Пфр с превышения. Предельная база для страховых взносов: пример

В 2017 год лимит по взносам на обязательное страхование составляет 755 000 рублей согласно постановлению Правительства от 21.11.2016 № 1255.

Лимиты страховых взносов 2015-2017 гг.

Предельная база по пенсионным взносам:

• в 2017 году – 876 000 руб.
• в 2016 году – 796 000 руб.

По медицинским взносам и взносам на травматизм лимита по-прежнему нет, облагается вся сумма выплат.

Тарифы по страховым взносам в 2017 году

В ПФР РФ – 22% для выплат в пределах лимита, 10% для сверхлимитных выплат.

В ФСС – 2,9% с выплат в пределах лимита, 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам.

В 2017 году база для начисления страховых взносов не изменилась. На суммы командировочных, декретных пособий, детских пособий, выходного пособия в пределах трех заработков взносы не начисляются.

Суточные в 2017 году

С 2017 года для взносов, которые начисляются на действуют новые лимиты: 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день – для зарубежных поездок. Изменения внесены с пункт 2 статьи 422 НК РФ с 1 января 2017 года.

В связи с переходом функций контроля за уплатой взносов в ФНС России многие компании предпочитают уплатить взносы досрочно до конца года, несмотря на то, что срок уплаты выпадает на 16 января 2017 года с учетом переноса. В этом особой необходимости нет. Платите так, как вам удобно. Во многом история передачи карточек с якобы долгами надумана непрофессиональными СМИ. Просто внимательно заполняйте КБК в платежках. А если у вас есть сомнения, попросите консультацию в своей налоговой.

Как будут возмещать пособия из ФСС в 2017 году

Налоговая инспекция в 2017 году вправе:

• Контролировать уплату страховым взносов в соответствии с положениями НК РФ.
• Взыскивать задолженность по страховым взносам, включая возникшую до 1 января 2017 года.
• Принимать Расчеты по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года.
• Иные функции администрирования.

ФСС в 2017 году:

• Принимают расчеты по страховым взносам за 2010-2016 гг.
• Проводят контрольные мероприятия по страховым взносам за 2010-2016 гг.
• Принимают решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
• Проводят проверку расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию.

В порядке вещей, что предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году будут пересмотрены. Правительство России ежегодно учитывает коэффициент повышения объема выплат частным лицам, с которых рассчитываются платежи на страхование по общепринятой ставке.

Объем выплат рассчитывается по каждому сотруднику в отдельности с начала отчетного периода, равного календарному году. Каким будет предел начисления страховых взносов в 2017 году расскажет статья.

Предел базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Установленный лимит начисления страховых взносов в 2017 году представляет собой суммированный объем всех выплат, полученных сотрудником за календарный год, который подлежит обложению обязательными страховыми платежами во внебюджетные фонды.

Как и было ранее, если предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году будет исчерпана, выплаты во внебюджетные фонды нужно производить по сниженному тарифу или не перечислять взносы совсем.

Установленный предел базы для начисления страховых взносов в 2017 году не останется прежним. Ранее, до 2014 года включительно, лимит базы был фиксированным и не попадал под ежегодную индексацию. В 2015 году на законодательном уровне произошло разделение предельных сумм для ПФР и ФСС, а лимит для ФФОМС был отменен полностью. Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму дохода частного лица.

Пока что предельный лимит для начисления страховых взносов в 2017 году официально не утвердили. Однако его обновленные значения уже вынесены на обсуждение.

Как определяется предельная база страховых взносов 2017 года? Согласно ст. 421 НК РФ, она индексируется ежегодно в январе. Для определения лимитированного предела необходимо умножить средний объем вознаграждений за труд на 12, а затем перемножить полученную цифру с показателем из таблицы:

Информации по коэффициентным показателям после 2021 года пока нет.

Страховые взносы в 2017 году: предельная база

Как уже упоминалось ранее, лимит базы для начисления страховых взносов в 2017 году будет повышен в соответствии с ростом уровня заработных плат в государстве и повышающим коэффициентом.

Изменения будут следующими:

1. Выплаты по пенсионному страхованию имели предельную базу, равную 796 тысяч рублей. С начала 2017 года они будут выше на 80 тысяч, что составит 876 тысяч рублей.
2. Пределы начисления страховых взносов в 2017 году, касающихся социального страхования также будут повышены. Сумма прибавки к показателю 2016 года составит 37 тысяч рублей. Таким образом, лимит равен 755 тысяч рублей (на 2016 год – 718 тысяч рублей).

Все по-прежнему остается в отношении страховых выплат на медстрахование физических лиц. Взносы перечисляются со всех доходов не зависимо от полученных сумм. Лимитироваться также не будут взносы, выплачиваемые работодателями в ФСС за страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве.

Учитывая предельные базы, страховые взносы в 2017 году будут начисляться следующим образом:

1. Пенсионные взносы на каждого сотрудника компании рассчитываются по тарифной ставке 22 %. Такой процент действует до тех пор, пока прибыль работника не превысит предельную базу, равную 876 тысяч рублей. После превышения лимита взносы пенсионного характера рассчитываются по тарифу 10 %.
2. Выплаты, предназначенные на соцстрахование при случаях нетрудоспособности временного характера, беременности и родов облагаются по тарифной ставке равной 2,9 %. После превышения предельного лимита, равного 755 тысяч рублей, взносы на соцстрахование частного лица не выплачиваются.
3. Для медстрахования предельные лимитированные суммы не установлены, поэтому все взносы облагаются ставкой 5,1 % не зависимо от размера дохода физического лица.

Все страховые выплаты, начиная с 2017 года, должны перечисляться в налоговую службу. В единый платеж не вошли только взносы на травмирование на производстве. Они по-прежнему относятся к ФСС.

Как рассчитать предельную базу по страховым взносам в 2017 году?

Компании и ИП ежемесячно должны определять предельную базу по взносам в расчете на каждого работника. База вычисляется по нарастающей – к итогам прошлого месяца прибавляются суммы доходов за текущий и т.д. Порядок расчета регулируется ст. 420, 421 НК РФ.

При подсчете лимитированных баз на каждого сотрудника необходимо округлять полученные значения до полных тысяч. Таким образом, если сумма от полной тысячи составила 500 рублей и более, округление идет в большую сторону. Если меньше 500 рублей, то в меньшую.

Расчетные документы заполняются для отчетности в ФНС. Сдавать ее нужно ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за периодом, отраженном в отчете.

Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.

Примечание : Источник: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426

Так, с 01.01.2019 предельная база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет установлена на уровне 865 000 рублей (сейчас этот показатель равен 815 000 рублей).

А предельная база по «пенсионным» взносам в следующем году составит 1 150 000 рублей (сейчас лимит базы для начисления взносов на ОПС - 1 021 000 рублей).

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2019 Г.

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1150000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Предельная величина, лимит базы для начисления страховых
взносов в ПФР по годам и на 2018, 2019 таблица

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.

Примечание : Предельной величины для взносов на медстрахование законом сейчас не установлено.

Лимиты по взносам на социальное страхование

Когда отменят лимит доходов

Лимиты не отменят. Они применяются, например, при и других пособий, например, . Однако с 2019 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.

В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР - 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды - общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2019 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:

• для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей ;
• для социальных - 865 000 рублей .

В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР - 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства - 815 000 рублей.

Внимание! В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.

Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:

Предельная база по взносам в 2018 году

В 2018 году использовались следующие пределы для баз по взносам на установленные законодательством обязательное страхование:

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам . Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам - на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах - 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах традиционно ежегодно менялись. О величине этих лимитов и правилах исчисления взносов с его учетом читайте в материале.

Что такое база для начисления страховых взносов?

Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).

С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017-2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:

Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте .

Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:

• трудовому или гражданско-правовому;
• авторского заказа;
• об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.

Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.

Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте .

Величина базы по взносам на ОПС в 2017-2018 годах: предел и превышение лимитов

Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2017 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.

Предельная величина страховых взносов в 2018 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.

Пример

В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 200 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов на ОПС в 2018 году исчисляется следующим образом:

С июля по декабрь 2018 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.

Предел базы по взносам на ОСС

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

Для 2018 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.

С июня по декабрь 2018 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.

ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.

О правилах начисления взносов на НС — в материале .

Увеличение лимитов по страховым взносам

Величина лимитов по страховым взносам на ОСС индексируется ежегодно на 1 января, исходя из увеличения средней зарплаты в РФ.

Размер предельной базы по взносам на ОПС определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:

• для 2017 — 1,9;
• 2018 — 2;
• 2019 — 2,1;
• 2020 — 2,2;
• 2021 — 2,3.

Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).

При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.

При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Итоги

На 2017 год предельные объемы доходов для исчисления СВ на пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и декретным составляют, соответственно, 876 000 и 755 000 руб. для каждого сотрудника. На 2018 год эти значения увеличены до 1 021 000 и 815 000 руб. При достижении лимита ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а ставка взносов на ОСС снижается до нулевого значения. Для взносов на ОМС и платежей в ФСС по НС пределы облагаемых доходов не устанавливаются.