрести на сумму, большую, чем есть в наличии.
Минимальное изменение одной части баланса тут же несет за собой изменения в другой. Так что, для правильного ведения бухучета активы от пассивов научиться отделять крайне важно.
Бухгалтер любого предприятия должен знать, что такое пассив и актив, определение этих понятий и их отличие. Все имущество любой организации делится на активы и пассивы и перед тем как вникнуть в суть бухгалтерии желательно разобраться в данных вопросах.
Данная статья поможет развеять сомнения и точно определить, к какому понятию относится то или иное имущество. На балансе любой организации находятся многочисленные материалы, денежные и основные средства и даже долговые обязательства. Каждый из этих объектов относится либо к активам, либо к пассивам и важно уметь правильно распределять имущество при первом взгляде не него. Всю важность этой процедуры узнаете, детально изучив информацию, изложенную в статье.
Основной отчет, который составляет бухгалтер, показывающий правильность ведения учета – баланс. Если все данные сходятся, значит сумма активов компании равна ее пассивам и теперь бухгалтер может вздохнуть спокойно. В таблице отчета всего два столбца, куда заносят все данные, поэтому очень важно правильно квалифицировать активы и пассивы, чтобы в итоге баланс сошелся. Давайте же рассмотрим конкретнее каждое понятие и разберемся в их отличиях.
К активам относят каждый элемент хозяйственного богатства, который находится на балансе предприятия и может использоваться как источник заработка. Любое имущество, что может использоваться в процессе экономической деятельности с планом получения дохода, относят к активам. В этот список вносят имущество как недвижимое, так и движимое, ценные бумаги, деньги фактические и те, что находятся на счетах предприятия, сырье и любые материалы, товары, что сохраняются на складах и даже долги, которые должны поступить на счета компании. Таким образом, в список активов вносится любой элемент имущества, при помощи которого предприятие в итоге получает доход.
Получение любого актива не возникает с пустого места. Источники, которые приводят к формированию активов и называются пассивами. Все долговые обязательства и ответственности, приводящие к возникновению активов, также относят в разряд пассивов.
Оба этих значения неразрывно связаны друг с другом, потому что одно вытекает из другого и каждое предприятие обладает не только активами, но и пассивами иначе будет нарушен баланс и дальнейшее развитие бизнеса станет невозможным. К пассиву относят вклады учредителей предприятия, которые определяют уставной капитал, также любые кредиты, резервы, чистая прибыль и добавочный капитал.
Теперь вы знаете, что такое актив и пассив предприятия, но для того чтобы правильно распределить имущество и финансовые потоки изучите следующие несколько примеров они покажут разницу между одним и другим.
Покупая линию по изготовлению упаковочного материала, таким образом, покупка переходит в колонку активов, но естественно приобретение не получилось само собой. Поставщик предоставил его за оговоренную цену и тем самым, установив перед предприятием задолженность, которая и является пассивом предприятия. Замете полную зависимость. Сумма активов полностью равна сумме пассивов. Когда предприятие погашает сумму долга, количество пассива уменьшается, но деньги, которые переходят на счет поставщика, снимаются с расчетного счета предприятия, уменьшая тем самым и поток активов. По этому примеру видно, что взаимосвязь не нарушается, пассивы и активы уменьшились на одинаковую сумму.
Если организация берет ссуду в банке, то эта сумма переходит в разряд активов, так как расчетный счет увеличился, то тем самым повышается и сумма пассива, на размер долга перед банком. Погашая кредит ситуация повторяется сумма снятая с расчетного счета понижает актив, а выплатив долг снижается и сумма пассива. Сделаем вывод, что эти два показателя неразрывно связаны на любом предприятии. Если показатель в одной колонке уменьшается, то уменьшается и в другой, то же самое происходит и в процессе увеличения одного из показателей.
Из этого следует правило, которое должен учитывать любой финансист. Суммарное количество всех активов предприятия равно общей сумме пассива. Такая взаимосвязь хорошо видна в отчете бухгалтерского баланса.
Бухгалтерия любого предприятия обязана сводить баланс и подавать его вместе с другой отчетной документацией по истечению каждого года. Контролирующий орган проверяет равна ли сумма активов и пассивов предприятия, только в этом случае можно считать, что баланс сведен правильно. Если же при составлении таблицы были допущены неточности, то баланс придется переделывать и исправлять в отчете все ошибки.
Понятия активов и пассивов являются ключевыми понятиями не только в бухгалтерии. Разобравшись в сути каждого определения полноценно можно применять их в своей жизни правильно формируя и планируя использование личных сбережений.
По своей форме бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы, в которой можно увидеть определенные параметры предприятия, а именно :
количество собственности;
основателя компании;
финансовые результаты работы;
приток средств и их источники.
Информация об активах отображается в левой части таблицы, а в правом столбце обозначены источники получения активов (пассивы). Пассивы считаются источниками активов именно потому, что их использование приводит к получению прибыли и приумножению активов, а сводная таблица названа балансом, так как обе ее части при правильном составлении должны быть равными.
Если вы решили, что определению понятий активов и пассивов уделяется слишком много внимания, то это не так. Иметь представление об основах бухгалтерии нужно не только предпринимателю, но и любому человеку, который имеет финансовые сбережения или свое хозяйство. Применение понятий активов и пассивов действует и в процессе формирования семейного бюджета, поэтому разобраться в сути определений полезно каждому.
Большое количество людей в стремлении получить финансовую стабильность стремятся открыть свой бизнес, а на начальном этапе его развития рекомендуется разобраться в том, что такое пассив и актив в бухгалтерии .
Активами называются реальне объекты, которые есть в наличии у человека и которые он использует. Сюда входят не только доходы, но и средства что тратятся. К пассивам причисляются долговые обязательства человека и нераспределенная прибыль. Последней как таковой не существует, она сразу же переходит в колонку активов, а прибыль что накапливается в течение длительного времени, называется капиталом.
Если семейный бюджет сравнить с бухгалтерским балансом, то строки активов и пассивов будут значительно отличаться одна от другой, вы сразу поймете, что перепутать их просто невозможно.
Чтобы понять что такое пасив и актив нужно запомнить, что они тесно связаны друг с другом и существуют только вместе. Если активы используются для получения прибыли, то пассивы, хоть и не приносят доход, но влияют на их формирование. Используйте теорию на практике, потому что при желании открыть собственное дело наличие базовых понятий и основ бухгалтерии поможет правильно организовать его развитие.
Понравилась статья? Поделись с друзьями в соц. сети:Бухгалтерский учет представляет собой своеобразную информационную систему, основной задачей которой является отображение информации о хозяйственной деятельности предприятия с целью ее дальнейшего анализа и принятия управленческих решений. являются основными понятиями бухгалтерского учета. В данной статье мы расскажем, что означают данные термины, и почему они столь важны.
Как известно, одним из главных бухгалтерских документов предприятия является бухгалтерский баланс, в котором есть разделы «актив» и «пассив». В разделе «актив» отображается все имущество, которым владеет компания - основные малоценные предметы, деньги на счетах и в кассе, дебиторская задолженность и прочее. Все активы являются собственностью предприятия и записываются в баланс после того, как проходят процедуру оценки, различающуюся для каждого вида имущества.
Очевидно, что никакая собственность не может быть приобретена безвозмездно, без использования каких-либо средств. Именно поэтому раздел «пассив» включает в себя все источники формирования Эти источники можно разделить на две больших группы: капитал предприятия (суммы денег и стоимость имущества, предоставленная учредителями в качестве первоначальных вкладов) и его обязательства - кредиторская задолженность, задолженность по расчетам с поставщиками, органами власти и наемными сотрудниками.
Теперь давайте попробуем разобраться, почему основной документ называется именно «баланс»? Почему так важен баланс активов и пассивов? Понять это поможет, как ни странно, физический закон сохранения материи, основную суть которого можно передать фразой «ничто не появляется из ниоткуда и не исчезает в никуда». Применительно к бухгалтерскому учету, приобретение какого-либо имущества в актив должно влечь за собой соответствующее изменение пассива. Скажем, получение фирмой денег в качестве кредита, с одной стороны, отобразится в статье актива «денежные средства на счету», но также и в статье пассива «кредиторская задолженность». Если же потом за эти деньги будут приобретены другие активы, например, акции, то произойдет переливание между статьями «деньги на счету» и «финансовые инвестиции», но актив и пассив баланса все равно будут равнозначны. Именно эта равнозначность и показывает, что вся отчетность составлена правильно и нет никаких ошибок в отображении хоздеятельности фирмы.
Таким образом, актив и пассив - это, по сути, две стороны одной медали, только актив показывает ту сторону, которая касается лишь приобретения и владения имуществом, а пассив - ту, которая связана с источником, благодаря которому фирма получает новую собственность. Соблюдение равенства активов и пассивов является важной задачей любого бухгалтера, поскольку несоответствие двух разделов баланса показывает, что он составлен с ошибкой. Найти ошибку в балансе довольно просто - достаточно найти разницу между активом и пассивом, и эту сумму поделить на два. Полученная цифра и будет суммой погрешности, по ошибке занесенной не в тот раздел. Правда, данный метод эффективен лишь в том случае, если допущена только одна ошибка - в противном случае поиск несоответствий может растянуться на долгое время, и, возможно, составление документа придется начинать сначала.
Мы надеемся, что донесли до читателей исчерпывающую информацию о том, что такое актив и пассив. Помните, равенство двух разделов баланса является основным и основным признаком правильного ведения учета на предприятии. Желаем вам, чтобы актив и пассив в ваших балансах всегда сходились копейка в копейку!!!
Рад, что вы продолжаете познавать мир финансов. В этом уроке, речь пойдет об активах и пассивах. Эти знания полезны в самом практичном смысле, ведь они позволят правильно вести личный бухгалтерский учет.
Актив это движимое или недвижимое имущество, ценные бумаги, валюта, другие виды вложений, которые в конечном итоге приносят прибыль своему владельцу. Это все материальные и нематериальные объекты, которые могут быть использованы в экономической деятельности и приносить при этом прибыль своему владельцу. Грубо говоря, актив - это то, что приносит деньги. Ну и конечно, для каждого человека самым главным и невосполнимым активом является время.
Если активы приносят прибыль инвестору, то пассивы приносит убытки. В качестве пассивов могут выступать различного вида задолженности, товары потребления, некоммерческая недвижимость и др.
А теперь давайте рассмотрим несколько примеров для того, чтобы овладеть пониманием того, чем является тот или иной объект капиталовложения.
Примеры, я буду приводить без конкретных цифр. В первом примере речь пойдет о наемном работнике. А во втором примере я постараюсь описать бизнесмена.
Пример №1.
У нашего вымышленного персонажа есть свой дом, приобретенный за счет ипотечного кредитования, в котором он и проживает, есть машина и он использует ее для подработки в свободное от работы время. Наш герой работает по найму.
Его финансовая грамотность не слишком велика, именно поэтому он активно анализирует и использует только банковские вклады в своей финансовой деятельности, но выбирает самые выгодные предложения для вложения средств. Также он каждый месяц отчисляет фиксированную денежную сумму на свой индивидуальный пенсионный счет, открытый в негосударственном пенсионном фонде по совету товарищей на работе.
Конечно, я описал нашего гипотетического героя, поверхностно, но в целом весьма правдоподобно. Давайте проанализируем состояние финансов нашего героя, а именно, что можно отнести к его активам, а что к пассивам.
Недвижимость
Недвижимость для проживания я бы не стал относить ни к пассивам, ни к активам. Причина: обладание крышей над головой придает уверенности (психологический момент), а также несет в себе выгоды, например, трата на содержание собственного дома или квартиры будут на порядок меньше чем расходы, в случае проживания в арендуемом жилье.
Но если рассматривать недвижимость с инвестиционной точки зрения, то возникает следующая ситуация.
Недвижимость приносит реальный доход (с поправкой на инфляцию), когда сдается в аренду, так как в среднем рост цен на жилье практически равен инфляции. К тому же жилье требует периодического ремонта.
Наш работник приобрел квартиру в ипотеку, соответственно для банка ипотечный кредит (недвижимость куплена в кредит см. выше) является активом, ведь происходит регулярная выплата процентов по кредиту.
Машина. 50/50
Для нашего персонажа это актив, так как с помощью автомобиля он получает дополнительный доход. Правда для того чтобы на 100% удостоверится что машина - это актив, необходимо сравнить доход, полученный с помощью нее и расходы на ее содержание в надлежащем состоянии. Для компании, у которой была совершена покупка, автомобиль однозначно — актив, так как была получена прибыль от продажи продукции.
Работа
Это разумеется актив. Работа перестает быть активом, если перестали платить зарплату.
Банковский вклад
Это, как вы наверняка догадались, классический актив. Ведь владелец депозитного счета исправно получает проценты на вложенную сумму. Но использовать исключительно банковский депозит для накопления богатства неразумно, ввиду того что доходность, которую можно получить по нему слишком невелика и находится на уровне инфляции ± пару процентов. Для банка средства, полученные с помощью банковского депозита, наоборот является пассивом, ведь нужно регулярно производить выплату процентов по договору.
Индивидуальный пенсионный план
Это конечно актив, ведь с помощью данного инструмента наш работник обеспечит себе в старости существенную прибавку к пенсии по старости (пассивный доход, как и в случае с банковским депозитом). Заметьте, я не сказал, что, заключая договор с негосударственным пенсионным фондом, инвестор приобретает различные активы. Причины, по которым активы купленные на средства населения фактически не находятся в их владении, достаточно подробно описаны в статье, которая доступна по ссылке:
Пример №2.
Итак, перед нами человек средних лет целеустремленный. У него есть успешный собственный бизнес, который его полностью обеспечивает. Касательно имущества: есть 3 автомобиля, купленные за наличные, используется только как личный транспорт, недвижимость также куплена за наличные. Две шикарные квартиры и дача используются для проживания, также есть коммерческая недвижимость, которую он сдает в аренду. Имеется приличный катер для отдыха. Наш бизнесмен достаточно хорошо подкован в области финансов, поэтому владеет диверсифицированным инвестиционным портфелем, который составил самостоятельно.
Семейное положение — не женат, а точнее разведен. Есть несовершеннолетний ребенок, соответственно отец платит матери ребенка алименты.
Начнем анализ.
Бизнес
Это актив, так как в долгосрочной перспективе он приносит прибыль. Но так бывает не всегда, ведь большое количество вновь созданных организаций терпят убытки и вынуждены признать себя банкротами. Но, так как в примере приведен успешный бизнес, значит для нашего предпринимателя бизнес – это, несомненно, актив.
Автомобиль — пассив, так как используется только в качестве личного транспорта, то есть, нет прибыли от его использования.
Недвижимость .
Ситуацию с жилой недвижимостью я описал в самом начале, когда рассматривал финансовую ситуацию наемного работника. А вот что касается коммерческой недвижимости, которую наш герой сдает в аренду и регулярно получает доход – то она однозначно является активом. Доход коммерческой недвижимости складывается из роста ее стоимости, а также дохода, полученного от сдачи в аренду.
Катер — опять же пассив, так как не используется в коммерческих целях. И снова для компании, которая реализует продукцию и производителя это актив ведь продукция приносит прибыль.
Диверсифицированный инвестиционный портфель – однозначно актив, так как состоит из различных категорий инвестиционных активов и в долгосрочной перспективе приносит доход, который намного выше инфляции.
Ну и наконец, алименты — пассив , так как для нашего инвестора это расходы. А вот для матери несовершеннолетнего ребенка, как вы уже могли догадаться это актив, так как платежи бывшего супруга представляют собой для нее альтернативный источник доходов.
Итак, на этих двух абстрактных примерах я постарался до вас довести информацию о том, что, когда и для кого является пассивом или активом. Конечно, можно рассматривать другие примеры, ведь жизненных ситуаций бесконечное множество, но главное понять принцип, по которому вы сможете самостоятельно оценить свою финансовую ситуацию.
Итак, давайте подведем итог. Активы и пассивы неразрывно связаны между собой и отдельно друг от друга не существуют. Пассивы не приносят прибыль, но будут всегда служить источником для формирования активов. Активы в свою очередь служат для получения прибыли от любого вида экономической деятельности.
Если у вас остались вопросы по сегодняшней теме, пожалуйста, задавайте их в комментариях. А у меня на сегодня все.
Развернуть содержание
Свернуть содержание
Пассив - это противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), в котором отражаются источники средств, находящихся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению, а также совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия, то есть дающих доход и обеспечивающих ликвидность, с помощью которых выделяется, кому принадлежат средства и для какой цели они предназначены и определяются различные выплаты (проценты по облигациям, зарплата, выплата налогов и т.д.).
Пассив - это материальные обязательства корпорации, к которым относятся различные выплаты (проценты по облигациям, зарплата, выплата налогов и т.д.).
Пассив - это часть бухгалтерского баланса, в котором отражаются источники средств, находящихся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению. Средства группируются по статьям, исходя из потребностей управления. Так, выделяется, кому принадлежат средства и для какой цели они предназначены.
Пассив - это совокупность долгов и обязательств предприятия (в противоположность активу).
Пассив - это превышение расходов над поступлениями.
Пассив - это та сторона бухгалтерского баланса, которая раскрывает источники финансирования средств, формирующих актив, то есть дающих доход и обеспечивающих ликвидность.
Пассив - это
Пассив - это совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта и включающих как заемный, так и собственный капитал.
Пассив - это обязательства (за исключением субвенций, дотаций, собственных средств и других источников) предприятия, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность.
Пассив - это совокупность обязательств, предполагающих задолженность организации вследствие ее хозяйственной деятельности, расчеты по которой приводят к оттоку средств.
Пассив - это источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их принадлежности и назначению (собственные и заемные).
Пассив - это оборотные средства, постоянно используемые в хозяйственном обороте и потому приравненные к собственным средствам, но не принадлежащие предприятию: задолженность рабочим и служащим по заработной плате, резерв предстоящих платежей, образуемый для оплаты отпусков и др.
Пассив - это источник происхождения активов, отражающий, являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.
Пассив - это превышение денежных заграничных расходов страны над ее доходами, полученными из-за границы.
Пассив - это любое обязательство перед сторонними физическими и юридическими лицами - кредит, обязательство уплаты по счету, налоговые обязательства и т.д.
Пассив - это противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), - совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия.
Пассив баланса - это часть бухгалтерского баланса (правая сторона), обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению: собственные резервы, займы других учреждений и т.п.
Пассивы и активы
Пассив банка - это отражаемые в балансовом отчете все выставляемые банку денежные требования, кроме требований его владельцев.
Пассив предприятия - это источники финансирования, благодаря которым стало возможным привлечение необходимых ценностей и средств.
Пассив предприятия - это обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств. Собственные средства предприятия при любой форме собственности (кроме государственной) состоят из: уставного фонда; паев, долей в хозяйственных обществах и товариществах; выручки от продажи первичного и дополнительных выпусков акций; накопленных нераспределенных прибылей (резервов); реализованного прироста рыночной стоимости ценных бумаг; государственных средств, которыми предприятие наделено.
Пассив инвестиционного фонда - это краткосрочные обязательства фонда (кредиторская задолженность, задолженность по отчислениям в бюджет, внебюджетные фонды и др.) и долгосрочные обязательства фонда (кредиты, заемные и другие привлеченные средства) .
Пассивы – это то, что приводит к потере наших ресурсов. Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток. Временные пассивы отнимают у нас время, а силовые пассивы отнимают и силы, и способность к труду. Очень важно учитывать то, что одни и те же вещи в разное время могут быть и пассивами, и активами.Непонятно? Давайте разберемся на примерах!
Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток. Например, машина, безусловно, пассив. Ее надо приобрести, тратить деньги на бензин и на техническое обслуживание. Это денежный пассив. Но если на этой машине развозить какие-нибудь товары, и получать за это заработную плату, которая будет превышать все расходы? Получится, что машина будет приносить доход, а значит, она превратится в актив! Думаю, это понятно. Также, квартира является пассивом: каждый месяц нужно платить коммунальные платежи и т.д. Но если сдавать квартиру в аренду, и получать арендную плату, то квартира превращается в актив, приносящий денежный доход. Я думаю, с денежными активами и пассивами все понятно. Теперь перейдем к временным.
Временные пассивы отнимают у нас время. Вы пришли домой после работы, очень устали. Вы садитесь и смотрите телевизор. Так вот телевизор это один из основных временных пассивов. Он тратит ваше время. Теперь давайте представим, что вам нужно написать какой-то текст. Можно написать на бумаге, но ведь сейчас 21 век все-таки, поэтому будет легче писать текст на компьютере. Безусловно, на компьютере будет даже быстрее. А это значит, что компьютер экономит наше время, следовательно, он является временным активом в этой ситуации.
Силовые пассивы отнимают и силы, и способность к труду.Теперь рассмотрим последний вид активов и пассивов, а именно силовые активы. Например, сон – это силовой актив. Он восполняет наши силы, утраченные на протяжении всего прошедшего дня. Тренажерный зал тоже является силовым активом, так как увеличивает нашу физическую силу. Но как же себе представить силовые пассивы? Очень просто. Это вещи и люди, которые отнимают у нас физическую силу, заряд бодрости. Это может быть и работа, и человек, который был с вами невежлив, и вам ничего не хочется делать после общения с ним. Плохая пища, из-за которой у вас несварение желудка, тоже является силовым пассивом!
Можно заметить одну особенность. Если посмотреть со стороны философии на вопрос активов и пассивов, то можно сказать, что работа является силовым пассивом, но в то же время она является денежным активом, так как мы получаем за работу заработную плату. И таких неоднозначных случаев можно найти еще много.
Что такое пассивы?
В настоящее время этот подход в целом сохранился, но трактовка формулы дается в духе Шера: активы равны обязательствам плюс капитал. Под влиянием западных бухгалтеров мы перестали трактовать капитал как долг организации ее собственнику.
И тут возникает общая формулировка: Пассив - это перечень юридических и физических лиц, которым принадлежат активы.
Из этого определения вытекают три важных вывода:
Пассив - это следствие актива, нет актива - не будет и пассива;
Пассив можно назвать планом распределения собственниками имущества, указанного в активе;
Группировать пассив следует по принципу изымаемости, лучше всего начать следует с того, что подлежит изъятию в последнюю очередь.
Правда, остается неясным, как трактовать такую статью как доходы будущих периодов?
В теории, и, как следствие, на практике существует три трактовки пассива с чисто содержательной стороны.
Это традиционное понимание пассива, которое рассматривает его как имущество, находящееся в распоряжении собственника. С этим связано, как правило, два подхода:
Пассив понимается как чисто юридическая категория;
Как план распределения активов, причем кредиторская задолженность уже нормирована возникшими обязательствами, а собственные средства нормируются согласно установленным и заданным лимитам.
Первый вариант можно считать традиционным для отечественного учета. Ее разделяли все классики нашей бухгалтерии (Н.С. Лунский, А.П. Рудановский, Н.А. Кипарисов, Н.С. Помазков и др.). Второй вариант развивали бухгалтеры, стремившиеся увязать учет с марксистской политической экономией. В обоих вариантах нет проблем трактовки доходов будущих периодов. Они рассматриваются как источник собственных средств.
Она возникла относительно недавно и служит ярким доказательством приоритета содержания (экономические отношения) над формой (юридические отношения). Суть этого подхода можно выразить так: пассив - это предстоящий отток активов.
В данном случае неважно, кому принадлежат права на уплачиваемые средства: важно только знать точный или вероятный график платежей. Под этим распределением платежей понимается как погашение кредиторской задолженности, так и списание зарезервированных средств. (Более того, здесь надо принять во внимание и возможные изъятия средств собственниками.) Отсюда проистекает революционная трактовка кредиторской задолженности, под которой теперь следует понимать не только обязательства, то есть долги юридическим и физическим лицам, но и резервы, которые также предполагают отток средств в оговоренные сроки.
По сравнению с вариантами первой трактовки в этом случае мы сталкиваемся с иным пониманием соотношения между обязательствами и собственными средствами, ибо резервы - явно собственные средства - уже трактуются как средства несобственные, но доходы будущих периодов понимаются так же, как и при первой трактовке.
Э. Шмаленбах (1873-1955), немецкий бухгалтер, определили пассив так:
Доходы, которые еще не стали расходами.
В самом деле, собственники вложили капитал, то есть предприятие получило доход от своего собственника (в начале дела свой, а во время работы капитализировали кредиторскую задолженность и свои доходы).
Полученные средства необходимо вложить в дело. Это значит, что на них следует приобрести оборудование, материалы, товары и т. п. для того, чтобы эти доходы предприятия обратить в его расходы.
В этом случае весь пассив можно понимать как доходы или прошлых и/или будущих периодов. И по большому счету граница между собственным и привлеченным капиталом, в сущности, исчезнет.
Особенности этой трактовки в том, что ее сторонники трактуют пассив как причину, а актив как следствие. Впервые на это обратил внимание русский бухгалтер Л.И. Гомберг (1866-1935). На самом деле, понимание того, что может быть истолковано как причина, а что как следствие, очень условно. Например, поступление товаров отражается как по активу, так и по пассиву. Можно сказать, что поставщики поставили товары (причина) и у предприятия увеличилась товарная масса (следствие). Но с равным успехом можно утверждать, что увеличение товарной массы (причина) привело к росту кредиторской задолженности (следствие). Теория - это "что хомут, что дышло, куда повернешь, туда и вышло".
На пассивных счетах отражаются источники формирования хозяйственных средств. Остатки на этих счетах показывают, как и откуда появились эти средства. Иначе совокупность источников формирования средств называется обязательствами предприятия.
Согласно определению, обязательство – это существующая на определенную дату задолженность организации, возникшая как следствие свершившихся хозяйственных операций, погашение которой должно привести к уменьшению соответствующих активов. Это может быть выплата денежных средств, передача других активов (оказание услуг), либо замена одного вида обязательства другим.
Краткосрочные пассивы (кредиторская задолженность (перед работниками предприятия, арендодателями, учредителями, бюджетом), краткосрочные обязательства по кредитам и займам (срок оплаты по которым наступает в течение года), резервы предстоящих расходов).
Текущие пассивы (текущие обязательства) - это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше). Данное определение подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе. Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате).
Долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства по кредитам и займам, отложенные налоговые обязательства).
Какова теория, такова и практика. В развитой экономике бухгалтеры стремятся приукрасить баланс, в неразвитой - бухгалтеры прибедняются и больше всего думают как скрыть, по разным причинам, прибыль. В этом отношении очень показателен принцип консерватизма (требование осмотрительности), который предполагает преуменьшение активов и преувеличение пассивов.
Необходимо обратить внимание на то, что теория пассива и практика работы с ним, несмотря на запутанность терминологии и многих трактовок, тем не менее, достаточно проста по сравнению с пониманием актива. Следует сказать бухгалтеру: если вы хорошо понимаете, что такое актив (а понять это очень трудно), то вы легко разберетесь в том, что такое пассив. Думайте об активе, а понимание пассива придет само собой.
Состав пассивов содержит собственный капитал - уставный и акционерный, а также заёмный капитал (кредиты, займы), сгруппированные по составу и срокам погашения. В пассиве указываются в суммовом выражении данные о капитале и обязательствах организации.
Пассивы являются источниками активов и состоят из следующих разделов:
Уставный или Собственный капитал;
Кредиторская задолженность;
Прибыль.
Уставный или Собственный капитал - это так называемый начальный капитал. В основном это свои накопления или родственники помогли, вот на них вы купили печь, емкости, транспорт, первоначальную муку, дрожжи. Может купили офис или взяли ее в аренду.
Кредиторская задолженность, это ваши долги кому то. Бывает своего начального капитала не хватает, то берешь кредит в банке на приобретение этих печей, емкостей, транспорта и еще на что-то. Также пекарня почти всегда бывает должна за коммунальные услуги, за воду, э/энергию, телефон, хотя бы потому что платежи производим в до 10-го числа следующего месяца. Может муку взяли, да какое то время не расплатились. Т.е. вы какое то время пользуетесь чужими средствами.
Прибыль. Т.е. это прибыль, которую вы получили в результате своей работы. Доходы минус все ваши расходы и осталась прибыль. И вы на нее покупаете дополнительную печь, побольше муки, т. е. расширяете свое производство.
В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под пассивами понимаются источники образования средств предприятия. В пассиве баланса отражаются решения по выбору источников финансирования инвестиционных решений предприятия, результатом реализации которых являются приобретенные активы.
Основными разделами пассива баланса являются:
Собственный капитал;
Долгосрочная кредиторская задолженность (долгосрочные обязательства, долгосрочный заемный капитал);
Краткосрочные кредиторские задолженности (краткосрочные обязательства, краткосрочный заемный капитал).
Раздел «Собственный капитал». Как уже было сказано выше, в базовом курсе финансового менеджмента рассматривается управление средствами предприятия акционерной формы собственности. На этапе создания акционерного предприятия собственный капитал равен акционерному капиталу. Собственный капитал действующего предприятия включает много подразделов.
Вложенный капитал, в том числе:
Акционерный капитал;
Добавочный капитал;
Фонды и резервы;
Статья «Акционерный капитал». Обычно в балансе отражают разрешенный к выпуску акционерный капитал и количество фактически выпущенных акций на дату составления баланса (выпущенные акции - собственные акции в портфеле). Акции отражаются в балансе в соответствии с их типом в статьях: «простые акции» и «привилегированные акции».
Простые акции дают своим владельцам право голоса на собрании акционеров. По простым акциям начисляются нефиксированные дивиденды, размер и выплата которых зависят от финансовых результатов деятельности предприятия. Привилегированные акции не дают своим владельцам права голоса на собрании акционеров. По привилегированным акциям начисляются фиксированные дивиденды, выплата которых, в общем, не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия.
Привилегированные акции могут быть кумулятивными и некумулятивными. Кумуляция означает свойство сохранять дивиденды. Если в каком-то году по причине тяжелого финансового положения предприятия дивиденды по простым и даже привилегированным акциям не были выплачены, владельцы кумулятивных акций смогут получить их в последующие периоды. По некумулятивным акциям невыплаченные в текущем периоде дивиденды в последующих периодах не сохраняются.
Владельцы привилегированных акций обладают преимущественным правом на получение дивидендов и возврат вложенного капитала в случае ликвидации предприятия. Акции имеют номинальную стоимость, по которой фиксируются в балансе, и курсовую (рыночную) стоимость.
Чем отличаются обыкновенные акции от привилегированных акций
Статья «Добавочный капитал» формируется за счет:
Эмиссионного дохода от продажи части акций по цене выше номинальной;
Прироста стоимости необоротных активов (резерв переоценки);
Положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.
Статья «Резервный капитал» включает различные фонды и резервы, которые создаются на случай непредвиденных расходов и рассматриваются как мера разумной предосторожности. В зависимости от источников формирования и сроков использования фонды и резервы могут отражаться как в разделе «Собственный капитал», так и в разделе «Заемный капитал».
Различают две группы резервов.
Первая группа по установлению:
Резервы, предписанные законом;
Добровольные резервы (образованные в соответствии с учредительными документами).
Вторая группа по характеру:
Резервы, имеющие характер добавочного капитала;
Резервы, предназначенные для покрытия текущих или будущих убытков или расходов;
Резерв сомнительных долгов;
Фонды возмещения (амортизационные фонды и др.).
В классификации по характеру первая группа резервов представляет собой резервный капитал, источником формирования которого является чистая прибыль. Вторая группа резервов представляет собой оценочные резервы. Источником их формирования является валовая прибыль. Оценочные резервы создаются с целью оградить предприятие от неустойчивой конъюнктуры и инфляционных потерь и отражаются в отчетности в форме скидок, подлежащих вычету из соответствующих статей актива баланса.
Статья «Нераспределенная прибыль» включает как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.
В статье «Нераспределенная прибыль» фиксируется показатель накопленной прибыли, рассчитанный в отчете о накопленной прибыли.
В составе накопленной прибыли может выделяться резерв прибыли, который формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли до тех пор, пока величина резерва не достигнет определенной величины (25% стоимости акционерного капитала). Этот резерв не затрагивается при распределении дивидендов, но может быть использован для их поддержания на должном уровне в убыточные годы или обращен в акционерный капитал резолюцией совета директоров.
Раздел «Долгосрочные обязательства» включает обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего год, в том числе:
Долгосрочную кредиторскую задолженность;
Долгосрочные облигации;
Арендные платежи;
Задолженность по пенсионным выплатам.
Статья «Долгосрочная кредиторская задолженность» включает обязательства по долгосрочным кредитам, полученным предприятием. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, срок оплаты которой наступает в текущем периоде, переводится в раздел «Краткосрочные обязательства».
Статья «Облигации» включает облигации, выпушенные в целях привлечения дополнительных денежных средств для финансирования деятельности предприятия. Облигации относятся к долговым ценным бумагам и олицетворяют отношения займа. При покупке облигации между облигационером (кредитором) и предприятием-эмитентом (заемщиком) составляется договор, в соответствии с которым предприятие-эмитент обязуется в установленный срок (срок погашения) возвратить основную сумму долга и уплатить начисленные проценты. Облигации могут продаваться по номиналу, с премией (выше номинала) или с дисконтом (ниже номинала). И премия, и дисконт, а также расходы, связанные с выпуском облигаций (отнесенные к отложенным расходам), постепенно списываются (амортизируются) в течение срока обращения займа.
Предприятие-эмитент на основании договора с облигационером формирует фонд погашения облигаций за счет периодических отчислений из прибыли. Средства фонда на период до погашения облигаций могут быть инвестированы в доходные ценные бумаги. Контроль над поступлением и расходованием средств фонда осуществляют облигационеры или назначенный доверитель займа. Наличие фонда погашения облигаций вызывает большее доверие инвесторов к ценным бумагам предприятия-эмитента.
Статья «Арендные выплаты» фиксируются в разделе долгосрочных обязательств в том случае, если компания арендует средства на условиях долгосрочной (капитальной) аренды. Под арендой понимается срочное и возмездное владение и пользование имуществом, основанное на договоре между собственником имущества - арендодателем и арендатором.
Аренда признается долгосрочной, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Срок аренды охватывает 75% и более срока полезного использования имущества;
По истечении срока аренды арендуемые активы переходят в собственность арендатора;
Арендатор имеет возможность по истечении срока аренды возобновить ее по минимальной цене (гораздо ниже среднерыночной);
Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей равна или превышает 90% текущей стоимости имущества.
Средства, арендуемые на условиях долгосрочной аренды, фиксируются в активе западного баланса как собственные, в чем проявляется один из принципов включения данных в отчетность - преобладание экономического содержания над юридической нормой. В пассиве баланса фиксируется вся сумма арендных платежей, которые предприятие должно выплатить в течение срока аренды.
Резервы и фонды. В составе раздела «Долгосрочные обязательства» за счет отчислений из прибыли до уплаты налога могут создаваться фонды и резервы, имеющие характер долгов. К ним относятся: пенсионные фонды предприятий; долгосрочные депозиты служащих; резерв для выплаты бонусов персоналу и проч. Задолженность по пенсионным выплатам возникает, если на предприятии существует пенсионный фонд. Источником формирования пенсионного фонда предприятия служат периодические взносы работодателя и работников. Средства фонда направляются на выплаты пенсий, пособий по нетрудоспособности или в случае смерти служащего. Наличие пенсионного фонда на первый взгляд свидетельствует о стабильном финансовом положении предприятия. Однако для полноты картины необходимо выяснить, насколько профинансированы пенсионные обязательства.
Статьи «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» в балансе западного предприятия могут объединяться под названием «внешние обязательства». В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под внешними обязательствами понимаются будущие убытки в экономических выгодах, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств предприятия передать средства или оказать услуги другим предприятиям в результате заключенных сделок или происшедших событий.
Раздел «Краткосрочные обязательства» включает обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Срок погашения краткосрочных обязательств не превышает год. Краткосрочные обязательства фиксируются в балансе либо по текущей цене, отражающей будущий отток денежных средств; либо по цене на дату погашения долга. При этом названные оценки существенно друг от друга не отличаются по причине непродолжительного срока погашения.
Статья «Счета к оплате» включает обязательства, возникающие при покупке товаров или услуг на условиях коммерческого кредита, т.е. с отсрочкой платежа, как правило, на срок от 30 до 60 дней. При этом коммерческий кредит оформляется записью по открытому счету.
Статья «Векселя к оплате» включает векселя к оплате по торговым операциям, которые являются письменным обязательством предприятия оплатить в определенный срок товары или услуги, приобретенные на условиях коммерческого кредита.
Статья «Краткосрочные долговые свидетельства» включает краткосрочные долговые свидетельства, обусловленные предоставлением предприятию денежных ссуд банками или другими кредитными учреждениями. Сумма погашения краткосрочного кредита включает номинальную сумму и начисленные проценты.
К краткосрочным долговым свидетельствам относится часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в текущем периоде в следующих случаях:
Если предприятие предполагает выплатить соответствующий долг за счет средств, отраженных в составе оборотных активов;
Если этот долг не должен быть возобновлен;
Если этот долг не будет погашен за счет выпуска новых акций;
Если предприятие нарушило условия договора о предоставлении ему заемных средств, что дает право заимодателю досрочно востребовать свои деньги.
Статья «Задолженность по налогам» отражает задолженность предприятия перед бюджетом.
Статья «Отсроченные налоги» включает начисленные, но неуплаченные налоги. Отсроченные налоги являются своеобразной формой кредита, который государство предоставляет предприятию.
Статья «Задолженность по заработной плате» включает начисленную, но не выплаченную работникам заработную плату.
Статья «Полученные авансы» включает различные авансы, полученные предприятием. Под авансом понимается сумма денежных средств, выданная в счет предстоящих платежей за предоставленные товары, работы, услуга.
Статья «Часть долгосрочных обязательств» включает часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в текущем периоде.
Статья «Накопившиеся обязательства» включает обязательства, начисленные в отчетном году, но еще не выплаченные на дату составления баланса.
Статья «Непредвиденные обязательства» включает обязательства предприятия, которые могут возникнуть в будущем как следствие операций в прошлом. Причины возможных убытков должны быть раскрыты в примечаниях к отчетности. Включение в баланс статьи «Непредвиденные обязательства» является выражением принципа осторожности (осмотрительности, консерватизма), в соответствии с которым, как уже было сказано выше, предприятие должно в большей степени учитывать потенциальные убытки, чем потенциальные прибыли.
Для управления пассивами целесообразно использовать их классификацию на собственный и заемный капитал, что соответствует классификации финансирования на внутреннее и внешнее:
Статьи собственного капитала - источники внутреннего финансирования;
Статьи заемного капитала - источники внешнего финансирования.
Внутреннее финансирование (самофинансирование) осуществляется за счет собственных средств предприятия по следующим направлениям:
Самофинансирование в целях поддержания уровня производства;
Самофинансирование в целях роста производства.
Самофинансирование в целях поддержания уровня производства осуществляется за счет средств амортизационного фонда. Самофинансирование в целях роста производства осуществляется за счет нераспределенной прибыли и сформированных за счет ее части фондов и резервов.
Внешнее финансирование (внешние обязательства) осуществляется за счет привлечения на условиях срочности, платности, возвратности денежных средств, принадлежащих другим хозяйствующим субъектам. Привлеченные таким образом денежные средства называются заемными средствами, или заемным капиталом. Заемные средства фиксируются в пассиве баланса и представляют собой обязательства предприятия. Наращивание заемных средств (обязательств) до определенного уровня способствует повышению рентабельности собственных средств предприятия (эффект финансового рычага).
«Для понимания бухгалтерии, - утверждает Шер, - чрезвычайно важно видеть в этом противопоставлении не просто очевидное аналитическое уравнение, но уяснить его более глубокое значение; именно оно представляет собою противопоставление, с одной стороны, меновых ценностей, реальных, существующих в осязательной форме, дифференцированных в хозяйственные и юридические категории составных частей всей собственности хозяйства (левая сторона уравнения) и, с другой стороны, вытекающей отсюда абстрактной величины, капитала владельца данного хозяйства».
То, что пассив представляет собой абстрактное выражение актива, объясняет и объективность равенства А = П. Выражение же его в денежной оценке также оправдывается тем, что пассив представляет собой лишь определенное выражение актива. Капитал (пассив) как выражение актива соответственно должен оцениваться по той же самой меновой стоимости, что и актив на дату составления баланса.
Всякое изменение К (алгебраической суммы) должно исходить из изменения - увеличения или уменьшения - составных частей имущества (статей его). Под «К» здесь понимается сумма капитала как выражение актива, то есть величина пассив бухгалтерского баланса в современном понимании;
Никакое изменение К (суммы) не может иметь место, если изменение частей имущества состоит лишь в перемещении ценностей, то есть в простой меновой сделке;
Всякое изменение стоимости частей имущества, которое не компенсируется другим изменением, должно вызывать соответственное увеличение или уменьшение К (суммы);
Обе стороны уравнения должны всегда находиться в состоянии равновесия, баланса.
Эти правила, по сути, являясь развитием постулатов Пачоли, придают совершенно новую смысловую нагрузку балансовому равенству. Равенство баланса здесь объективно не потому, что к этому приводит составление бухгалтерских проводок методом двойной записи, но потому, что пассив является определенным выражением капитала фирмы, представляемого в активе, и, следовательно, повторим, оценка пассива лишь отражает оценку актива фирмы, ее капитала, демонстрируемого в бухгалтерском балансе.
Активы и пассивы: подбиваем баланс
Балансовое уравнение (balance sheet equation) – формула, в соответствии с которой сумма активов корпорации должна в точности равняться сумме пассива (обязательств и собственного капитала). Слово пассив латинского происхождения и буквально означает "страдательный", что придает этому слову, в отличие от слова актив, некий печальный оттенок.
Формула, выражающая равенство актива и пассива. Существуют две основные формы записи этого уравнения:
Активы = привлеченные средства + собственный капитал;
Собственный капитал = активы - привлеченные средства.
Первая форма представляет собой взгляд хозяйственника на предприятии (то есть активы финансируются за счет собственных и привлеченных средств), вторая - взгляд собственника, когда доля владельца определяется как превышение активов над задолженностью.
Легче всего под пассивом понимать кредиторскую задолженность предприятия. И так бухгалтеры его и трактовали в течение многих веков.
К концу XIX века знаменитый швейцарский бухгалтер И.Ф. Шер (1846-1924) выразил это понимание в знаменитой формуле уравнения капитала: то есть, если из всего актива (А) вычесть кредиторскую задолженность (П), то будет определена величина капитала или сумма собственных средств предприятия. Так понимали пассив во всех странах, и так до начала XX века трактовали его и у нас, в России.
«Для бухгалтерии, - раскрывал это утверждение Шер, - имеет первостепенное значение, что берется исходным пунктом - балансовое уравнение (А = П) или капитальное уравнение (А - П = К). Балансовому уравнению соответствует внешняя форма бухгалтерии: каждому дебитору (статья дебета) должен противостоять кредитор (статья кредита). ... Капитальное уравнение (А - П = К) выражает, напротив, самую сущность бухгалтерии; алгебраическая сумма составных частей имущества (А - П) равняется чистому имуществу (К); здесь, таким образом, исчисленному чистому имуществу, понятию капитала, противопоставляется разложение этой абстракции на различные статьи реальных, осязаемых составных частей имущества».
Но в самом начале теперь уже прошлого века замечательный русский бухгалтер, математик по образованию, Н.С. Лунский (1876-1956) ввел совершенно иное понимание пассива. В трудах Н.С. Лунского впервые встречается термин «источники», тогда как большинство специалистов под пассивом баланса понимали только кредиторскую задолженность, а собственный капитал определяли расчетным путем. Н.С. Лунский распространил понятие пассива и на собственный капитал. Такое понимание обусловило новое изучение дебета и кредита счетов. Теория Лунского получила широкое распространение. Он модифицировал формулу Шера:
В результате получил балансовое уравнение, в левой части которого было представлено имущество, а в правой - его источники. Всю правую часть он назвал пассивом, ибо согласно и сегодня действующему правилу об имущественной обособленности организации от ее собственников, то, что называется капиталом, есть ничто иное, как кредиторская задолженность организации ее собственникам. Следовательно, вся правая часть балансового уравнения суть пассив в широком смысле этого слова.
Пассивы коммерческих банков это прямая противоположность активам – это обязательства банка перед третьими лицами. Но не будь их, не возникло бы и активов. Таким образом, получается, что пассивы – это источники, ресурсы собственных средств кредитного учреждения. Их также принято подразделять на виды.
Пассивы российских коммерческих банков
Эмиссия ценных бумаг. Чаще всего крупные банки являются акционерными обществами, которые выпускают собственные акции. Таким образом, продавая на фондовом рынке свои ценные бумаги, банк привлекает дополнительные оборотные средства. У него возникает обязательство перед акционерами по выплате стоимости акций, если инвестор захочет продать свои акции, но с другой стороны получает дополнительные средства, которые можно пустить в оборот и добиться определенной доходности.
Депозитные операции. Всем известно, что коммерческие банки посредством рекламы и других средств привлекают свободные денежные средства населения и юридических лиц. В этом случае привлеченные средства также направляются на пополнение активов для извлечения дохода.
Направление прибыли, полученной от деятельности банка на образования резервов под обесценение ценных бумаг или на покрытие возможных убытков. Эта величина положительно характеризует деятельность банка. Чем больше у него резервный фонд, чем больше его рост год от года, тем стабильнее и надежнее банк. А это в свою очередь влияет на решения инвесторов о вкладе денег в данный банк.
Ссуды, полученные у других коммерческих и государственных структур. Огромная часть этих обязательств направляется на кредитную деятельность банка. Ведь, как правило, это самая доходная его деятельность. А, как известно, деньги должны работать и приносить доход, а также оправдывать проценты и другие платежи, которые начисляются по занятым банком денег.
Определение банка как учреждения, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной основе, позволяет выделять в его деятельности пассивные и активные операции.
Пассивные операции. С их помощью банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых увеличиваются банковские ресурсы.
Исторически пассивные операции играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как для осуществления активных операций необходимым условием является достаточность ресурсов. Особую форму банковских ресурсов представляют собственные средства (капитал) банка.
В практике российских коммерческих банков к пассивным операциям относят:
Прием вкладов (депозитов);
Открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков- корреспондентов;
Выпуск собственных ценных бумаг (акций, облигаций), финансовых инструментов (векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);
Получение межбанковских кредитов, в том числе централизованных кредитных ресурсов.
Собственный капитал, имея четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является финансовой базой развития банка. Он позволяет осуществлять компенсационные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникновения убытков и банкротства банков, поддерживать объем и виды операций в соответствии с задачами банка. В составе собственных средств банка выделяют: уставный, резервный и другие специальные фонды, а также нераспределенную в течение года прибыль.
Основной элемент собственного капитала банка - уставный фонд. Он формируется в зависимости от формы организации банка. Если банк создается как акционерное общество, то его уставный фонд образуется за счет средств акционеров, поступивших от реализации акций. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответственностью, формирует уставный фонд за счет паевых взносов участников.
Независимо от организационно-правовой формы банка его уставный фонд полностью формируется за счет вкладов участников (юридических и физических лиц) и служит обеспечением их обязательств.
Размер уставного фонда, порядок его формирования и изменения определяются Уставом банка. Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается, но для обеспечения устойчивости банка Центральным Банком РФ устанавливается минимальный размер уставного капитала. Увеличение уставного фонда может осуществляться как за счет средств акционеров (пайщиков) банка, так и его собственных средств (резервного и специальных фондов, дивидендов акционеров-пайщиков, прибыли).
Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков банка по производимым им операциям. Величина его устанавливается в процентах к уставному фонду. Источником формирования резервного фонда являются отчисления от прибыли. Он формируется путём ежегодных отчислений в размере не менее 5% чистой прибыли, пока он не составит 25% величины уставного фонда.
Банки формируют и другие специальные фонды: “Износ основных средств”, “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”, образуемые путем амортизационных начислений; фонды экономического стимулирования, создаваемые из прибыли. К специальным фондам банка относят также средства, полученные им от переоценки основных фондов, проводимой по решениям Правительства России; средства от продажи банком акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости и др.
Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций.
Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.
Пассивной операцией коммерческих банков является получение ими централизованных кредитных ресурсов. Кредиты Центрального Банка РФ предоставляются банкам в порядке рефинансирования и на конкурсной основе.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают капитал долгосрочный (перманентный) и краткосрочный. Необходимость в собственном капитале (пассива) обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Частный капитал - основа самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.
В то же время, если средства предприятия в основном созданы за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.
Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии является одним из основных условий эффективной деятельности предприятия.
При анализе источников формирования имущества предприятия должны быть рассмотрены абсолютные и относительные изменения в собственных и заемных средствах предприятия. В нашем случае основным источником формирования имущества предприятия является собственный капитал. На начало года его доля в структуре пассивов составляла 98,39 %. На конец отчетного периода доля собственного капитала в структуре пассивов незначительно уменьшилась (на 7,07 %) и составила 91,32%. Такая структура источников формирования имущества является признаком высокой финансовой устойчивости предприятия.
В то же время следует отметить, что оценка изменений, происшедших в структуре капитала, может быть разной с позиций инвестора и предприятия. Для банков и прочих инвесторов более надежно, если доля собственного капитала у клиента более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем экономическая рентабельность предприятия, можно расширить производство и повысить доходность собственного капитала предприятия.
Разберем подробнее структуру пассивов. Обязательства предприятия, срок исполнения которых наступает в ближайшее время и те, срок исполнения которых наступит через год или позднее, являются неравноценными. Для предприятия имеет принципиальное значение, потребуют ли кредиторы возврата долгов сейчас или это случится, например, через год. Обычно, крупные займы предприятия берут на длительный срок. Это может случиться, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Тогда для пользователя финансовой отчетности принципиально важно знать - являются ли эти несколько миллионов текущей задолженностью или рассчитываться по ней необходимо постепенно?
Таким образом, пассивы должны быть разделены на "долгосрочные обязательства" и "краткосрочные обязательства". Теперь структура нашего баланса гораздо лучше отражает особенности финансового состояния предприятия. Но все же структура активов и пассивов не до конца является полной.
Часто случается так, что предприятие единовременно несет расходы, которые, на самом деле, не вполне относятся именно к текущему периоду. Например, отпуска сотрудников. Предприятие несет расходы на оплату отпуска сотрудника один раз в году, но, правильнее было бы сказать, что каждый месяц работник предприятия в общем случае получает право на два дня оплачиваемого отпуска. Это значит, что лучше заранее "откладывать" - резервировать определенную сумму и относить ее к затратам текущего периода. То же самое мы можем сказать, если на предприятии принято платить премии по итогам года. Еще одним подобным случаем могут являться банковские кредиты, выплаты по облигационным займам и подобные выплаты, если они, например, выплачиваются раз в квартал или раз в пол года.
Если вести учет "по всем правилам", то каждый месяц предприятие должно отражать в учете некоторую сумму, которая показывает, что в ближайшее время наступит срок исполнения обязательств предприятия. И это совершенно справедливо. Например, если вернуться к примеру с теми же отпусками, то справедливо заметить, что причиной расходов на выплаты отпусков являются как раз те месяцы, в которые сотрудник добросовестно работает. Поэтому логично было бы включить в расходы текущего периода оплату двух дней будущего отпуска, одновременно отразив в обязательствах эту сумму, поскольку она будет выплачена, когда работник возьмет отпуск. Это называется созданием резервов обязательств и платежей.
Таким образом, в нашем балансе должен появиться еще один раздел - "Обеспечение будущих расходов и платежей". Ну и если у нас есть "Расходы будущих периодов", то должны быть и доходы будущих периодов. Поэтому окончательная структура баланса должна выглядеть следующим образом:
Таким образом, структура активов и пассивов предприятия содержит три группы активов и пять групп пассивов.Раздел баланса – это группа статей в активе или пассиве баланса, сгруппированных по принципам назначения, срочности и оборачиваемости. Их группировка подчинена задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия.
Статья баланса – строка баланса, отражающая на определенную дату виды средств предприятия (в активе) или виды источников их формирования (в пассиве), которые содержат остатки (сальдо) одного или одновременно нескольких регистров бухучета представленных в как синтетическое значение. Каждый приведенный в балансе показатель (статья баланса) имеет наименование, определяющее объект учета, денежную оценку статьи (в едином денежном измерении по фактической себестоимости).
Для постоянного систематического наблюдения за движением каждого вида хозяйственных средств и источников их образования используется система счетов. Значение на счетах на конец каждого отчетного периода является источником для заполнения статей баланса.
В балансе для анализа финансового состояния и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия приводятся (по вертикали) два ряда данных: на начало отчетного календарного года (в международной финансовой отчетности на начало финансового года) и на конец последнего отчетного периода. Валюта баланса – это сумма статей баланса, при чем сумма статей актива равна сумме статей пассива.
ru.wikipedia.org - ресурс с статьями по многим темам, свободная экциклопедия Википедия
abc.informbureau.com - экономический словарь терминов, событий, фактов и явлениий в современной России
youtube.com - ютуб, самый крупный видеохостинг в мире
slovarus.ru - словари online поиск значения слова по самым популярным словарям
be5.biz - портал учебной литературы для студентов
bank24.ru - сайт Словарь экономических терминов
dictionary-economics.ru - информационный портал все об экономике
termin.bposd.ru - сайт Свободный словарь терминов, понятий и определений по экономике
dic.academic.ru - сайт Словари и энциклопедии на Академике
profmeter.com.ua - информационный сайт все об экономике
all-about-investments.ru - информационный портал все самое интересное в мире финансов и экономики
finance-place.ru - информационный портал Фининсовый анализ и менеджмент
buh.ru - интернет-ресурс для бухгалтеров
buharick.ru - толковый бухгалтерский словарь БУХгалтерсикй словАРИК
liga.net - информационный портал обо всем ЛIГАБiзнесIнеформ
banki-delo.ru - сайт Банковское дело о банках, о кредитах, о процентах, о деньгах и финансах
time.zp.ua - информационный сайт Управление активами
yourlib.net - cайт студенческая электронная онлайн библиотека
malb.ru - экономический портал малый бизнес шаг за шагом
economix.in.ua - информационный портал экономика и больше
ref.rushkolnik.ru - учебный портал рефератов и практических заданий
ubiznes.ru - информационно-экономический портал все о финансах
fingramm.ru - информационный портал финансовая граматика
bibliotekar.ru - сайт электронной библиотеки
proect62.narod.ru - информационно-учебный портал для студентов
my-koshel.ru - информационный портал Мой кошелек
avenue.siberia.net - информационный портал электронных библиотек
studentu-vuza.ru - учебно-информационный портал Судентам ВУЗа
works.doklad.ru - информационный портал учебные материалы
muratordom.com.ua - информационный портал Лучшая домашняя страница
azbukaucheta.com - информационный портал Азбука учета
finrussia.ru - информационный портал о финансовых услугах
aup.ru - административно-управленческий портал об экономике
studsell.com - информационый портал для студентов
bibliofond.ru - электронная библиотека Библиофонд
knowledge.allbest.ru - информационный портал база знаний Allbest
web-konspekt.ru - информационный сайт экономисту в помощь
scholar.su - информационный сайт все для грамотея
50.economicus.ru - информационный сайт экономической школы
vocable.ru - сайт национальной экономической энциклопедии
myshared.ru - информационный сайт различных презентаций
google.ru - крупнейшая поисковая система в мире
video.google.com - поиск видео в интернете через Гугл
translate.google.ru - переводчик от поисковой системы Гугл
yandex.ru - крупнейшая поисковая система в России
wordstat.yandex.ru - сервис от Яндекса позволяющий анализировать поисковые запросы
video.yandex.ru - поиск видео в интернете через Яндекс
images.yandex.ru - поиск картинок через сервис Яндекса
video.mail.ru - поиск видео в интернете через Mail.ru
windows.microsoft.com - сайт корпорации Майкрософт, создавшей ОС Виндовс
office.microsoft.com - сайт корпорации создавшей Майкрософт Офис
chrome.google.ru - часто используемый браузер для работы с сайтами
hyperionics.com - сайт создателей программы снимка экрана HyperSnap
getpaint.net - бесплатное программное обеспечение для работы с изображениями
vk.com/id252261374 - профиль ВКонтакте
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - профиль в Однокласниках
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - профиль в Фейсбук
twitter.com/beliann777 - профиль в Твитере
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - профиль на Гугл+
beliann777.ya.ru - профиль на Ми Яндекс Ру
beliann777.livejournal.com - блог в Живом Журнале
my.mail.ru/mail/beliann777 - блог на Мой Мир @ Майл Ру
liveinternet.ru/users/beliann777 - блог на ЛайвИнтернет
beliann777.blogspot.com - блог на Блогберге
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - профиль в ЛинкДин
