Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.
Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.
Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.
Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:
Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.
Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.
В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону
Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.
ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:
Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:
По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.
Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)
Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование |
|
|---|---|---|---|
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов | 2,9% | 5,1% |
|
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов | 5,1% |
||
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | |||
1.Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству 2.Ор-га-ни-за-ции и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть | 13% | 2,9% | 5,1% |
| Аккредитованные IT-организации | 8% | 2% | 4% |
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | |||
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России | |||
1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток» | 1,5% | 0,1% |
Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).
Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.
В Пенсионный фонд :
В Фонд социального страхования :
В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Взнос ИП больше не зависит от МРОТ(и его повышение с 1 мая не влияет на взносы ИП) и определен на 3 года вперед: 2018, 2019, 2020 год - 32 385, 36 238, 40 874 рублей. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
В 2018 году 1% дополнительный взнос от суммы дохода выше 300 000 рублей необходимо будет оплатить до 1 июля (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Ранее было до 1 апреля.
C 1 июля 2017 года поднимают МРОТ до 7800 р. но взносы ИП до 2018 года считают по МРОТ 7500 р.
| 2008 год
3 864 руб. | 2009 год
7 274,4 руб. | 2010 год
12 002,76 руб. | 2011 год
16 159,56 руб. | 2012 год
17 208,25 руб. |
2013 год
35 664,66 руб. |
2014 год
20 727,53 руб (+1% от дохода) |
На сайте производится полный расчет фиксированного платежа ИП (страхового взноса) 2008-2020 года в ПФР.
Выберете отчетный год:
о трёхлетнем сроке исковой давности на ПФР не распространяется! По таким взносам требование об уплате предъявляется "не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки"(ст. 70 НК РФ). Недоимку могут выявить за любой период.
Выберете отчетный период:
Вам нужно выбрать отчетный период. Если в этот год было зарегистрировано ИП либо закрывается - вам нужен неполный период. Также выбрав неполный период, вы можете рассчитать платеж на месяц:
Первый день регистрации ИП учитывается включительно (ст. 430 п.3 НК РФ). Т.е. по закону, если регистрация, например, 15 числа, то считать страховые взносы ИП нужно начиная с 15 числа включительно.
Взносы за ИП всегда платили и платим с копейками (ст. 431 п.5 НК РФ).
Также посчитать взносы и сформировать квитанции/платёжки можно 333 р/мес. Там есть бесплатный период на месяц. А также целый для новых ИП.
| Налоговый режим | Предприниматели, работающие без наемного персонала | Предприниматели, работающие с наемным персоналом | Основание |
|---|---|---|---|
| УСН (объект налогообложения «доходы») | Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере | Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников и на собственное страхование | подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
| Платеж за год может быть использован: за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП. См. Калькулятор УСН + декларация У многих вызывает затруднения считать налог УСН вместе с вычетом ПФР и делить его по кварталам. Воспользуйтесь этой автоматизированной формой упрощенки в Эксель(xls) . В форме уже готов 2017 год с дополнительным страховым взносом ИП. |
|||
| УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») | Уменьшить доход можно на всю сумму уплаченных страховых взносов | п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | |
| ЕНВД | Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере | Уменьшить ЕНВД можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников, пособий и на собственное страхование(с 13 до 17 года на свои взносы при работниках нельзя было уменьшать) | подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ |
| Патент | Стоимость патента не уменьшается | ст. 346.48 и 346.50 НК РФ | |
| ОСНО | ИП на ОСНО имеют право включить фикс.платеж в состав расходов НДФЛ | НК ст. 221 | |
В 2018 году 32 385 руб(+15,7%)
В 2019 году 36 238 руб(+11,9%)
В 2020 году 40 874 руб(+12,8%)
Размер страховых взносов теперь прямо прописан в налоговом кодексе. И даже на 3 года вперед - на 2018-2020 гг.
Статья 430 НК РФ (редакция Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ):
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.";
26 545 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
5 840 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 32 385 рублей.
29 354 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
6 884 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2019 году составят: 36 238 рублей.
32 448 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
8 426 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2020 году составят: 40 874 рублей.
C 2017 года взносы необходимо платить в ИФНС по новым реквизитам, а не в ПФР.
Также с 2017 года, если опоздать с отчетностью, штраф в виде максимального платежа не начислят (154 851,84 руб в 2016 году).
Если МРОТ будет 7500 рублей.
Взносы в ПФР: (7500*26%*12) = 23400 рублей.
Взносы в ФФОМС: (7500*5,1%*12) = 4590 рублей.
Итого страховой взнос за ИП в 2017 году составят: 27 990 рублей.
В 2016 году МРОТ будет повышен всего на 4% до 6204 рублей. Это означает что и платеж ИП будет повышен до 4%. Тогда расчет будет таким:
Взносы в ПФР: 6 204*26%*12 = 19 356,48 рублей
Взносы в ФФОМС: 6 204*5,1%*12 = 3 796,85 рублей
Итого страховой взнос за ИП в 2016 году составят: 23 153,33 руб.
Несмотря на то, что МРОТ с 1 июля поднимают до 7500 рублей, взнос ИП не будет изменен до конца 2016 года.
Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).
В 2020 году взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2020).
В 2019 году взнос составит: 36 238 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 29 354 = 234 832 руб (в 2019).
В 2018 году взнос составит: 32 385 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 26 545 = 212 360 руб руб (в 2018).
В 2017 году взнос составит: 7 500 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 27 990 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187 200 руб (в 2017).
В 2016 году взнос составит: 6 204 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 23 153,33 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 154 851,84 руб(в 2016).
В 2015 году взнос составит: 5 965 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 22 261,38 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 148 886,40 руб (в 2015).
Те, кто опоздает с отчетностью (в налоговую), также должны были заплатить исходя из 8 МРОТ взносы в ПФР(до 2017 года). С 2017 года эту норму отменили (письмо ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@). А в июле 2017 года даже объявили "амнистию" тем кто опоздал с отчетностью за 2014-2016 годы максимальный штраф снимут(см. заявление) (письмо ПФР от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994).
Для дополнительного 1% в ПФР (он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его): есть 2 варианта при УСН "Доходы"
1) Перечислить 1% до 31 декабря 2018 года и уменьшить налог УСН за 2018 год (См. Письмо Минфина от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511)
2) Перечислить 1% в период с 1 января по 1 июля 2019 года и уменьшить налог УСН за 2019 год (См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029)
Можете всё ниже не читать спор, т.к. Минфин выпустил Письмо Минфина России № 03-11-09/71357 от 07.12.2015, в котором отозвал письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011. И теперь на всех уровнях считают, что уменьшать на этот 1% УСН - МОЖНО.
Шокирующие новости: в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011 говорится, что этот 1% вообще не является фиксированным взносом и уменьшать на него налог УСН ИП не вправе. Напоминаю, что позиция Минфина (тем более такая ветренная) не является законодательным актом. Посмотрим на будущие судебные практики. Есть также письмо ФНС России от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330 , где высказывается позиция, что уменьшать этот 1% можно.
В 212-ФЗ статья 14 п.1. прямо сказано, что этот 1% является взносом в фиксированном размере, позиция Минфина, высказанная в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, противоречит этому закону:
1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Также обращаю ваше внимание на:
Статья 75. Пеня
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
На три таких разъяснения можете ссылаться. Они выше.
При ЕНВД этот 1% можно платить до конца квартала и потом уменьшать ЕНВД.
Таблица по которой считают дополнительный 1% (при различных налоговых режимах)|
Режим налогообложения |
Где прописан доход |
||
|---|---|---|---|
|
Основание: часть 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ. Если вы применяете две или три системы(например, УСН+ЕНВД) то доход по этим системам нужно брать в сумме по всем системам. |
|||
|
(доходы от предпринимательской деятельности) |
Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ Однако расходы можно учитывать на основе этого . Также при расчете дохода для исчисления 1% можно учитывать профессиональные налоговые вычеты (Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-15-05/32399) |
Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В. При этом расходы не учитываются. |
|
|
Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ Верховный суд в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 пояснил что при УСН Доходы-расходы ИП может принимать в учет расходы для определения доп.1%. Однако скорей всего такое право ИП придётся(если он захочет его применить) отстаивать через суд . Пенсионный фонд в письме от 11.08.2017 № 30-26/12192 также считает что можно учитывать расходы. Верховный суд потом поменял мнение (решение от 08.06.2018 № АКПИ18-273). Вопрос остаётся спорным. Последние письма говорят о том, что 1% доп взносов нужно считать только от доходов (письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369) (письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541). |
У многих вызывает затруднения считать налог УСН вместе с вычетом ПФР. Воспользуйтесь этой автоматизированной формой упрощенки в Эксель . В форме есть все года с учётом дополнительных взносом ИП. За более ранние года тоже есть - там же. |
||
|
Патентная система |
Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ |
Доход, от которого считается стоимость патента. При этом расходы не учитываются. |
|
|
Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ |
Итог графы 4 Книги доходов и расходов. При этом расходы не учитываются. |
||
Если ИП было закрыто и открыто в одном и том же году?
Тогда периоды считают отдельно, как не связанные. Т.е. на один период даётся вычет 300 т.р. и на второй период работы ИП тоже дают вычет 300 т.р.(Письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Однако мы не рекомендуем этой лазейкой пользоваться специально. Максимум вы получите 3000 р а за вычетом всех пошлин и то 1500 р. Времени и нервов потратить в десятки раз больше.
Пример доход 1 000 000 рублей. 27 990 руб: оплатить до 25 декабря 2017 года (это при любом доходе). Плюс 1% от разницы (1 000 000 - 300 000) = 7 000 руб дополнительно оплатить до 1 июля 2018 года на страховую часть ПФР.
Суть его в том, что ИП на ОСНО при расчете дополнительного взноса (1% процент от дохода) в ПФР могут учитывать расходы . До этого ИП на любой системе рассчитывали дополнительный взнос из своих доходов. Решение распространяется только для ИП на ОСНО, однако ИП при других системах на него также могут ссылаться доказывая свою правоту через суд.
Срок платежа в пенсионный с 1 января по 31 декабря отчетного года. Срок уплаты дополнительного 1% с 1 января текущего года до 1 апреля(с 2018 года(за 20017 год) - до 1 июля) следующего года.
Можно платить взнос частями. Например, при ЕНВД нужно (при УСН желательно) платить поквартально, чтобы из налога вычитать.
При неуплате платежа ИП в ПФР в срок предусмотрена пеня
в размере 1/300 умноженная на ставку рефинансирования в день. Калькулятор пени
С 2012 года ИП не сдает отчетность в ПФР (кроме глав крестьянских хозяйств). За 2010 год было РСВ-2 , ранее АДВ-11.
Почему КБК обычного ПФР и для превышения 300 т.р. совпадают с 2017 года? Платим на один КБК с 2017 года - они совпадают(письмо Минфина от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).
КБК здесь верные.
C 22 февраля 2018 года ввели новый КБК для платежей свыше 1% страховых взносов - 182 1 02 02140 06 1210 160 (приказ от 27.12.2017 № 255н). Однако потом его отменили (приказ от 28.02.2018 № 35н). По дополнительному проценту КБК не меняется.
| Вид платежа | До 2017 года (за любой год - 2016, 2015 и пр.) | После 2017 года(за любой год - 2017, 2018, 2019 и пр.) |
|---|---|---|
| Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ) | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ) | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Сколько времени хранить платёжки? В течение 6 лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления взносов и составления отчетности (Пункт 6 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) или 5 лет (п. 459 Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558)
Есть четыре способа:
Приглашаю посмотреть моё краткое видео о страховом взносе ИП.
Это право есть только при нулевом доходе за год, поэтому смысла от него почти нет.
С 2017 года сохраняется право не платить взносы. Однако регулируется оно другими законами.
С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:
Однако, это если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ), необходимо представление документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. Т.е. все условия выше должны быть, а также доход должен быть ноль. При этом проще закрыть ИП .
С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).
При расчете страховых взносов необходимо знать, какую формулу использовать для этого действия и на что обращать внимание. Разберемся более подробно в этом вопросе и на примере рассмотрим расчет страховых взносов.
При расчете страховых взносов необходимо учитывать некоторые моменты, а именно лимит облагаемой базы и тарифы. Без их учета исчисление сумм будет произведено некорректно, и, соответственно, налоговая инспекция будет вправе применить административную ответственность к организации.
В 2018 году повысились лимиты базы, облагаемой страховыми взносами, и на данный момент согласно Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378 они составляют:
Ставки для расчета в 2018 году не изменились, но при расчете необходимо учитывать, что они подразделяются на основные, пониженные и дополнительные. Подробнее о тарифах читайте в этом .
При расчете страховых взносов необходимо учитывать следующие моменты:
Начислить страховые взносы нужно в тот день, когда работнику исчисляется вознаграждение. База для расчета взносов определяется работодателем самостоятельно на каждого человека, и при этом она устанавливается нарастающим итогом с начала года.
В базу необходимо включать все выплаты по трудовому договору (кроме необлагаемых выплат). Что касается гражданско-правовых договоров, то по ним страховые взносы начисляются аналогичным образом. Единственное исключение — по соглашениям ГПХ не рассчитываются социальные взносы.
Для расчета страховых взносов используется следующая формула:
Пример расчета страховых взносов:
Иванову И.И. установлен оклад 25 000 руб. и ежемесячная премия 20% от оклада (5 000 руб.). В сентябре облагаемая база не превысила установленный лимит, поскольку
(25 000 руб. + 5 000 руб.) * 9 мес. = 270 000 руб.
В соответствии с этим всю заработную плату необходимо использовать для расчета страховых взносов:
Общие ставки страховых взносов будут действовать до 2020 г. Что касается пониженных тарифов, то их могут использовать организации на УСН, осуществляющие льготные основные виды деятельности. К примеру, если компания осуществляет производство продуктов питания, но необходимо учесть, что доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода.
Важно! Согласно пп. 1, 2 ст. 427 НК РФ доходы за год для использования пониженных тарифов должны быть не более 79 млн. руб. Если условие не выполняется, взносы должны быть пересчитаны по общим ставкам.
Всех страхователей, применяющих пониженные ставки расчета страховых взносов, можно условно разделить на 3 группы в зависимости от специфики деятельности:
Для подтверждения права использования пониженных тарифов нужно иметь в наличии соответствующую документацию. Ее не обязательно представлять в ИФНС, но нужно предъявить при проверке контролирующих органов.
Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ компании могут рассчитывать на зачет излишне уплаченных страховых взносов только в счет предстоящих платежей, пени или штрафов по соответствующему бюджету. К примеру, переплата по пенсионному страхованию может использоваться при предстоящих платежах именно по этому виду, и ее нельзя использовать для перекрытия задолженности по медицинскому или социальному страхованию.
Важно! Компания может также вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов.
Расчет страховых взносов с выплат иностранным сотрудникам основывается на следующих моментах:
Из данных правил существуют исключения:
В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:
Фонд социального страхования (ФСС) является промежуточным элементом, через который впоследствии происходит передача страховых средств из государственного бюджета в руки работника. По этой причине каждая организация обязана вести учет доходов работников и своевременно перечислять страховые взносы. Из них впоследствии ФСС и осуществляет расчет больничного листа и выдачу пособий.
Все граждане РФ обязаны иметь социальное страхование. Это относится не только к работающим в организации работникам, но также к членам семьи, которые находятся на иждивении по причине неработоспособности (старость, болезнь, рождение ребенка и т.д.). Ведением учета дохода сотрудников и расчетов с их страховых взносов в ФСС занимается бухгалтер компании.
Чтобы понять, как рассчитываются страховые взносы, следует вспомнить, какие виды доходов используются в этих расчетах. К ним относятся:
Для расчета применяется формула:
Пример расчета страховых взносов смотрите в видео:
Чаще всего причиной отсутствия работника на рабочем месте является болезнь его или члена семьи (ребенка). В этой ситуации сотрудник имеет полное право получить от компании компенсационную сумму. В качестве доказательства болезни предоставляется , полученный от врача, по которому впоследствии происходит расчет больничного периода.
ФСС расчет пособия возложил на плечи работодателей. Именно от них теперь зависит правильность осуществляемых расчетов и своевременность выплат в страховом случае. При заболевании сотрудника оплата больничного периода происходит из двух источников. Первые три дня оплачивает работодатель. И лишь на четвертый день больничный лист начинает оплачиваться ФСС.
Но в ситуации, когда работнику компании приходится брать больничный по причине ухода за больным либо для улучшения личного самочувствия в курортно-санаторном учреждении, возмещение выданного организацией в этом случае пособия осуществляется с первого дня открытия больничного листа. Особое внимание следует уделить расчетному периоду.
Если ранее для расчета больничного листа он составлял 12 месяцев, то теперь в процессе расчета используются последние 24 месяца работы сотрудника. Это означает, что во время проведения расчетов бухгалтеру компании следует использовать в расчете 730 дней. Независимо от того, попадает ли в эти два года високосный год или нет, в расчетах используется строго 730 дней.
Но если по каким-то причинам во время нахождения сотрудника на больничном компания стала банкротом, проводится расчет ФСС, после чего сотрудник ликвидированной компании получит желаемую выплату.
Все работодатели, осуществившие выплаты по больничным листам и другим видам пособий, имеют полное право возместить выплаченную работникам сумму из ФСС. В случае открытия больничного сотрудником по причине заболевания первые три больничных дня ФСС руководству компании не возмещает.
Но если больничный лист был открыт по причине ухода за больным, то в этой ситуации руководитель компании получает возмещение от ФСС за все больничные дни, оформленные сотрудником. Также будут возмещены выплаты, осуществленные с первого дня болезни сотрудника, при условии, что причиной его недуга стало профзаболевание либо он получил производственную травму.
Изменения коснулись расчетного периода, используемого для выплат больничного. Теперь его срок составляет 24 месяца. В страховых стажах изменений не произошло. Таким образом, 100% начисление СДЗ (средне-дневной заработок) происходит в случае наличия у работника компании стажа, превышающего 8 лет. Если стаж составляет менее 8 лет, но превышает 5 лет, начисление составляет 80%, при стаже меньше 5 лет оплата СДЗ составляет 60%.
Во время проведения расчета больничного следует брать во внимание лимитированную величину базы, предназначенную для осуществления начисления страхового взноса в ФСС. Если больничный лист открывается по причине ухода за ребенком, он подвергается НДФЛ.
Также стоит заметить, что с этого года расчеты страховых взносов осуществляются по ставке 2,9% при условии, что осуществляемые выплаты работнику не превышают указанный лимит дохода, с которого осуществляется начисление этих взносов.
Независимо от деятельности компании, стоит помнить, что все больничные листы оплачиваются из ранее высчитанных из зарплат взносов, которые перечисляются в ФСС.
Единый расчет по страховым взносам 2018–2019 - бланк такого документа вы можете скачать на нашем сайте. Какой бланк расчета применять в 2018-2019 годах? Как правильно его заполнить и на что обратить особое внимание? Нужно ли сдавать нулевую отчетность по страхвзносам? Мы подготовили ответы на самые актуальные вопросы читателей, а также привели наглядный образец заполнения единого расчета по страховым взносам.
С 2017 года страхователи сдают в ИФНС новую отчетность — единый расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Наименование документа — расчет по страховым взносам — аббревиатуры не имеет, хотя бухгалтеры уже сократили его до РСВ или ЕРСВ (единый расчет по страховым взносам). Номер формы единого расчета по страховым взносам 2018-2019 — КНД 1151111.
Расчет сдается 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Исключение — крестьянские/фермерские хозяйства (КФХ), они подают расчет только по итогам года.
Крайний срок сдачи расчета — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. При совпадении с выходным днем этот срок сдвигается вперед на ближайший будний день.
Расчет страхователи сдают в ИФНС по месту прописки ИП (письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@) или местонахождению юрлица.
О том, куда должны сдавать расчет подразделения, читайте в статье «ФНС разъяснила, как сдавать расчет по взносам в отношении ОП» .
О лишении подразделения полномочий на выплату зарплаты нужно уведомить налоговый орган. Подробнее об этом — в материале «О переходе на централизованную уплату взносов нужно уведомлять ИФНС» .
Задавайте вопросы на нашем форуме! Например, по можно уточнить, какие моменты в заполнении ЕРСВ чаще всего приводят к необходимости сдавать уточненный отчет или писать пояснительные письма .
Единый расчет по страховым взносам 2018-2019 состоит из титульного листа и трех разделов. Всего в расчете 24 листа. Заполнять их все необязательно.
|
Номер раздела/ приложения |
Наименование раздела |
Обязательность заполнения для всех страхователей |
Примечания |
|
Титульный лист |
Страхователь указывает ИНН, КПП, номер корректировки, период, за который сдается отчет, ОКВЭД2, данные о налоговом органе, принимающем отчет, итоговое количество листов в расчете |
||
|
Сведения о физлице, не являющемся ИП |
Заполняют страхователи, не зарегистрированные в качестве предпринимателей и не указавшие свой ИНН |
||
|
Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов |
Здесь указывается ОКТМО, КБК взноса, сумма взноса за расчетный период и взносы за последние 3 месяца расчетного периода — и так по каждому типу взносов |
||
|
Приложение 1 |
Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование |
Состоит из подразделов: 1.1, 1.2 — обязательны для всех страхователей; 1.3, 1.3.1, 1.3.2, 1.4 — заполняются при наличии соответствующих выплат |
|
|
Приложение 2 |
Расчет сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) |
Страхователь указывает, выплачиваются ли больничные или пособия напрямую работнику или действует зачетная система. Заполняется число застрахованных лиц всего и за каждый из 3 последних месяцев, приводится страховая база. Также указываются суммы возмещения расходов страхователю и суммы взносов к уплате в бюджет |
|
|
Приложение 3 |
Расходы по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ и расходы, осуществляемые в соответствии с законами РФ |
Здесь приводятся выплаты сотрудникам нарастающим итогом по виду страхового случая и общая сумма выплат. Справочно фиксируются начисленные, но не выплаченные пособия |
|
|
Приложение 4 |
Выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета |
Указываются выплаты чернобыльцам, а также пострадавшим на производственном объединении «Маяк», Семипалатинском полигоне и в иных радиоактивных зонах |
|
|
Приложение 5 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ |
Заполняют ИТ-компании |
|
|
Приложение 6 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ |
Заполняют упрощенцы, занятые производством, строительством или оказывающие некоторые услуги (прокат фильмов, организация музеев, библиотек, заповедников и т. д.) |
|
|
Приложение 7 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ |
Заполняют НКО на УСН, занятые в социальной, научной, образовательной сфере, сфере здравоохранения и массового спорта |
|
|
Приложение 8 |
Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ |
Заполняют коммерсанты на патенте (за исключением занятых в розничной торговле, общепите, сдаче в аренду недвижимости) |
|
|
Приложение 9 |
Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного в абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 425 и абз. 2 подп. 2 ст. 426 НК РФ |
Заполняют в отношении выплат в пользу иностранцев и лиц, временно пребывающих в РФ без гражданства |
|
|
Приложение 10 |
Сведения, необходимые для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ |
Заполняют в отношении вознаграждений в пользу студентов вузов (очная форма обучения) за деятельность в студотрядах (включенных в реестр объединений с господдержкой) по договору подряда или трудовому договору |
|
|
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав КФХ |
Заполняют в отношении страховых взносов, начисленных за главу и членов КФХ |
||
|
Приложение 1 |
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов КФХ |
||
|
Персонифицированные сведения о застрахованных лицах |
Включает в себя подразделы: 3.2.1 — заполняют все страхователи; 3.2.2 — заполняют в соответствии с положениями ст. 428 НК РФ касательно выплат, облагаемых взносами по доптарифам |
Расчет очень подробный и включает в себя сведения, которые раньше страхователи представляли в фонды в 4 разных отчетах: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС.
Главное отличие ЕРСВ — в расчете указываются только начисленные суммы взносов и страховых выплат. Уплаченные суммы и номера платежных поручений теперь в отчетности не приводят. Также в расчете не отражаются остатки задолженности компании по страховым взносам на начало и конец отчетного периода.
Рассмотрим на примере, как заполнять единый РСВ.
Пример
ИП Соцкая А. А. на ОСН занимается производством хлеба. В штате 3 сотрудника:
Смирнова Елена Михайловна — оклад 30 000 руб.
Соцкая Анна Вячеславовна — оклад 40 000 руб.
Федоренко Инна Георгиевна — в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, сумма пособия — 11 500 руб. в месяц. Применяется зачетная система выплат из ФСС.
Сотрудники, занятые по договору подряда, отсутствуют.
Бухгалтер заполнил титульный лист расчета, раздел 1, приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2, приложение 3 (так как есть соцвыплаты в пользу работника). В разделе 3 данные внесены в подразделы 3.1 и 3.2.1. Итого получилось 14 заполненных листов.
Образец заполнения единого расчета по страховым взносам, составленный по этим данным, см. ниже.
О заполнении расчета по взносам участниками пилотного проекта ФСС читайте .
Подача расчета по страховым взносам является обязанностью страхователей, осуществляющих выплату доходов физлицам (п. 7 ст. 431 НК РФ), освобождение от которой законодательством не предусматривается (письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).
В связи с этим за периоды отсутствия деятельности и неначисления работникам зарплаты расчеты по страховым взносам подавать все равно придется. Оформлены они будут по правилам нулевой отчетности:
Подробнее о правилах оформления нулевого расчета по взносам читайте в этом материале .
Важно! В случае непредставления ЕРСВ (как нулевого так и заполненного) в течение 10 дней после установл енного срока, налоговики заблокируют расчетные счета компании. Подробнее об этом мы рассказывали .
Сдача нулевой отчетности по страховым взносам послужит для ИФНС источником информации о том, что:
Подробнее о целях подачи нулевого отчета читайте в статье «Зачем налоговикам нулевой расчет по взносам?» .
Единый расчет по страховым взносам 2018-2019 годов только кажется объемным. На самом деле он похож на предыдущие формы отчетности, которые раньше бухгалтеры представляли в ПФР и ФСС. Однако новый РСВ имеет свои нюансы заполнения и требует внимательного отношения к достоверности данных, попадающих в него. Если опоздаете с подачей, минимальный штраф составит 1 000 руб.
О том, как уточнить ЕРСВ, читайте .
