С заработной платой персонала имеет дело бухгалтерия на любом предприятии. Необходимо знать, как такие начисления отображаются в плане учёта, чтобы правильно выполнить все бухгалтерские действия.
Зарплатой называют вознаграждение за выполнение трудовых обязательств работникам. Выдаётся в денежном, либо натуральном виде. Главное – чтобы работодатели, выдавая такое вознаграждение, придерживались порядка, установленного на законодательном уровне. Система оплаты труда бывает сдельной, либо повременной.
При повременной схеме вознаграждение определяется в зависимости от времени, которое было отработано фактически. Сдельная система предполагает учёт по формам, которые разрабатываются индивидуально для каждой компании. При этом учитывается не только количество выполненной работы, но и объёмы.
При выполнении таких операций дебет снова ставят по 70 счёту. А кредит становится 68.
Отчисления должны производиться только для того месяца, к которому они сами имеют отношение. Ответственность по их проведению возлагается на работодателей. Для чего используется субсчёт 69 в.
При этом такие взносы относятся к себестоимости продукции, а не удерживаются из зарплаты напрямую.
Главное – использовать кредит соответствующих счетов. В данном случае необходимо отобразить факт того, что задолженность перед работниками уменьшается. Удержания из заработной платы возможны только в исключительных ситуациях, установленных на законодательном уровне.
Как провести списание доходных вложений в материальные ценности, вы можете узнать
Есть определённые ограничения для размера подобных удержаний.
Рекомендуется использовать специализированные программы вроде 1C. Они позволяют автоматизировать процесс, тратить на него меньше времени. Такие программы легко освоят даже те, кто только начинает заниматься финансовыми расчётами.
Уменьшение надбавок с премиями вместе с увеличением оклада – вот чем заработная плата военных отличается от всех остальных. Денежное довольствие в данном случае определяется по:
100% от утверждённого оклада может равняться максимальная надбавка для таких сотрудников.
В ситуации с ними допустимо применение синтетического, либо аналитического вида учёта.
Любой организации будет полезно узнать о правилах начисления заработной платы в 2016 году. Ведь только так можно будет сформировать хорошую команду, в которой практически отсутствуют конфликты. Это важно не только для бюджетных, но и для частных предприятий.
Более подробную информацию про вы прочтете по ссылке.
Руководители должны быть знакомы с нюансами во всех сферах деятельности. Иначе они сами не смогут понять в случае необходимости, где именно была допущена ошибка. И своевременно исправить её, согласно требованиям текущего законодательства.
Подробнее о зарплате, налогах на нее и о том, как это все отражается в бухгалтерии, вы увидите в следующем видео:
Все расчеты по выплате зарплаты учитывайте на счете 70. По кредиту счета начисляйте доходы, а по дебету проводите удержания. Поводки по зарплате и налогам 2018 - 2019 вы найдете в статье.
Для расчетов по зарплате используют счет бухгалтерского учета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражают по кредиту этого счета,а удержания проводят по дебету.
Какие счета использовать в корреспонденции со счетом 70, зависит от того, какую именно операцию компания хочет провести. В связи с этимпроводки по зп и налогам в разных компаниях могут отличаться. Ниже в статье вы найдете самые частые проводки по зарплате и налогам в 2018 году, такие же проводки будут актуальны в 2019 году.
В бухучете заработная плата работников включается в следующие затратные статьи:
В зависимости от того, за счет каких источников списываются расходы на оплату труда, выбирают те или иные проводки по начислению зарплаты.
Проводки по начислению и выплате зарплаты ниже.
Проводки по начислению зарплаты отражают по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат. По какому счету проводить операции, в том числе, зависит от вида деятельности компании. Основные проводки по начислению зарплаты вы найдете ниже.
Проводки по выплате зарплаты в бухгалтерии отражают по дебиту счета 70 в корреспонденции со счетами активов компании. Как правило используют два счета - 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Бухгалтерские проводки по выплате зарплаты ниже.
Работодатели обязаны исчислить и удержать с зарплаты сотрудников подоходный налог - НДФЛ. Этот налог бухгалтеры учитывают на счете 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета отражают удержание НДФЛ, а по дебету - уплату в бюджет.
Налог с доходов удерживают при выплате зарплаты, поэтому проводки по счету необходимо сделать в день перечисления денег на банковскую карточку сотрудника или при выдаче денег из кассы. Проводка по удержанию НДФЛ следующая.
Очень часто бывает так, что компания совершает за один день по несколько десятков сделок. И оплата за товар не всегда происходит одновременно с передачей товара. Возможен такой вариант, когда товар уже передан, а деньги за него придут только через определенный срок.
Для этого бухгалтерами используется особый способ учета таких доходов и расходов: принцип двойной записи. У каждой операции с денежными средствами и товаром есть две стороны: приходная и расходная, которые бухгалтеры называют дебетом и кредитом соответственно. Проводкой же называется процесс проведения операции сначала по кредитному счету, а затем по дебетовому.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
В трудовом праве сказано, что зарплата должна быть выдана работникам не меньше чем 2 раза за месяц, при этом первая их этих нескольких выдачей считается авансом.
Счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – главный счёт для проведения любых действий, призванных совершить начисление заработной платы . Расходы, понесенные в связи с этими действиями, прописываются на себестоимость продукции предприятия. Из-за этого со счетом №70 корреспондируют такие счета:
Проводка, которую используют бухгалтеры при начислении заработной платы, выглядит так: Д20 (44,26,29,23…) К70.
Данная проводка производится по всей сумме начислений один месяц. Для этого используют и расчётную ведомость.
Учет по счету №70 производится для всех сотрудников организации в отдельности.
В России законодательно существует возможность для работодателя удерживать из зарплаты сотрудника сумму, которую он должен выплатить предприятию, физическому лицу и т.д.
Из зарплаты работников предприятия ежемесячно удерживаются определенные суммы денег по разным причинам:
20% – максимальная сумма удержаний из заработка работника (с вычетом НДФЛ). Но в некоторых случаях, которые описаны федеральными законами, их размер может доходить до 50% от зарплаты.
Помимо этого, если держания могут быть в пользу государства (налоги, штрафы) и третьим лицам (алименты, профсоюзные взносы и т.д.).
Следует иметь в виду, что излишне начисленная зарплата взыскиваться с сотрудника не может, если это произошло не в результате вычислительной ошибки, а вследствие иных причин, при, например, недостаточной профпригодности или квалификации работника и неправильного из-за этого расчёта зарплаты.
Удержания по заработной плате проводятся по счету №70 и корреспондируются по кредиту счетов №20,23,25,26,29,44,76,51.
Проводка для выглядит так:
Страховые взносы, ранее именуемые ЕСН (единый социальный налог), платит работодатель на обязательной постоянной основе за каждого сотрудника.
Страховые взносы состоят из:
Эти взносы относятся к себестоимости продукции по счетам № 20,26,29 либо 44 корреспондируемые по счету №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Так, проводку можно записать: Д20 (44,26, 29…) К69.
Трудовое законодательство в нашей стране предусматривает право граждан на получение зарплаты не менее двух раз в месяц. Первая выплата в текущем месяце считается авансом, и она обязана составлять не меньше 40% от суммы дохода, который полагается работникам.
Оплата может производиться несколькими способами:
Остаток зарплаты может быть выдан сотруднику только лишь после того, как на счет №70 Кредита начислена эта зарплата, и с дебетового счета №70 удержаны все налоги.
Производится выплата зарплаты или через кассу предприятия, или через обслуживающий банк переводом денег на дебетовый счет в банке работника.
Таким образом, проводка примет вид: Д70 К50 (для кассы) или 51 (для расчетных счетов).
Но эта проводка подходит лишь для выплаты зарплаты в денежном виде.
Проводка же для зарплаты натурой выглядит так:
Д 70 К 43 где счет №43 называется «Готовая продукция».
Следует учесть, что зарплата продукцией или товаром может выдаваться, если только это предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Осуществляется такая выплата по заявлению от сотрудника. По закону она не должна превышать 20% от суммы полагающегося работнику заработка.
В нашей стране существует налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Он, как правило, составляет 13% от заработка любого гражданина, получающего зарплату или иной доход (он индексируется в прямой зависимости от размера зарплаты). Он отчисляется от общей суммы дохода работника. Кроме этого налога работодатель обязан выплачивать всяческие взносы с государственные страховые фонды. Взносы могут быть как страховые, так и пенсионные.
При переводе на счет работника его зарплаты предприятие должно рассчитывать еще и страховые взносы, и налоговые отчисления. Возникает логичный вопрос, какие счета используются для таких отчислений? Давайте разберемся.
В день, когда выплачивается зарплата сотрудникам, предприятие оплачивает НДФЛ и взносы по страховке за травматизм. Деньги на иные страховые взносы предприятию надо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Оплату следует производить с расчетного счета предприятия №51 и закрывать задолженность перед страховыми фондами счетами №68 «Расчеты по налогам и сборам» и №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Таким образом, проводки будут выглядеть так:
Организация, которая не уплатила страховые взносы и НДФЛ может быть наказана штрафом в размере 20% от суммы задолженности по налогам.
А если при проверке выяснится, что это было сделано умышленно, то штраф составит уже 40% не уплаченной суммы.
– это такая зарплата, которую сотрудники предприятия не получили в установленные организацией и законом сроки. Зарплата, не полученная сотрудником вовремя, депонируется, и он сможет получить ее в любой момент.
Депонироваться зарплата может лишь после истечения срока выдачи. По закону он не может превышать 5 дней. В последний день выдачи денежных средств из кассы кассир обязан сделать отметку о депонации заработка напротив фамилии сотрудника в расчетной ведомости.
Если в отчетах бухгалтерии появляется депонированная заработная плата, то у организации возникает кредиторская задолженность перед работником. В случае если сотрудник не обратился в бухгалтерию с просьбой выдать ему зарплату, то списание такой задолженности происходит после истечения срока исковой давности. После этого долг списывается на счёт № 91 «Внереализационные расходы». Срок давности составляет три года.
Депонирован ная зарплата выдается при условии наличия в кассе необходимой суммы денежных средств.
Учет депонированных сумм происходит на счете Кредита 76.4
Проводки бухучёта по депонированной зарплате имеют такой вид:
Все проводки делаются на одну сумму!
Причины депонирования могут быть любые:
Следует знать, что за отказ в выдаче работодателем работнику депонированной зарплаты работодатель несет ответственность, при обращении работника с исковым заявлением в суд.
Бухгалтерии любой организации приходится иметь дело с заработной платой персонала. Для правильного учета всех возможных операций важно знать основные проводки по заработку.
Все типичные варианты будут подробно рассмотрены в этой статье.
Начисление заработанной за отчетный период работником денежной компенсации за труд (обычно за месяц) проводится по кредиту 70-го счета
. Каким выбрать счет, корреспондирующий с ним, зависит от того, где работает сотрудник, которому начисляется денежная сумма. Если производство основное (обслуживание или вспомогательные функции), то это будет 20-й дебетовый счет
.
При перечислениях управляющему персоналу нужно делать проводку на 25 или 26-й счет . Для продавцов готовой продукции и других людей, которые заняты продажей товаров или услуг, нужно применять 44-й счет .
На дебетовый счет «08» нужно делать проводку в том случае, когда рабочие заняты в строительстве или в постройке каких-либо других объектов.
Например, идет строительство двухэтажного жилого дома, за который была начислена заработная плата в размере 520 000 рублей, из них:
Другие доходы из раздела «прочие» оформляются так: Дебет 91-2 Кредит 70. Кстати, на этот счет можно делать отчисления, предназначенные для резервных фондов для последующих выплат зарплаты из них.
Порядок оформления проводок по заработку в специализированной программе подробно разобран на следующем видео:
Выдача заработной платы идет с дебета счета 70, о котором шла речь выше, далее используется счет 50 (кассовый) или 51 (расчетный счет) . Проводка при этом будет выглядеть так:
При этом 51-й счет подразумевает собой расчетный карточный счет с индивидуальным номером при перечислении средств.
То есть основной налог прямого назначения, должен быть перечислен не позднее следующего дня за днем выплаты дохода.
Для уплаты взносов в счет НДФЛ используют проводку с кредитом счета 68 . Пример:
Отчисления производятся только в том месяце, к которому они имеют отношение, производит их работодатель. Они идут по субсчету 69 в:
Для формирования бухгалтерской проводки используется кредит 69-го счета и дебет 20, 26, 29, 44 счетов , так как страховые взносы удерживаются не с зарплаты, а относятся на себестоимость продукции. Например:
Дебетом по прочим операциям удержания из зарплаты в проводке будет счет 70, предназначенный для расчетов по персоналу, а кредитовым станет:
В соответствии с 12 статьей закона об исполнительном производстве, удержания можно производить на основе следующих документов:
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя практикуются в определенных законодательством случаях. Если задолженность сотрудника выражается в виде выданного ранее аванса, но еще не отработанного, это также считается удержанием.
Приведем пример цепочки проводок по поводу возврата средств, выданных под заем по инициативе работодателя:
Необязательно невыплаченный заем удерживают по инициативе (принуждению) собственника. Это может быть произведено и по соответствующему заявлению самого сотрудника.
Процесс трудовых отношений тесно связан с возникновением большого объема работы в бухгалтерии предприятия. Правовое регулирование данной сферы в Российской Федерации осуществляется на основании документов различной юридической силы.
Каждый нормативный акт относится к одному из четырех регулирующих уровней и может быть обязательным или носить рекомендательный характер. Требования документов более высокого уровня являются приоритетными по отношению к документам уровня ниже .
Четвертый уровень включает в себя документы, разрабатываемые на самом предприятии : трудовой договор, учетная политика, разработанный план счетов, различные инструкции и указания.
В бухгалтерии предприятия производятся не только расчеты, связанные с исчислением сумм расчетов с работниками, но и отражаются полученные суммы на соответствующих счетах. Так, основными операциями в отделе бухгалтерии являются:
Синтетический учет операций по расчетам с работниками осуществляется на 70 счете. Поскольку он является пассивным, по кредиту отражаются начисленные суммы, а по дебету — суммы удержания.
Так как основная оплата труда учитывается при калькуляции себестоимости, суммы из кредита счета расчетов с работниками отражаются одновременно в дебете производственных счетов: 25, 26, 20, 97, 28.
Для оплаты труда во время отпуска планом счетов предусмотрен 96 счет «Резервы предстоящих расходов» . Полная сумма учитывается по дебету в корреспонденции со счетом 70.
Временная нетрудоспособность и иные выплаты учитываются в дебете счета 69. На этом же счете фиксируется информация о расчетах с остальными внебюджетными фондами.
Для организации налогового и бухгалтерского учетов и наибольшего их сближения в соответствии на предприятии открывается 68 счет . Здесь фиксируется информация об уплате налогов работников (НДФЛ). В таком случае предприятие выступает как налоговый агент и берет на себя все налоговые обязательства.
Все затраты компании на оплату труда в соответствии с законодательством относятся к расходам . В связи с этим для целей упрощения калькуляции себестоимости все начисленные суммы корреспондируют с различными счетами учета затрат.
В данном контексте основные типовые для всех предприятий проводки по начислению выглядят следующим образом :
Суммы зарплат и условия труда работников в обязательном порядке должны быть прописаны в трудовом договоре и не противоречить нормативным документам высшего уровня.
При оформлении нового сотрудника в штат в обязательном порядке должен быть присвоен индивидуальный идентификационный номер, называемый табельным
.
В дальнейшем такой номер указывается на всех документах, связанных с оплатой труда. Назначение такого учета заключается в необходимости фиксировать явки, опоздания, прогулы, простои и сверхурочные часы.
На основании каждой табельной единицы открывается лицевой счет на отдельного сотрудника (форма Т-54) . Отражение информации на лицевом счете осуществляет на основании зафиксированных в документации по заработной плате сведений об отработанном времени и прочих данных необходимых для расчетов.
Таким образом, лицевой счет выступает важнейшим документом аналитического учета. Ежемесячно в нем фиксируется информация о всех суммах зарплат в разрезе их видов, а также различные премии, компенсации и удержания.
Подробная аналитика по каждому работнику — важный информационный инструмент кадрового и бухгалтерского учета. На основании сведений, содержащихся в документах, перед предприятием расширяются возможности формирования численности и состава штата сотрудников.
Помимо начисления зарплаты, сотрудниками бухгалтерии производятся и операции по удержанию определенных сумм из нее. Удержания налога на доход сотрудника по ставке 13% является обязательным, в таком случае предприятие выступает налоговым агентом. При этом должна быть произведена запись :
Дт 70 Кт 68 (НДФЛ) — удержание суммы налога из зарплаты работника
Выплата налога осуществляется с расчетного счета предприятия и оформляется следующей записью :
Дт 68 (НДФЛ) Кт 51 — оплата суммы налога в бюджет с расчетного счета предприятия
На ряду с обязательным удержанием налога работодатель обязан совершать выплаты в виде взносов во внебюджетные фонды. Базой для исчисления суммы взносов выступают выплаты работникам в рамках трудового договора, в иных случаях — на основании авторского заказа или гражданско-правовых договоров.
Начисления сумм взносов осуществляются по дебету, выплата – по кредиту. Проводки в таком случае будут иметь следующий вид :
Синтетический счет для отражения расчетов с фондами является активно-пассивным и может иметь сальдо как дебетовое, так и кредитовое.
Согласно законодательству, в области организации и ведения кассовых операций в каждом предприятии должен быть рассчитан лимит остатка кассы . Превышение суммы средств необходимо своевременно сдавать в банк.
При этом исключением являются дни выплаты заработных плат. В день выплаты организация вправе хранить средства в кассе, превышающие лимит. Хранение средств допускается в течение 5 дней с момента поступления. Неполученная в срок зарплата называется депонированной.
В расчетно-платежной ведомости производится запись «депонировано» для работников, не получивших средства. Все неполученные суммы депонируются в банк, и производится запись:
Дт 51 Кт 50 — депонированы неполученные средства
Кроме оплаты сумм задолженности перед работниками из кассы, возможны и иные виды расчетов: с расчетного счета на счет работника, выплата дивидендов, оплата готовой продукции или имуществом. В таком случае счет 70 корреспондирует со счетами учета ценностей: 51, 50, 55, 44.
Бухгалтерский учет в муниципальных и государственных организациях имеет свою специфику и требует от бухгалтера определенных знаний и навыков. Несмотря на общие правила и принципы ведения учета с коммерческими организациями в муниципальных и государственных существуют следующие особенности :
Наибольшую трудность в освоении бюджетного учета представляют отличные от коммерческих счета . В бюджетных организациях осуществляется более детальная аналитика, счета состоят из 26 разрядов, в то время как в коммерческой организации их всего 2.
Подобное усложнение учета связано прежде всего с необходимостью контроля за использованием целевых средств.
Порядок начисления заработной платы в 1С представлен в данной инструкции.
