В 2017 году вступили новые изменения в законодательство, касающиеся индивидуальных предпринимателей.
C целью упростить содержание и ведение бизнеса, в рамках антикризисного плана были утверждены некоторые инициативы.
Такие, как, например: налоговые и надзорные каникулы, увеличение разновидностей деятельности для патентообладателей, ограничение двойного налогообложения и другие.
В российской федерации бизнесмену предоставляется выбор системы налогообложения.
Один из пяти существующих вариантов подбирается в зависимости от сферы деятельности бизнеса, от численности наемных работников и ресурсов.
От выбранного режима будет зависеть сумма, уплачиваемая ИП в казну.
Поэтому важно знать некоторые тонкости оплаты налогов ИП на 2017 г. без работников и с работниками в разных вариациях налогообложения.
Для ИП, которые работают без привлечения наемных сотрудников, существует основной и специальные режимы налогообложения:
Все специальные режимы рассчитаны на определенные виды деятельности.
В некоторых ситуациях использование какого-то из режимов может быть противозаконным.
Предприниматель, привлекающий сотрудников с дальнейшим их трудоустройством, является работодателем.
Кроме заработной платы сотрудников, к его расходам прибавляются дополнительные взносы за каждого работника:
ИП с сотрудниками в 2017 году может законно сэкономить на выплатах и отчислениях.
Например, ИП занимающиеся производством игрушек и продуктов питания.
ИП - это просто физическое лицо с правом на предпринимательскую деятельность.
В отличие от юридических лиц, налоги у ИП намного проще и легче.
Но, тем не менее, даже в этом случае необходимо время, чтобы разобраться, что когда заплатить и как рассчитать.
Если доходы ИП на 2017 год в пределах 300 тысяч рублей, то формула для расчета выглядит так:
1 МРОТ * 12 * 26%.
Если сумма превышает 300 тысяч рублей, на полученные сверх этой отметки доходы налагается еще 1%.
Верхний предел размера взноса в ПФР составляет не больше
8 МРОТ * 12 * 26%.
Эти взносы в нынешнем году неизменны для всех ИП при любом доходе и составляют 4 590 рублей, считаются они так:
1 МРОТ * 12 * 5,1%.
Выше уже рассмотрено подробное описание расчёта на этот взнос.
Так называемая «упрощенка» пользуется большой популярностью среди предпринимателей малого бизнеса.
Налогом облагается либо доход, либо доход минус величина расходов, на усмотрение самого предпринимателя.
Для расчета суммы к оплате умножаем базу на ставку, которая составляет:
В отдельных регионах ставка уменьшена с 15% до 5%, а 6% даже до 1%.
Местные власти делают это с целью привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности.
Учтите, что налог на упрощенке, как и при общем режиме, считается по сумме общего дохода.
Соответственно, если ИП не работал какое-то время и доход не получал, то этот налог выплачивать не нужно.
Этот режим рассчитан исключительно на ИП.
Узнавать, на какие виды деятельности можно взять патент, необходимо в территориальных инспекциях т. к. в каждом регионе есть поправки и изменения.
Патент действителен только по субъекту, где он был изначально выдан, исключением являются грузоперевозки.
При патентном режиме количество наемных работников не может превышать пятнадцать человек, а максимальный годовой доход может составлять не более 60 млн. рублей.
Патент можно взять на срок от 1 месяца до 12 месяцев.
Чтобы узнать стоимость патента на год, надо знать потенциальный доход на год по данной сфере деятельности, который умножается на 6%.
Патент сроком, рассчитанным максимум на 6 месяцев, необходимо оплатить в течение 25 дней после того, как он начнет действовать.
В случае, если длительность его больше полугода, оплата производится в таком порядке: одна треть оплачивается в течение 25 дней, оставшаяся часть не позднее 30 дней до окончания его действия.
Выплата действует в отношении некоторых сфер деятельности.
Регионально их список не только может сокращаться, но и такой режим может быть полностью запрещен.
Рассчитывается налог так:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%,
Выплата в основном рассчитывается за 3 месяца, то есть, за квартал.
Оплачивается она до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Здесь есть ограничения по числу работников, их количество не должно превышать 100 человек.
Выплата рассчитана на тех, кто производит сельскохозяйственную продукцию.
Налог рассчитывается по принципу:
«общий доход минус расход», неизменная ставка по налогам составляет 6%.
Если ИП уже осуществляет свою деятельность с применением общей или упрощенной системе налогообложения, перейти на ЕСХН возможно только лишь с начала следующего года.
Для тех, кто умеет и любит экономить, есть еще одна замечательная возможность – совмещать между собой некоторые налоговые режимы.
Посчитав примерную налоговую нагрузку, вы можете работать в одном режиме по одному виду деятельности, а для другой деятельности подобрать более оптимальный вариант.
В случае, если деятельность ведется на разных объектах, совместить режимы можно и по одному виду.
Варианты совмещения: ПСН и УСН; ЕНВД и ПСН; ЕСХН и ЕНВД; ЕНВД и ПСН; ЕНВД и УСН
Несовместимы: УСН и ОСН; ЕСХН и УСН.
Как правильно и выгодно совместить режимы налогообложения, сказать однозначно невозможно.
Так как суммы надо рассчитывать для каждого из регионов и видов деятельности индивидуально.
Но, используя эти принципы, однозначно можно уменьшить выплаты без нарушения закона.
Помимо всех перечисленных налогов, в обязанности ИП входит оплата налогов на собственность:
С 2017 года в силу вступила новая система начисления: по кадастровой стоимости.
До этого работала инвентаризационная система.
По новой системе суммы налогов, которые требуется отдать в казну, значительно возросли.
Ставка налога для жилых помещений по г. Москва составляет:
Для объектов стоимостью свыше 300 000 000 рублей при расчете ставка равна 2%.
Объекты, строительство которых еще не завершено, также облагаются налогами в размере 0,3%.
Кадастровая стоимость определяется по заказу независимым экспертом, сведения хранятся в государственном кадастре недвижимости.
Переоценка осуществляется не реже, чем 1 раз за 5 лет и не чаще, чем 1 раз за 2 года, в некоторых регионах за 3 года.
С 2017 года изменен закон о налоге с продажи квартир, срок владения объектом без налоговых обложений стал 5 лет, вместо 3.
При реализации недвижимости собственнику придется заплатить 13 % НДФЛ.
Также существуют дополнительные отраслевые налоги, они зависят от того, с чем связана деятельность предпринимателя:
Дополнительные налоги, сборы и платежи оплачиваются при любой выбранной предпринимателем системе обложения.
Начинающие предприниматели почему-то считают, что если их предприятия бездействует и не приносят доходов, то и уплачивать ничего не нужно.
По закону Российской Федерации, невзирая на то, работает ли ИП или нет, страховые взносы все равно оплачиваются.
Точно так же предприниматель должен предоставить налоговой службе все требуемые отчеты.
При нерабочем предприятии дополнительные платежи и взносы за сотрудников не уплачиваются.
В результате выходит, что сумма налога на такое предприятие в 2017 году составит: 27 990 рублей.
Они оплачиваются в конце года или при желании постепенно в течение года по кварталам.
Помните, что на все неоплаченные своевременно налоги и взносы накладывается неустойка в виде пени, порой выходит очень крупная сумма.
И вы будете обязаны погасить ее вместе с основной выплатой.
Гораздо дешевле и эффективней оплатить все вовремя!
Порядок расчета взносов в ПФР в 2017 году:
В ФФОМС в 2017 году уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12)
Для расчета страховых взносов за весь 2017 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года*. Рассчитывать годовую сумму взносов будем исходя из размера, установленного на 1 июля, а именно - 7500 руб.
* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2017 год – 7500 руб.
| Взнос | Тариф | КБК на 2017 год | За 1 месяц | За 1 квартал | За год |
| ПФР (страховая часть) | 26% | 18210202140061110160 | 1950-00 | 5850-00 | 23400-00 |
| ФФОМС | 5,1% | 18210202103081013160 | 382-50 | 1147-00 | 4590-00 |
| Итого: | 2332-50 | 6997-50 | 27990-00 | ||
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель зарегистрирован 10.02.2017 года сумма страховых взносов за 2017 год: в ПФР составит 20753,57 руб. (7500 х 26% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 26%); в ФФОМС – 4070,89 руб. (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 27990,00 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз. Т.е. на 2017 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 187200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)
Важно! Для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.
Расчет доходов
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
| ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | Доходы облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@». | Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В |
| УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ | |
| Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ | Доход, от которого считается стоимость патента |
| ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ | Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются |
| ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Вниманию предпринимателей! С 2017 года для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 тыс. руб. используются следующие КБК:
Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2017 год 2 400 000 тыс. руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит: фиксированная часть 23 400,00 руб. + индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб. Итого: 44400,00 руб. В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 4590,00 руб.
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
|
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
|
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
которые не превышают перв.налог) |
6 998 руб (взносы) < 19 800 руб (перв.налог) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| 12 802 руб | |||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110
|
||
Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
нарастающим итогом за 1 квартал |
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
(налоговая база х налоговая ставка) |
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
|
6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 12 802 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110 | ||
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
нарастающим итогом за 1 квартал |
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
(налоговая база х налоговая ставка) |
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
которые не превышают перв.налог / 2) |
6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 12 802 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110 | ||
Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
По материалам: vesbiz.ru, buhsoft.ru, malyi-biznes.ru
Согласно положениям НК РФ, прямая обязанность ИП – взносы в ПФР 2017 году. Она не зависит от наличия работников и фактического ведения бизнеса. Фиксированные платежи в безоговорочном порядке перечисляются всеми зарегистрированными предпринимателями (кроме исключений, приведенных в 400-ФЗ). Бизнесмен должен рассчитывать и уплачивать взносы на медицинское и социальное страхование, а также дополнительный налог с выручки, переходящей «порог» 300 тыс. руб.
С 03.07.16 г. вступила в законную силу глава НК РФ – №34 «Страховые взносы», посвященная страховым платежам индивидуального предпринимателя за себя и свой персонал. Она оставила расчетным для определения величины взносов 12-месячный период. Отчетные даты – это:
Платежи ИП в Пенсионный Фонд – его законодательная обязанность, возникающая с момента завершения регистрационных процедур в фискальных органах, а не с даты фактического начала деятельности. Предприниматель обязан перечислять надлежащим образом рассчитанные суммы со следующего дня после постановки на учет. При этом не играет роли, ведет ли он работу фактически и приносит ли она прибыль.
Оплата взносов в ПФР ИП за себя не определяется наличием у него наемных служащих. В 2017 г. все платежи, перечисляемые бизнесменами, состоят из двух групп:
Согласно положениям НК РФ (ст. 430), календарным месяцем начала деятельности бизнесмена признается месяц государственной регистрации. Если работа ведется не с начала налогового периода, взносы в ПФР для ИП рассчитываются пропорционально количеству месяцев фактической деятельности. Если регистрация осуществлялась в середине (конце) месяца, для исчисления величины фиксированного платежа берется число прошедших с ее момента и до окончания месяца дней.
Обязанность по перечислению фиксированных взносов не исчезает у бизнесмена, который фактически не ведет бизнес, но не снялся с регистрационного учета. Налоговое законодательство (ст. 12 ФЗ №400 от 28.12.13) предусматривает ограниченное число случаев, в которых предприниматель может получить «вольную» от совершения перечислений:
Важно, чтобы освобождение от взносов ИП за себя в 2017 году, было подтверждено документами, указывающими, что бизнесмен действительно подпадает под один из четырех перечисленных пунктов.
Базой для исчисления суммы платежей является величина МРОТ, установленная органами федеральной власти и действующая на 01.01.2017 года. С 01.07.2016 г. она составляет 7 500 рублей.
Для расчета взноса в Пенсионный Фонд для ИП используется формула:
ВПФР = МРОТ* 0,26* 12.
Для определения величины отчислений на медстрахование нужно применять правило:
ВФФОМС = МРОТ* 0,051* 12.
Исходя из приведенных формул, все бизнесмены, которые проработают полный календарный год, должны будут заплатить по его итогу:
Общая сумма обязательств = 23 400 + 4 590 = 27 990 руб.
Важно: пенсионные взносы для ИП в 2017 году будут рассчитывать по тем же тарифам, что и в 2016 году. Однако они возрастут из-за увеличения МРОТ (в 2016 г. он составлял 6 204 руб.).
Согласно положениям налогового законодательства, фиксированные платежи за 2017 г. необходимо перечислить в госказну не позднее 31.12. 2017 года. С 1 января их нужно будет уплачивать не во внебюджетные фонды, а в Федеральную налоговую службу.
Бизнесмен вправе самостоятельно решать, как оплатить налог в ПФР для ИП: единовременным платежом или несколькими перечислениями. Специалисты советуют не затягивать и рассчитаться с бюджетом не позднее 20.12.2017 года. Из-за обновления алгоритмов и баз в ФНС могут быть задержки в зачислении сумм, и вам придется платить пени и штрафы. Чтобы избежать ненужных проблем, исчисляйте и уплачивайте взносы заблаговременно.
Приведенные размеры выплат актуальны только для бизнесменов, которые проработают 2017 год полностью. Как быть предпринимателям, начавшим деятельность не с начала года? В этом случае оплата пенсионных взносов для ИП 2017 производится пропорционально количеству месяцев, в течение которых он зарегистрирован, а для первого месяца – пропорционально числу дней.
Иванов А.А. зарегистрировал собственный бизнес по мойке машин 17.01.2017 г. Как определить величину фиксированных взносов, подлежащих перечислению в государственную казну?
За 2017 год Иванов отработал полностью 11 месяцев. Этот период к оплате причитается:
Итого: 21 450 + 4 207,5 = 25 657,5 руб.
Налог ПФР для ИП в 2017 году за неполный месяц будет исчисляться пропорционально числу дней января, прошедших после завершения регистрационных процедур. Иванов встал на учет 17.01, следовательно, был предпринимателем 15 дней.
Обязательства за первый месяц года рассчитываются как:
Итого: 943,55 + 185,08 = 1 128,63 руб.
Совокупные обязательства Иванова перед госказной за неполный год определяются как: 1 128,63 + 25 657,5 = 26 786,13 руб.
Платеж в ПФР для ИП с выручки от 300 тыс. рублей
Если предприниматель получил за год успешной деятельности выручку, переходящую «порог» 300 тысяч, к двум обязательным платежам за себя добавляется третий – с заработанных средств. Для определения его величины используется алгоритм:
ДПФР = (Д – 300 000)* 0,01, где
Согласно п.1.1 ст. 430 НК РФ, величина ДПФР не может быть больше восьмикратного размера взносов на пенсионное страхование. Это значит, что «потолок» определяется как:
Max = 8* 7 500* 0,26* 12 = 187 200 руб.
Порядок определения годовой выручки, на основании которого рассчитываются дополнительные взносы в ПФ ИП с 2017 года, зависит от используемого налогового режима. Общие положения систематизированы в таблице:
| Система налогообложения | Порядок определения дохода |
| УСН | Нужно сложить реализационные и внереализационные доходы. Расходы из них вычитать не следует независимо от выбранного вида УСН. |
| ЕНВД | Годовая выручка равна сумме квартальных величин вмененного дохода (не фактического!), определенного в соответствии с НК РФ. |
| Патент | Нужно взять возможную к получению годовую выручку, прописанную в патенте. Фактически полученные средства для расчета не используются. |
| Использование нескольких режимов | Необходимо сложить значения годовой выручки по каждому из используемых режимов. |
Крайний срок перечисления допвзносов за 2017 год – 01.04.2018 года.
С наступающего года бизнесмены обязаны предоставлять отчетность по страховым взносам (за исключением платежей по несчастным случаям и профболезням) в «свою» ИФНС. Срок подачи документов – не позднее 30 числа месяца, последовавшего после окончания отчетного квартала.
С 2017 года все существовавшие ранее формы отчетности будут объединены в одну – расчет 1 в ПФР для ИП. В стандартном варианте она будет включать следующие сведения:
Способ подачи отчетности зависит от количества сотрудников юридического лица. ИП без персонала и фирмы со штатом до 25 человек могут сдать его на бумаге, остальные – только электронно.
Отчисления в Пенсионный Фонд для ИП с 2017 года претерпят несколько изменений, не носящих глобального характера. Тарифы и формулы останутся прежними, изменится лишь размер МРОТ для расчета величины платежей. Администрирование взносов будет передано в ФНС, а потому бизнесмены будут обязаны совершать перечисления и сдавать отчетность именно в ее адрес.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
В 2017 году страховые тарифы для платежей ИП, которые он платит только за себя, устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации:
Фиксированные взносы на 2017 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:
Всего: 27990 руб.
ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)
Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайте.
Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2017 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит
Всего за 2017 год ИП должен будет заплатить 10756.45 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.
Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!.
Срок уплаты фиксированных взносов - не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.
В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше в п. 5 (23400 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2017 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано в п. 3 «Как считаются доходы»). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2017 год составит 23400 + (450 000 − 300 000) × 1% = 24 900 руб. Сумма взносов в ФФОМС 4 590
Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более 8 МРОТ х 12 х 26%. Т.е. в 2017 году не может быть более 187 200 руб (7500 × 8 × 12 × 26%)
Пример: Доход индивидуального предпринимателя на ОСНО в 2017 году составил: 20 000 000 руб. Сумма взносов за 2017 год составила бы 27990 + (20 000 000 − 300 000) × 1% = 224 990 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 187 200 руб., уплачивается 187 200 руб взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 4 590
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности в ПФ не сдают!
182 1 02 02140 06 1110 160 - Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено;
182 1 02 02103 08 1013 160 - Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.
У любого ИП есть два вида платежей по страховым взносам — за себя (со своих доходов) и за работников (с доходов, выплаченных работникам).
Страховые взносы ИП за себя в 2017 году — это платежи на пенсионное и медицинское страхование (на социальное страхование у ИП нет расходов). Иначе говоря — это фиксированные платежи ИП , так как рассчитывают их с учетом годового дохода, который получил предприниматель, и МРОТ на 1 января года.
Страховые взносы 2017 года считают из МРОТ на 1 января 2017 года — 7500 рублей. Перечислять такие взносы надо в ФНС.
Максимум — 187 200 руб.
Фиксированные взносы для ИП в ПФР в 2017 году (здесь имеются ввиду пенсионные взносы, которые теперь перечисляют в налоговую), как видно из таблицы, считают с дохода в пределах 300 тыс. рублей и еще дополнительно надо рассчитать и заплатить 1% с дохода, который превышает 300 тыс. рублей.
Фиксированные взносы в ПФР для ИП за 2017 год (на пенсионное страхование) с дохода в пределах 300 тыс. рублей:
7 500 х 12 х 26% = 23 400 руб.
Фиксированный платеж ИП в ПФР с дохода более 300 тыс.:
23 400 руб. + (годовой доход – 300 тыс.) x 1 %
Но не более 187 200 руб. = (8 x 7500) x (12 x 26%)
При любом доходе ИП он не должен платить по пенсионному страхованию больше 187 200 рублей. Согласно статье 430 НК РФ, взнос на пенсионное страхование не может быть больше произведения восьмикратного МРОТ (60 тыс. рублей — в 2017 году) на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз (3,12%):
Максимальная сумма пенсионных взносов ИП = 8 x МРОТ x 26% x 12
По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 рубля (187 200 руб. – 154 851, 84 руб.).
Таким образом, следует выделять фиксированный платеж ИП 2017, одинаковый для предпринимателей, и дополнительную сумму взносов, которая зависит от показателей доходности бизнеса.
Еще один фиксированный платеж ИП 2017 — медицинские взносы. Их рассчитывают только исходя из МРОТ на 1 января и установленной ставки (в 2017 году — 5,1%).
Взносы ИП за себя в 2017 году на медицинское страхование = 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%).
С 2017 года можно также зачесть переплату по взносам в будущие платежи, штрафы и пени по тем же взносам. Зачет их в налоги запрещен. Если переплачены взносы до 2017 года, заявление на возврат надо подавать в фонд. Кроме того, по закону фонд возвращает переплату, только если у компании нет долга за периоды до 2017 года (ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Кстати, платежи за работников не освобождают от фиксированных взносов ИП за себя. Не освободит и отсутствие дохода. Если предприниматель не ведет бизнес, он все равно обязан платить.
Если ИП зарегистрирован не с начала года или закрывается в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с количеством отработанных месяцев.
Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяцы деятельности ИП в 2017 году рассчитывают по формуле:
Страховые взносы ИП за себя за неполный месяц = МРОТ на начало года x тариф / всего дней в месяце x дней ведения бизнеса в этом месяце
ИП на упрощенной системе налогообложения с 2017 года вправе уменьшать налог УСН на взносы, уплаченные с доходов свыше 300 тыс. рублей. Теперь взносы с дохода более 300 тыс. являются фиксированными. Раньше считали, что такие платежи не являются фиксированными (письмо Минтруда от 16.12.2015 № 17–3/В-616), поэтому возникали споры, можно ли уменьшить на них налог по тарифу 1 % (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Тепнрь предприниматель на упрощенной системе с объектом «доходы» вправе уменьшить налог (а также авансы) на взносы за себя в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть если ИП перечислял взносы за себя в 2017 году, то он вправе уменьшить налог за этот же период.
Компания вправе уменьшить аванс по УСН на взносы и пособия, которые заплатила в течение квартала. Но при условии, что эти платежи компания уже начислила. Переплата по взносам налог не уменьшает.
Период ведения предпринимательской деятельности в феврале 2017 года — с 17 по 28 февраля (12 дн.из 28 дн.) Сумма взносов за месяц составит: пенсионные — 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.), медицинские — 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.).
Период ведения предпринимательской деятельности в ноябре 2017 года — с 1 по 13 ноября (13 дн. из 30 дн.) Сумма взносов за ноябрь 2017 года составит: пенсионные взносы — 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.), медицинские взносы — 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.).
С марта по октябрь 2017 года включительно (за 8 полных месяцев) сумма взносов составит: пенсионные — 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.), медицинские — 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.).
Итого фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2017 году составят:
пенсионные взносы — 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).
медицинские взносы — 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).
В 2017 году доход составил 1 100 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб. (1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. — 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).
Общая сумма пенсионных взносов в 2017 году — 25 280, 71 руб. = 17 280,71 руб. + 8000 руб.
Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя в 2017 году не изменились.
Фиксированные платежи за себя исходя из МРОТ за 2016 год бизнесмены обязаны перечислить не позднее 9 января 2017 года (перенос с субботы 31 декабря). Взносы с доходов сверх 300 тыс. рублей — не позднее 3 апреля 2017 года (1 апреля — суббота).
Взносы ИП за себя за 2017 год необходимо перечислить не позднее 9 января 2018 года (перенос 31 декабря 2017 года). Для взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, сроки уплаты другие. Дополнительные фиксированные взносы сверх этой суммы нужно заплатить не позднее 2 апреля 2018 года (перенос с 1 апреля).
Страховые взносы ИП за себя в 2017 году: реквизиты
С 2017 года взносы на пенсионное и медицинское страхование перешли под контроль федеральной налоговой службы РФ. Предпринимателей, ведущих деятельность без привлечения наемного персонала, указанные изменения затронули лишь косвенно. Основные правки претерпела , порядок ее заполнения и сроки сдачи. ИП без сотрудников в 2017 году взносы платят по прежним правилам и в установленные ранее сроки. Изменились лишь реквизиты на оплату и размер средств, перечисляемых в бюджет.
Страховые взносы для ИП в 2017 за себя должны уплачиваться в соответствии с новой главой 34 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2017 года.
Изменений, внесенных в порядок расчета и уплаты страховых отчислений ИП за себя, всего 3:
Отчисления на личное страхование являются обязательными и подлежат уплате вне зависимости от ведения деятельности и получения дохода. Они делятся на два вида:
Важно: Взносы с суммы свыше 300 тыс. руб. за 2016 год предприниматель должен так же платить в ФНС.
Отчисления в установленном размере привязаны к уровню МРОТ, устанавливаемому на каждый налоговый период (год). В 2017 году МРОТ равен 7 500 р.
Расчет отчислений в установленном размере осуществляется по формуле:
МРОТ Х Ставка х 12 месяцев
Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОПС в 2017 году, составляет: 23 400 р.:
7 500 х 26% х 12 мес.
Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОМС в 2017 году, составляет: 4 590 р.:
7 500 х 5,1% х 12
Итого размер страховых взносов ИП 2017 году составляет: 27 990 р.
При получении прибыли, сверх установленного лимита в 300 тыс. р., ИП обязан уплатить 1 % с разницы.
Примечание: предельный лимит суммы, подлежащей уплате в бюджет на ОПС в 2017 году, не должен превышать 187 200 р. Указанное значение рассчитывается по формуле: 7500 х 8 х 26% х 12.
Срок для перечисления средств в фиксированном размере не изменился - до 31 декабря текущего налогового периода. Таким образом, за 2017 год оплату необходимо произвести не позднее 31 декабря 2017 года.
Срок перечисления платежа с прибыли свыше установленного лимита - до 1 апреля года, следующего за отчетным. За превышение дохода в 2017 году заплатить придется до 1 апреля 2018 года.
В 2017 году, в связи со сменой администратора доходов бюджета, изменились реквизиты на перечисление средств по личному страхованию.
| Тип перечисляемых средств | |
|---|---|
| Платежи (как фиксированные, так и с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| 182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
| Тип перечисляемых средств | |
|---|---|
| Платежи в фиксированном размере с превышения в 300 000 | 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| 182 1 02 02140 06 2100 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02140 06 3000 160 |
| 182 1 02 02103 08 1011 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2011 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Подводя итоги вышесказанному отразим основные изменения текущего года в сравнении с прошедшим годом в табличном формате.
