Отчетность по НДС должна сдаваться всеми плательщиками этого налога — ИП и юрлицами — в электронном виде через специализированного оператора. Данная процедура предполагает наличие у налогоплательщика:
Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполнено, отчетность по НДС в электронном виде отправить не получится. Но возникновение подобной ситуации вполне вероятно: сертификат ЭЦП может закончиться или аннулироваться в силу тех или иных причин, программа для отправки документов зависнет или заразится вирусом, а сбои в доступе к ресурсам Интернета не редкость даже в крупнейших городах.
Как в этом случае быть налогоплательщику?
Вариант здесь один — сдать отчетность через доверенное лицо. Некоторое время налогоплательщики пользовались возможностью предоставить декларацию в бумажном виде, при этом уплатив штраф за отчетность не по форме в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Однако с 2015 года в п. 5 ст. 174 НК РФ четко указано, что декларация на бумаге считается непредставленной. А это уже совсем другие штрафы.
Главное условие пользования рассматриваемым вариантом направления декларации по НДС в налоговую — оформление доверенности на представителя. Для ИП она должна быть обязательно заверена нотариально , юрлица оформляют доверенность без участия нотариуса.
Доверенность должна оказаться в налоговой до представления декларации (п. 1.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398). Иначе есть риск, что в приеме декларации откажут. На это указала ФНС в письме от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@.
Технически это можно сделать 2 способами:
Сдать отчетность по НДС его плательщикам можно только в электронной форме. Если фирме не удается это сделать самостоятельно, можно направить декларацию в налоговую через представителя. Для этого нужно оформить и отдать налоговикам доверенность.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начиная с 1-го квартала 2019 года отчитываться по НДС нужно по новой форме. О ее заполнении читайте .
В статье пойдет речь об основных моментах, которые необходимо знать налогоплательщикам при формировании и отправке электронной отчетности по НДС. Как выбрать самый простой и выгодный способ направить декларацию в ФНС? Сколько стоят услуги операторов и какие сложности возникают при работе с ними?
Любой бухгалтер понимает, что удобнее всего сдать НДС через интернет посредством именно той программы, в которой она была сформирована. Перенос отчетности из бухгалтерской программы в другой ресурс не застрахован от дополнительных ошибок. Поэтому необходима программа, которая позволит сдать НСД через интернет и, по возможности, бесплатно. В первую очередь, в голову приходит мысль о сайте ФНС России. Там действительно есть программа "Налогоплательщик", которая является абсолютно бесплатной. Кроме того, на рынке существует множество предложений по программам для учета и отчетности. Некоторые из них можно считать условно бесплатными, однако большинство все же потребует определенных финансовых вложений. Ведь за удобство, как известно, нужно платить.
Федеральная налоговая служба проводит пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через свой сайт в интернете . Налогоплательщикам предоставляется возможность сдать отчетность в электронном виде совершенно бесплатно. Хотя по кнопке «помощь» в каждом разделе доступен порядок действий для заполнения соответствующего раздела декларации по НДС, у данной программы не предусмотрена поддержка. Все обновления программного обеспечения придется отслеживать самостоятельно. Пользователь должен разбираться со всеми ошибками и сбоями в работе самостоятельно. Протестировать декларацию перед отправкой также не получится.
Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ и с пунктом 5 статьи 174 НК РФ , налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость можно сдать с помощью сервиса ФНС только при наличии электронной цифровой подписи (ЭЦП). Ее придется купить у любого аккредитованного удостоверяющего центра. То есть определенные затраты на отправку отчетов таким способом все равно будут. В связи с этим на сегодняшний день сдать декларацию по НДС абсолютно бесплатно не получится. Поэтому стоит все же познакомиться поближе с платными сервисами.
Способов сформировать декларацию и пояснения по НДС в электронной форме (2018), а также отправить их в налоговую инспекцию, существует два:
В первом случае организация-налогоплательщик должна самостоятельно заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО). Кроме того, существуют фирмы-посредники, иначе говоря - спецоператоры, с которыми также можно договориться. Налогоплательщик становится абонентом по договору, ему предоставляется программа для отправки отчетности, а на руководителя или другое уполномоченное лицо оформляется электронная цифровая подпись. В этом случае в организации должен быть специальный программист, который сможет настроить программу, интегрировать ее в программу учета и регулярно обновлять. За услуги придется ежегодно перечислять деньги оператору ЭДО.
Кроме того, существуют так называемые облачные сервисы. В этом случае программное обеспечение предоставляется оператором непосредственно в интернете и пользователь может ничего не устанавливать на своих компьютерах, а получить доступ к такой программе можно с любого компьютера или ноутбука. При этом пользователь получает полный контроль за отправкой своей отчетности, а также возможность напрямую получать уведомления и требования от налоговой службы.
Представительский способ намного проще, однако он не гарантирует контроля за доставкой отчетов. В этом случае декларация по НДС направляется через организацию, у которой уже установлен программный комплекс, позволяющий отправлять отчетность других организаций или предпринимателей. Обычно такие услуги стоят намного дешевле, чем работа непосредственно с оператором. Однако сами налоговые органы их не приветствуют, ведь обратная связь с плательщиком НДС в этом случае для них отсутствует.
Всего на сегодняшний день в России зарегистрировано и работает 119 операторов электронного документооборота (полный список можно посмотреть на сайте ФНС). Такой оператор должен быть российской организацией и соответствовать требованиям, утверждаемым ФНС России (п. 3 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542 ). Работать можно только с теми операторами, которые зарегистрированы ФНС России. Хотя лидеры на рынке ЭДО все время меняются, по количеству клиентов на сегодня лидируют:
Среди продуктов для отправки отчетов можно выделить:
Все эти компании не дают возможности сдать НДС бесплатно через интернет, однако все они проводят акции, во время которых открывают временно бесплатную подготовку отчетности. Кроме того, при оформлении долговременного сотрудничества практически всегда можно получить хорошие скидки и сдавать декларации по НДС за весьма умеренную плату.
Лидером по соотношению «цена—качество—удобство» на рынке электронной отчетности является 1С-Отчетность. Сравнение с другими спецоператорами представлено в виде таблицы. В качестве примера было взято обслуживание юридического лица в течение года.
| 1С-Отчетность | Астрал Отчет | Небо | Бухсофт Онлайн | Контур. Экстерн | Мое Дело | Сбис | Otchet.Ru | |
| Цена за год | Цена от 3900 до 5900 руб. | от 2900 руб. |
Цена от 100 до 170 руб. за отчет |
Единая цена - 2938 руб. |
от 2900 руб. | от 9996 руб. | 3300 |
Цена от 1300 до 4300 руб. |
| Технология | Оffline | Оffline | Online | Online | Online | Online | Оffline | Оffline |
| Техническая поддержка | круглосуточно | круглосуточно | круглосуточно | ежедневно с 07-00 до 19-00 | круглосуточно | круглосуточно | круглосуточно | круглосуточно |
| Проверка отчета | да | нет | нет | да | да | нет | да | да |
Очевидно, что при выборе оптимальной программы нужно учитывать как она будет работать:
Из таблицы выше видно, что к первой группе относятся такие программные продукты, как: СБИС++, и . Со второй группой немного сложнее. Далеко не все онлайн-программы дают возможность доступа с любого устройства. Например, Контур.Экстерн позволяет сформировать и отправить декларацию по НДС прямо на своем портале в облачном режиме, однако получить доступ к информации можно только с того компьютера, на котором установлено средство криптографической защиты информации (СКЗИ). Поэтому Контур можно считать программой-online только условно. Полностью «облачные» программы — это Бухсофт, Мое Дело , Отчет.ру и .
Для выбора спецоператора важно оценить соотношение предлагаемых функций и опций к их цене у аналогичных операторов. Более дорогие варианты обычно включают в себя дополнительные услуги, например, проверку декларации перед отправкой. Кроме того, пользователи даже могут получать нормативную базу для ведения учета и составления отчетности, а также консультации опытных бухгалтеров. Важную роль играет простота подключения и настройки, а также обратная связь с ФНС России. Ведь кроме самой отправки декларации по НДС необходимо получить от ФНС квитанцию о ее получении, а также другие требования и уведомления.
Перед отправкой в ФНС необходимо осуществить проверку декларации: заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения, правильно ли указаны коды вида операции, также возможна проверка контрагентов на их благонадежность. Сам налогоплательщик может сделать это с помощью контрольных соотношений, которыми также пользуются налоговые органы во время камеральной проверки. Поэтому такое тестирование перед отправкой декларации в ИФНС позволит налогоплательщикам избежать предоставления некорректного отчета, содержащего ошибки, избавит от излишней переписки с налоговым органом и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок.
Конечно же, такие проверки осуществляются с помощью специализированных программ тестирования. При этом онлайн-сервис налоговой службы не предоставляет такой возможности. Среди наиболее понятных и удобных програам для электронной отправки деклараций по НДС в этом плане следует выделить Контур и Бухсофт — только у них протокол проверки отчетов содержит расшифровки, понятные для большинства пользователей. Например, Бухсофт отправляет такие расшифровки при тестировании декларации по НДС:
Очевидно, что даже начинающий пользователь сможет понять такие расшифровки и устранить все недочеты до момента поступления отчета по НДС в налоговую.
Налогоплательщик не только должен сдать НДС через интернет, также у него возникают следующие взаимосвязанные обязанности (п. 5.1 статьи 23 НК РФ ):
Такие пояснения налоговики могут затребовать в случае выявления в декларации ошибок и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Формат предоставления пояснений утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/ . При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными. Если не обеспечить исполнение этих требований, ФНС может заблокировать операции по счету плательщика. Поэтому спецоператор должен предоставить такую возможность.
Была введена обязанность для всех плательщиков НДС сдавать отчетность по этому налогу исключительно в электронной форме.
Помните: если вы освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог НДС или не являетесь плательщиком этого налога, а выступаете только налоговым агентом, декларацию по НДС вы можете предоставлять на бумаге (Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@ «Об особенностях предоставления деклараций по НДС»).
С одной стороны сдавать отчетность через интернет намного удобнее, поскольку не требуется тратить время на очереди. С другой стороны необходимо найти надежного оператора, с помощью которого будут сдаваться отчеты в электронной форме.
Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.
Каждый налогоплательщик НДС должен произвести сдачу НДС по завершению налогового периода тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим периодом. Один налоговый период равен одному кварталу. При совпадении крайнего срока уплаты НДС с выходным или нерабочим праздничным днём, последний день, когда платить НДС можно - это следующий за ним рабочий день.
Исходя из вышесказанного, сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:
За 4 квартал 2015г. - 25.01.2016г., 25.02.2016г. и 25.03.2016г.;
За 1 квартал 2016г. - 25.04.2016г., 25.05.2016г. и 27.06.2016г.;
За 2 квартал 2016г. - 25.07.2016г., 25.08.2016г. и 26.09.2016г.;
За 3 квартал 2016г. - 25.10.2016г., 25.11.2016г. и 26.12.2016г.
Если возникла необходимость сдать НДС заранее, то в соответствии с НК РФ - это сделать разрешено. Нужно перечислить в первом месяце после прошедшего квартала, например, две третьих суммы исчисленного НДС или всю сумму в полном объёме.
Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.
Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.
Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа - первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй - на перевод удержанного НДС.
Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики - 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.
НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика - от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).
Сдать декларации по НДС в свою Инспекцию ФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило одинаково применимо и к налогоплательщикам НДС, и к налоговым агентам, а также лицам, указанным в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи декларации НДС совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, то предоставить её в налоговую можно и на следующий рабочий день без просрочки.
Налог на добавленную стоимость — один из важнейших для бюджета государства и в то же самое время один из самых неоднозначных с точки зрения выполнения обязательств плательщиков по внесению его в бюджет и предоставления отчетности. Положения законодательства РФ предписывают компаниям не только вовремя уплачивать налог, о котором идет речь, в бюджет и предоставлять декларацию по нему в но также делать это при следовании определенным технологическим критериям. Какие именно нормы закона заслуживают в данном случае особого внимания со стороны налогоплательщиков? В чем специфика уплаты НДС и предоставления отчетности по данному налогу в государственные органы?
НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных. Это означает, что де-юре его платит фирма, но де-факто — ее клиент или покупатель, поскольку данный сбор обычно включается в структуру отпускной стоимости товара.
Сумма соответствующего налога, которая должна быть перечислена в бюджет РФ, определяется как разница между показателем, который исчислен в момент реализации товаров, работ либо сервисов, и той цифрой, которая была предъявлена компании поставщиком соответствующего продукта. НДС уплачивается в федеральный бюджет РФ в сроки, установленные НК РФ. Также главный налоговый закон государства предписывает плательщикам НДС предоставлять в контролирующие органы декларации. Рассмотрим особенности осуществления данных процедур подробнее.
Крайний срок сдачи декларации по НДС, определенный нормами НК РФ, — 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Касательно НДС таковым считается квартал. Так, если налогоплательщику нужно отчитаться за 3 первых месяца года, то крайний срок сдачи декларации по НДС за соответствующий период — 25 апреля.
Весьма актуальный для многих предпринимателей вопрос — когда нужно направлять в ФНС документ, о котором идет речь, если 25 число — выходной. Законодательство РФ включает норму, по которой при отчетности по НДС срок сдачи отчета в виде декларации в этом случае переносится на ближайший рабочий день. То есть, например, в 2015 году крайние сроки следующие: декларацию по НДС за 1-й квартал нужно успеть сдать до 27 апреля, отчетность за 2-й квартал предоставляется до 27 июля, за 3-й — до 26 октября, за 4-й — 25 января 2016 года. В 2016 году, в свою очередь, в отношении декларации будут новые сроки сдачи. НДС - сбор, требующий внимательного рассмотрения законодательных нюансов, регулирующих его. Налогоплательщику желательно заблаговременно изучать их. Законодательством не предусмотрены декларации по НДС за год. Сроки сдачи данного документа так или иначе коррелируют с кварталом.
Если фирма не предоставит государству отчетность по НДС, предусмотренную законодательством, то в соответствии с положениями ст. 119 НК РФ на нее может быть наложен штраф. Еще одна санкция, применяемая к фирме, которая не смогла соблюсти законодательно установленные для НДС сроки сдачи декларации, — возможное приостановление транзакций по расчетным счетам. Таковы нормы, зафиксированные в п. 3 ст. 76 НК РФ.
Можно отметить, что декларации по рассматриваемому налогу предоставляются, если речь идет о предприятии с филиалами, только основным офисом фирмы. То есть компании могут не предоставлять в локальные структуры ФНС соответствующий документ.
Предоставлять государству декларацию, о которой идет речь, нужно в электронной форме. Если плательщик принесет документ в бумажном варианте, ФНС посчитает его не предоставленным. Фирма будет рассматриваться как нарушитель закона о составлении отчетности по НДС. Сроки сдачи декларации, таким образом, - не единственный критерий исполнения предписаний законодательства для плательщиков налога, о котором идет речь.
Но каким образом нужно предоставлять в ФНС электронную декларацию по рассматриваемому налогу?
Если попробовать принести в ФНС документ, о котором идет речь, в виде обычного файла в формате Word или Excel либо направить его по электронной почте, ведомство, скорее всего, его не примет. Дело в том, что декларация, как важнейший источник налоговой отчетности, должна быть подписана. Поскольку законодательство требует от бизнесов предоставления данного документа в электронном виде, то предполагается, что он будет подписан с помощью ЭЦП, а при его отправке может быть задействовано специализированное ПО. Получить в распоряжение соответствующую инфраструктуру плательщик НДС может в одном из удостоверяющих центров.
Для того чтобы зарегистрировать цифровую подпись, в данную организацию нужно предоставить паспорт, а также учредительные документы юридического лица. Если ЭЦП заказывается представителем фирмы, может понадобиться также и доверенность на него от руководства организации. Существует большое количество организаций, регистрирующих ЭЦП для предпринимателей. Из них следует выбирать те, которые имеют аккредитацию, — соответствующие удостоверяющие центры могут выдавать электронные ключи, обладающие самой высокой степенью защиты. ФНС, соответственно, будет готова принимать декларации по НДС, подписанные ключами, которые выданы аккредитованным удостоверяющим центром.
Еще один значимый фактор признания обязательств фирмы по отчету перед государством по НДС выполненными — использование корректной формы декларации. Законодательство РФ предписывает налогоплательщикам использовать документ, утвержденный Приказом Минфина РФ № 104 от 15.10.2009 года. Исследовав то, что представляет собой НДС, сроки сдачи декларации по данному налогу, рассмотрим более подробно аспект, связанный с корректным заполнением указанной формы.
Документ, о котором идет речь, должен включать показатели в рублях, копейки указывать не нужно. Если таковые образуются в процессе исчисления НДС, то соответствующие показатели нужно округлять до целого рубля. Если сумма — 50 копеек и более, то в большую сторону, если менее — то, соответственно, в меньшую.
Титульный лист декларации, а также 1-й раздел документа должны заполнять все фирмы, являющиеся плательщиками рассматриваемого налога. В том числе и те, у кого не было оборотов за отчетный период по сделкам с НДС. Сроки сдачи и порядок предоставления отчетности для таких организаций тот же, что установлен для фирм, фактически уплативших рассматриваемый налог.
Разделы декларации со 2-го по 12-й, а также различные приложения к соответствующему должны заполняться, в свою очередь, только если налогоплательщик выполнял операции, указанные в тех или иных формах.
Разделы декларации с 4-го по 6-й должны заполняться только в тех случаях, когда фирма платила НДС по нулевой ставке.
Разделы с 10-го по 11-й документа, о котором идет речь, заполняются, если налогоплательщик задействовал в отчетном периоде счета-фактуры, но осуществлял предпринимательские активности в интересах третьих лиц с учетом подписанных агентских контрактов, договоров комиссии, транспортной экспедиции либо являлся застройщиком.
Раздел 12-й рассматриваемого источника должен заполняться, если:
Для того чтобы заполнить декларацию по НДС, соответствующий налог необходимо корректно исчислить. Каким образом решается данная задача? Все зависит от конкретного типа товара, работы либо сервиса, на который начисляется НДС. Отдельные типы продуктов облагаются соответствующим налогом по ставке 18%, другие — 10%. Есть активности, которые облагаются по нулевой процентной ставке. Изучим специфику их применения подробнее.
Нулевая ставка по рассматриваемому налогу применяется в коммерческих активностях, предполагающих вывоз российской фирмой товаров за границу в рамках договоренностей о функционировании свободной таможенной зоны, в процессе оказания услуг по международным перевозкам и иным операциям, предусмотренным законодательством РФ. Ставка НДС в размере 10% применяется при продаже продовольствия, товаров для детей, прессы, медицинских товаров. В свою очередь, ставка, которая составляет 18%, применяется в остальных случаях. Если фирма получает предоплату по товару, а также в тех случаях, когда НДС исчисляется в особом порядке, также могут задействоваться ставки в 10% и 18%.
Владельцам бизнеса всегда полезно быть в курсе нововведений в области законодательства, регулирующего продажу товаров, продуктов и сервисов, которые облагаются НДС. Основные источники права, на которые нужно обращать в данном случае внимание, — ст. 164 НК РФ, Постановления Правительства № 908 от 31.12.2004 года, № 688 от 15.09.2004 года, № 41 от 23.01.2003 года. Таким образом, для налогоплательщика исключительно важно задействовать корректную форму декларации НДС, исчислять данный налог, а также соблюдать установленный для отчетности законодательно срок сдачи. НДС также должен быть вовремя уплачен. Изучим данный аспект подробнее.
Итак, мы изучили такой нюанс как срок сдачи отчетности по НДС. Но его соблюдение — обязательство, которое дополняет, собственно, уплату соответствующего сбора в казну. Когда нужно вносить платежи по налогу в бюджет? Каким образом коррелируют сроки сдачи и уплаты НДС?
В соответствии с положениями налогового законодательства РФ уплата сбора, о котором идет речь, должна осуществляться в общем случае не позднее 25 числа первых 3 месяцев, следующих за отчетным периодом, равными долями. То есть если, например, по итогам 1 квартала фирма должна внести в бюджет РФ 30 000 рублей в качестве НДС, то в апреле, мае и июне ей нужно заплатить государству по 10 000 рублей.
Таким образом, сроки сдачи отчета по НДС могут совпадать только с первым платежом в бюджет. Особый сценарий установлен законодателем для организаций, не являющихся по умолчанию плательщиками налога, о котором идет речь, однако выставившими своим контрагентам счета-фактуры, в которых налог зафиксирован. Таким компаниям нужно уплатить всю сумму сбора до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. В этом смысле у платежа в бюджет и предоставления декларации по НДС одинаковый срок сдачи.
НДС — налог, который нужно платить вовремя, равно, как и отчитываться перед государством по нему.
