Лица, обладающие земельными участками, обязаны отчитываться перед налоговой посредством представления декларации установленного формата. Для заполнения за 2016г. следует использовать бланк декларации, включенный в приложение к приказу ММВ-7-11/696@ от 28.10.11.
Место подачи отчета зависит от того, где располагаются территориально участки земли. Декларация подается в отделение ФНС того МО, к которому территориально относится земля. В данном случае возможны вариации:
Отчет по земельному налогу за прошедший год должен быть сдан до 1 февраля будущего года включительно. При этом квартальных отчетов не предусмотрено даже в случае, когда возникает необходимость платить авансы по налогу на землю.
Обязанность по декларированию сведений об имеющихся земельных наделов присутствует у всех владельцев земли, включая случаи, когда имеется право на льготу, при которой конечный налог к уплате равен нулю.
Не нужно подавать декларацию, если земля включена в п.2ст.389 НК РФ, так как она не выступает предметом обложения земельным налогом.
Отчет представлен титульной страницей, показывающей основные данные о плательщике и периоде представления, а также двумя разделами, позволяющими провести расчет налоговой нагрузки и отразить конечную сумму к уплате.
Процедуру заполнения нужно проводить по окончанию отчетного года, начиная с титульного страницы. Далее вносят необходимые данные для расчета в раздел 2, по результатам которого уже заполняется первый раздел.
На количество оформленных разделов 2 влияет число имеющихся в собственности земельных наделов, а также количество МО, на территориях которых они расположены.
Стандартный первый лист включает основную информацию о плательщике, месте подачи отчета, а также периоде представления. Кроме того, данный лист показывает, кто заполняет и подает декларацию.
| Наименование поля | Заполняемая информация |
| ИНН, КПП | Реквизиты плательщика согласно документации, полученной при регистрации юрлица. |
| № корректировки | Зависит от номера подачи отчета. При изначальной подаче – пишется 000, далее при каждом последующем исправлении номер увеличивается на единицу. |
| Период | Код периода и номер года. Код берется из приложения 1 к Порядку заполнения – «34» для календарного года. |
| Место подачи | Код ФНС, куда подается декларация. Также указывается код «по месту нахождения» из прил. 3 к Порядку. |
| Налогоплательщик | Название предприятия, владеющего земельным участком – полное, как в уставных документах. |
| ОКВЭД | Указывается код по данному классификатору в отношении основной деятельности. |
| Телефон | Контактный номер для связи. |
Общее число страниц отчета и количество прилагаемых документов проставляется на титульной странице.
Заявителем может выступать руководитель организации или ее представитель, имеющий полномочия совершать действие по заполнению и подачи отчетности в ФНС в отношении имеющихся участков земли.
Каждый лист декларации должен быть подписан заявителем.
Раздел предназначен для проведения расчета налоговой суммы за год. Для каждого участка земли расчет выполняется отдельно. Каждый участок или его доля имеет свой кадастровый номер, который необходимо указать вверху данного раздела. Данный номер индивидуален для каждого отдельного земельного участка.
Порядок заполнения строк 2-го раздела:
| Номер строки | Заполняемая информация |
| 010 | КБК, по которому необходимо совершать платежи по земельному налогу. Код зависит от типа региона, где располагается участок. Например, для Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга вносится код 18210606031031000110, для городских округов без внутреннего разделения – 18210606032041000110. |
| 020 | ОКТМО – код из территориального классификатора, соответствующий месту уплаты налога. |
| 030 | Цифровой код категории земель – берется из прил. 5 к Порядку заполнения данной декларации. |
| 040 | Данное поле оформляется для тех земельных наделов, предназначение которых – жилищное строительство, для таких земель вносится «1», если период строительства до трех лет, «2» – более трех лет. Для всех прочих участков земли поле не заполняется. |
| 050 | Кадастровая стоимость, именно она выступает базой для налоговой нагрузки с начала 2015г. Берется ее величина на начало отчетного года. Если участок новый и зарегистрирован в отчетном году, то данный показатель определяется на момент постановки на кадастровый учет. Величина стоимости устанавливается на региональном уровне. Чтобы узнать, какая кадастровая стоимость определена для участка, для которого осуществляется расчет, необходимо обратиться с запросом в Росреестр. |
| 060 | Ячейка оформляется для тех земельных наделов, которые находятся в долевой собственности – указывается величина доли, которой владеет организация. |
| 070-120 | Данные строки оформляются только при наличии льгот. Если же льготы по земельному налогу не предусмотрены для данного плательщика, то строки не заполняются. |
| 130 | Величина базы для земельного налога, порядок расчета зависит от наличия льгот. Если льгот нет, то есть не заполнены поля 070-120, то база исчисляется по такой формуле: База = стр.050 (Кад.ст.) * стр.060 (Доля) |
| 140 | Ставка по земельному налогу – определяется на региональном уровне. В каждом отдельном МО может быть установлена своя величина ставки. При отсутствии внутренних законов о размере ставки, она принимается равной 1,5% и 0,3% в зависимости от категории земель. Для Москвы ставки определяются Законом 74 от 24.11.04, а для Санкт-Петербурга – Законом 617-105 от 23.11.12. |
| 150 | Число месяцев владения землей в отчетном году. В расчет берутся только полные месяцы. Если земельный надел числится в собственности свыше 15-ти дней в месяце, то он считается полным. Например, при приобретении земли до 15 числа включительно месяц получения земли в собственность считается полным месяцем владения. Аналогично при выбытии участка, если право собственности утеряно после 15 числа, то месяц считается полным. Если участок весь год был в собственности, то ставится 12. |
| 160 | Коэффициент Кв – учитывающий фактический период владения землей, исчисляется по формуле: Кв = стр.150 / 12. |
| 170 | Налог на землю, вычисляется по такой формуле: Налог = стр.130 (база) * стр.140 (ставка) * стр.160 (Кв.) / 100 |
| 180 | Число полных месяцев, на протяжении которых владелец участка может воспользоваться льготой. Если льготы не предусмотрены, то ячейка не заполняется. |
| 190 | Коэффициент Кл, учитывающий положенную льготу. Если льготы не положены, то пишется 1,0. |
| 200-270 | Заполняются сведениями о положенных льготах при наличии таковых. Коды льгот можно найти в прил. 6 к Порядку заполнения текущего отчета. Необходимо заполнять те строки, которые соответствуют виду положенной льготы. |
| 280 | Конечная величина налога, которую необходимо заплатить за используемый участок земли, определяется по формуле: Налог к уплате = стр.170 – (стр.210, 230, 250, 270). То есть при отсутствии льгот, налог к уплате будет соответствовать рассчитанному налогу, в соответствии с прописанной базой и ставкой. Если льготы положены, их нужно учитывать, отнимая от рассчитанной налоговой суммы размеры льгот. Если итоговый налог к плате равен 0, то платить ничего не нужно, но декларацию заполнить все равно придется. |
После того, как сведения обо всех участках земли, принадлежащих организации, внесены во второй раздел, проведены расчеты и установлен налог к уплате по каждому участку, необходимо приступать к оформлению первого раздела.
Оформление проводится на основании подготовленных вторых разделов декларации. Если в собственности только один земельный участок, то полученный конечный размер налога к уплате из стр.280 переносится в 1-й раздел, если участков несколько, то производится сложение полученных сумм из строки 280 по каждому участку. Результат суммирования показывается в 1-м разделе.
Раздел включает в себя блоки, состоящие из строк с 010 по 040, в которых происходит группировка данных по по ОКТМО и по КБК.
Порядок заполнения 1 раздела:
| Номер строки | Заполняемая информация |
| 010 | КБК – зависит от типа региона. |
| 020 | ОКТМО – территориальный код, зависит от нахождения земли. |
| 021 | Земельный налог, который исчислен к уплате за год. Показатель переносится из стр.280 Разд.1. |
| 023, 025, 027 | Размеры авансов по налогу, если таковые предусмотрены местными властями. Авансы определяются как четверть от кадастровой стоимости с учетом установленной для региона ставки. Если местными законами и актами авансы не предусмотрены, то строки не заполняются. |
| 030 | Налог, подлежащий перечислению с учетом заплаченных авансов. Поле заполняется, если результат указанной ниже формулы положительный: Налог = стр.021 – (сумма строк с 023 по 027). |
Вопрос по Декларации по земельному налогу. Организация зарегистрирована в Ленинском районе г. Севастополя. В собственности имеется земельный участок, который находится в Гагаринском районе г. Севастополя. Так же есть уведомление о постановке на учет обособленного подразделения в Гагаринском районе. Ежеквартально платили авансовые платежи. Гагаринская налоговая отказывает в приеме Декларации по земельному налогу, требует дополнительно писать Заявление в произвольной форме о постановке на учет по месту нахождения земельного участка. Вопрос как обычно происходит сдача Декларации по земельному налогу в таких случаях?
ИФНС сама ставит организацию на учет при регистрации права собственности на недвижимость, в том числе земельные участки. Уведомление о постановке на учет по месту нахождения участка ИФНС направляет организации в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о регистрации на организацию этого имущества (п. 2 ст. 84 НК РФ).
Декларация сдается в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. В Вашем случае – это Гагаринская налоговая инспекция, так как из текста вопроса ясно, что земельный участок находится в этом районе. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог и авансовые платежи платите по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Справочники: Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) и подачи отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения
| Налоги | Уплата по местонахождению обособленного подразделения | Уплата по местонахождению головного отделения организации | Основание для уплаты, комментарий | Представление отчетности | Основание для представления отчетности, комментарии | |
| По местонахождению обособленного подразделения | По местонахождению головного отделения | |||||
| Земельный налог* | Нужно платить по местонахождению земельных участков* |
Отчетность нужно сдавать по местонахождению земельных участков.* Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета |
||||
Куда сдавать декларацию
Декларацию сдайте в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.* Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков . Они должны представить отчетность по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Организация может иметь несколько земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Если эти территории подведомственны одной налоговой инспекции, сдайте одну декларацию. При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2. Если муниципальные образования контролируют разные налоговые инспекции, декларации нужно сдать в каждую из них – по местонахождению соответствующего земельного участка. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13839 .
Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса
Как регистрировать недвижимость и транспорт
По местонахождению имущества, а именно недвижимости и транспорта, организация должна состоять на учете отдельно. В частности, так должно быть, если организация:*
Декларация по земельному налогу - сроки сдачи 2017 года, установленные для данного отчета, мы рассмотрим далее в статье - скоро будет сдаваться по новой форме. Изучим порядок ее предоставления подробнее.
Установленный законом срок сдачи отчета по земельному налогу 2017 года — 1 февраля 2018 г. (п. 3 ст. 398 НК РФ). Сдают данный документ в ФНС только юридические лица (п. 1 ст. 398 НК РФ). Для ИП (которые, к слову, до 2015 года имели обязанность предоставлять декларацию), как и для граждан, не зарегистрированных как ИП, налог исчисляет ФНС и предписывает уплачивать его в уведомлениях.
Декларация сдается:
Если в фирме работает более 100 человек или же если фирма — крупнейший плательщик, то документ должен быть сдан в ФНС в электронном виде через интернет (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !
В структуре декларации присутствуют:
1. Титульный лист
Здесь — все как обычно в налоговых декларациях: сведения о налогоплательщике, налоговом периоде, подразделении ФНС, куда сдается документ и т. д.
2. Раздел 1
Здесь отражаются сведения об исчисленной сумме налога за те или иные периоды — налоговый, отчетный (если законами муниципалитета они не отменены).
3. Раздел 2
Здесь раскрывается алгоритм исчисления суммы налога, отраженной в предыдущем разделе. Приводятся данные по налоговой базе, ставке, льготах и т. д.
ВНИМАНИЕ! На каждый земельный участок, подлежащий налогообложению, заполняется новый раздел 2.
Для сдачи отчетности за 2017 год следует использовать форму, утвержденную приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Она имеет ряд отличий от бланка декларации за 2011-2016 годы. Рассмотрим нововведения более детально.
Различия между новой версией декларации и старой, утвержденной приказом ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@, заключаются в том, что:
Декларацию по земельному налогу, как, впрочем, и любую другую, важно сдать вовремя, иначе ФНС применит к налогоплательщику строгие санкции.
При непредоставлении любой налоговой декларации, включая ту, о которой идет речь, ФНС применит к налогоплательщику санкции в виде штрафа:
Если организация имеет льготу по уплате налога и не должна его платить, то декларация тем не менее должна быть сдана. При неисполнении данной обязанности на фирму налагается минимальный штраф — 1000 руб. (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
При предоставлении декларации в бумажном виде вместо электронного, когда требуется именно второе, ФНС вправе наложить штраф в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
В свою очередь, предоставление декларации по старой форме при условии, что в ней есть возможность отразить все необходимые сведения, не может быть поводом для штрафа (письмо ФНС РФ от 18.04.2014 № ПА-4-6/7440). В случае с рассматриваемым отчетом плательщик гарантированно сможет отразить необходимые сведения и в старой версии бланка.
Декларацию по земельному налогу - сроки сдачи 2017 года для нее остаются актуальными и в 2018-м — сдают только организации по месту расположения объектов налогообложения (крупнейшие плательщики — по месту налоговой прописки). Даже если по налогу предоставляется полная льгота, декларацию сдать нужно. Отчет за 2017 год по земельному налогу составляется с применением новой формы.
Плательщиками земельного налога признаются организации и граждане, у которых земля находится на правах собственности, правах постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
По земельным участкам, которые находятся в ссуде (безвозмездном пользовании) или на правах аренды, платить налог не нужно.
Отчитываться по земельному налогу должны только организации. Предприниматели и граждане без статуса коммерсанта по земельному налогу не отчитываются, то есть не сдают декларацию. Эти субъекты уплачивают земельный на основании налогового уведомления. Тот факт, что земельный участок бизнесмен использует в коммерческих целях значения не имеет.
Декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. После заполнения титульника продолжить заполнение необходимо с Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
В шапке указывается ИНН и КПП. Кстати, в декларации следует указать КПП, присвоенный организации по местонахождению земельного участка.
Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0- -». Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1--», «2--» и далее.
В поле «Налоговый период (код)» следует указать один из кодов, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Так, если общество не ликвидируется и не реорганизуется, то следует указать код «34» - календарный год.
В поле «Отчетный год» укажите год, за который подается декларация. В нашем случае это «2017».
Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по ссылке.
Коды для заполнения строки «По месту нахождения» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Например, если декларация подается по месту нахождения земельного участка, то указывается код «270». Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».
В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.
Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу декларации.
Пример заполнения титульного листа декларации по земельному налогу
В Разделе 2 декларации необходимо указывать сам расчет земельного налога. Причем такой расчет заполняется по каждому земельному участку отдельно. Основание - пункт 5.1 Порядка приказа ФНС России от 10.05. 2017 № ММВ-7-21/347.
В разделе 2 следует указать кадастровый номер земельного участка. Номер необходимо взять из правоустанавливающих документов. Например, кадастровый норме указывается в свидетельстве о праве собственности.
По строке с кодом 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
А по строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
По строке 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Например, землям промышленности присвоен код «003003000010».
По строке 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства.
По строке 050 указывается кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. То есть для 2017 года необходимо брать кадастровую стоимость, определенную на 01.01.2017.
По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).
Так, по строке с 070 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по земельному налогу (далее налоговая льгота) в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022100 (налоговые льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы). Здесь последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи местного нормативного правового акта о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота.
По строке 080 следует отразить не облагаемую налогом сумму.
Если льгота распространяется на долю площади земельного участка, то заполняются строки 090 и 100.
Строки 130 и 140 предназначены для корректировки базы на коэффициент владения участков в налоговом периоде. Если владели весь налоговый период, то по строке 130 указывается значение «12», а по строке 140 «1».
По строке 150 отражается рассчитанный налог.
По строке 160 следует указать количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога. По строке 170 указывается значение коэффициента по применяемой льготе.
Если организация льготой не пользуется, то по строке 160 следует укать проверки, а по строке 170 - «1---».
Пользуйтесь льготой по пункту 2 статьи 387 НК РФ? Тогда заполняйте строки 180 и 190. По строке 180 указывается код льготы. А вторая часть заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022400.
Если используется льгота по статье 395 НК РФ, то следует заполнить данные строк 200 и 210.
Строка 240 заполняется, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки по местному законодательному акту. В первой части указывается код льготы. Вторую часть следует заполнить тогда, когда в первой части указано 3022500.
По строке 250 следует указать сумму земельного налога к уплате.
Раздел 1 декларации по земельному разделен на блоки. Первый блок информационный заполняется в случае наличия соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП).
Если общество не вовремя сдает декларацию по земельному налогу, то нарушаются требования законодательства. То есть это правонарушение, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может наложить штраф и заблокировать расчетный счет.
Размер штрафа - 5 процентов от суммы налога по декларации. Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки. При этом минимальная сумма - 1000 руб., а максимальная - не более 30 процентов от суммы налога.
Счет может быть заблокирован, если хозяйствующий субъект не представил декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи. При этом счет блокируется полностью.
Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде в связи с требованием законодательства, однако сдала декларацию по земельному налогу в бумажном виде, контролеры могут начислить организации штраф. Его размер составляет 200 руб. Основание - статья 119.1 Налогового кодекса РФ.
Напомним, что для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по земельному налогу [и других отчетностей] вы можете воспользоваться онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по
В главе 31 Налогового кодекса РФ можно найти все информацию об уплате земельного налога. относится к категории местных сборов. Он уплачивается по месту нахождения , являющегося объектом налогообложения.
Отчетность сдается налогоплательщиками до 1 февраля года , идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398 НК РФ). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год.
Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.
Таким образом, в 2019 году декларацию за 2018 год нужно было сдать не позднее 1 февраля. За 2019 год отчетность нужно сдать до 1 февраля 2020 года.
Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, не обязаны сдавать декларации. Им за 30 дней до предстоящего платежа направляется уведомление, в котором должны содержаться реквизиты, сумма сбора, объект, налогооблагаемая база и сроки оплаты.
Статьей 388 НК РФ определен круг лиц-налогоплательщиков. К ним относятся и , являющиеся владельцами и пользователями земли на праве собственности, или пожизненного владения.
Налог с участков, входящих в паевые инвестиционные фонды, платят управляющие компании.
Не являются налогоплательщиками граждане и организации, распоряжающиеся участками по праву безвозмездного пользования, в т. ч. срочного .
Декларации сдают только плательщики – юридические лица. Обычные граждане, а также физлица со статусом ИП отчетность не сдают.
Если за фирмой не числится никакая земля, плательщиком она не признается, и он декларацию не сдает. Также не подают отчетность собственники земель, не являющихся налогооблагаемым объектом.
Декларация подается в ИФНС по месту нахождения участка
(ст. 398 НК РФ). Правило не относится к крупным плательщикам – они сдают отчетность по месту учета.
У организации может числиться несколько земель, которые располагаются в различных муниципальных образованиях. Если эти участки подведомственны одной инспекции, подается только один документ.
Если же муниципальные образования контролируются разными инспекциями, отчет нужно представить каждой из них – по месту расположения каждого объекта (Письмо ФНС РФ от 07.08.2015 №БС-4-11/13839).
Отчетность сдается по установленной законом форме. Порядок заполнения, правила сдачи в бумажном и электронном формате определены Приказом ФНС РФ от 28.10.2011 №ММВ-7-11/696.
Варианты представления:
Декларацию сдает:
Документ можно выслать по почте с описью вложения. При этом способе подачи днем представления является день отправления.
При отправке отчетности по ТКС или через личный кабинет днем подачи считается дата отправления .
Фирмы, в которых числится свыше 100 сотрудников, сдают декларации только в электронном формате . В расчет принимается среднесписочная численность:
Плательщик, который обязан отчитываться по ТКС и сдавший бумажную декларацию, платит штраф в размере 200 рублей (ст. 119).
За несвоевременную подачу деклараций применяются следующие виды наказаний:
Штраф накладывается в соответствии со ст.119 НК РФ. Размер определяется продолжительностью просрочки.
Налоговики также имеют право направить в банк распоряжение о блокировке счета. Заморозка производится, если плательщик не сдал отчетность в течение 10 дней с момента истечения срока представления .
Обратите внимание, что законодательством не определены ограничения в отношении сумм блокировки.
Размер наказания за несвоевременную сдачу отчета зависит от суммы, подлежащей зачислению в бюджет, и составляет 5% от нее
. Из нее вычитают налог, уплаченный вовремя.
Штрафные санкции начисляются за каждый целый и неполный месяц, в котором должна была быть сдана декларация. Общий размер наказания не может превышать 30% от суммы сбора, но составляет не менее 1000 рублей .
Если плательщик полностью произвел зачисление в бюджет, размер штрафа будет минимальным – 1000 рублей. Если оплачена только часть сбора, инспектор перерассчитает сумму, подлежащую к уплате, и выпишет штраф, исходя из полученной цифры. Эти правила содержатся в ст. 119 Налогового кодекса РФ.
К плательщикам могут применяться смягчающие условия. В этом случае инспектор уменьшает штраф в два раза и больше (ст. 112, 114).
Решение о штрафе принимается по завершении налоговой камеральной проверки в отношении плательщика. Основания применения санкций – нарушение налогового законодательства (несвоевременная подача отчетности).
Сотрудники налоговой рассчитывают сумму штрафа по сведениям, представленным в отчетности (по данным фирмы) или с учетом доначисления по итогам камеральной проверки (через специальную программу).
На видео ниже — инструктаж по быстрому и правильному заполнению декларации.
