Самыми распространенными являются два налоговых спец.режима – УСН и ЕНВД. УСН – это упрощенная система налогообложения, а ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Попробуем разобраться в том, какой режим удобнее и проще для компании и ИП для грузоперевозок, розничной торговли и т.д..
Зарегистрировавшись в налоговом органе, компания или индивидуальный предприниматель должны выбрать режим налогообложения, в соответствии с которым они будут вести свою деятельность, начислять налоги и сборы, составлять отчетность. Каждый из действующих режимов помимо определенных нюансов и тонкостей имеют свои ограничения.
Подробно о порядке применения каждого из спецрежимов налогообложения написано в ст. 346.13 и 346.26 НК РФ. Каждый режим организации и предприниматели могут принимать на добровольной основе, путем подачи специального заявления.
Чтобы разобраться в том, какой режим выгоднее, необходимо выделить основные моменты применения каждой системы налогообложения.
Различия между УСН и ЕНВД следующие:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Существует еще один нюанс, который стоит иметь ввиду организациям или ИП – переход на УСН ограничен. Возможность подать соответствующее заявление предоставляется раз в год.
Однозначного ответа на вопрос о том, какой из описанных режимов лучше для ИП нет. Каждый предприниматель должен самостоятельно выбрать подходящий вариант налогообложения с учетом особенностей своей деятельности.
Все дело в том, что оба режима имеют свой способ определения налоговой базы. Если при УСН, размер налога к уплате во многом зависит от внешних факторов, то при «вмененке» предприниматель оплачивает строго определенную сумму с учетом действующих нормативов:
С другой стороны, ЕНВД является более простым режимом в плане ведения бухгалтерского учета и составления специальной отчетности. Достаточно составить соответствующий отчет и сдать его в ИФНС, в то время, как при упрощенной системе необходимо вести специальную книгу учета доходов и расходов, а потом, на основании зафиксированных данных, составлять декларацию. Но данный спецрежим имеет свои ограничения:
В случае розничной торговли наиболее выгодным для ИП является УСН. Все дело в том, что при ЕНВД площадь торгового зала ограничена 150 кв. метрами и независимо от наличия выручки налог все равно придется уплачивать.
Для начинающего предпринимателя такие условия не очень выгодны, поэтому стоит обратить внимание на УСН. Данный режим подойдет для компании со средними оборотами торговли. Предприниматель получает возможность снизить налоговое бремя за счет средств, которые были уплачены в Пенсионный фонд РФ, в качестве взносов за работников. Недостатками в этом случае является обязательное использование ККМ и необходимость уплаты минимального налога в случае отсутствия оборотов:
Если предприниматель занимается грузоперевозками, то наиболее оптимальным является режим ЕНВД, поскольку это позволит снизить налоговую нагрузку на предпринимателя и избавиться от необходимости вести бухгалтерский учет и уменьшить налог на страховые взносы:
Однако, здесь также есть свои ограничения. Данный спецрежим подойдет предпринимателям, у которых численность единиц транспортных средств не превышает 20, включая арендованные машины.
Вмененка или упрощенка - что выгоднее для ИП или ООО? Такой вопрос часто возникает у предпринимателей и небольших фирм, деятельность которых позволяет сделать выбор между этими 2 системами. Рассмотрим плюсы и минусы упрощенной и вмененной систем налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (иначе УСН, УСНО или упрощенка) — налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку и упростить учетные операции, который при определенных ограничениях (величина дохода, численность, стоимость основных средств, отсутствие филиалов) могут использовать небольшие фирмы и ИП. При упрощенке возможны на выбор 2 объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Обязательным регистром учета для упрощенки является книга доходов и расходов.
ЕНВД — налоговый режим, при котором объект налогообложения (вид деятельности) и величина налога по нему заранее определены и не зависят от полученного в дальнейшем дохода. Он также может применяться небольшими фирмами и ИП при определенных ограничениях (вид деятельности, численность, предел физического показателя).
Сходство 2 режимов (вмененки и упрощенки) определяется следующим:
О том, кто на ЕНВД отчитывается по НДС, читайте .
Отличие вмененки от упрощенки состоит в следующем:
1. При ЕНВД налог является фиксированной величиной. База для расчета налога зависит от базовой доходности вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), объема физического показателя, к которому относится базовая доходность, величины коэффициента-дефлятора, меняющегося ежегодно, и понижающего коэффициента, который может быть введен в регионах. Общеустановленная ставка налога составляет 15%, но может снижаться регионом.
Пример расчета налоговой базы при вмененке смотрите в статье .
Налог, рассчитываемый при УСН, — величина переменная и определяется двумя путями, в зависимости от выбранного фирмой объекта налогообложения. При объекте «доходы» базой являются доходы, фактически поступившие в организацию за период. К ним применяется ставка 6%. Для объекта «доходы минус расходы» база определяется как разница между фактически полученными доходами и оплаченными расходами. Ставка здесь составляет 15%. В регионах ставка УСН для обоих объектов может быть снижена.
2. При ЕНВД налог надо платить вне зависимости от того, прибылью или убытком завершилась работа за период.
При УСН «доходы» налог платится с полученной выручки. Если ее нет, нет и налога. При УСН «доходы минус расходы» налог платится всегда, при этом он не должен быть менее 1% от полученной выручки, и в этом минимальном размере уплачивается даже при убытке.
3. При ЕНВД и УСН «доходы» в расчете базы налога произведенные расходы не учитываются.
Упрощенка с объектом налогобложения «доходы минус расходы» предполагает, что база налога уменьшается на определенные расходы в порядке, установленном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом убыток, полученный при применении УСН «доходы минус расходы», может быть учтен в последующих периодах.
4. Рассчитанная сумма налога для ЕНВД и УСН «доходы» (в том числе по авансам) может быть уменьшена на величину до 50% за счет фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов и некоторых других платежей, осуществленных работодателем. При этом ИП, работающие в одиночестве, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченных за себя страховых взносов.
При УСН «доходы минус расходы» аналогичные платежи (в т. ч. страховые взносы) учитываются в расходах, т. е. также уменьшают сумму начисленного налога, но в ином порядке.
О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН или ЕНВД, читайте в материалах:
5. Налоговый период по ЕНВД — квартал. Декларация сдается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог платится в фактически начисленной сумме.
По УСН налоговым периодом является год. Декларация представляется в ИФНС один раз до 31 марта (фирмы) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Поквартально нарастающим итогом рассчитываются и уплачиваются суммы авансовых платежей.
6. Начать применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце года.
Упрощенка должна применяться в течение всего календарного года. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик создан, перестал существовать или утратил право на УСН в течение года.
Об особенностях постановки на учет плательщика ЕНВД и снятия его с учета читайте в статьях:
О вариантах систем налогообложения, на которые можно уйти с УСН, читайте .
Фиксированный платеж, который должен быть уплачен в любом случае, выгоднее платить, когда бизнес, укладывающийся в рамки ЕНВД, приносит большой доход. При этом регулярному тщательному анализу должны подвергаться показатели, от которых зависит рассчитываемый налог, с целью его снижения.
Чем выгодно отличается УСН от ЕНВД?
Поскольку величина налога, уплачиваемого при УСН, зависит либо от доходов, либо от доходов за вычетом расходов, то она изменяется и может быть оптимизирована. При этом сравнение налога, рассчитанного для двух разных объектов, показывает, что УСН «доходы минус расходы» при расходах, составляющих более 60% от дохода, выгоднее, чем УСН «доходы».
Следует помнить об обоснованности учитываемых в расчете базы расходов и необходимости их документального подтверждения, иначе при проверке налог может быть доначислен вместе с пенями и штрафом.
Подробнее о выборе и смене объекта налогообложения при УСН можно узнать в материалах:
Правильнее спросить: что выгоднее — ЕНВД или УСН? Выгода применения одного из рассматриваемых режимов, вмененки или упрощенки, для ООО или ИП может быть оценена только самим налогоплательщиком при сравнении конкретных показателей его деятельности для каждого из 2 режимов.
ЕНВД очевидно выгоден для видов деятельности, приносящих высокий доход, в котором доля уплачиваемого налога невелика.
Если доход неустойчив и возможно полное его отсутствие в ряде периодов, то выгоднее применять УСН «доходы».
Если расход имеется всегда, то есть смысл применять систему УСН «доходы минус расходы», позволяющую свести налог к минимуму. При этом интересным может оказаться вариант перехода на ОСНО, которая не обязывает платить налог на прибыль при наличии убытков.
О том, как поступить с НДС при смене УСН на ОСНО, читайте в материале .
УСН и ЕНВД - системы, характеризующиеся как рядом сходных черт, так и наличием существенных различий. Именно различия в конечном счете определяют преимущества и недостатки каждого из этих режимов. Однако выбор его все-таки зависит от самого налогоплательщика, учитывающего все особенности своей хоздеятельности и ее перспективы, а также имеющего возможность предметно на конкретных цифрах сравнить результат выбора того или иного варианта.
Вопросом выбора налоговой системы частой бывают озадачены не только начинающие ИП, но и те, кто уже ведут деятельность, но по тем или иным причинам планируют сменить режим. В статье мы рассмотрим две системы налогообложения, которые на сегодняшний день наиболее востребованы среди ИП – «упрощенка» (УСН) и «вмененка» (ЕНВД), а также проанализируем, какой из режимов наиболее выгоден и удобен для ИП.
Многие предприниматели выбирают для использования данный режим налогообложения, так как он удобен с точки зрения ведения учета, а также расчета и уплаты налога. Достоинства и недостатки применения «упрощенки» рассмотрим ниже.
Вы можете стать «упрощенцем», если выполните ряд условий, а именно:
Начать использовать УСН Вы можете:
Вы можете стать «упрощенцем», подав соответствующее уведомление в ИФНС.
Теперь рассмотрим подробно особенности применения режима для ИП.
Вы можете использовать «упрощенку» по одной из схем на Ваш выбор:
Схема «доходы 6%» будет удобна Вам для применения, если Вы ведете бизнес самостоятельно и не несете существенных расходов (например, нет постоянной закупки товаров или материалов). Это связано с тем, что ИП без работников уплачивают фиксированную сумму взносов во внебюджетные фонды. Закон позволяет уменьшить НДФЛ на сумму страхового взноса и, как показывает практика, в большинстве случае сумма взносов полностью покрывает размер НДФЛ, то есть налог платить не нужно. Для этого взносы необходимо уплачивать ежеквартально авансом за текущий год, а при подаче декларации сумму оплаченных взносов нужно указать в соответствующей графе. Что касается учета и отчетности, то данная схема удобна тем, что от Вас не требуется ведение учета, а посещать налоговую Вам нужно не чаще раза в года (для декларирования доходов).
Вам будет интересна система «доходы за вычетом расходов 15%», если Вы имеете в штате работников, а также в случае, если Ваша деятельность предполагает существенные расходы. Тогда Вы оплачиваете налог с чистого дохода, то есть за вычетом расходов. Схема предусматривает ведение учета расходов и документальное их подтверждение (квитанции, акты, накладные). Расходами, которые помогут уменьшить налогооблагаемую базу, могут быть:
Пример №1.
ИП Коваленко использует УСН. По итогам 2016 года Коваленко получил доход от реализации канцелярских товаров в сумме 381.610 руб. При этом Коваленко:
Для того, чтобы определить сумму платежа в бюджет, Коваленко сделал такой расчет:
(381.610 руб. – 44.720 руб. – 104.905 руб.) * 15% = 34.795 руб.
Также при расчете налога базу можно уменьшить на размер убыток, полученных в предыдущие периоды, а также на сумму уплаченных взносов и налогов (кроме непосредственно НДФЛ).
Что касается отчетности, то при применении схема «доходы минус расходы 15%» Вам также придется подавать ежегодно налоговую декларацию в ФНС.
На рисунке ниже в инфографике представлены ключевые условия для перехода на УСН для ООО и ИП, какие налоги заменяет, достоинства и недостатки УСН, сроки предоставления отчетности и уплаты авансовых платежей ⇓
Режим уплаты налога с «вменного» дохода предполагает, что Вы оплачиваете НДФЛ с того дохода, который предположительно могли бы получить в условиях ведения деятельности в определенном регионе.
Главное отличие «упрощенцев» от «вмененщиков» – последние могут применять режим только в том случае, если их деятельность соответствует перечню ст. 346.26 НК.
Если Вы занимаетесь автоперевозками, открыли СТО или стоянку, сдаете жилье в аренду, работаете в общепите (кафе, ресторан, бар), оказываете прочие мелкие бытовые услуги населению (полный список см. в НК), то Вы можете использовать «упрощенку».
Как и для «упрощенцев», для ИП на ЕНВД существуют ограничения по количеству работников (до 100 чел.).
Если Вы являетесь вновь созданным ИП, то заявить о желании использовать «вмененку» Вам нужно не позднее 5 рабочих дней после регистрации ИП. Для перехода с другого режима заявку в ФНС надо подать за 5 рабочих дней до конца года – в таком случае Вы станете «вмененщиком» с 1 января следующего года. Как предприниматель, Вы подаете в налоговую заполненное заявление (бланк по форме ЕНВД-2).
Эта налоговая система не предусматривает ограничения по уровню получаемых доходов, так как расчет налога осуществляется исходя из предполагаемой прибыли. Рассчитывая сумму платежа в бюдже используют показатели доходности вида деятельности в том или ином регионе, а также коэффициенты (фиксированный и региональный уменьшающий). Все эти показатели зафиксированы законодательно, результаты Вашей деятельности (доход, убыток, уплаченные взносы и т.п.) при расчете налога не учитываются. Единственные данные, необходимые для определения суммы налоговых обязательств и имеющие отношение к Вашей деятельности, – это физпоказатель. Если Вы открыли кафе, то физпоказателем будет его площадь в квадратных метрах. Для автоперевозчиков данная величина определяется как количество пассажирских мест.
Учет доходов и расходов данный режим не предполагает. Налоговая отчетность (декларация) подается 1 раз в год, налог уплачивается ежеквартально.
Пример №2.
ИП Хомяков открыл СТО «Автолюбитель», на котором работает 14 человек. Доходность СТО «Автолюбитель» – 12.000 руб. Коэффициенты К-1 1,798, К-2 1.
Вот как будет рассчитан ЕНВД:
12.000 руб. * 14 чел. * 1,798 * 15% = 45.309 руб.
Отметим, что налоговая система является наиболее удобной в применении, так как не требует ведения учета и дополнительных данных для расчета налога (кроме физпоказателя). Что касается финансовой привлекательности, то можно сделать вывод, что режим подходит для Вас, если Вы в рамках своей деятельности имеете стабильно высокий доход.
Законодательство позволяет предпринимателям использовать УСН и «вмененку» одновременно. Это можно сделать, если, к примеру, Вы ведете оптовую торговлю и решили открыть магазин продажи товаров в розницу (оптовая – на УСН, розничная – на «вмененке»).
На примере ведения оптовой и розничной торговли рассмотрим механизм использования двух режимов:
Подведем итоги. Если Вы работаете сами, то Вам целесообразно использовать УСН 6%, так как этот режим позволит Вам существенно сэкономить на НДФЛ (или не платить его вовсе благодаря вычету страховых взносов). В данном случае закон позволяет Вам не вести учет расходов, а отчетность в налоговую подается в упрощенной форме.
Если Вы имеет в штате работников и в процессе ведения бизнеса ежемесячно несете существенные расходы, то для Вас будет интересна УСН 15%. Система предполагает ведение упрощенного учета и документальное подтверждение всех понесенных расходов. Отчетность В ФНС подается аналогично УСН 6%.
Если Вы как ИП имеете высокий доход и получаете его стабильно (показатель дохода высок в течение всего года), то оптимальной схемой для Вас будет ЕНВД. Расчет налога в данном случае осуществляется усредненно, поэтому схема будет выгодна для тех, кто ранее платил налог по завышенным показателям (например, 6% от дохода).
Вопрос: ИП Кулаков Г.Н. использует ЕНВД. В апреле 2016 года численность работников ИП составила 103 человека. Какая система будет применена для Кулакова во 2 квартале 2016?
Ответ: Так как Кулаков нарушил условия ЕНВД в части количества работников (до 100 человек), со квартала 2016 он считается налогоплательщиком ОСН. Если до конца года (по состоянию на 01.01.17) Кулаков снизит количество работников до 100, то он вновь может стать «вмененщиком». Для этого Кулакову понадобиться снова пройти процедуры регистрации плательщика ЕНВД, а именно подать заявление по форме ЕНВД-2 в местную ФНС.
Выбор оптимальной налоговой системы - одна из насущных проблем ИП. Чтобы принять взвешенное решение и не сделать ошибку, выбирая между упрощённой системой налогообложения и единым налогом на вменённый доход, надо понять, чем они друг от друга отличаются, чем хороши и плохи, и посчитать, что выгоднее. Ни тот, ни другой вариант нельзя назвать идеальным. Но правильный выбор позволит законно сэкономить на налогах.
Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощёнка) - это режим, при котором с ИП взимается только один налог, зависящий от его выручки или прибыли в её понимании государством.
Существует два варианта: 6% выручки или 15% прибыли. 
Разница между системами налогообложения прописана в Налоговом кодексе РФ
Выручка - это все входящие поступления денег от коммерческой деятельности. Продал товар ниже себестоимости - а налог всё равно плати, ведь деньги за него получил. Зашла предоплата - плати налог и с неё. А в следующем квартале сделка, по которой она пришла, сорвалась, деньги пришлось вернуть. А уплаченный налог государство возвращать не будет. Когда налог платится с прибыли, проблем меньше. Налоговой базой считается сумма дохода за вычетом бизнес-расходов. Если показать убыток в отчётности, придётся отдать государству 1% от выручки. Но появляется возможность распределить эти убытки по расходам будущих налоговых периодов. Только вот возни с отчётностью больше.
Как человек, изучающий управленческий учёт, могу сказать, что в нём под выручкой бизнеса понимается денежное выражение всех обязательств, которые были исполнены перед клиентами, скажем, за месяц. Отгрузили товар на 1 млн рублей - получили выручку в размере 1 млн. Подписали акт приёмки-передачи работ или услуг на 100 тысяч рублей, эти 100 тысяч рублей - ваша выручка. На практике выручку чаще считают по остаткам в кассе и на счетах на конец периода. Второй вариант совпадает и с подходом государства к налогообложению бизнеса на УСН: сколько денег за квартал зашло от контрагентов в рамках предпринимательской деятельности - то и выручка. В управленческом учёте фактические поступления денег не имеют значения: обязательство исполнил сегодня - сегодня же и признал выручку. А что деньги по этой сделке могут прийти и через месяц, неважно. А вот в налоговом учёте значение имеют именно фактические доходы и расходы за период: потратил - этой же датой пишешь в расходы, получил - аналогично.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, вменёнка) отличается тем, что государству неважно, сколько бизнес заработал по факту. В плюс он вышел, по нулям или понёс убытки - платить одинаково. Налог зависит от других факторов - площади используемого для бизнеса помещения в собственности или в аренде, количества транспортных средств и/или пассажирских мест, числа работников и прочих физических показателей. ЕНВД применяется не в целом к бизнесу ИП, а только к конкретным видам деятельности.
Особенность упрощёнки - перейти на неё или с неё на другой режим можно только с начала года. Исключение составляют три ситуации:
Для перехода с УСН на ЕНВД надо подать в налоговую два заявления - о прекращении применения УСН и о начале использования ЕНВД Подать уведомление в налоговую о переходе на вменёнку ИП должен в течение пяти рабочих дней после того, как начал работать по виду деятельности, который даёт право на ЕНВД. Но есть подводный камень для ИП, которые ранее применяли упрощёку. После перехода на ЕНВД они по умолчанию остаются плательщиками налогов и по УСН по видам деятельности, которые под ЕНВД не попадают. Даже если коды ОКВЭД числятся за ИП только на бумаге, за ним остаётся обязанность как минимум сдавать нулевую декларацию по упрощёнке. Поэтому в такой ситуации ИП надо сперва избавиться от лишних видов деятельности, внеся соответствующие изменения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Если ИП хочет перейти на вменёнку сразу после государственной регистрации, у него изначально не должно быть видов деятельности, не попадающих под ЕНВД. А уведомление он должен подать в течение пяти рабочих дней после регистрации. В идеале - в тот же день, когда получил лист записи ЕГРИП на руки, если забирает его в налоговой. Подать уведомление о переходе на ЕНВД вместе с документами на регистрацию ИП нельзя. Закон допускает такой вариант только для упрощёнки и патентной системы.
Если ИП, сдавая документы на регистрацию, выбрал вариант высылки листа записи по почте, есть риск пропустить этот срок. Ведь на доставку документов Почтой России тоже нужно время. Но есть выход:
У обеих систем есть общие моменты:
| ЕНВД | УСН (доходы) | УСН (доходы минус расходы) | |
|---|---|---|---|
| Зависимость налога от величины дохода | Нет. Уплачивается фиксированная сумма. | Влияет. | Влияют не только доходы, но и расходы. |
| Зависимость налога от финансового результата | Не зависит. Как бы ни сработал бизнес, платится одна и та же сумма. | Налог не платится, только если не было выручки. Если она есть, рассчитывается от её размера, даже когда бизнес сработал в ноль или понёс убытки. | Если после вычета из выручки всех признаваемых государством расходов остаток нулевой или отрицательный, платится 1% от выручки. Но есть возможность включить понесённые убытки в расходы на ближайшие 10 лет. |
| Необходимость учёта расходов | Не нужен. | Не нужен. | Нужен. |
| Возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов | На сумму фактических платежей за себя и работников в отчётном периоде (квартал), но не более 50% суммы налога. | Если есть работники - аналогично ЕНВД. Если работников нет, можно уменьшать сумму налога и квартальных авансовых платежей по нему на всю сумму взносов за себя, уплаченных в том же квартале. | Страховые взносы за себя и работников учитываются в расходах. |
| Ограничения по видам деятельности | Возможно применять только для видов деятельности, для которых это разрешено федеральным законодательством и законодательством конкретного региона. | Возможно для всех видов деятельности, за исключением тех, для которых применение УСН не допускается федеральным законодательством. | |
| Налоговый период | Квартал. | Год. | |
| Сроки сдачи налоговой декларации | Ежеквартально до 20 числа первого месяца нового квартала. | Раз в год до 30 апреля следующего за отчётным года. | |
| Возможность сдачи нулевой декларации | Нельзя. | Можно. | |
| Возможность начала и окончания применения | С начала любого месяца в году. | Только с начала года. Исключения: государственная регистрация ИП, государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности или утрата права на применение УСН. | |
Выбор системы налогообложения зависит от трёх параметров:
Чем выше и стабильней выручка и меньше доля расходов, тем больше вероятности, что самым выгодным режимом окажется ЕНВД.
Когда доход невелик или непрогнозируем, появляется повод задуматься об упрощёнке. 
Чтобы понять, какая систкма выгоднее, надо всё тщательно просчитать
ЕНВД - это 15% от суммы вменённого дохода. Он рассчитывается государственными органами на основе усреднённых показателей. В отдельных регионах может применяться более низкая ставка ЕНВД. Зная эти обстоятельства, можно высчитать сумму дохода, после превышения которой становится выгодным применение ЕНВД.
Для этого сначала надо по специальной формуле рассчитать сумму ЕНВД, которую вы должны будете платить каждый месяц. Сумма налога = базовая доходность за месяц × физический показатель × К1 × К2 Х 15%, где:
Далее рассчитаем порог дохода, с которого ЕНВД станет выгодным. Сравнивать напрямую имеет смысл с системой налогообложения УСН 6%, так как в обоих случаях не учитываются бизнес-расходы. Для этого надо разделить сумму налога на 6 и умножить на 100. Результат покажет ежемесячный доход, с которого выплаты будут одинаковы. При большей выручке ЕНВД останется тем же, а налог на УСН вырастет.
Для примера возьмём ИП с собственным легковым автомобилем, который собирается заниматься перевозкой пассажиров в городе Новосибирске. Базовая доходность равна 1500 рублей с посадочного места. В автомобиле их 4, это и будет физическим показателем. Рассчитаем сумму ежемесячного налога: 1500 Х 4 Х 1.868 Х 0,8 Х 15% = 1344,96. На ЕНВД перевозчик будет платить в бюджет эту фиксированную сумму, сколько бы он ни заработал. Посчитаем выручку, с которой предприниматель заплатит одинаковые налоги: 1344,96 / 6 Х 100 = 22 416 руб. Если водитель уверен, что заработает больше, ему имеет смысл перейти на ЕНВД. При меньших доходах окажется выгоднее упрощёнка.
Не будем забывать и о расходах. Применение УСН «доходы минус расходы» становится выгодным, когда на долю бизнес-затрат приходится более 60% выручки. Иными словами - чем ниже маржа, тем выше вероятность, что выгоднее считать и расходы. К примеру, ежемесячная выручка составляет 30 тысяч рублей. По ставке 6% налог будет 1800 рублей. Если налог платится с прибыли, при затратах в 9 тысяч сумма налога по ставке 15% составит 3 150 рублей. А вот если расходы составят 18 тыс. рублей, суммы сравняются. Только вот бюрократии, когда учитываются только доходы без расходов, меньше.
Маржа - это разница между себестоимостью товара или услуги и ценой, по которой они были реализованы. Себестоимость - это цена, по которой товар или услуга обошлись самому поставщику. Если купили товар за 100 рублей, а продали за 120, то 20 рублей, или 20%, - это ваша маржа.
Когда я регистрировал ИП, мне тоже пришлось выбирать, какие налоги платить. ОСНО я изначально не рассматривал: не было бюджета на бухгалтера. Поскольку я планировал писать и редактировать тексты на заказ, про вменёнку речи не шло. Платить с прибыли не имело смысла, поскольку на долю расходов приходилось не больше 10% выручки. Вот я и предпочёл платить с выручки.
Закон разрешает предпринимателям совмещать разные системы налогообложения. Но не в рамках одного вида деятельности - только по разным. Ключевые условия одновременного применения упрощёнки с вменёнкой такие:
Если ИП совмещает упрощёнку и вменёнку, отчитывается он по каждой системе отдельно. Только доход по направлениям на вменёнке в декларацию по УСН не включает. Это универсальное правило для любой декларации - в ней отражается не весь доход, а только облагаемый соответствующим налогом.
Всем ИП надо подавать в ИФНС такие декларации:
Если есть наёмный персонал, предприниматель подаёт:
ИП не обязан вести бухучёт, раздельный налоговый учёт для него сводится к ведению КУДиР - книг доходов и расходов. Для каждой системы налогообложения предусмотрены разные формы, и заполняются они отдельно. Зарплаты и взносы за сотрудников учитываются в том направлении деятельности, где они трудоустроены.
Специфична ситуация с правом ИП уменьшить налог на сумму взносов, которые он уплачивает за себя и работников. Когда у ИП нет персонала, вычет составляет до 100% суммы налога за тот же квартал, в котором уплачены взносы. Если налог меньше или равен уплаченным взносам, можно его не платить. Если больше - только разницу. Когда персонал есть, вычет сокращается до 50% начисленного налога.
Например, у ИП производство запчастей на упрощёнке и магазин, где он их реализует, на вменёнке. На производстве есть персонал, а за прилавком он стоит сам. Если он решит нанять продавцов, вычет по ЕНВД сократится до 50%. Взносы ИП за производственный персонал пойдут к вычету по упрощёнке, за продавцов - по вменёнке. По какому режиму получать вычет на взносы за себя, решать самому предпринимателю. Обычно его применяют там, где это позволяет больше сэкономить на налогах.
Если у вас есть автосервис и собственное производство запчастей, есть смысл подумать о совмещении УСН и ЕНВД Всё это не касается ИП на УСН «доходы минус расходы». Все взносы за себя и работников они включают в расходы, тем самым тоже уменьшая сумму налога с их помощью, но иным способом.
При совмещении УСН и ЕНВД налоги по этим двум системам платятся раздельно. Фиксированную сумму ЕНВД надо перечислять в бюджет ежеквартально, до 25 числа следующего за кварталом месяца. Авансовые платежи по единому налогу на УСН переводятся в те же сроки отдельными платёжками. Финальный платёж должен быть переведён до 30 апреля следующего года. Заплатить оба налога ИП может со своего расчётного счёта или наличными через кассу банка.
Если ИП совмещает ЕНВД и УСН и ведёт деятельность вне региона, где зарегистрирован по месту жительства, есть дополнительные нюансы. Единый налог в связи с применением УСН он уплачивает там, где зарегистрирован и стоит на учёте в налоговой. А вот ЕНВД он должен платить там, где этот доход получил. Для этого отдельно надо встать на учёт как плательщик ЕНВД в местности, где ведётся соответствующая деятельность.
Например, ИП живёт в Костроме и владеет сетью продуктовых магазинов в своём городе, Ярославле и Иванове, при каждом - пекарня, откуда выпечка идёт на прилавок. У него два вида деятельности - производство хлебобулочных изделий и розничная торговля продуктами питания. По первому он платит УСН, по второму - ЕНВД. Весь налог по УСН идёт в бюджет Костромы. А вот от розничной торговли достаётся городам, где находятся магазины, то есть Костроме, Ярославлю и Иванову. При этом физические показатели, влияющие на налог, считаются не скопом по всему бизнесу, а отдельно по каждому городу.
