Сроки сдачи ндс и прибыли в. Заполнение титульного листа. Прочие требования по отчётам

Для извещения налоговой инспекции о полученных доходах, понесенных расходах, имеющихся , сумме рассчитанного налога на прибыль, убытка, предприятия подают декларацию в ИФНС. В 2019 году сроки подачи зависят от методики расчета налога: исходя из прошлой прибыли или по полученной фактически.

Новая форма отчета, ее электронный формат и Порядок составления налоговой декларации установлены ФНС России и закреплены приказом № ММВ-7-3/572 от 19.10.2016 года. Она применяется, начиная с годовой отчетности за 2019 год и поквартальной 2019 года.

Несоблюдение порядка подачи налоговых деклараций или их непредставление вовсе грозит привлечением к ответственности по КоАП РФ и НК РФ. На ответственных лиц могут быть наложены штрафы или вынесены предупреждения. Поэтому важно знать сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году и особенности ее составления.

Российское законодательство постоянно меняется.

Среди последних новшеств налогового закона – корректировка порядка оформления деклараций по прибыли предприятий:

• Для торгового сбора добавлена отдельная строка. До этого времени ее не было, несмотря на наличие возможности снижать сумму налога в размере фактически уплаченного торгового сбора с 2019 года.
• Введен лист 08. Отныне налогоплательщик сам может менять налоговую базу и сумму налога к уплате в случае применения в сделке взаимосвязанных лиц цен, не соответствующих установленным на рынке.
• Введен лист 09, предусмотренный для отражения налога на прибыль контролируемых иностранных организаций.
• Введен признак налогоплательщика для участников СЭЗ Крыма, Севастополя, резидентов порта Владивосток. Данные хозяйствующие субъекты могут платить налог на прибыль по сниженным ставкам. Отдельной строки для них ранее в декларации не было предусмотрено.

При внесении сведений в декларацию важно придерживаться определенных правил и рекомендаций:

• Численные показатели указываются нарастающим итогом.
• Исправления не допускаются.
• Способ заполнения любой: ручной, компьютерный.
• Достоверность данных. Внесенные сведения должны соответствовать показателям бухгалтерской отчетности.
• Суммы указываются в рублях. Суммы больше 50 копеек округляются, меньше – отбрасываются.
• При отсутствии показателя проставляется прочерк.
• Листы нумеруются так: 002, 005, 0011 и т.д.

Исправлять документ нельзя. В случае допущения ошибки, его следует заполнить заново. Листы скреплять не нужно, печать проставляется на одной стороне. Для заполнения декларации необходимо использовать шрифт Courier New размером 16-18.

Для упрощения процедуры заполнения заранее следует подготовить необходимые данные и провести расчеты. Многие налогоплательщики предпочитают обращаться за помощью к специализированным бухгалтерским компаниям. Однако, самостоятельно заполнить декларацию вполне реально. К тому же, можно использовать образцы заполнения, имеющиеся в открытом доступе.

Важно помнить! Для упрощенной системы налогообложения имеются некоторые особенности в .

Образец заполнения

Перед заполнением декларации нужно определиться, какие листы необходимы предприятию для внесения сведений. Весь отчет состоит из титульного листа, семи основных страниц и приложений. Заполнению подлежат только те листы, по которым есть необходимая информация.

Заполнять отчет следует по определенной схеме:

1. Сначала вносятся общие сведения в титульный лист.
2. Если предприятию необходимо, оформляются 3-5 приложения к листу 02.
3. Если нужно последовательно вносятся данные в листы 03-05 и 07.
4. Далее заполняются приложения 1 и 2 к документу.
5. Оформляются приложения 1 и 2 к листу 02.
6. Если заполнен лист 03 или 04, вносятся сведения в подраздел 1.3.
7. На основе уже заполненных страниц готовится лист 02.
8. В случае уплаты ежемесячных авансов заполняются подразделы 1.1.-1.2.
9. При уплате ежеквартальных авансов – подраздел 1.1.

К ним относятся:

• компании, не имеющие обособленных подразделений или доходов, с которых удерживается налог;
• фирмы, не являющиеся НПФ;
• предприятия, не получающие прибыль от КИК или целевого финансирования, благотворительной помощи;
• организации, не уплачивающие налог по специальным ставкам;
• субъекты, не совершающие операций, для учета результата которых применяется особый порядок.

Такие организации оформляют налоговую декларацию в следующем порядке:

1. Отражаются доходы в приложении 1 к листу 02.
2. Показываются расходы в приложении 2 к листу 02.
3. На основе внесенных сведений заполняется лист 02.
4. В случае уплаты ежемесячных авансов – раздел 1.2, затем 1.1.
5. При уплате квартальных авансов вносятся данные только в раздел 1.1.

Декларация за I квартал 2019 года заполняется по форме, установленной для 2019 года. Новый вариант стал значительно больше предыдущего. Однако, все имеющиеся 37 страниц оформлять не придется. К примеру, в свой отчет не нужно включать разделы для специальных видов налогоплательщиков. Также не требуется подача разделов, по которым у предприятия не имеется сведений.

Прочие требования по отчётам

Декларации по прибыли подаются поквартально. Сроки сдачи определены Налоговым кодексом в статье 285. Доходы и расходы отражаются в отчете нарастающим итогом. Отчетный период – месяц или квартал, налоговый – год.

Декларация должна сдаваться по телекоммуникационным каналам в электронном виде. Для этого работает оператор электронного документооборота. Представлять документ в бумажной форме разрешается предприятиям со среднесписочной численностью персонала, не превышающей 100 штатных единиц.

Крайние сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Фирмы, находящиеся на ОСН, подают декларации по прибыли нарастающим итогом по кварталам (не позже 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом) или по месяцам (не позже 28 числа месяца, идущего за отчетным месяцем). Данная периодичность установлена Налоговым кодексом в пункте 3 статьи 289.

Налоговый период для всех налогоплательщиков единый. Годовая декларация сдается в срок не позже 28 марта года, идущего за отчетным. Так, за 2019 год необходимо было успеть предоставить в ИФНС декларацию до 29 марта 2019 года, т.е. последний день подачи – 28 число включительно.

Крайние сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году содержит нижеприведенная таблица:

Распределение и ставки

Самое важное новшество, введенное федеральным законом № 401 от 30.11.2016 года, — изменение структуры . Сама она осталась той же, равной 20%. Но изменилось ее внутреннее распределение между бюджетами на 1%. В федеральный бюджет теперь отчисляется 3%, вместо отведенных ранее 2%. Период действия данных правил: 2019-2020 годы.

Регионам разрешается для отдельных категорий плательщиков снижать ставку до 12,5%.

Следующее изменение касается порядка списания убытков прошлых периодов. Отныне срок списания не ограничивается десятью годами, а убытком нельзя снижать прибыль больше, чем на 50%. Новый порядок касается периодов с 01.01.2017г. по 31.12.2020г. Следовательно, за 2019 год можно налоговую базу снизить на весь убыток, полученный в прошлом.

С 2019 года увеличены пени за просрочку налоговых платежей по прибыли. При нарушении ФНС будет насчитывать их первые 30 суток по старой ставке – 1/300, а далее – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ.

Формы ответственности

Обновленная форма декларации по прибыли предприятий, утвержденная приказом ФНС № 7-3/572, начала действовать с 28.12.2016 г. Следовательно, годовой отчет за 2019 год и декларации за 2019 год предоставляются уже по ней.

Несвоевременная подача документа — правонарушение. За него налогоплательщики несут административную и налоговую ответственность, предусмотренные соответственно статьями 2.1 КоАП и 106 НК РФ.

В 2019 году суд вправе по заявлению ИФНС наложить на должностных лиц предприятия, не представившего декларацию или нарушившего порядок ее представления (к примеру, директора или главного бухгалтера) административное наказание в виде штрафной санкции, размер которой варьируется в пределах 300-500 рублей или вынести предупреждение. Такие санкции установлены статьей 15.5 КоАП РФ.

Налоговый штраф в 2019 году за такое нарушение составляет 5% от суммы, которую необходимо было уплатить согласно данным, отраженным в декларации. Его нужно будет оплачивать за каждый месяц просрочки (полный и неполный), начиная с дня, который определен для сдачи отчетности.

Общий размер штрафа за все время опоздания может варьироваться от 1000 рублей до 30% с суммы невыплаченного, но предусмотренного налога. Если оплата произведена в срок, штраф будет 1000 рублей. При перечислении лишь некоторой части налога, штраф рассчитывается с разницы между необходимой и фактически произведенной в установленный срок суммы налога.

Штрафы

За несоблюдение сроков предоставления годовой отчетности по прибыли предприятие несет ответственность, предусмотренную НК РФ.

Для расчета штрафа требуется определить:

• необходимую сумму налога, не уплаченную в бюджет;
• количество месяцев просрочки (включая не только полные, но и неполные месяцы).

При своевременной оплате заплатить нужно будет минимальную штрафную сумму – 1000 рублей. Иначе необходимо будет выложить 5% всей суммы налогового платежа, подлежащего перечислению в бюджет на основе сведений декларации. Взыскание будет производиться за полные и неполные месяцы. Максимальный размер штрафа – 30% неуплаты. При частичной оплате долга по декларации, штраф рассчитают от не переведенной суммы налога.

В рамках административной ответственности ответственное должностное лицо (директор фирмы или бухгалтер) может получить штраф в пределах 300-500 рублей.

Внимание! При задержке годовой декларации по налогу на прибыль более 10-дневного срока, расчетный счет предприятия может быть заблокирован на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ.

Ответственность предусмотрена и за нарушение сроков сдачи деклараций по отчетным периодам. В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ фирмы осуществляют по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов. Для авансовых платежей и всего налога установлены свои формы отчетности.

Вне зависимости от названия формы (декларация или расчет авансовых платежей) штрафные санкции налагаются по статье 119 НК РФ. К такому же выводу пришел Пленум ВАС, который отражен в пункте 17 постановления № 57 от 30.07.2013г. Исходя из необходимости единообразия арбитражной практики по данному вопросу, ФНС дала рекомендации инспекциям основываться на этой позиции в письме № СА-4-7/17536 от 30.09.2013 года.

Таким образом, если нарушить срок представления налоговой декларации по прибыли в 2019 году за первый квартал, полгода, 9 месяцев, то ответственность будет грозить по пункту 1 статьи 126 НК РФ, составляющую штраф в размере 200 рублей.

Несмотря на то, что размеры штрафов многим могут показаться незначительными, лучше избегать нарушений. Ведь блокировка расчетного счета – дело совсем иное. А постоянные просрочки могут накопить в итоге значительную сумму, которую лучше использовать для предпринимательских целей.

Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.

Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют , обязаны платить и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.

Что это за документ, кто его сдает

Плательщиками налога признаются:

• Отечественные организации.
• Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.

Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек . Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально , однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:

• Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года ;
• За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года ;
• За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года ;
• За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года .

В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

• Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
• Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
• Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
• Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения . Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.

Подробная инструкция по заполнению

Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:

• Титульный лист.
• Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
• Лист 02 – расчет налога.
• Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.

Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.

Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.

Заполнение титульного листа

На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:

• Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
• Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
  • 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
  • 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
  • 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
• Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.

Заполнение Раздела 1

• Строка 010 – – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
• Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.

Заполнение Листа 02

Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.

Приложение №1 – Доходы:

• Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
• Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
• Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
• Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
• Строка 030 – выручка от реализации имущества;
• Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.

Приложение № 2 – Расходы:

• Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.

Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.

Отличия новой формы

• Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
• Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.

О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Нулевая декларация

Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.

Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:

• Вновь созданная организация . Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
• Организация прекращает свое существование . В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до .
• Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы . Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.

Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.

Налоговый кодекс о сроках сдачи декларации по налогу на прибыль

Глава 25 НК РФ предусмотрена для плательщиков налога на прибыль (далее — НП). Его платят почти все организации с основной системой налогообложения.

По окончании налогового и/или отчетного периода подается декларация по НП (п. 1 ст. 289 НК РФ) с расчетом доходов, расходов и величины прибыли, с которой вычисляется налог к уплате в бюджет.

Для уплаты налога на прибыль в 2018 году сроки приравниваются к срокам отправки отчета по НП в налоговую.

Форма декларации по НП одобрена приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Именно этот бланк в 2018 году требуется заполнить налогоплательщикам для сдачи на проверку в инспекцию.

Срок подачи декларации по налогу на прибыль по итогам года — общий для всех. Он установлен в п. 4 ст. 289 НК РФ. Это 28 марта после завершения отчетного года.

Если этот день выпадает в календаре на выходной, тогда последним днем сдачи отчета становится первый после выходных рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки подачи промежуточной отчетности по налогу на прибыль в 2018 году

Если отчетность сдается ежеквартально (ст. 285, п. 3 ст. 289 НК РФ), представить декларацию по НП следует до 28-го числа после окончания очередного квартала. Крайние сроки сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2018 году такие:

• за 1-й квартал — по 28.04.2018 (суббота, 28 апреля 2018 года, рабочий день);
• за полугодие — по 30.07.2018 (28 июля — суббота);
• за 9 месяцев — по 29.10.2018 (28 октября — воскресенье).

В свою очередь крайним сроком сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2019 году будет:

• за 1-й квартал — по 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье);
• за полугодие — по 29.07.2019 (28 июля — воскресенье);
• за 9 месяцев — по 28.10.2019.

Если среднеквартальный доход фирмы за четыре последних квартала выше 15 миллионов рублей, она должна перейти на ежемесячные платежи по НП, оставаясь при этом на ежеквартальной сдаче отчетности.

Компания вправе при желании с начала следующего налогового периода перейти на ежемесячную сдачу отчетов по НП по фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК) с ежемесячным перечислением авансов. Для этого нужно до конца года заявить об этом в ИФНС.

При ежемесячной подаче отчета по налогу на прибыль сроком сдачи оказывается то же 28-е число после завершения очередного месяца. Правило при попадании крайнего срока на выходной о переносе его на ближайший за ним рабочий день в этих случаях также действует:

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль для НКО и налоговых агентов

Из общего правила сдачи промежуточной отчетности есть исключения. Они касаются некоммерческих организаций, культурных бюджетных учреждений и налоговых агентов по НП.

Некоммерческие организации не должны платить НП, они сдают только годовой отчет по НП. Это же правило касается культурных бюджетных учреждений (библиотек, концертных организаций, музеев, театров) (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи для всех перечисленных организаций один раз в год — 28 марта следующего (после завершения отчетного) года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

У агентов по НП другой регламент.

Налоговый агент по НП — это предприятие в РФ, которое выплачивает какие-либо доходы (дивиденды, проценты по ценным бумагам и иные) сторонним российским и/или зарубежным компаниям.

По выплаченным доходам и организациям, получившим их, налоговый агент и должен своевременно отчитаться.

Агенту по НП нужно подать отчетность в срок до 28-го числа по завершении отчетного периода, когда произошло перечисление дохода (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ). Начисленный налог агентом уплачивается в эти же сроки. По итогам налогового периода расчет по НП агентом сдается тоже, даже если выплата была всего единожды.

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчетности по налогу на прибыль

Опоздание со сроком сдачи бухгалтерской и/или налоговой отчетности в России рассматривается как налоговое и административное правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Это определение распространяется и на нарушение сроков сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году. В подобном случае санкции регламентированы ст. 119 НК РФ. Наказываются за это и плательщики НП, и налоговые агенты по этому налогу.

Штраф за просрочку представления отчета по НП исчисляется в размере 5% от суммы налога к уплате из раздела 1 опоздавшей декларации за каждый полный и неполный месяц, со дня нарушения срока. Минимальная сумма штрафа равна 1 тысяче рублей, максимальная — 30% от размера неуплаты. Если НП был уплачен вовремя, тогда штраф будет в размере 1 тысячи рублей. Если налог уплачен в регламентированный срок не полностью, тогда штраф начисляется с недостающей суммы. Это правило касается годового отчета по НП.

Если же опоздание произошло с промежуточной отчетностью, тогда штраф равняется 200 рублям (ст. 126 НК РФ).

Кроме штрафа за опоздание со сдачей декларации сроком более 10 дней налоговики вправе наложить арест на банковский счет компании (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Вдобавок судом по заявлению ИФНС могут быть наложены санкции на должностных лиц компании — предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей по ст. 15.5 КоАП РФ.

Годовую декларацию по НП следует отправить до 28 марта следующего года после завершения отчетного — всем налогоплательщикам и агентам по НП.

Промежуточный отчет по НП передается в налоговую инспекцию до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, теми, кто сдает квартальную или месячную отчетность.

Если срок сдачи отчета по НП приходится в календаре на выходной день, его переносят на ближайший рабочий день после выходных.

Уплата налога на имущество за год в части сроков зависит от конкретного региона. А вот дата сдачи декларации регламентирована на уровне НК РФ. Как определить конкретные даты для подачи отчета по имуществу? В какие сроки необходимо уплатить налог на имущество за 2018 год? Рассмотрим алгоритм составления и представления отчетности при расчете налога по кадастровой и среднегодовой стоимости имущества, а также осуществления платежей по налогу и возможные санкции за несвоевременную подачу отчета.

Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):

• среднегодовой стоимости имущества, образующего все основные средства юрлица, за исключением земли, необлагаемых объектов и объектов с базой налогообложения в виде кадастровой стоимости;

Как определить остаточную стоимость ОС см.

• кадастровой стоимости, применяемой к объектам недвижимости определенного вида (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), прошедшим кадастровую оценку и закрепленным как объект, подлежащий обложению по «кадастровым» правилам, в регионе (пп. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).

По каким объектам недвижимости имущественный налог рассчитывается из кадастровой стоимости узнайте .

Налоговые периоды у обеих баз одинаковы и равны году. Рассчитать налог за год по каждой из баз следует в полном размере (п. 1 ст. 382 НК РФ), но итоговая сумма к уплате определится с учетом начисленных в течение года авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Декларацию, несмотря на возможность одновременного наличия двух разных баз, составляют единую, но соответствующие расчеты приводят в разных разделах:

• по среднегодовой стоимости имущества за год — в разделе 2;
• по кадастровой стоимости — в разделе 3, причем количество листов в нем равно количеству объектов, имеющих такую базу.

Срок годового отчета по имуществу и штраф за несданную декларацию

Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество за год закреплен на федеральном уровне. Это 30 марта года, идущего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Возможен перенос этого срока вперед, если указанный день приходится на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчетности за 2018 год это правило срабатывает и срок сдвигается на 01.04.2019, поскольку 30.03.2019 — суббота.

Несвоевременная сдача декларации повлечет за собой наказание в виде штрафа. Величину штрафа за декларацию по имуществу за год определят (п. 1 ст. 119 НК РФ):

• сумма налога, начисленного к уплате в этом отчете — от нее будет взят процент;
• число месяцев просрочки (как полных, так и неполных) — за каждый из них начисляется по 5% от суммы налога;
• установленные ограничения для общей величины штрафа — не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от суммы налога.

Еще один вид штрафа — административный (на сумму от 300 до 500 руб.) — в связи с несдачей декларации может быть применен к должностным лицам (ст. 15.5 КоАП РФ).

При задержке сдачи декларации на срок более 10 дней возможно применение такой санкции, как блокировка расчетных счетов (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как определить срок уплаты налога

Налог на имущество относится к платежам регионального уровня. В силу этого ряд основных правил работы с ним НК РФ разрешает определять на законодательном уровне субъектов РФ. К числу таких вопросов относится и установление сроков уплаты (п. 2 ст. 372 НК РФ).

То есть чтобы выяснить, какая дата будет считаться крайней для своевременной уплаты налога в конкретном регионе, надо обратиться к соответствующему закону этого субъекта РФ. Только оттуда можно получить совершенно однозначный ответ в отношении действующих в этом регионе сроков для платежей. Ориентироваться на законодательство соседнего региона не стоит — сроки в субъектах РФ могут значительно различаться.

Итоги

Крайняя дата сдачи декларации по имуществу за год указана в НК РФ как 30 марта года, идущего следом за отчетным. Несвоевременная сдача этой отчетности приводит к штрафу. Сроки уплаты по регионам различаются, поскольку право на их установление предоставлено региональным властям.

По результатам отчетных, а также налоговых периодов. Как часто необходимо предоставлять сведения? Какие сроки действуют в 2017 г.? Разберемся в нюансах далее.

Налог на прибыль организаций 2017: срок сдачи

По стат. 285 НК налоговый период по налогу на прибыль – год, а отчетный изменяется в зависимости от способа начисления фискальных сумм. В общих случаях отчетным периодом признается квартал, полугодие и 9 мес. Для тех налогоплательщиков, которые каждый месяц исчисляют аванс из полученной по факту прибыли, – месяц (один, два и так до завершения текущего года).

Необходимость представления деклараций установлена в п. 1 стат. 289. При этом неважно, есть у предприятия или нет сумма к уплате в бюджет, каким способом исчисляется налог или авансы. Если организация признается плательщиком налога с прибыли , она в любом случае обязана предоставить в ИФНС итоговую декларацию и промежуточную отчетность по результатам каждого периода. При отсутствии деятельности подается нулевая форма с прочерками.

Крайний срок подачи расчетов по налогу на прибыль за отчетный период – не позже 28 дней (календарных) с момента завершения периода (п. 3 стат. 289). В таком порядке отчитаться обязаны компании, перечисляющие авансовые квартальные платежи, и юрлица, оплачивающие авансы ежемесячно с последующей доплатой разницы по итогам отчетного квартала. Если же предприятие оплачивает в бюджет авансы из фактической прибыли, подавать декларации следует каждый месяц до 28-го числа. Срок подачи годовой декларации единый – до 28-го марта (п. 4 стат. 289).

Обратите внимание! Если в состав предприятия входят ОП (обособленные подразделения), общая отчетность подается по завершении каждого периода в ИФНС по месту учета компании-«головы» с распределением данных по ОП (п. 5 стат. 289).

Налог на прибыль – сроки сдачи декларации 2017

Обратите внимание! В соответствии с gриказом ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. налоговый период 31 по налогу на прибыль означает представление отчета за полугодие, в то время как налоговый период 33 по налогу на прибыль – за 9 мес. Соответственно, значение 21 обозначает 1 кв., а 34 – год. Полный перечень кодировки содержится в Приложении 1 Приказа.