![Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Кто и когда может его применять. Что заменяет единый сельхозналог](https://i1.wp.com/ktovdele.ru/wp-content/uploads/2016/12/edinyj-selxoznalog-3.jpg)
Среди специальных налоговых режимов в РФ есть один несправедливо недооцененный – единый сельхозналог. Несмотря на очевидные преимущества ЕСХН, работающие в аграрном секторе предприниматели и организации довольно редко переходят на эту систему, предпочитая упрощенную или даже общую, что приводит к значительной налоговой переплате. В этой статье речь пойдет об особенностях сельхозналога: мы расскажем, как производится расчет ЕСХН, кто может его применять и в каком виде предоставляется отчетность в инспекцию.
Единый сельскохозяйственный налог – особый режим, предназначенный для использования исключительно предприятиями, работающими в аграрном секторе. Причем главным видом бизнеса (составляющим 70% выручки и больше) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК .
Помимо ЕСХН кодекс предлагает целый ряд режимов, подходящих для налогообложения описанных выше предприятий. Однако именно специализированный сельхозналог является для них наиболее выгодным в финансовом плане:
Система налогообложения | Ставка налога | Налоговая база |
ОСНО (общая) | 20% | Прибыль |
УСН (упрощенная) доходы | 6% | Доход |
УСН доходы минус расходы | 5-15% (в зависимости от региона) | Доходы минус расходы |
ЕСХН (сельхозналог) | 6% | Доходы минус расходы |
Как можно понять, по размеру выплат сельхозналог «выигрывает» у любого режима, в котором учитываются расходы, даже у весьма популярной среди предпринимателей «упрощенки». При этом плательщики ЕСХН освобождены от некоторых других видов налогов, например, НДС.
ЕСХН – это режим налогообложения, который подходит как ИП, так и организациям других форм собственности – единственным требованием является соблюдение требований к виду деятельности предприятия. Это льготная система, которая подразумевает освобождение налогоплательщика от обязанности выплачивать некоторые взносы в бюджет.
Так, ИП на ЕСХН не уплачивают :
Для ООО предполагается освобождение от :
При этом плательщики ЕСХН обязаны уплачивать страховые взносы за сотрудников – система их в себя не включает.
Изначально сельхозналог задумывался как система, которая призвана сделать бухучет и уплату взносов для сельхозпроизводителей простой и удобной. Поэтому для ЕСХН НК РФ предполагает ряд условий, который делают этот режим максимально щадящим:
При всех этих очевидных преимуществах недостаток у системы ЕСХН только один – жесткие требования, предъявляемые к сфере деятельности предприятия.
Итак, какие предприятия имеют право перейти на использование сельхозналога? Налоговый кодекс в ст. 346.2 четко определяет этот перечень:
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Согласно НК, переход на ЕСХН могут произвести только предприятия, которые самостоятельно производят сельхозпродукцию и получают доход от ее реализации (не менее 70% от всей выручки), а именно:
При этом все описанные предприятия могут как реализовать сельхозсырье (выловленную рыбу, выращенные растения, плоды, скот), так и производить переработку собственной продукции на имеющихся производственных мощностях с целью последующей продажи.
Не имеют права на применение сельхозналога:
Если вы имеете право на уплату ЕСН, специалисты рекомендуют переходить на эту систему – она приносит налогоплательщикам реальную экономию и другие выгоды, при этом ведение учета максимально упрощено.
Как уже говорилось выше, основная форма отчетности для обсуждаемого режима – налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Официальная форма этого документа утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/384 .
Налоговым периодом по законодательству является год, а это значит, что сдавать декларацию ЕСХН нужно до 31 марта следующего года . Если же организация прекратила свою деятельность, то не позже 25 числа следующего месяца нужно сдать итоговую декларацию.
При этом стоит помнить – в отличие от сдачи декларации оплата по ЕСХН проходит не в один, а в два этапа:
Взносы можно производить как платежным поручением, так и в банк-клиенте. Просрочки в оплате налогов приводят к начислению штрафов и пеней, а также к отмене данного режима.
Так как базой для расчета при уплате сельхозналога является разница между доходами и расходами, то налоговой инспекции необходим доступ к отчетности клиента – именно так можно перепроверить отраженные в декларации данные и рассчитать сумму налога к оплате. Такой доступ дает ведение:
При этом сдача этих документов в инспекцию не требуется – достаточно налоговой декларации. Но ведение необходимой отчетности (а также соблюдение кассовой дисциплины и работа с ККТ) определены НК РФ и обязательны для исполнения. В ином случае сельхозпроизводителя ждут штрафы.
Если для ведения бухучета организации обычно привлекаются специалисты, то заполнение КУДиР не вызывают сложностей и предприниматели осуществляют его самостоятельно. Книга учета доходов и расходов на ЕСХН ведется следующим образом:
Таким образом, любой предприниматель на ЕСХН обязан иметь актуальную КУДиР в любом виде, подтверждающую операции первичную документацию, а также архив из КУДиР в «бумажном» формате за предыдущие налоговые периоды.
Переходящих на ЕСХН предпринимателей в первую очередь интересует вопрос – как рассчитать ЕСХН? Важность этого очевидна – ведь оплата налога производится до сдачи и проверки инспекцией налоговой декларации. Значит, для сельхозпроизводителя играет большую роль, насколько верно он подсчитает необходимую сумму.
Так как оплата происходит в два этапа, определим этапы расчета по каждому из них.
Практический пример . ИП Иванов выращивает на собственном участке овощи и реализует их на ярмарках и находится на режиме ЕСХН. За 2015 году у него образовались убытки в размере 15 тысяч рублей. Общий доход за 2016 год согласно КУДиР составил 480 тысяч, расходы – 212 тысяч, за 1 полугодие соответственно 165 и 132 тысяч рублей.
Исходя из этих данных, за 1 полугодие 2016 года ИП Иванов обязан уплатить (165-132)*6%=1,98 тысячи рублей, которые нужно перечислить не позднее 1 июля. Второй (итоговый) платеж рассчитывается следующим образом:
- Расходы минус доходы: 480-212=268 тысяч;
- Уменьшение на сумму убытков за 2015 год: 268-15=253 тысячи;
- Расчет суммы налога: 253*6%=15,18 тысяч;
- Учет авансового платежа: 15,18-1,98=13,2 тысячи рублей.
Таким образом, налог в сумме 13200 ИП Иванову необходимо оплатить до 31 марта 2017 г, в тот же срок предоставляется декларация ЕСХН за 2016 г.
Единый сельхозналог – весьма выгодный и довольно удобный для производителей аграрного сектора режим. Перейти на него имеют возможность любые предприятия, реализующие самостоятельно произведенные товары и сырье в сфере растениеводства, животноводства, рыболовства, охоты и т.д.
Налоговый период в этой системе составляет 1 год, по истечении которого предприятия обязаны уплатить взносы и сдать декларацию. Отчетный период – 6 месяцев, то есть требуется внесение авансового платежа по итогам полугодия.
Мы надеемся, что информация, представленная на нашем сайте, полезна нашим читателям. Если вам понравилась эта статья, советуйте нас друзьям, оставляйте свои комментарии!
Предприятия, занимающиеся производством и обработкой сельскохозяйственной продукции, имеют право применять специальный режим налогообложения.
Переход на специальный режим ЕСХН осуществляется при открытии компании или перед началом календарного года. Система имеет ограничения по видам деятельности и размеру выручки от произведенной и переработанной сельхозпродукции в общей сумме полученного дохода.
Система характеризуется минимальным количеством налогов и форм отчетности, представляемых в органы контроля.
Предприятие на ЕСХН ведет упрощенную форму учета. Порядок ведения учета аналогичен документообороту по при условии участия в производстве и обработке сельхозпродукции.
В рамках применения режима к сельскохозяйственной сфере относятся
:
Порядок применения системы определен в ст. 346.2 НК РФ, устанавливающей также ограниченный список лиц, имеющих право на применение системы налогообложения.
Применять систему имеют право предприятия, доля выручки от реализации сельхозпродукции в которой составляет не менее 70% общей величины дохода. В общей доле выручке не учитываются поступления в виде , полученных от государства. Например, одним из видов государственных компенсаций, выдаваемых сельхозпредприятиям, являются суммы, получаемые предприятиями при возникновении аномальных погодных условий – засухи или проливных дождей.
Ограничений по организационной форме компаний не предусмотрено. В случае отсутствия дохода в применении системы может быть отказано. Для вновь созданных предприятий доля выручки определяется по последнему отчетному периоду.
Применять систему может организация или соответствующего профиля.
Систему могут использовать
:
Особое значение в законодательстве уделяется промыслу рыб. Градообразующие предприятия (рыбные артели и кооперативы) должны иметь в штате численность, составляющую не менее числа жителей поселка. Компании, ведущие деятельность на промысловых судах, должны иметь численность, превышающую 300 человек.
Определение права на применение системы основано на производстве продукции сельского хозяйства.
Предприятие, занимающееся только переработкой, не может перейти на уплату ЕСХН. Также не имеют права применять режим компании:
С 2016 года отменено ограничение в применении системы ЕСХН, установленное ранее для предприятий, имеющих филиалы.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Система имеет значительное число преимуществ. К положительным условиям режима относятся:
К недостаткам системы налогообложения относят:
Система является льготной формой налогообложения. Минусы учета незначительны и относятся в основном к условиям возможности применения режима.
При уплате единого налога, исчисленного в связи с применением системы ЕСХН, налогоплательщик освобождается от обязанностей платежа ряда налогов . Перечень исключенных налогов зависит от организационной формы.
Не уплачиваются :
При утере права на применение системы налогоплательщик должен рассчитать все налоги по ОСН (для и ) с начала календарного года.
Применяется уведомительный способ перехода на режим. Принятие решения о применении системы не требует одобрения налоговых органов, за исключение случаев несоответствия предприятия требований НК РФ, установленных для применения системы.
Заявить право на применение режима ЕСХН налогоплательщик должен по месту постановки на налоговый учет. Уведомление составляется в 2-х экземплярах по форме, утвержденной законодательством.
Законодательством установлены сроки для перехода на ЕСХН . Начало применения (подачи уведомления) возможно:
Отказаться от применения налогового режима в течение календарного года нельзя. Исключение составляют предприятия, утратившие право на ведение ЕСХН в течение налогового периода и принудительно переведенные на общий режим.
Предприятия, ведущие ЕСХН, могут совмещать режим с другими формами:
При дополнительно применяемом режиме ЕНВД его не используют для ведения деятельности по реализации продукции собственного производства через сети розничной торговли.
Особенность совмещения режимов:
Не допускается объединение учета с общей или упрощенной системами налогообложения.
Превышение налогоплательщиком ограничений, установленных для системы, обязывает организацию или ИП подать уведомление в ИФНС не позднее 15 дней от даты возникновения обстоятельств. Налогоплательщик, при утере права на применение системы, должен подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за периодом утери права.
Утрата права
на применение ЕСХН автоматически ведет к переходу предприятия на общий режим налогообложения. Налогоплательщик обязан пересчитать активы, доходы, расходы в соответствии с ОСН и уплатить налоги, начисленные в течение года.
Потребуется :
Если предприятие желает добровольно перейти на другую систему налогообложения, также в ИФНС подается уведомление со сроком представления до 31 декабря года, предшествующего переходу. Вновь применить систему можно не ранее чем через год после отказа или утери права использования.
Законодательством установлен размер ставки налога – 6% от рассчитанной налогоплательщиком базы.
Особенности определения базы
:
Для подтверждения убытков, полученных предприятием, инспекторам ИФНС при проверке необходимо предъявить документы, подтверждающие факт. Если убытки были получены в течение нескольких периодов, списание осуществляется в порядке их возникновения. Учитываются только убытки, полученные от ведения сельскохозяйственной деятельности. Расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы.
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести учет доходов и расходов. Особенности документального подтверждения налоговой базы:
Предприятия должны вести обязательного документооборота.
Правила расчета и уплаты ЕСХН рассмотрены в следующем видео уроке:
Законодательством установлены отчетный и налоговый периоды для ведения системы. По результатам полугодового отчетного периода уплачивается часть единого налога. По окончании годового календарного периода производится окончательный расчет обязательств с учетом сумм авансового платежа. Сумма налога, уплаченного в бюджет, не снижает величину годовой налоговой базы.
Установлены сроки для внесения сумм в бюджет:
При попадании даты платежа на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Налоговая декларация
является основной отчетностью предприятий, уплачивающих ЕСХН. Порядок заполнения декларации установлен приложением №2 к Приказу Минфина от 22.06.2009 № 57н.
Документ определяет :
Сроки подачи налоговой декларации совпадают с датами уплаты налогов. Начиная с 2016 года, используется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 1 февраля 2016 года № ММВ- 7-3/51@. Нововведение коснулось расчета налога. В разделе 2 внесена строка относительно льготного налогообложения полуострова Крыма и г.Севастополя.
О порядке сдачи отчетности смотрите в следующем видео ролике:
Налогоплательщики, допустившие налоговые нарушения, наказываются аналогично лицам, применяющие другие налоговые режимы. За несвоевременное представление декларации штраф налагается в размере от 5 до 30% суммы, указанной к уплате. Штраф не может иметь величину, меньшую 1000 рублей. Неуплата налога влечет наложение штрафа от 20 до 40% суммы обязательства перед бюджетом.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) стал хорошей альтернативой основной системе налогообложения (ОСНО). Его поддержали большинство предпринимателей, так как он освобождал от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Преимущества системы очевидны, но есть и оборотная сторона перехода ИП на ЕСХН.
Единый сельскохозяйственный налог был введен в России в 2004 году. Законодатели посчитали, что использование простой и понятной схемы снизит нагрузку на агробизнес.
Объектом налогообложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Процентная ставка составляет 6%. Формула расчета выглядит следующим образом: сумма налога = (выручка – расходы) × ставка налога.
Воспользоваться правом перехода на ЕСХН могут только те предприниматели, которые 70% выручки получили от сельхозпроизводства (ст. 26.1 НК РФ).
Виды деятельности, при которых можно применять ЕСХН:
Применять единый сельскохозяйственный налог можно . Также на него можно перейти с другой системы.
Если вы регистрируете ИП, то в течение 30 дней вы должны подать в налоговую уведомление (ст. 346.3.НК РФ). Если же вы уже ведете деятельность и решили сменить налоговую систему, то пользоваться ЕСХН вы можете начать только со следующего года (ст. 346.3. НК РФ), сообщить об этом в налоговую нужно до 31 декабря. Значит, чтобы перейти на ЕСХН в 2019 году, вам нужно отправить документ до конца 2018 года.
В январе 2018 года ситуация изменилась. Организации и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Вся остальная собственность плательщиков ЕСХН будет облагаться налогом.
Организации и ИП, которые платят ЕСХН, с января 2019 года будут признаны плательщиками НДС. Пункт 8 статьи 346.1 НК РФ действовать перестанет. Делать вычеты и восстанавливать налог на добавленную стоимость плательщики ЕСХН будут как все. С того же времени перестанет действовать подпункт 8 п. 2 статьи 346.5 НК РФ, в котором прописано, что «входной» НДС относится к расходам.
Организации и ИП, которые платят ЕСХН, с января 2019 года будут признаны плательщиками НДС.
Но зато в 2019 году те, кто платит ЕСХН, получат право на освобождение от НДС в рамках статьи НК РФ. Правда здесь есть некоторые оговорки. ИП или организация должны заявить о своем праве работать без НДС в том же году, когда подал заявление о желании платить ЕСХН. Есть и альтернативное условие: в предшествующем налоговом периоде доход от видов деятельности, связанных с сельским хозяйством (без учета единого налога), не должен превышать установленного лимита: 100 млн рублей за 2018 год, 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020 год и т.д.
Сельхозпроизводители (ИП и ООО) в последние несколько лет неохотно используют ЕСХН. Разберемся, почему это происходит.
Во-первых, ЕСХН освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, по статистике, большая часть контрагентов фермерских хозяйств – крупные компании, использующие ОСНО. Сделки между плательщиками и неплательщиками НДС становятся неудобными из-за сложной отчетности и невозможности сделать возврат НДС.
Во-вторых, ставка НДС на сельхозпродукцию сейчас составляет всего 10%. А возместить этот налог можно по общей ставке 18%. Например, фермер продает пшеницу с НДС 10% и покупает трактор с НДС 18%. Выгода использования ОСНО в этом случае очевидна.
В-третьих, налог на имущество весьма невелик, а с 2013 года действует еще одна льгота – нулевая ставка на движимое имущество. Поэтому выгода при использовании ОСНО в некоторых случаях перевешивает ее недостатки.
Конечно, использовать ЕСХН или остаться на ОСНО, решать вам, но не забудьте учесть особенности вашего бизнеса. Простота ЕСХН может показаться вам отличным бонусом, но стоит учитывать систему налогообложения ваших партнеров. Подойдите ответственно к своему делу, и бизнес пойдет в гору.
Понятие единого сельхозналога
Единый сельхозналог или ЕСХН является специальный режим налогообложения, который создан для ИП и юридических лиц, производящих сельхозпродукцию.
ЕСХН может заменять сразу несколько основных налогов: НДФЛ (платят индивидуальные предприниматели), налог на имущество, налог на прибыль (в обязательном порядке платят организации) и НДС (исключение - таможенный).
Понятие сельскохозяйственной продукции
К такой продукции относится продукция лесного и сельского хозяйства, а также растениеводства и животноводства (в том числе полученная в ходе выращивания рыб и др. биологических водных ресурсов).
Условия налогообложения
Перейти на ЕСХН (единый сельхозналог) могут предприниматели, а также организации, сельскохозяйственный доход которых составляет больше 70% от общего дохода.
Организации и ИП, занимающиеся рыбным хозяйством, тоже могут перейти на ЕСХН, но для этого их доход от сбыта рыбной продукции должен превышать больше 70%. При этом количество работником не может быть более 300.
Обратите внимание, что на использование единого сельхозналога имеют право организации и предприниматели, которые занимаются непосредственно производством сельхозпродукции. Первичная и последующая переработка сюда не входит.
Процедура перехода на ЕСХН
Выбирать ЕСХН ИП может только один за календарный год. Для этого он должен подать уведомление (2 копии) и отправить его в налоговую службу (по месту жительства для ИП, по месту официального осуществления деятельности для организаций).
Тем, кто еще не стал ИП или не оформил организацию, можно подать уведомление вместе с документами на регистрацию, или перейти на данный режим налогообложения в течение 30 дней с момента регистрации.
Обратите внимание, что пропустив эти сроки, вы автоматически будете переведены на более экономически невыгодную уплату налогов.
Уже зарегистрированным предпринимателям и организациям разрешается переходить на ЕСХН с нового календарного года. Для этого необходимо успеть подать вышеуказанное уведомление до 31 декабря.
Расчет ЕСХН «единого сельхозналога»
Формула расчета данного налога следующая:
ЕСХН = Налоговая база умножается на 6%
Налоговая база - это денежные доходы, уменьшенные на количество расходов (в п.2 ст. 346.5 НК РФ указаны расходы, которые делают налоговую базу значительно меньше).
С помощью налоговой базы можно снизить сумму убытков, если доходов в прошлые годы работы было значительно меньше чем расходов. Тогда убытки можно перенести в расходы на текущий или один из последующих 9 лет.
Если деятельность была убыточной в течение несколько лет, то убытки фиксируются в той последовательности, в которой получались.
Процесс уплаты налога
Собираясь оплатить ЕСХН единый сельхозналог, вы должны знать, что:
Схема оплаты ЕСХН
В течение 25 дней после завершения отчетного полугодия нужно произвести авансовый платеж.
Единый сельхозналог следует уплатить не позднее 31.03 следующего года (учитывая оплату уже переведенного авансового платежа).
Пример правильного расчета и оплаты
Авансовый платеж
ИП Курский П.В. за первое полугодие 2014 года получил доход в размере 600 200 рублей, при этом его расходы составили 320 400 рублей.
Авансовый платеж его составит: 16 788 руб. ((600 200 руб. - 320 400 руб.) x 6%). Его следует оплатить до 25.07.2014 года.
Итоговый налог за год
В дальнейшем за 6 месяцев ИП Курский П.В. получил доход в размере 650 500 рублей, а его расходы составили 450 050 рублей.
ИП Курский П.В. должен заплатить: 12 027 руб. ((1 250 700 руб. - 770 450 руб.) x 6% — 16 788 руб.). Налог должен быть оплачен до 31.03.2015 года.
Налоговый учет и отчетность
Предприниматели и организации, выбравшие единый сельхоз налог должны не позже 31 марта заполнить и подать в налоговый орган декларацию по итогам прошедшего года. Если деятельность больше не ведется, то отчетность подается до 25 числа месяца после которого предпринимательская деятельность была остановлена.
ИП должен также вести специальную книгу КУДиР для точного учета полученных доходов и израсходованных средств.
Другие способы налогообложения и переход на них
На другой налог можно в добровольном порядке перейти только в следующем календарном годе. Для в налоговую службу (до 15.01) подается заявление (п.6 ст. 346.3 НК РФ).
Если право на ЕСХН было утрачено, то налогоплательщика переводят на общую систему с начала налогового периода, в котором право на сельхозналог было утрачено. Возможность снова выбрать ЕСХН появится у ИП или организации только через год утраты права на этот налог.
Снятие с учета
Чтобы снять себя с учета на сельхозналог ЕСХН следует заполнить уведомление (2 копии) и подать его в соответствующую налоговую службу. Сделать это нужно в течение 15 дней с того момента как предпринимательская деятельность была завершена.