Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов - упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН . Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.
Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:
Полный перечень лиц, которые , приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ .
Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться или налогу на прибыль, платят , а в отдельных случаях и . ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ . Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.
Основной налог для организаций и ИП на УСН - это собственно «упрощенный» налог.
Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.
По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.
Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.
При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.
Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.
Налог на упрощенке определяется как произведение и налоговой ставки.
При УСН налоговой базой является денежное выражение .
Если объект налогообложения , то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Этот перечень является закрытым.
Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При УСН процентные ставки налога также зависят от (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:
Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» :
При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.
Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.
КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2017 год 182 1 05 01011 01 0000 110.
Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2017 году следующие:
При этом КБК УСН «доходы» в 2017 году для ИП и организаций один и тот же.
Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2017 году следующие:
С 2017 года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».
Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для ИП налоговая декларация по УСН за 2016 год может быть представлена не позднее 02.05.2017.
При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.
Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).
ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.
Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.
В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).
Те упрощенцы, которые отнесены к и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).
Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (
Наверняка еще не настал этот грустный для многих день — день уплаты налогов, ведь иначе вы бы сейчас не читали эту статью: после драки кулаками не машут. И значит, сейчас самое время подготовиться к этой процедуре, морально и информационно.
УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Это специальный режим налогов, который был введен для среднего и малого предпринимательства от 24.07.2002 №104-ФЗ.
Чтобы лучше понять, что такое УСН для ИП, приведем главный аргумент: индивидуальный предприниматель на данном режиме «забывает» о налогах на доходы и на имущество физ. лиц и НДС.
УСН для ИП (упрощенка) в значительной степени облегчает ведение учета, поскольку на этой системе декларация по налогу подается один раз в год, а учет хозяйственных операций ведется в Книге доходов и расходов. То есть бухгалтерский учет в общепринятом смысле можно не вести, равно как и не представлять бухгалтерскую отчетность в ФНС.
Рассмотрим, какие виды УСН для ИП существуют, и каковы преимущества каждого из них.
1. УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
2. УСН с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы».
При варианте УСН Доходы для ИП важно понимать, что налог он платит со всей суммы полученных доходов. Ставка налога составляет 6%, хотя регионы вправе ее снижать.
На варианте УСН Доходы минус Расходы ИП платит налог с другой налоговой базы, а именно с разницы между полученным доходом и документально подтвержденными расходами. В этом случае налоговая ставка составляет 15%, причем она может быть снижена решением региональных властей до 5%. Следует сказать, что под расходами на данном режиме понимаются отнюдь не все понесенные бизнесменом траты, а только те, что перечислены в статье 346.16 НК РФ. Поэтому выбирая УСН Доходы минус Расходы, ИП должен обязательно ознакомиться с этим списком и четко представлять себе, на какие расходы он может безболезненно уменьшить налоговую базу.
Кстати говоря, ответа на вопрос, что выгоднее для ИП — ЕНВД или УСН – однозначного ответа не существует, поскольку и и по налоговым ставкам для каждого региона нужно проводить тщательное сравнение.
Рассмотрим, как ИП платит налоги по УСН:
Оплата может осуществляться через платежное поручение, по системе клиент-банк или другим удобным способом.
Как отмечалось выше, при УСН ИП без работников имеет действительно ощутимые преимущества.
В 2019 году налоги для ИП () – это единый налог, который заменяет НДС, НДФЛ и налог на имущество. Учитывая невысокие ставки налога, можно действительно вести бизнес без опасения отдать государству больше, чем заработал.
Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при УСН? Нет, такой обязанности у ИП нет, но только относительно прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности. По другим доходам (статья 226 НК РФ), не относящимся прямо к деятельности ИП, НДФЛ уплачивается как обычным физическим лицом.
Вообще говоря, УСН для ИП в большинстве случаев- самый привлекательный налоговый режим, на котором уже сегодня работают большинство индивидуальных предпринимателей.
Ограничения для не очень жесткие:
УСН для ИП с работниками не так выгоден, как для индивидуальных предпринимателей, работающих без привлечения наемного труда. Это связано с тем, что ИП обязан исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ за своих сотрудников. Кроме того, за работников предприниматель обязан платить страховые взносы за свой счет. Это около 30% от сумм, выплаченных работникам.
«Упрощенка» для ИП с работниками имеет и еще один неприятный нюанс – уменьшить суммы авансовых платежей за счет выплаченных страховых взносов можно лишь максимум на 50%.
Пример (как платить налоги по УСН в 2019 году с сотрудниками): рассчитав налог на 10000 руб., а уплатив взносов за себя и сотрудников на 9000 руб., вы все равно будете обязаны перечислить в ФНС 5000 руб. (50% от рассчитанного платежа). Если бы Вы были без сотрудников, то смогли бы уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, то есть перечислили бы 1000 руб.
В наступившем году вступили в свою законную силу всевозможные поправки, которые существенно смогли повлиять на работу многих организаций. Но мы уже знаем о новейших бухгалтерских и налоговых изменениях, которые произойдут в 2017 году. В данной статье мы постарались собрать их все. В этой статье мы поговорим о том, что такое усн. Также здесь мы сообщим о том, какие изменения получил налоговый кодекс в 2017 году.
С нового 2017 года в законную силу вступят следующие поправки:
Изменения по страховым выплатам. Предоставлять отчетность по страховым взносам нужно будет в фонды и налоговую инспекцию. Основание: гл.34 НК РФ — Страховые взносы. (Фед. закон от 3 июля 2016г, номер-250 ФЗ, и ФЗ от 3 июля 2016года под номером 243-ФЗ). Данный закон вступит в свою силу с 1.01.2017г.
Расчет страховых взносов в налоговую инспекцию. С нового 2017 года заниматься администрированием страховых взносов будет ФНС России. В НК РФ была введена глава 24 — Страховые выплаты. Новый расчет по страховым выплатам 2017 г. будет состоять из 3 разделов и титульного листа.
Первый раздел будет включать в себя основные данные о взносах по материнству и нетрудоспособности, расчеты по сниженным тарифам, сведения о иностранцах и т.д. В этот же раздел также будет включена информация из 5 разделов РСВ -1. Итого, в 1-ой части нового отчета по взносам будут входить пять подразделов и 10 приложений.
Второй раздел будет касаться лишь крестьянских хозяйственных угодий. По этой причине многим организация необходимо будет сдать всего лишь 2 раздела – третий и первый.
Третий раздел включает – персонифицированную информацию. Сравнив РСВ-1 с новой формой, можно обнаружить, что в последней будет содержаться больше информации о работниках. Необходимо будет прописывать их личный ИНН, данные паспорта, адрес проживания. Также как в справе 2-НДФЛ.
Отчетность в ФСС. В фонд соц. страхования с 2017 года необходимо будет предоставлять новую форму отчетности 4-ФСС. Данная отчетность полностью посвящается выплатам на травматизм. Иных изменений мало. В отчетности, код ОКВЭД расположен на титульном листе, а количество женщин убрали. Организациям также нужно будет внести все сведении о условиях труда и специальной оценке. В расчете будет указываться раздел для организаций, которые занимаются предоставлением своих сотрудников другим компаниям. Фонд уже произвел добавление его в отчет.
Отчетность в ПФР. В новом году данный фонд также как и раньше будет заниматься контролированием вопросов выплаты пенсий и назначений. Это значит, что отслеживать достоверность всей информации о заработной плате будет налоговая инспекция, а сведениями о стаже будет заниматься пенсионное ведомство.
Типы отчетности в ПФР в 2017г:
Форма СЗВ – М. (ежемесячная информация о застрахованных гражданах).
Отчет об общем стаже каждого работника, на премиальное вознаграждение которого будут начисляться страховые выплаты. Форму СЗВ-М фирмы и ИП обязаны сдавать в том же установленном ранее порядке. В данном случае, изменились лишь сроки сдачи данных. Отчет в Пенсионный фонд РФ о стаже сотрудников обязательно должен быть ежегодным.
Отчетность по страховым выплатам в 2017г. Были внесены изменения сроков отчетности по страховым выплатам. Основание: пункт 7, статья. 431 НК РФ (Фед. закон от третьего июля 2016г, номер 243-ФЗ). Данный закон вступит в свою силу с 1 .01. 2017г. Единый расчет по страховым выплатам необходимо будет предоставлять не позже тридцатого числа того месяца, который будет следовать за отчетным периодом. Форму СЗВ – М организации и ИП обязаны сдать не позднее пятнадцатого числа каждого месяца. Отчет в пенсионный фонд о стаже сотрудников необходимо будет сдавать каждый год, а осуществлять его подачу нужно будет не позднее первого марта того года, который следует за отчетным.
Сроки сдачи отчетности в новом году для компаний и ИП. Основные сроки страховых выплат останутся прежними. Осуществлять их сдачу нужно будет не позднее пятнадцатого числа месяца, следовавшего за месяцем их начисления.
Главные изменения по НДС с 2017г. Будет действовать новая форма декларации, касающаяся НДС. Основание: данный законопроект вступит в свою силу с первого января 17 г. Декларация по НДС с 2017г. Основные изменения: некоторое число изменений будет связано с номерами таможенных деклараций. В разделе номер 8 организации могут указать различное число номеров ГТД. На сегодня, есть всего одна строка 150 . В ней указываются номера через точку и запятую. Предоставить пояснения при проведении камеральной проверки по НДС нужно будут лишь в электронной форме. Основание: пункт.3,статья. 88 НК РФ (в ред. Фед. закона от 1.05.16г. номер 130-ФЗ). Будет действовать с 1 января 2017г. С начала 2017 г. работники налоговой инспекции прекратят принимать различные пояснения при проведении камеральной проверки по НДС в письменной форма. В ответ на запрос организация необходимо будет заниматься предоставлением пояснений только при помощи сети Интернет, через системного оператора, ведущий электронный документооборот. Данное обязательство появится у тех организаций, которые предоставляют отчеты в электронной форме. Т.е. у всех компаний, помимо налоговых агентов. Данные организации имеет право выбора формы отчетности (либо на бумаге, либо в электронном виде). Основной формат пояснений должен быть утвержден до конца текущего 2016 года ФНС России. В том же случае, если организация предоставит пояснения в бумажном виде, то попросту контролеры их не станут принимать. Исходя из этого, будут иметь место штрафы за отсутствие пояснений при камеральной проверки по НДС, и представления пояснений в бумажном виде. Основание: п.1.статья 129.1 НК РФ(Фед.закона от первого мая 2016г. Номер – 130-ФЗ). Вступит в законную силу с первого января 2017 г. За несдачу пояснений при камеральной проверки по НДС будет установлен штраф в размере пяти тысяч. руб. за первое. И 20.тыс. руб. за вторичное нарушение. Также будет назначен штраф, если организация предоставит пояснения на бумаге после 1 января 2017г. Наложить штраф на организацию за сдачу пояснений в бумажном виде налоговые инспектора не вправе.
Будет изменена форма самой декларации по налогу на доход. Основание: пр. ФНС РФ О внесении изменений в приказ ФНС от 26.11.14г. (номер ММВ-7-3/600. О введении новой формы декларации по налогу на доход компании, порядка его оформления, и также формата сдачи декларации по налогу на прибыль компаний в электронном виде. Данные изменения смогут вступить в силу с первого января 17 года. Эту же декларацию за 2016 год, необходимо будет предоставить уже в обновленном виде, по сроку не позже 28.03.17г. На данный момент Бланк отсутствует, но ФНС начнет его разработку и учтет всех основные изменения в НК РФ с 2015 г, А именно: возможность самостоятельно корректировать налоговые базы по проведению нерыночных сделок с взаимозависимыми гражданами, введение торгового сбора, изменения ставки НДФЛ по дивидендам. В настоящее время используется форма декларации по налогам на доход, которая была утверждена по приказу ФНС РФ от 26 ноября 14 года. Также будут внесены изменения в ставки налога на прибыль.
В настоящее время компания производит перечисление 2% налога в фед. Бюджет. И 18 % в региональный. Министерство Финансов РФ запланировало перечисления в федеральный бюджет 3%, а в региональный- 17 процентов. Исходя из этого, общий тариф будет сохранен и составит 20%. Также в планах Минфина ограничение переноса убытков. На сегодня, организации имеют право снизить налоговую базу на полную сумму убытков за прошлые годы даже полностью, (пункт 1. 283 . НК РФ). По будущим планам Минфина фирма имеет право уменьшить базу за счет убытков не больше чем на 30%. Одновременно с этим, многие чиновники запланировали полностью убрать 10-ти летнее ограничение на перенос убытков. Заниматься их переносом можно будет любое количество лет. Таким образом, организация по прежнему имеет право учитывать все убытки, но на данную процедуру может уйти много времени. В Министерстве финансов РФ УНП сообщили о том, что два этих изменения по налогам на доход вступят в силу с 1.01.17г.
Основные поправки с 2017г. Будет большее количество льгот по налогу на имущество компаний. Основание: п.25, статья 381 НК РФ (в ред. проекта «О внесении изменений» в ст. 381.ч.2. НК РФ). В основном, будет изменен порядок льгот по налогу на движимое имущество, которое было принято с 01.01.13г на учет в качестве главных средств). Номер 912150-6. данные изменения вступят в силу с 01.01.17года. Все движимое имущество, которые было произведено с 1 января 13 года, полностью освободят от налога на имущество компаний. За данные транспортные средства не нужно будет оплачивать налог на имущество, не смотря на то, каким образом организация их приобретала). Дата изготовления транспорта будет определяться по техническому паспорту. За текущий 2016 год и все прошлые годы налог не будет обнулен и производить его возврат организациям не станут.
Изменения по УСН в 2017 г.
В новом 2017 году будут изменены лимиты прибыли УСН. Основание: статья. 346.12. и,ст. 346.13 . (Фед. Закон от 3.июля 16года. Номер- 243-ФЗ). Вступит в законную силу с первого января 17 года. С начала 2017 года основной лимит прибыли УСН будет увеличен вдвое. Произвести перевод на УСН смогут большее число организаций.
Переход на УСН.
Перейти на данный вид налогообложения смогут те организации, прибыль которых за 9 месяцев 2016г не будет превышать 90 миллионов руб. (учитывая также коэффициент – дефлятор 1.329. Сумма выручки за девять месяцев 16 года не должна превышать 119,61 миллион рублей).
Право использования УСН.
Общий размер выручки за 16 год, который сможет производить продолжение использования УСН, будет увеличен до 120 миллионов руб. в год. Таким образом, использовать УСН в 2017 г. будет разрешено, в том случае, если доход за 2016 г. будет составлять не больше 159,48 миллионов руб. В ближайшие годы лимиты 90 миллионов руб., и 120 миллионов руб. не будут изменяться. (они введены до 2020г).
Выше в этой статье мы рассказали о том, какие изменения коснулись Упрощенной системы налогообложения. Теперь стоит выяснить то, какой должен быть перечень расходов при усн . Мы посчитаем все доходы минус расходы в 2016 году нк рф.
В текущем 2016 году по традиции, вступили в свою законную силу огромное количество поправок и изменений в налоговой системе нашей страны. Исходя из этого, большинство налогоплательщиков начинают попросту теряться и сомневаться в том, каким же образом будут действовать в 2016 году известные и уже отработанные нормы налогового и бухгалтерского учета. Теперь постараемся вспомнить довольно важный момент из более популярных видов налогообложения, как УСН по системе – доходы минус расходы. В данной статье мы перечислим ряд основных затрат с подробной их расшифровкой, которые будут вам необходимы при расчете единого налога в 2016 году.
Нюансы признания расходов при упращенке. Самым главным при использовании упрощенной системы является тот факт, что все основные расходы могут быть признаны лишь после их полной оплаты! Перечень затрат по «упрощенке» с подробной расшифровкой:
Денежные суммы, затраченные на покупку основных средств. К данному перечню относят те средства, которые были затрачены на покупку основных средств, и на их изготовление и строительство. В том случае, если вы пожелаете улучшить имеющиеся у вас основные средства за счет их модернизации или переустройства, все расходы на это можно будет таким же образом учесть, благодаря данному пункту. Следует также отметить, что основными средствами с первого января 2016 являются объекты, первоначальная стоимость которых начинается от 100 тыс. рублей.
В том случае, если вы приобретаете программное обеспечение, либо решили использовать какое-нибудь ноу-хау, и оформляете с его собственником договор – данные расходы также будут относиться к этому пункту. В данном случае, можно также учитывать и расходы на покупку любого нематериального актива (или НМА), или на его изготовление. К этому же пункту можно отнести все те средства, которые были израсходованы на приобретение прав на программы, модели, изобретения, всевозможные ноу-хау и т.д. Также налогоплательщик может учитывать те расходы, которые будут относиться к патентованию личного изобретения, и суммы, оплаченные юристам на правовое сопровождение данной процедуры. Помимо всего перечисленного, в случае, если налогоплательщик захочет потратить средства на различные разработки или исследования, то этот вид инвестиций тоже можно учитывать при просчете налога.
Все расходы, потраченные вами на ремонт различных основных средств (как находящихся в аренде, так и в собственности).
Расходы на оплату договоров аренды или лизинга имущества.
Самыми объемными видами расходов являются материальные затраты, которые обозначены в данном пункте. Если вы покупаете материалы, определенный инструмент либо инвентарь, сырье для изготовления продукции, спецодежду и средства защиты для своих сотрудников, воду и топливо для технического обеспечения личного производства, запасные части и всевозможные комплектующие. Потраченные на это денежные средства можно будет учесть, ссылаясь на данный пункт в ст. 346.16 НК РФ.
Зарплата, оплачиваемая сотрудникам, и различные выплаты больничных пособий по действующему законодательству.
Оплата страховых взносов сотрудникам. К данному пункту можно отнести выплаты для работников страховых взносов в ПФР, в Фонд социального страхования и медицинский фонд.
Оплата счетов контрагентов, которые являются плательщиками НДС, и предоставляющие гражданам свои услуги, продукцию или работы, упрощенцы производят оплату и самого НДС. Учет расходов на его оплату производится отдельно, в данном пункте статья. 346.16 НК РФ.
Сумма оплачиваемых процентов по заемным денежным средствам. В данном пункте будут учтены расходы, которые связаны непосредственно с оплатой услуг банковских организаций и иных кредитных учреждений.
В том случае, если по установленным требованиям российского законодательства налогоплательщик должен обеспечить пожарную безопасность, то все затраты, которые будут связанны с этим, таким же образом можно учитывать при просчете налога. Помимо этого, смогут снизить налогооблагаемую базу расходы на всевозможные услуги охраны, необходимость которых напрямую связана с деятельность самого налогоплательщика.
При ввозе продукции из-за рубежа, которая будет связана с коммерческой деятельностью, налогоплательщик оплачивает всевозможные таможенные выплаты. По закону возврата, те из них, которые нельзя возвратить, упрощенец имеет право учесть расходы при расчете налога благодаря данному пункту.
Затраты на служебный транспорт в виде обслуживания личного служебного авто, так и компенсация владельцу пользования его транспортным средством в служебных целях. Следует также отметить, что затраты, связанные с компенсацией будут признаны при расчете налога лишь в пределах установленных законодательством норм. Ежемесячно можно учитывать не более 1,2 тысячи руб. на 1 легковой автомобиль, имеющим рабочий объем двигателя до двух тыс. куб. см, не более 1,5 тыс. рублей для автомобиля, с объемом двигателя больше 2 тыс. куб.см. и не более 600 руб. на мотоцикл.
Расходы на командировки: оплата за проживание, выплата суточных, проезда в обе стороны, расходы на оформление виз, приглашения и т.д.
Затраты, связанные с оформлением документации у нотариуса. Следует знать о том, что данный вид расходов будет приниматься к учету в пределах тех тарифов, которые установлены у нотариусов на законодательном уровне.
Расходы на оплату услуг аудитора, бухгалтера, юриста.
Затраты на публикацию финансовой и бухгалтерской отчетности налогоплательщика, если это необходимо по закону.
Расходы на оплату связи разных видов.
Расходы, связанные с покупкой прав пользования компьютерным обеспечением и различными базами данных. Как правило, данные выплаты осуществляются в рамках лицензионных договоров. Если же купленная программа, либо база данных будет требовать платного обновления -расходы, затраченные на это, можно будет учесть в рамках данного пункта.
Расходы на изучение новейших технологий, создание новых цехов.
Денежные средства, потраченные на оплату сборов и налогов налогоплательщиком, за исключением единого налога.
Данный пункт будет актуален для торговых организаций. В нем будут учтены затраты, связанные с оплатой приобретаемых товаров с последующей их продажей, а также все расходы, связанные с покупкой и последующей реализацией. Здесь исключается уплаченный НДС. Он будет учтен отдельно.
Денежные суммы оплаченных комиссий, различных вознаграждений агентам и поручителям.
Суммы, затраченные на ремонт и обслуживание по гарантии.
Если вам нужно доказать, что ваш товар, его место хранения и реализация, способы доставки или процесс изготовления полностью соответствует по установленным законом стандартам, или условиям оформленного договора, то все расходы на проведение данной экспертизы вы также сможете учесть, опираясь на положения данного пункта.
В том случае, если налогоплательщику нужно доказать правильное определение налоговой базы, и для этого необходимо заняться обязательной оценкой определенного имущества, либо материальных ценностей, все связанные с этим расходы также можно будет учесть, в соответствии с этим пунктом.
Выплата сбора за предоставленную информацию о зарегистрированных правах.
Оплата на изготовление документации, которая связана с кадастром, межеванием земельных участков, инвентаризацией недвижимости.
Оплата за проведение экспертизы, результаты которой необходимы для возможности лицензировать деятельность налогоплательщика.
Затраты, которые напрямую связаны с арбитражом и судом.
Текущая выплата использования прав на результат интеллектуального труда.
В том случае, если вы затрачиваете денежные средства на обучение своих сотрудников, либо повышение квалификации, вы также можете снизить свои доходы на произведенные в данном направлении расходы, также опираясь на данный пункт. Единственным условием будет — сотрудник, за обучение которого вы заплатите, обязан, находится у вас в штате по условиям оформленного с ним трудового договора.
Если у вас имеется кассовый аппарат, либо иная контрольно-кассовая машина, то затраты по ее дальнейшей эксплуатации также можно будет учесть, основываясь на положениях этого пункта.
И самое последнее, расходы на вывоз бытового мусора, также смогут уменьшить налоги по УСН.
Все перечисленные выше затраты были учтены при просчете налога только при обязательном условии их подтверждения правильно составленными документами и коммерческой оправданности. Это означает, что вся документация, которая может доказать оплаченные расходы, обязательно должна оформляться по установленным требованиям закона. Помимо этого, расходы должны производиться в рамках деятельности самого налогоплательщика. Исходя из этого, список затрат по УСН — доходы минут расходы, является довольно широким и подробным. Но все же, он считается закрытым. К учету нельзя принимать те затраты, которые не перечислены в данных пунктах. Налогоплательщик в свою очередь, также обязательно должен обратить свое внимание на документальное обеспечение произведенных расходов и их оплату в период, за который осуществляется расчет налога по УСН.
Затраты при УСН следует определять, учитывая все требования, которые установлены гл. 26.2 УСН, и в главе 25 Налог на доход НК РФ. В данной части статьи мы ознакомим вас с основным перечнем расходов УСН, и некоторыми особенностями их признания.
Перечень основных затрат по УСН 2015–2016 г.
Основываясь на требования норм (г.26.2 НК РФ), объект для расчета и начисления налога при определенном спец. режиме, признается одним способом из двух:
Более подробный перечень основных расходов вы сможете найти в ст. №- 346.16.налог. Кодекса. Ставка по УСН - шесть либо пятнадцать процентов. Ссылаясь на статью 345.20 НК, при использовании объекта доходы для проведения расчетов единого налога установлена ставка 6%, которую можно снизить в некоторых регионах до одного процента. Учитывая вид деятельности налогоплательщика по объекту – Доходы минус затраты, налоговая ставка может составить от пяти до 15%.
Признание материальных затрат при УСН, и других видов затрат.
Согласно пункту 2. статья №346-17 НК действуют следующие варианты признания компанией либо ИП затрат при УСН – доходы мин. расходы:
Материальные затраты как правило будут приняты на дату погашения долга одним из описанных ниже методов:
Затраты, понесенные в связи с оплатой труда при УСН также являются признанными в таком же порядке, что и материальные расходы. Расходы – УСН, основной перечень которых внесен в главу 25 НК РФ, которые относятся к выплате заработной платы следующие:
Что следует предпринять, в случае, если затраты превышают доходы при УСН.
При просчете и оплате налог необходимо обязательно обратить свое внимание на то, что статьей — 346/18 НК РФ, предусматривается оплата минимальной суммы налога, которая определяется в качестве произведения 1% и суммы полученной прибыли. Оплата данного налога производится в следующих случаях:
С наступлением 2017 года отменят КБК, который был установлен для минимального налога при УСН. Убытком признается та сумма превышения затрат над суммой полученной прибыли за весь налоговый период. В качестве убытков следует учесть некоторые условия и возможности их списания описанные ниже:
Можно произвести формирование налоговой базы, учитывая ее уменьшение на сумму убытков в течение 10 лет, которые будут следовать за периодом его получения.
Можно отразить убыток в затратах будущих периодов.
При регулярном получении убытков нужно произвести их перенос в порядке установленной очередности.
Следует обеспечить полную сохранность документации, которые подтверждают ваши убытки, в течение полного периода его переноса.
Не следует учитывать убыток в расчетах, если производится смена режима УСН.
Ссылаясь на НК РФ, компании должны представить декларацию не позже 31 марта после окончания года, а – до тридцатого апреля. Порядок и форма оформления декларации по УСН устанавливается приказом ФНС РФ: 1. от 4.07. 2014 г, номер ММВ. 7 – 3.352. Для отчетности за 2015 год. 2. от 26 февраля.2016 , номер ММВ. 7-3 .99 – Для отчетности за 2016 год. Приказ вступил в свою законную силу с 10 апреля 2016г.
Тем гражданам, которые не отчитались до указанной даты за 2015 год, ФНС РФ советовала производить формирование отчетности по новой форме. Занимаясь оформлением обеих бланков декларации по УСН с системой налогообложения – доходы минус расходы, следует обратить свое внимание на пункт 2.2, содержащий сведения о полученной прибыли и расходах налогоплательщика. Оплата налога осуществляется авансовыми платежами по итогу каждого отчетного периода. В данном случае, сроки оплаты за четвертый квартал будут соответствовать срокам сдачи отчетности за указанный срок. Вот вы и узнали о том, что представляет из себя закрытый перечень расходов при усн 2017.
Посмотрите также видео по теме УСН налоговый кодекс:
Подводим итоги
Расходы, осуществляемые при УСН, следует определять лишь в том случае, если при счете налогов применяется объект налогообложения — доходы за вычетом расходов. В этом случае, главой 26.2 НК предусматривается общее понятие миним. налога, который необходимо оплатить при превышении затрат над расходами налогоплательщика и получении убытков.
Какие льготы положены, если трудовой стаж составляет… Как получить пособие на погребение
Самой распространенной системой налогообложения среди коммерческих организаций малого и среднего бизнеса по праву считается «упрощенка» . И если деятельность компании и существующие ограничения по ее применению позволяют использовать этот режим, фирма, без сомнения, выберет именно его. Чем же так хороша УСН?
В первую очередь, тем, что позволяет не платить сложные налоги, такие как НДС и налог на прибыль. Многие руководители самостоятельно ведут бухгалтерский учет в таких небольших компаниях, так как учет не представляет особой сложности.
Однако для тех, кто хочет работать на этом специальном налоговом режиме, существует ряд существенных ограничений .
Помимо ограничений по фактическим показателям деятельности, некоторым компаниям применять запрещено в любой ситуации. К ним относят компании, открывшие представительства и филиалы, банковские организации, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и другие.
Налогоплательщики, которые выбрали для своей деятельности, упрощенную систему, имеют право применять следующие виды объектов:
Те компании, которые выбирают объект «доходы», умножают все полученные доходы на 6% и получают величину налога к уплате. Для организаций, выбравших в качестве объекта «Доходы – Расходы», налог рассчитывается следующим образом:
(Доходы – Расходы) * 15%
Власти Субъектов Федерации вправе самостоятельно уменьшать налоговую ставку по каждому из этих объектов. Для объекта «доходы» предусмотрено снижение до 1% в регионах России, а для компаний, применяющих «Доходы — Расходы» — до 5%. Для того чтобы узнать ставки, применяемые в вашем регионе, следует обратиться в ИФНС.
Помимо того, что упрощенцам можно рассчитывать на применения пониженных налоговых ставок, для компаний, применяющих УСН с объектом «Доходы», есть возможность уменьшать ежеквартальные авансовые , то есть предварительные платежи по упрощенному налогу в размере перечисленных взносов по страхованию в государственные внебюджетные фонды.
Организации и предприниматели, имеющие в штате сотрудников, могут уменьшить величину налоговой базы на 50%, а ИП без работников – на 100% перечисленных взносов.
Если с величиной полученных доходов все довольно просто, то к расходам, уменьшающим налог, государство относится с пристальным вниманием.
Виды расходов, которые позволяют снизить величину доходов для расчета налога, являются закрытыми и полностью прописаны в налоговом законодательстве.
Самые распространенные из них — это расходы на оплату труда и налоги, канцелярские расходы и расходы на услуги почты. Проводя проверку, налоговики, в первую очередь, определяют правомерность принятия тех или иных расходов .
Обособленно в этом списке находятся расходы на рекламу, которые организация имеет право принять в расчет при уплате налога УСН. Такие затраты подразделяются на ненормируемые расходы и нормируемые .
К первой категории относят расходы, принимаемые к учету в полной сумме, то есть реклама в средствах массовой информации, световая реклама, участие в мероприятиях. Затраты на другие виды рекламы являются нормируемыми, то есть ограниченными по сумме. Принять такие расходы к учету можно в сумме, не превышающей 1% от выручки компании.
Помимо того, что каждые вид расходов жестко контролируется, не следует забывать об их документальном подтверждении и экономической обоснованности. Все подтверждающие документы должны включать обязательные реквизиты и быть заверены подписью уполномоченных сотрудников.
Если компания решила перейти на УСН, она должна проверить соответствуют ли ее основные показатели деятельности установленные нормам.
Особых изменений на 2018 год не произошло.
Разумеется, при высоком росте цен и значительной инфляции, такие изменения пришлись как нельзя кстати для малого бизнеса. Ведь это позволит компаниям не переходить на общий режим и не становиться плательщиками всех основных налогов, а по-прежнему большую часть заработанных средств тратить на развитие своего бизнеса.
Если компания принимает решение применять упрощенный режим с 2018 года, то необходимо, чтобы ее доходы за девять месяцев не превысили 90 млн. рублей. В случае, когда это действительно так, компания подает уведомление о переходе в фискальные органы по месту регистрации.
Как уже описывалось выше, для компаний, успешно применяющих УСН, показатель доходов в 2018 году не должен превышать 120 млн. рублей. В том случае, если лимит нарушен, компания автоматически переходит на основную систему налогообложения в том периоде, в котором было нарушено ограничение по доходам.
Компании, использующие в своей деятельности основные средства, обязаны начислять амортизацию . При принятии решения о том, имеет ли право организация применять упрощенную систему, учитывается показатель остаточной стоимости основных фондов организации. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой накопленной представляет собой остаточную стоимость.
Для применения «упрощенки» остаточная стоимость не должна превышать на 2018 год 150 млн. рублей.
Особенности учета основных средств по УСН рассмотрены в данном видео.
Для компаний, применяющих объект «Доходы — Расходы», на 2018 год введен 182 1 05 01021 01 1000 110.
Компания, работающая на общем налоговом режиме, получает право осуществить переход на систему единого налога , если все условия для этого перехода в организации выполняются. В этом случае, фирме достаточно уведомить о применении новой системы с 1 января следующего года органы фискального контроля.
В уведомлении указывается дата смены режима, а также выбранный объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на показатель расходов. Также в заявлении нужно указать данные о доходах, полученных по итогам 9 месяцев, о показателе остаточной стоимости основных фондов компании и средней численности персонала. Организациям нужно отправить бланк в налоговые органы по месту регистрации, а предпринимателям – по месту прописки.
Передать сообщение о смене режима можно в органы налогового контроля не позднее 31 декабря года, предшествующего периоду применения УСН. При этом какого-либо ответного письма от инспекции ждать не следует.
Разумеется, упрощенная система, если у компании есть право ее применять, позволяет экономить значительные средства на налоговых платежах.
Компания, применяющая ЕНВД, вправе начать применять УСН либо добровольно, либо в случае прекращения деятельности, которая облагается вмененным налогом.
Также компания может превысить пороги применения ЕНВД (например, величину торговой площади), или для вида деятельности может быть отменена «вмененка» на региональном уровне.
Еще компания может вступить в ряды крупнейших налогоплательщиков страны, а таким организациям, как известно, применять ЕНВД запрещено.
В том случае, когда компания переходит на «упрощенку» по собственной инициативе, осуществить это можно только начиная со следующего календарного года. До 31 декабря компании следует подать в налоговый орган уведомлении о переходе. Как только фирма перешла на УСН, она должна сообщить о снятии с учета по ЕНВД.
Если переход на новый налоговый режим является обязательным для компании, то это возможно с 1-го числа месяца, в котором компания утратила право применять в своей деятельности ЕНВД.
Организации, которые ведут свою деятельность, применяя или уплачивающие ЕСХН, тоже имеют право перейти на уплату упрощенного налога . Для них действуют такие же правила, как и для других налоговых режимов.
Изменить режимы налогообложения на УСН можно непосредственно с начала календарного года, сообщив об этом событии в налоговые органы до 31 декабря. В заявлении о переходе по установленной форме необходимо указать дату перехода, а также систему налогообложения, которая утрачивает действие.
Компания, которая однажды выбрала для себя объект налогообложения, применяя упрощенную систему, может ежегодно этот объект изменять, начиная с первого января.
С этой целью не позднее 31 декабря следует уведомить о переходе органы налогового контроля в бумажном или электронном виде. В течение года новый объект налогообложения выбирать упрощенцам нельзя.
Применение «упрощенки» имеет как плюсы, так и минусы. К плюсам можно отнести значительное снижение налоговой нагрузки на бизнес, упрощенный бухгалтерский учет, а также необходимость представлять в налоговую только одну декларацию один раз в год.
К наиболее значимым недостаткам можно отнести отсутствие необходимости уплачивать , вследствие чего есть возможность лишиться многих клиентов, которые этот налог платят. Также нельзя списать многие виды расходов, например, связанные с браком продукции.
И напоследок отметим, если компания имеет большой потенциал в бизнесе и стремление расширяться, а также уже заняла свою нишу, перед тем как перейти на УСН, следует сравнить все плюсы и минусы применения упрощенного режима.
В 2016 году законодатели активно «перекраивали» Налоговый кодекс. Поправок было внесено очень много, и большинство из них заработало начиная с 2017 года. Не остался без внимание и «упрощенный» налоговый режим. И самое главное здесь нововведение касается лимитов доходов, ограничивающих право на переход и применение «упрощенки». Их увеличили в 2,5 раза. В этой статье мы подробно рассмотрим это и другие изменения по УСН в 2017 году для ООО и ИП .
Лимит доходов для перехода на УСН: только для ООО
Компании и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего календарного года. Такая возможность предусмотрена п.1 и п.1 . О принятом решении нужно уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН. Но прежде налогоплательщик должен проверить, соответствует ли он всем тем , которые предъявляет Налоговый кодекс к будущим «упрощенцам».
В частности, доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не должны превышать предельного значения, установленного абз.1 п.2 .
Обратите внимание! Лимит доходов при переходе на УСН должен быть соблюден только организациями (ООО и АО). На ИП данное требование не распространяется.
Как было в 2016 году. «Доходный» максимум был равен 45 млн. руб. Вдобавок он подлежал индексации на коэффициент-дефлятор (в 2016 году - на 1,329) согласно абз.3 п.2 и Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772. Таким образом, прошлогодний «переходный» лимит доходов составлял 59,805 млн. руб. (= 45 млн. руб. х 1,329).
Как стало в 2017 году. В новом году размер ограничения по доходам изменился. Причем у этого изменения есть как положительная, так и отрицательная сторона. Хорошо то, что с 45 млн. он вырос до 112,5 млн. руб. Но плохо то, что власти приостановили его ежегодную индексацию до 1 января 2020 года.
Ориентироваться на новый лимит доходов компании будут уже в этом году при переходе на УСН с 2018 года. То есть, если с января по сентябрь 2017 года налогоплательщик заработает не более 112,5 млн. руб. , то со следующего года он вправе применять «упрощенный» режим (при соблюдении прочих критериев).
Лимит доходов для применения УСН: для ООО и ИП
Перейдя на «упрощенку», налогоплательщик продолжает контролировать свои доходы. Теперь для того, чтобы не «слететь» со спецрежима. Сумма поступлений от «упрощенной» деятельности по итогам отчетного (налогового) периода не должна превысить допустимого значения, установленного п.4 .
Заметьте! Проверять свои доходы на превышение лимита, ограничивающего право на применение УСН, должны и организации и ИП.
Как было в 2016 году. Налогоплательщик оставался на «упрощенке» до тех пор, пока его доход не переваливал за 60 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год, равного 1,329, т. е. за 79,740 млн. руб. (абз.1 и абз.4 п.4 , Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772).
Как стало в 2017 году. Начиная с этого года спецрежимнику позволено зарабатывать гораздо больше, до 150 млн. руб. Однако, как и в случае с «переходным» лимитом, эта цифра не индексируется до 1 января 2020 года.
Как было отмечено выше, в период с 01.01.2017 г. по 01.01.2020 г. лимиты доходов, ограничивающих право на переход и применение УСН, индексироваться не будут. Несмотря на это Минэкономразвития установил коэффициент-дефлятор на 2017 год. Для каких целей - не понятно!
Как было в 2016 году. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772 базовые лимиты доходов по «упрощенке» нужно было индексировать на 1,329.
Как стало в 2017 году. Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 г. № 698 утвержден коэффициент-дефлятор в размере 1,425. Только индексировать в 2017 году ничего не надо.
Налогоплательщики, которые планируют перейти на «упрощенку» и уже применяют ее, должны следить не только за своими доходами, но и за остаточной стоимость основных средств. Величина последнего показателя для целей УСН также ограничивается лимитом, установленным пп.16 п.3 .
При переходе на спецрежим его соблюдают только организации, а при работе на «упрощенке» - и организации и ИП (пп.16 п.3 , п.4 , ).
Как было в 2016 году. Лимит по остаточной стоимости основных средств для будущих и действующих «упрощенцев» был равен 100 млн. руб.
Как стало в 2017 году. Лимит вырос в 1,5 раза и теперь составляет 150 млн. руб. Кстати, ФНС России разрешила использовать новый максимум уже при переходе на УСН с 2017 года (). Все компании, у которых остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.10.2016 г. оказалась больше 100 млн. руб., но по состоянию на 01.01.2017 г. находилась в пределах 150 млн. руб., с начала этого года имели полное право стать «упрощенцами» (при соблюдении прочих условий).
По общему правилу перейти на упрощенную систему налогообложения можно только с начала календарного года (п.1 ). Но из данного правила есть исключение. Для плательщиков ЕНВД абз.4 п.2 предусмотрена возможность перехода на УСН в течение календарного года в случае, если их обязанность по уплате единого налога была прекращена. Что это значит?
Если «вмененщик» вынужден сменить налоговый режим из-за:
то перейти на «упрощенку» он может, не дожидаясь окончания года, уже с начала того месяца, в котором перестал применять ЕНВД. Во всех остальных случаях это правило не работает (к примеру, при добровольном переходе на УСН).
Для перехода на упрощенную систему налогообложения в течение года налогоплательщик подает уведомление.
Как было в 2016 году. Срок представления такого уведомления не был установлен налоговым законодательством. Поэтому руководствоваться приходилось отдельными разъяснениями Минфина (к примеру, ).
Как стало в 2017 году. Теперь уведомление о переходе на УСН подается в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (абз.4 п.2 ).
Как стало в 2017 году. Ставки «упрощенного» налога увеличились ():
Повышенные ставки будут действовать в 2017 - 2021 гг.
Как было в 2016 году. Налогоплательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, вели раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п.8 ). Расходы, которые нельзя было однозначно отнести к «упрощенке» или «вмененке», они распределяли пропорционально долям доходов в совокупном доходе.
Как стало в 2017 году. Начиная с этого года правило, установленное п.8 , распространяется и на ИП, совмещающих УСН и ПСН. При этом новым (вторым) абзацем указанной нормы предусмотрено, что доходы и расходы по ЕНВД и ПСН не учитываются при исчислении базы по «упрощенному» налогу. Соответствующие поправки внесены в Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ.
Все ИП без работников уплачивают страховые взносы «за себя» (п.1 ):
При этом предприниматели на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму исчисленного «упрощенного» налога (авансовых платежей) на страховые платежи по обязательному пенсионном и медицинскому страхованию в фиксированном размере. Это следует из абз.6 п.3.1 .
Как было в 2016 году. Контролеры буквально подходили к прочтению абз.6 п.3.1 , поэтому без проблем разрешали бизнесменам уменьшать налог по «упрощенке» на фиксированные взносы, т. е. рассчитанные исходя из МРОТ. А вот с уменьшением налога на переменные взносы по тарифу 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., возникали проблемы.
Как стало в 2017 году. Теперь все обязательные страховые платежи, которые ИП вносит «за себя», являются фиксированными. И те, что он платит при доходе до 300 000 руб., и те, что он платит при доходе свыше 300 000 руб. На это указывает п.1 .
Следовательно, начиная с 2017 года уменьшать «упрощенный» налог можно на всю уплаченную сумму взносов, включая 1%-ый взнос.
Как стало в 2017 году. С этого года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Чтобы стимулировать работодателей на проведение независимой оценки квалификации своих сотрудников, законодатели разрешили компаниями и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитывать расходы по оценке в базе по «упрощенному» налогу (пп.33 п.1 ).
Компании и ИП, исчисляющие налог по УСН с доходов за вычетом расходов, вправе уменьшить налоговую базу за отчетный (налоговый) период на фактически уплаченные в этом периоде налоги, сборы, взносы (пп.7 и п.22 п.1 , пп.3 п.2 ). В частности, это касается:
Как было в 2016 году. В соответствии с пп.3 п.2 расходы на уплату налогов и сборов признавались в фактически уплаченном размере. Расходы на погашение задолженности по налогам и сборам учитывались в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда «упрощенец» погашал эту задолженность.
Как стало в 2017 году. С начала этого года страховые взносы перешли под контроль Налоговой службы. В связи с этим порядок признания расходов на уплату налогов и сборов, установленный пп.3 п.2 , законодатели распространили и страховые взносы.
Также указанной нормой предусмотрено что, если налоги (сборы, взносы) уплачиваются третьим лицом за «упрощенца», то последний может учесть в расходах соответствующие платежи только после того, как погасит образовавшуюся перед третьим лицом задолженность.
Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет своих доходов и расходов в специальном регистре - Книге учета доходов и расходов, или сокращенно КУДиР ().
Как было в 2016 году. В прошлом году действовала форма КУДиР, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н.
Как стало в 2017 году. С этого года форма КУДиР, а также Порядок ее заполнения изменились. Соответствующие поправки были внесены Приказом Минфина России от 07.12.2016 г. № 227н (далее - Приказ № 277н). Но нужно ли применять обновленную книгу уже в 2017 году, пока не ясно.
Дело в том, что Приказ № 277н был официально опубликован 30.12.2016 г. А вступает он в силу через месяц после своего опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть получается, что новая редакция КУДиР начнет действовать только с 1 января 2018 года. Но налоговые изменения, из-за которых форма и была подкорректирована, заработали уже давно.
Поэтому, надеемся, что в ближайшее время Минфин разъяснит, когда конкретно нужно начать применять обновленную КУДиР, в этом году или следующем.
Чем отличается новая книга от старой?
В ней появился новый раздел V для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы», которые являются плательщиками торгового сбора. Как известно, они имеют право уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченного торгового сбора. Теперь всю эту информацию можно будет отразить в разделе V книги.
Изменились и Правила заполнения КУДиР.
Во-первых, печать на книге обязательна только в том случае, если компания (ИП) использует ее в работе.
Во-вторых, в графе «Доходы» раздела 1 книги не нужно отражать прибыль контролируемых иностранных компаний. Отметим, что ранее этот момент не был оговорен в Правилах. Хотя на практике компании на УСН все-равно не показывали прибыль зарубежных фирм. Ведь она облагается налогом на прибыль, а не «упрощенным» налогом.
В-третьих, ИП на «доходной» УСН без работников спокойно смогут указывать в книге всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов, которую они будут ставить в уменьшение исчисленного налога, т. е.:
По итогам налогового периода - года все налогоплательщики на УСН сдают декларацию по «упрощенному» налогу (п.1 ):
Как было в 2016 году. За 2015 год спецрежимники отчитывались по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/352@.
Как стало в 2017 году. За 2016 год «упрощенцы» отчитываются по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99.
Как изменилась налоговая декларация по УСН?
Отчет дополнен новым разделом 2.1.2, предназначенным для заполнения компаниями и ИП на «доходной» УСН, которые одновременно являются плательщиками торгового сбора.
Кроме того, в декларации появились поля для корректировки ставки «упрощенного» налога, исчисляемого с доходов. К примеру, данное нововведение пригодится предпринимателям, которым предоставлены «налоговые каникулы». Напомним, что для них устанавливается нулевая ставка налога по УСН.
Также из новой формы убрали поля для указания кодов объектов налогообложения при «упрощенном» режиме. Дело в том, что соответствующая информация уже содержится в названии разделов. Поэтому указывать повторно код объекта налогообложения нет необходимости.
Плюсом на титульном листе больше нет реквизита «М. П.». Ведь некоторые налогоплательщики могут работать и без печати.
Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут уйти на налоговые каникулы. Что это такое? Это льготный период времени, в течение которого предприниматель освобождается от уплаты «упрощенного» налога. Он длится непрерывно не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. К примеру, «физик» впервые зарегистрировался в качестве ИП 17 октября 2016 года и сразу же перешел на УСН. Значит предприниматель может не платить налог по «упрощенке»:
Порядок предоставления «налоговых каникул» прописан в п.4 , а непосредственно вводят их региональные власти.
Чтобы воспользоваться правом на применение 0% ставки по «упрощенному» налогу, предприниматель должен проверить, выполняются ли следующие условия:
Обратите внимание! Региональные власти могут установить свои ограничения по:
Льготными являются виды деятельности в производственной, социальной и / или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Как было в 2016 году. Ранее российские регионы использовали классификатор ОКУН ОК 002-93 для определения видов бытовых услуг, подпадающих под нулевую ставку по УСН.
Как стало в 2017 году. С начала этого года классификатор ОКУН ОК 002-93 утратил свою силу. Вместо него теперь действуют Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Поскольку в новых классификаторах бытовые услуги не выделены в отдельный раздел, Правительство РФ установило коды видов экономической деятельности, которые относятся к бытовым услугам.
