Срок давности транспортного налога — это период времени, по истечении которого налоговики утрачивают возможность взыскания налога. В статье мы расскажем о сроке давности транспортного налога для плательщиков-физлиц.
Налоговый срок давности закреплен в п. 1 ст. 113 НК РФ. Данная норма гласит: «Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года».
Как видим, данное положение устанавливает давностный лимит только для ответственности за правонарушение, однако не касается давности исполнения обязанности по уплате налога. Отсюда выходит, что временных рамок, по истечении которых с налогоплательщика снималась бы обязанность уплатить налог, в НК РФ нет.
Но это в общем случае. Для срока давности по транспортному налогу на физлиц кодекс делает исключение.
Всем известно, что физлица не рассчитывают транспортный налог самостоятельно, а уплачивают его на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). Такое уведомление налоговики должны направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
При этом Налоговый кодекс РФ ограничивает срок направления уведомления на ТН: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). Например, в 2016 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2015, 2014 и 2013 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.
Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. Причем в отношении транспортного налога такая обязанность возникает у последнего не ранее даты получения налогового уведомления. Это следует из п. 2 ст. 44, п. 3 ст. 363 НК РФ.
Если срок уплаты нарушен, налоговики начинают процедуру взыскания. Сначала выставляется требование об уплате ТН. Причем срок направления требования зависит от суммы задолженности. Так, для недоимки в размере 500 руб. и более он составляет 3 месяца со дня обнаружения факта неуплаты. Если недоимка менее 500 руб., требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня ее выявления (п. 1 ст. 70 НК РФ).
На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Однако начало его течения завязано на размер взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше 3000 руб. он начинается с момента истечения срока, отведенного на исполнение требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). За меньшей суммой недоимки налоговики должны наблюдать в течение 3 лет. Если в этот период сумма задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с даты, когда сумма перевалила за 3000 руб. Если за 3 года накопить столько долгов не удастся, срок начнет исчисляться по окончании этих 3 лет.
Когда все эти сроки истекут, право на взыскание долга контролеры утратят. Суд, конечно, может восстановить пропущенный срок взыскания, но сделать он это может только по уважительным причинам (п. 2 ст. 48 НК РФ).
На сегодняшний день срок исковой давности по налогам является очень актуальной темой для граждан РФ.
К сожалению, это понятие в российском законодательстве не получило должного внимания, что привело к появлению множества вопросов, связанных с ним, ответы на которые можно будет найти в данной статье.
Срок исковой давности – это промежуток времени, в течение которого представители налоговой службы вправе принудительно взыскать задолженность с физического или юридического лица
.
До того момента, пока этот срок не истек, соответствующий орган может взыскать с определенного лица долг. Однако осуществить это силой можно только на основании постановления суда.
Сами временные рамки исковой давности по налогам достаточно трудно определить, так как напрямую в законодательстве об этом не говорится.
Конкретный период зависит от нескольких аспектов, например, от статуса налогоплательщика или от вида налога.
Данный вопрос достаточно запутан не только для налогоплательщиков, но и для самих представителей налоговых органов. Так, например, они могут пропустить срок подачи искового заявления в надлежащий судебный орган, из-за чего определить сам срок давности практически невозможно. Однако с этим пытается бороться судебная практика, принимая прецеденты.
На основании всех собранных норм можно заметить тот факт, что все неясности в законодательстве толкуются в пользу налогоплательщиков .
Данный период по налогам часто приравнивают к общему сроку давности, который закреплен в Гражданском кодексе РФ и равняется 3 годам. Однако это является ошибкой. Он должен определятся налоговым законодательством.
В Налоговом кодексе РФ нет четкого ответа на вопрос о конкретной продолжительности рассматриваемого срока. Но на основании нескольких норм можно сделать несколько выводов:
Другими словами, такого понятия, как срок давности, в российском налоговом законодательстве в чистом виде не существует. Хотя на самом деле оно заменено на такое понятие, как срок принудительного взыскания .
Выше описаны стандартные правила, однако в любом законе есть исключения. Срок возможности обращения в суд для представителей налоговой службы может быть увеличен на 6 месяцев, если долг не превышает сумму в 3 тысячи рублей. Также суд имеет право восстанавливать пропущенный срок давности на свое усмотрение.
Применение данных исключений напрямую зависит от статуса налогоплательщика, от его действий и поведения.
Определить начало периода также бывает трудно. По закону он начинается со дня, когда налоговая служба выявила неуплату налогов. В таком случае, орган обязан в течение 20 дней оповестить налогоплательщика об этом и потребовать оплаты долга. В некоторых ситуациях неуплату можно выявить только в ходе проверки, на которую нужно получить разрешение в суде.
Помимо всего вышеперечисленного, срок может зависеть от вида платежа. Например, данный период по налогу на транспорт нигде не закреплен, поэтому его автоматически приравнивают к 3 годам .
Подробную информацию о продолжительности рассматриваемого периода вы можете почерпнуть из следующего видео:
Однако нельзя рассматривать всех налогоплательщиков одинаково, так как временные рамки исковой давности будут зависеть от принадлежности лица к одной из 3-х категорий.
Началом срока давности является день, в который представители налоговой службы обнаружили неуплату. В некоторых случаях выявить уклонение от уплаты можно только при обыске, на который нужно разрешение суда.
По НК РФ соответствующий орган власти обязан оповестить физическое лицо об его долге и предоставить определенный срок для самостоятельного погашения задолженности. Обычно дается 8 рабочих дней .
В случае отказа налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о принудительной уплате долга в течение:
В большинстве своем срок давности для физических лиц не превышает 6 месяцев . Данный факт скорее можно назвать плюсом.
При неуплате налогов юридическим лицом ему также направляется уведомление с требованием погашения долга в течение 20 дней . В случае отказа представители налогового органа имеют полное право списать необходимые средства со счетов организации без решения суда в течение 2 месяцев.
Если материальных средств на счету будет недостаточно, налоговая служба может в течение одного года конфисковать в качестве уплаты задолженности имущество юр. лица.
Если же данное право было упущено, то инспекция может в течение 2 лет подать заявление в суд с требованием уплаты долга.
Из-за путаницы в законодательстве налоговая не всегда успевает в течение 2 месяцев списать необходимое количество денег. Если такое произошло, то ее представители уже не имеют права распоряжаться счетами юридического лица без соответствующего решения суда. Таким образом, с этого момента начинается временной промежуток исковой давности для организаций.
Временные рамки давности по налогам для индивидуального предпринимателя не уставлены в Налоговом кодексе. Но на основании нескольких статей можно сделать несколько выводов:
В большинстве случаев индивидуальные предприниматели занимаются коммерческой деятельностью, поэтому они в вопросе определения временных рамок приравниваются к обычным гражданам.
Налоговые споры считаются одними из самых сложных в адвокатской практике. Важным вопросом в сфере привлечения хозяйствующих субъектов к ответственности и является по налогам. Установленный законодательно промежуток времени, в течение которого фискалы имеют право предъявить требование к налогоплательщику, не всегда одинаков. Определить, какой именно срок необходимо применять в конкретном случае, как его исчислять, могут только профессиональные юристы.
В большинстве источников термин «исковая давность» применяют к огромному числу установлений. Однако не все сроки можно причислять к этому понятию.
В течение трех лет могут быть привлечены к ответственности налогоплательщики за нарушение любых норм и требований налогового законодательства. При этом указанным периодом охватывается время деятельности хозяйствующего субъекта.
Инспектор налогового органа имеет право проверить только три последних года работы компании. Продлить же срок привлечения можно лишь в том случае, если налогоплательщик чинил препятствия для осуществления контроля. Такие действия должны быть документально подтверждены. Более того, обоснованность такого увеличения периода проверки необходимо доказать в суде. На практике налогоплательщики обращаются в суд с оспариванием незаконных решений, а представители ФНС РФ издают акты самостоятельно.
При выявлении нарушений представители обязаны привлечь виновное лицо к ответственности в течение одного (календарного) года. Этот срок не может быть приостановлен, продлен или иным образом увеличен. Если решение о привлечении к ответственности вынесено, но органов не обратились в суд для , то требования не могут быть удовлетворены.
Подтверждает, что взыскания налоговых санкций является пресекательным. Аргументы налоговых инспекций, как правило, не принимаются во внимание служителями фемиды.
Более того, сегодня установлен также шестимесячный срок, в течение которого налоговики могут обратиться в суд за взысканием налогов, начисленных пени, а также штрафов. Этот период отсчитывается от даты истечения срока для уплаты суммы по требованию.
Таким образом, многочисленные и разрозненные нормы, касающиеся срока исковой давности по налогам, провоцируют частые споры . Кроме того, в результате отсутствия четкой системы ни сами налогоплательщики, ни представители налоговой инспекции не могут правильно определить время для . Число споров по этому поводу стабильно возрастает, а объем долгов в бюджет, подлежащих списанию вследствие пропуска давности уже достиг угрожающих размеров.
Срок давности по уплате налогов физическим лицом – временной промежуток, в течение которого налоговая служба может взыскать задолженность в принудительном порядке.
Плательщик может потребовать от налоговиков возврата или перезачета излишне уплаченных средств, однако нередки случаи, когда чиновники пренебрегают законом и требуют от налогоплательщиков уплаты задолженностей за давно прошедшие периоды.
Если должник не является индивидуальным предпринимателем, то налоговая служба вправе взыскать неуплаченный налог в ходе судебного процесса.
Первым этапом взыскания долга является отправление по адресу физического лица требования об оплате задолженности.
Согласно статье 70 НК РФ срок выставления требования об оплате должен исчисляться со дня установления факта неуплаты налога:
Согласно п.50 постановления ВАС РФ No57 от 30 июля 2013 года , моментом установления факта неуплаты считается следующий после начала срока внесения платежа день.
В случаях, если декларация с расчетом суммы налогового платежа была подана в инспекцию позже установленных сроков, то моментом выявления долга, будет считаться день, следующий за датой подачи декларации.
В львиной доле случаев, требование содержит информацию о временном промежутке, в течение которого должнику следует погасить задолженность. В случаях, если срок уплаты не указан, то согласно п.4 статьи 69 НК РФ заплатить налоги нужно в течение 8 рабочих дней со дня получения извещения.
Требование об оплате налоговых платежей, утвержденных в ходе налоговой проверки, направляется ФНС в течение 20 рабочих дней после вынесения вердикта ИФНС по итогам проведенного аудита.
В случаях, если со дня установления требования об оплате сумма задолженности так и не превысит 3 тысячи рублей, то в течение полугода с момента окончания этого трехгодичного срока, ИФНС вправе взыскать задолженность с налогоплательщика через суд.
Помимо случаев неуплаты налогов нередки ситуации, в которых налогоплательщик заплатил больше, чем от него требовалось, в результате чего образовала переплата по налогу.
Переплата по налогу может быть двух видов:·
Если при подсчете суммы, плательщик допустил ошибку самостоятельно, то такой налог будет считаться излишне заплаченным.
Если же налоговый инспектор ошибся и потребовал большую сумму, чем необходимо – то налог является чрезмерно взысканным.
В таком случае сумма переплаты подлежит обязательному возврату с начислением процентов за каждый день, следующий за датой взыскания, вплоть до дня возврата средств или перезачета по ставке ЦБ РФ.
Переплату по налогам можно:
На практике, процедура перенаправления переплаты на погашение будущих платежей, технически более проста, чем возврат средств, поэтому налоговые органы зачастую охотнее учитывают переплату в счет предстоящих налогов, нежели возвращают на счет плательщика.
Взаимозачет между переплатой и будущими платежами возможен только между налогами равного уровня.
В случае наличия налоговой задолженности в виде пени или штрафа, в первую очередь переплата идет на их погашение, а оставшаяся сумма может быть возвращена или учтена в счет будущих платежей.
При наличии задолженности, сотрудники ИФНС могут направить переплату на ее погашение в одностороннем порядке. В таком случае налоговики известят плательщика в письменной форме. Однако, такие ситуации не слишком распространены, поэтому гораздо результативнее будет известить налоговую о перенаправлении переплаты самостоятельно. Ведь чем меньше времени пройдет, тем меньше будет пени.
В случае если переплата обнаружится в виде чрезмерно взысканной суммы, и при этом долги по налогам будут отсутствовать, то сумму обнаруженной переплаты проще вернуть, чем зачесть в счет предстоящих платежей, так как в НК РФ нет прямого упоминания возможности перезачета.
В любом случае при желании возврата или перезачета переплаты, следует обратиться в ФНС с заявлением. В случае отказа налоговиков совершать какие-то операции с переплатой, можно обратиться в суд и взыскать сумму переплаты в принудительном порядке.
Налоговым законодательством установлен трехлетний срок обращения в ИФНС. Как правило, срок давности исчисляется с момента оплаты налога. Но начало данного трехлетнего срока может быть днем подачи декларации в налоговую, в случае если переплата возникла во время перечисления авансового платежа.
Если же налоговые платежи вносились частями, вследствие чего образовалась переплата, то срок давности будет исчисляться для каждого платежа в индивидуальном порядке.
Срок давности по переплатам истекает в соответствующие дни последнего года срока. Иными словами, в тот же день и месяц, что и был проведен платеж, но с разницей в три года.
Если последний день установленного срока выпадает на нерабочий день, то окончание срока будет автоматически перенесено на следующий рабочий день.
В случае если инспектор отказал в возврате или перезачете суммы переплаты, то плательщик вправе в течение 90 дней со дня отказа обратиться в судебный орган для изменения решения ИФНС в принудительном порядке.
Плательщик вправе также обратиться в суд с иском о взыскании или перезачете средств. В таком случае будет действовать стандартный срок исковой давности – три года.
Срок исковой давности по налогам юридических лиц– это период времени, в пределах которого налоговая служба имеет возможность принудительно взыскать задолженность.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Налоги являются обязательными практически для каждого гражданина. Тем более это касается организаций, которые имеют большой денежный оборот, т.к. государством введены обязательные платежи в пользу общей казны.
Не платить налоги – это законно наказуемое дело, поэтому каждый субъект хозяйствования не желает лишний раз напоминать о себе в списках должников.
Это может быть чревато наложением штрафных санкций и таким процессом, как принудительное взыскание.
Даже при желании соблюдать правила, юридическим лицам не всегда удается все контролировать, от чего возникает задолженность перед инспекцией и государством.
В таких случаях очень важно уметь защищать свои права, т.к. время, которое дается налоговой службе для подачи иска не безмерно, и этим можно воспользоваться.
Налоговый орган, при обнаружении задолженности должен сначала оповестить юридическое лицо о долге, и уж затем у него имеется право обращения в суд.
Иных способов взыскания и собственных полномочий он не имеет, поэтому актуальным вопросом становится рассмотрение особенностей срока, и умение его определять.
Понятие срока определяется определенным промежутком времени, которое дается в случае нарушения права.
Оно начинает течь только с того момента, когда инспекция обнаруживает задолженность юридического лица перед государством. Сроки согласно законодательству делятся на общие и специальные.
Первые применяются чаще всего, и носят общий характер, когда судом не было назначено иного. Специальные же касаются определенного предмета дела, и в них и слова не говорится о налогах.
Суд для юридических лиц также придерживается такой схемы расчета, которая включает не только законы об исковой давности, но и положения налогового кодекса.
Из этого выходит, что общий срок равняется 3 года, и начинает истечение с момента, когда инспекция узнала о возникновении долга.
Если брать во внимания положения налогового кодекса говорит о том, что должник обязан своевременно осуществлять платежи, и это является бессрочным обязательством.
Существует возможность принудительного взыскания неуплаченных платежей, которое длится 3 года. С одной стороны предприниматель обязуется к уплате долга, независимо от прошедшего времени.
С другой же стороны, эта обязанность длится 3 года, после чего налоговая теряет право на требования к оплате.
Из этого следует двоякое понимание, где решение суда только сможет окончательно вынести ясность в определении границ.
Налоговый орган может выявить и доказать задолженность, но для этого нужна проверка, которая тоже делается по разрешению суда.
Правила установления периода давности описываются в ст. 195 ГК РФ. Согласно ст. 198 ГК РФ период давности не подлежит изменению по соглашению сторон.
ГК РФ ч. 1 раскрывает понятие сроков, их предназначение, определение в зависимости от вида дела, право восстановления, прерывания и другие нюансы, включенные в ст. 196- 208.
Согласно ГК применение периода давности зависит от предмета нарушения. НК РФ ч. 1, ст. 23 раскрывает обязательства налогоплательщиков. Ст. 31-32 ГК РФ рассказывает о ее правах и обязанностях юридических лиц.
Налоговый орган, в данный ему временной промежуток, должен обратиться с иском к суду. Нужно, чтобы перед этим было соблюдено досудебное урегулирование спора в виде получения уведомления о долге юридическому лицу.
Если такое действие не дает положительного результата, и налогоплательщик не оплатил долг, взыскание может быть произведено в ходе судебного разбирательства.
Судебная практика показывает, что суды приходят к решению взыскания имущества организации, если та не желает расплачиваться добровольно. Бланк заявления о применении срока исковой давности можно .
Если налоговая пропустит свой срок, долг может остаться не оплаченным, и даже если она обратиться с иском, ее требование может быть отклонено.
Фото: заявление о применении срока исковой давности
Дилемма заключается в том, что существует размытость в определении начала срока, и возможным решением суда восстановить право инспекции взыскать долг.
Ведь никто не может точно знать, когда именно она узнала о возникшей задолженности. К тому же сам период также неизвестен.
Период давности определяется единым правилом — как только право нарушается. В деле между налоговой и юридического лица этот момент начинает отсчитывать с момента, когда она обнаружила факт задолженности.
Согласно требованиям и закону, она должна направить письмо – уведомление юридическому лицу об имении долга, и обязательству оплатить его.
Если организация в течение положенного срока не погасила долг, в полномочиях инспекции есть право погашения долга самостоятельно с банковского счета должника.
И это право применимо в течение 2 месяца с момента обнаружения. Следующим вопросом является право на взыскание, и оно применяется по закону, если на счетах организации не хватает средств для оплаты долга.
Тогда в ход пойдет ее имущество посредством продажи, и такое полномочие дается ей в течение 1 года.
Бывают случаи, когда налоговый орган упускает все свои возможности, тогда ее единственным выходом и законным правом становится период подачи иска для взыскания долга, который равняется 2 годам.
Она уже не может распоряжаться счетами организации без подкрепления решения суда. В этом момент принято называть началом истечения срока.
При имении ситуации, где участники согласны с фактом, однако необходимо это засвидетельствовать юридически, прибегают к упрощенной процедуре получения решения с помощью заявления.
Данные требования носят очень простой характер, поэтому рассматриваются намного быстрее. Это может касаться многих ситуаций, когда отсутствует необходимых документ для совершения более сложной или важной процедуры. Например:
Форма заявления стандартная, письменная, с соблюдением норм, которые изложены в ст. 131 ГК РФ. Данное требование нельзя считать иском, однако оно должно соблюдать правила составления и оформления при подаче.
К заявителю нет четких требований, и он должен четко и поэтапно раскрыть суть просьбы в заявлении, и доказать свои мысли и требование.
Принятие наследия имеет срок, в течение которого лица, имеющие право на наследство должны его принять. На это дается время 6 месяцев, которое начинает истечение с момента смерти.
При явке к нотариусу выходит, что невозможно получить свидетельство о праве на прием в силу нехватки документов о праве собственности, подтверждения родства и т.д.
В таких случаях истец должен сначала обратиться в суд для установления факта, и с этим решением идти дальше.
Предлагаю рассмотреть исковое заявление об установлении юридического факта родственных отношений:
Не забывайте о приложении стольких копий заявления, сколько участников привлечены к данному делу. Что касается обязательного сбора, он составит 300 рублей.
При установлении и удовлетворении просьбы суд будет рассматривать заявление, основываясь на доказательства и опрос свидетелей, после чего решение выдается в упрощенном порядке.
